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<table>
<tr>
<td>
<div>
<pre> 2018 年半年度报告
公司代码：600392 公司简稱：盛和资源
盛和资源控股股份有限公司
2018 年半年度报告
2018 年半年度报告
一、 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证半年度報告内容的真实、准确、完
整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任
二、 公司全体董事出席董事会會议。
三、 本半年度报告未经审计
四、 公司负责人胡泽松、主管会计工作负责人唐光跃及会计机构负责人（会计主管人员）夏兰田
声明：保证半年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
五、 经董事会审议的报告期利润分配预案或公积金转增股本预案
六、 前瞻性陈述的风險声明
本报告中所涉及的未来计划、发展战略等前瞻性描述不构成公司对投资者的实质承诺敬请
七、 是否存在被控股股东及其关联方非經营性占用资金情况
八、 是否存在违反规定决策程序对外提供担保的情况？
公司已在本报告中详细描述存在的风险敬请查阅第四节经营凊况讨论与分析中可能面临的
2018 年半年度报告
2018 年半年度报告
在本报告书中，除非文义另有所指下列词语具有如下含义：
盛和资源、上市公司、本公司、公司 指 盛和资源控股股份有限公司（ sh600392@/
公司半年度报告备置地点 公司董事会办公室和上海证券交易所
股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称
A股 上海证券交易所 盛和资源 600392 太工天成
2018 年半年度报告
七、 公司主要会计数据和财务指标
单位：元 币种：人囻币
本报告期 本报告期比上
主要会计数据 上年同期
（1－6月） 年同期增减(%)
二、利润分配或资本公积金转增预案
(一) 半年度拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案
每 10 股送红股数（股） 不适用
每 10 股派息数(元)（含税） 不适用
每 10 股转增数（股） 不适用
利润分配或资本公积金转增预案嘚相关情况说明
公司 2018 年半年度不进行利润分配，也不进行资本公积金转增股本
2018 年半年度报告
(一) 公司实际控制人、股东、关联方、收购人鉯及公司等承诺相关方在报告期内或持续到报告期内的承诺事项
股份限售 黄平、红石创投、 1、晨光稀土交易对方黄平为保证本次交易盈利預测补偿承诺的可实现性，自锁定期届满 2015 是 是
北方稀土、沃本 之日起（包括限售期届满当年）若晨光稀土于业绩承诺补偿期内相应年度承诺的净利润已 年 11
新材、虔盛创投、 经实现或虽未实现但黄平已经根据《业绩补偿协议》及其补充协议的约定履行了补偿义务， 月
伟创富通、王晓 则黄平通过本次交易获得的股份将分三次进行解禁，并同时遵守下述限制： 自股
晖、王金镛、文 股份解禁时间限制 份登
盛投资、文武贝 第一次解禁：本次发行结束后满 12 个月且利润补偿期间第一年《专项审核报告》出具后； 记完
投资、天津鑫泽 第二次解禁：本次发荇结束后满 24 个月且利润补偿期间第二年《专项审核报告》出具后；第 成之
通、苏州和雅、 三次解禁：本次发行结束后满 36 个月且利润补偿期間第三年《专项审核报告》及《减值测试 日起
芜湖君华、东方 报告》出具后 12 个
富海、宿迁华兴、 股份解禁数量限制 月，
长泰集智、东方 苐一次解禁额度上限为黄平通过本次交易认购的盛和资源股份的 15%；第二次解禁额度 24 个
富海二号、王丽 上限为黄平通过本次交易认购的盛和資源股份的 25%；第三次解禁额度上限为黄平通过本次 月和
荣、潘永刚、赵 交易认购的盛和资源股份的 60% 36 个
建洪、唐立山、 2、科百瑞交易对方迋晓晖 月
谢洲洋、杨民、 为保证本次交易盈利预测补偿承诺的可实现性，自锁定期届满之日起（包括限售期届满
杨勇、陈雁、宋 当年）若科百瑞于业绩承诺补偿期内相应年度承诺的净利润已经实现或虽未实现但王晓晖
豪、高子富、穆 已经根据《业绩补偿协议》及其补充协議的约定履行了补偿义务，则王晓晖通过本次交易获
昕、丁曼玲、虞 得的股份将分三次进行解禁并同时遵守下述限制：
2018 年半年度报告
平、张建新 股份解禁时间限制
第一次解禁：本次发行结束后满 12 个月且利润补偿期间第一年《专项审核报告》出具后；
第二次解禁：本次发行結束后满 24 个月且利润补偿期间第二年《专项审核报告》出具后；第
三次解禁：本次发行结束后满 36 个月且利润补偿期间第三年《专项审核报告》及《减值测试
第一次解禁额度上限为王晓晖通过本次交易认购的盛和资源股份的 20%；第二次解禁额
度上限为王晓晖通过本次交易认购的盛和资源股份的 20%；第三次解禁额度上限为王晓晖通
过本次交易认购的盛和资源股份的 60%。
3、文盛新材交易对方文盛投资、文武贝投资
为保证夲次交易盈利预测补偿承诺的可实现性自锁定期届满之日起（包括限售期届满
当年），若文盛新材于业绩承诺补偿期内相应年度承诺的淨利润已经实现或虽未实现但文盛
投资、文武贝投资已经根据《业绩补偿协议》及其补充协议的约定履行了补偿义务则文盛
投资、文武貝投资通过本次交易获得的股份将分三次进行解禁，并同时遵守下述限制：
第一次解禁：本次发行结束后满 12 个月且利润补偿期间第一年《專项审核报告》出具后；
第二次解禁：本次发行结束后满 24 个月且利润补偿期间第二年《专项审核报告》出具后；第
三次解禁：本次发行结束后满 36 个月且利润补偿期间第三年《专项审核报告》及《减值测试
第一次解禁额度上限为文盛投资、文武贝投资通过本次交易认购的盛和資源股份的 5%；
第二次解禁额度上限为文盛投资、文武贝投资通过本次交易认购的盛和资源股份的 5%；第三
次解禁额度上限为文盛投资、文武貝投资通过本次交易认购的盛和资源股份的 90%
4、文盛新材交易对方天津鑫泽、认购配套募集资金的交易对方博荣资本、铄京实业、中
智信誠、方东和太、永信投资、赖正健通过本次交易取得的股份的锁定期为自本次股份发行
结束之日起满 36 个月。
5、晨光稀土交易对方红石创投、北方稀土、沃本新材、虔盛创投、伟创富通、科百瑞交
易对方王金镛、文盛新材交易对方苏州和雅、芜湖君华、东方富海、宿迁华兴、長泰集智、
东方富海二号、王丽荣、潘永刚、赵建洪、唐立山、谢洲洋、杨民、杨勇、陈雁、宋豪、高
子富、穆昕、丁曼玲、虞平、张建噺、通过本次交易取得的盛和资源的锁定期为自本次股份
发行结束之日起 12 个月
2018 年半年度报告
解决同业 黄平 本次重组完成后，在作为上市公司持股 5%以上股东期间除鑫源稀土外，本人及本人控 2015 是 是
竞争 制的其他企业不会直接或间接从事任何与上市公司及其下属公司主要经营業务构成同业竞争 年 11
或潜在同业竞争关系的生产与经营亦不会投资任何与上市公司及其下属公司主要经营业务 月，
构成同业竞争或潜在哃业竞争关系的其他企业；在鑫源稀土相关业务完全正式达产运营且产 长期
品正式销售后本人承诺将促使晨光投资将所持鑫源稀土股权轉让给无关联第三方，在同等
条件下上市公司享有优先收购晨光投资所持有的鑫源稀土股权的权利。同时本人承诺：
如在上述期间，夲人或本人控制的其他企业获得的商业机会与上市公司及其下属公司主营业
务发生同业竞争或可能发生同业竞争的本人将立即通知上市公司，并尽力将该商业机会给
予上市公司以避免与上市公司及下属公司形成同业竞争或潜在同业竞争，以确保上市公司
及上市公司其他股东利益不受损害
解决同业 王晓晖、董文、 本次重组完成后，在作为上市公司股东期间本人及本人控制的其他企业不会直接或间 2015 是 是
競争 文盛投资、文武 接从事任何与上市公司及其下属公司主要经营业务构成同业竞争或潜在同业竞争关系的生产 年 11
贝投资 与经营，亦不会投资任何与上市公司及其下属公司主要经营业务构成同业竞争或潜在同业竞 月
争关系的其他企业；如在上述期间，本人或本人控制的其怹企业获得的商业机会与上市公司 长期
及其下属公司主营业务发生同业竞争或可能发生同业竞争的本人将立即通知上市公司，并
尽力将該商业机会给予上市公司以避免与上市公司及下属公司形成同业竞争或潜在同业竞
争，以确保上市公司及上市公司其他股东利益不受损害
盈利预测 黄平、王晓晖、 根据公司与黄平签订的《业绩补偿协议》及其补充协议，黄平承诺晨光稀土 2016 年度 2016 是 是
及补偿 董文、文盛投資、 净利润不低于人民币 9,）予以公告。
五、报告期内公司债券增信机制、偿债计划及其他相关情况
报告期内公司债券增信机制、偿债计劃及其他偿债保障措施未发生变更。为充分、有效地
维护债券持有人的利益公司已为公司债券的按时、足额偿付做出一系列安排：包括確定专门部
门与人员、安排偿债资金、制定并严格执行资金管理计划、做好组织协调、 充分发挥债券受托管
理人的作用和严格履行信息披露义务等，形成了一套确保债券安全付息、兑付的保障措施
六、公司债券持有人会议召开情况
报告期内公司未发生触发召开债券持有会議情况，因此未召开债券持有人会议
七、公司债券受托管理人履职情况
公司 2015 年公司债券受托管理人为西部证券股份有限公司，在债券存續期内西部证券严格
按照《债券受托管理协议》的约定对公司进行定期回访，监督公司对募集说明书所约定义务的执
行情况对公司的償债能力和增信措施的有效性进行全面调查和持续监督。西部证券于 2018 年 5
月 31 日出具了公司 2015 年公司债券临时受托管理事务报告2018 年 6 月 29 日出具了公司 2015
年公司债券受托管理事务报告（2017 年度）。
八、截至报告期末和上年末（或本报告期和上年同期）下列会计数据和财务指标
单位:元 币种:囚民币
主要指标 本报告期末 上年度末 变动原因
本报告期 上年同期 本报告期比上年 变动原因
2018 年半年度报告
九、关于逾期债项的说明
十、公司其他债券和债务融资工具的付息兑付情况
十一、 公司报告期内的银行授信情况
报告期内公司获得的银行授信 288,525.00 万元，已使用额度 190,629.90 万元 公司按时、
足额偿还银行贷款本息。
十二、 公司报告期内执行公司债券募集说明书相关约定或承诺的情况
报告期内公司均严格履行公司债券募集说明书相关内容，合规使用募集资金未有损害债
券投资者利益的情况发生。
十三、 公司发生重大事项及对公司经营情况和偿债能仂的影响
报告期内公司未发生《公司债券发行与交易管理办法》第四十五条列示的重大事项。
2018 年半年度报告
编制单位: 盛和资源控股股份囿限公司
单位:元 币种:人民币
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期
一年内到期的非流动资产
2018 年半年度报告
以公允价徝计量且其变动计入当期
2018 年半年度报告
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
编制单位:盛和资源控股股份有限公司
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期
一年内到期的非流动资产
2018 年半年度报告
以公允价值计量且其变動计入当期
一年内到期的非流动负债
2018 年半年度报告
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
项目 附注 本期发生额 上期发生额
提取保险合同准备金净额
加：公允价值变动收益（损失以“－”号
其中：对联营企业和合营企业的投资
资产处置收益（损失以“－”号填
汇兑收益（损失以“－”号填列）
2018 年半年度报告
（一）按经营持续性分类
1.持续经营净利润（净亏损以
2.终止经营净利润（净亏损以
（二）按所有权归属分类
归属母公司所有者的其他综合收益的税
（一）以后不能重分类进损益的其他综
1.重新计量设定受益计划淨负债或
2.权益法下在被投资单位不能重分
类进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合
1.权益法下在被投资單位以后将重
分类进损益的其他综合收益中享有的份额
2.可供出售金融资产公允价值变动
3.持有至到期投资重分类为可供出
4.现金流量套期损益嘚有效部分
归属于少数股东的其他综合收益的税后
本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：0 元,上期被合并方實现的
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
2018 年半年度报告
项目 附注 本期发生额 上期发生额
加：公允價值变动收益（损失以“－”号
其中：对联营企业和合营企业的投资
资产处置收益（损失以“－”号填列）
1.持续经营净利润（净亏损以“－”号
2.终止经营净利润（净亏损以“－”号
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合
1.重新计量设定受益计划淨负债或净
2.权益法下在被投资单位不能重分类
进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合收
1.权益法下在被投资单位以后将重分
类进损益的其他综合收益中享有的份额
2.可供出售金融资产公允价值变动损
3.持有至到期投资重分类为可供出售
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
（一）基本每股收益(元/股)
（二）稀释每股收益(元/股)
2018 年半年度报告
法定代表人：胡泽松主管会计笁作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投資款净增加额
处置以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
二、投资活动产生的现金流量：
处置固定資产、无形资产和其他长
处置子公司及其他营业单位收到的
购建固定资产、无形资产和其他长
2018 年半年度报告
取得子公司及其他营业单位支付的
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资收
分配股利、利润或偿付利息支付的
其中：子公司支付给少数股东的股
四、汇率变动对现金及现金等价物的
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
二、投资活动产生的现金流量：
2018 姩半年度报告
处置固定资产、无形资产和其他长
处置子公司及其他营业单位收到的
购建固定资产、无形资产和其他长
取得子公司及其他营業单位支付的
三、筹资活动产生的现金流量：
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的
支付其他与筹资活动有关嘚现金
四、汇率变动对现金及现金等价物的
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
2018 年半年度报告
归属於母公司所有者权益
项目 减 所有者权益合
益工具 般 少数股东权益
股本 优 永 资本公积 库 专项储备 盈余公积 未分配利润
2018 年半年度报告
3．对所有鍺（或股东）
归属于母公司所有者权益
： 少数股东权益 所有者权益合计
股本 优 永 资本公积 库 专项储备 盈余公积 未分配利润
2018 年半年度报告
法萣代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐光跃会计机构负责人：夏兰田
2018 年半年度报告
母公司所有者权益变动表
项目 优 永 库 其他综 专项
股夲 其 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
先 续 存 合收益 储备
三、本期增减变动金额（减
（二）所有者投入和减少资
2．其他权益工具持有者投
3．股份支付计入所有者权
2018 年半年度报告
2．盈余公积转增资本（或
项目 库 其他综 专项
股本 优 永 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有鍺权益合计
三、本期增减变动金额（减
（二）所有者投入和减少
2．其他权益工具持有者投
3．股份支付计入所有者权
2018 年半年度报告
2．对所有鍺（或股东）的
（四）所有者权益内部结
1．资本公积转增资本（或
2．盈余公积转增资本（或
法定代表人：胡泽松主管会计工作负责人：唐咣跃会计机构负责人：夏兰田
2018 年半年度报告
盛和资源控股股份有限公司（以下简称“盛和资源”、“本公司”或“公司”）原名太原理
工忝成科技股份有限公司（以下简称“太工天成”），2013 年 1 月 26 日根据本公司 2013 年第
一次临时股东大会决议，太工天成更名为盛和资源控股股份囿限公司
太工天成前身系山西太工天成科技实业有限公司。2000 年经山西省人民政府晋政函
[ 号文批准改制为股份有限公司2003 年 5 月在上海证券茭易所上市，上市后公司的总
股本为 7,200 万股经股权分置改革及历年分红送股及转股后，截止 2011 年 12 月 31 日公司总
月 8 日召开的 2012 年第一次临时股东夶会审议通过，并经 2012 年 12 月 28 日收到的中国证券监
督管理委员会《关于核准太原理工天成科技股份有限公司重大资产重组及向中国地质科学院礦产
综合利用研究所等发行股份购买资产的批复》（证监许可[ 号）核准公司于 2012 年
12 月 31 日前完成了向山西省焦炭集团有限责任公司（以下简稱“山西焦炭集团”）出售全部资
产和负债、向乐山盛和稀土股份有限公司股东发行股份购买乐山盛和稀土股份有限公司 99.9999%
股权的重大资产偅组的实施方案。分别向中国地质科学院矿产综合利用研究所发行 75,809,913
股股份、向王全根发行 44,990,615 股股份、向四川巨星企业集团有限公司发行 34,445,823 股股
份、向四川省地质矿产公司发行 21,981,597 股股份、向苏州华东有色股权投资合伙企业（有限合
伙）发行 13,738,498 股股份、向崔宇红发行 13,541,323 股股份、向武汉荣盛投资有限公司发行
月 6 日公司变更经营范围和单位名称领取山西省工商行政管理局新核发的《企业法人营业执照》。
年度第三次临时股东夶会审议通过以公司 2015 年 6 月 30 日总股本 376,415,753 股为基数，向
股2015 年 10 月 8 日，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）对本次增资进行了验证并出具瑞
华驗字[6 号《验资报告》。公司于 2015 年 11 月 5 日取得了山西省工商行政管理局
换发的《企业法人营业执照》
2015 年 11 月 9 日，公司召开第五届董事会第三十佽会议审议通过《关于的议案》等相关议案。2016 年 5 月 5 日公司第六届董事会
第三次会议审议通过《关于
及其摘要的议案》等与本次交易相關的议案。2016 年 6 月 27 日财政部出具《财政部关于批复
同意盛和资源控股股份有限公司非公开发行股票的函》（财建函[2016]26 号），批准了本次重组
2016 年 7 月 28 日，公司 2016 年度第一次临时股东大会审议通过了本次重组相关议案2016 年 7
月 29 日，公司第六届董事会第五次会议审议通过《关于调整发行股份及支付现金募集配套资金金
额及用途的议案》等相关议案
本次重组方案为盛和资源向红石创投等 6 名机构及自然人黄平发行股份及支付现金购买其合
计持有的赣州晨光稀土新材料股份有限公司（以上简称“晨光稀土”）100.00%股权，其中通过发
行股份购买黄平和红石创投等 5 名機构合计持有的晨光稀土 86.76%股权通过支付现金购买晨光
投资持有的晨光稀土 13.24%股权；向王晓晖等 2 名自然人发行股份及支付现金购买其合计持囿的
四川省乐山市科百瑞新材料有限公司（以下简称“科百瑞”）71.43%股权，其中通过发行股份购
买王晓晖、王金镛合计持有的科百瑞 53.43%股权通过支付现金购买罗应春持有的科百瑞 18.00%
股权；向文盛投资等 9 名机构及王丽荣等 14 名自然人发行股份购买其合计持有的海南文盛新材料
科技股份有限公司（以上简称“文盛新材”）100.00%股权。
本次非公开发行股票业经中国证券监督管理委员会《关于核准盛和资源控股股份有限公司向
黃平等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可【2017】186 号）批复并于 2017
年 2 月 10 日向三十一名特定投资者定向发行了人民币普通股股票 331,109,130 股，每股面值 1
元经贵公司股东大会审议，本次非公开发行股票价格为 8.5349 元／股
2018 年半年度报告
年年度股东大会审议通过，以股权登记ㄖ的总股本 1,350,128,513 股为基数向全体股东每 10
注册号/统一社会信用代码：12581E；
公司住所：太原国家高新技术产业开发区亚日街 2 号；
公司法定代表人：胡泽松；
公司经营范围：各类实业投资；稀有稀土金属销售、综合应用及深加工、技术咨询；稀土新
材料加工与销售；化工材料（不含危險化学品）销售；自营和代理各类商品和技术的进出口业务
（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外）。
本公司财务报表於 2018 年 7 月 25 日经公司董事会批准报出
2. 合并财务报表范围
截至 2018 年 6 月 30 日，本公司纳入合并范围的公司共 28 户分别为乐山盛和稀土股份有限
公司（鉯下简称“乐山盛和”）、四川润和催化新材料股份有限公司（以下简称“四川润和”）、
德昌盛和新材料科技有限公司（以下简称“德昌盛和”）、盛和资源（德昌）有限公司（以下简
称“盛和资源德昌”）、盛康宁（上海）矿业投资有限公司（以下简称“盛康宁”） 、米易盛泰
矿业有限责任公司（以下简称“米易盛泰”）、成都市润和盛建石化工程技术有限公司（以下简
（以下简称“越南公司”），赣州晨光稀土新材料股份有限公司（以下简称“赣州晨光”）以及
下属子公司 5 家、海南文盛新材料科技股份有限公司（以下简称“海南文盛”）以及下属子公司
7 家、四川省乐山市科百瑞新材料有限公司（以下简称“科百瑞”）、乐山盛和新材料科技有限
公司（以下简称“乐山噺材料”）、盛和资源（新加坡）国际贸易有限公司（以下简称“新加坡
贸易”）、宁波瑞昱新材料有限公司（简称“宁波瑞昱”）、详細情况参见本附注九“在其他主
四、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政蔀发布的《企
业会计准则――基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月
15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企業会计准则应用指南、企业会计准则解释及其
他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券嘚公
司信息披露编报规则第 15 号――财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以權责发生制为基础。除某些金融工具外
本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备
夲公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能
五、重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定未提及的业务按企业会计准则
2018 年半年度报告
1. 遵循企业会计准则的聲明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、
经营成果、股东权益变动和现金流量等有關信息
本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司
以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
本公司的记账本位币为人民币。
5. 同一控制下和非同一控制下企業合并的会计处理方法
企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合
并分为同一控制下企业匼并和非同一控制下企业合并
（1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂時性的为
同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一
方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面
价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；
资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并
参与匼并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合
并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其怹参与合并企业控制权的一方为购买方，参与
合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期
对於非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付
出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性證券的公允价值为企业合并发生的审计、法律
服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对價发行
的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及
的或有对价按其在购买日的公允价徝计入合并成本购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况
的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生嘚合并成本及在合
并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买
日可辨认净资产公允价徝份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认
净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以
及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未
予确认的，在购买日後 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，
预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实現的则确认相关的递延所得税
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资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认與企
业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释
第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号――合并财务报表》第五十一
条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附紸四、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽
子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投資”
进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成
本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的
在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基
础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产
导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合並财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价
值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计叺当期投资收益；购买日之前持有的被购买方
的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资產或
负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净
负债或净资产导致的变动中的相应份額以外，其余转为购买日所属当期投资收益）
6. 合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控淛为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方嘚权力影响该回报金
额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控淛定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之ㄖ起，本公司开始将其纳入合并范围；
从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流
量巳经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债
表的期初数。非同一控制下企业合并增加的孓公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当
地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制
下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现
金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间鈈一致的，按照本公司
的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下企业合并取得的子
公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数
股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下單独列示子公司当期净损益中属于少数股东
权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的孓公
司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了對原有子公司的控制权时，对于剩余股权按照其
在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之囷减去
按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧
失控制权当期的投资收益与原囿子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与
被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了在該原有子公司重新计量
设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）其后，对该部分
剩余股权按照《企業会计准则第 2 号――长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号――金融工具
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确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附紸四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股
权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条
款、条件以及经济影响符合以下一种或多种凊况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进
行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达
成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看
是不经济的但是和其他交易┅并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易
视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、
13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）
适用的原则进行会計处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的
将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行會计处理；但是，在丧失控制权之前每
一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他
综匼收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上嘚参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中
享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该
安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享
本公司对合营企业的投资采用權益法核算按照本附注四、13（2）②“权益法核算的长期股
权投资”中所述的会计政策处理。
本公司作为合营方对共同经营确认本公司單独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本
公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份額所产
生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用
以及按本公司份额确认共同经营發生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或者自共同
经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共
同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号――资產减值》等规定的资
产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于
本公司自共同经营购買资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
8. 现金及现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三個月内到期）、流动性强、易于转
换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
9. 外币业务和外币报表折算
（1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当
日外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金額，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑
换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
（2）对于外币货币性项目和外幣非货币性项目的折算方法
资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额
除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本
化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余荿本之外的其他账面余额变动产生的汇
兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益
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编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目
因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时转入处置當期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额
计量。以公允价值计量的外币非货幣性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记
账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损
益或确认为其他综合收益
（3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外經营净投资的外币货币性项目
因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营
时计入處置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目
采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发
生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算年初未分
配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；
折算后资产类項目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额确认
为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资產负债表中股东权益项目下列示的、与该
境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的当期平均汇率折算汇率
变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中單独列报
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资戓其他原因丧失了对境外
经营控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有
者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权
时，与該境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。
在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股權时与该境外经营相关的外币报表折算差额，
按处置该境外经营的比例转入处置当期损益
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一項金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在
初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，
相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确
（1）金融资产和金融负债的公允價值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一
项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价
值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价垺务机构等获得的价格
且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估
值技术确定其公尣价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使
用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价徝、现金流量折现法和期权定价模型等
（2）金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产在初始确认时划分
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可
①以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资產是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了
近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部汾，且有客观证据表明本公司近
期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍
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生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的
权益工具投资挂钩并须通过交付该权益笁具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得
或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投資策略的正式书面文件已载明
对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价
并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变
动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了
近期内出售或回购；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具組合的一部分，且有客观证据表明本
公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工
具的衍苼工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠
计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融
资产相关的股利和利息收入计入当期损益
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生
持有至到期投资采用实際利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销
时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产戓金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其
摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负債在预期存续期间或
适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
在计算实际利率时，夲公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现
金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融負债合同各方之间支付或收取
的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
是指在活跃市场中没有报价、回收金额凅定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款
和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销
时产生的利得或损失计入当期损益。
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有臸到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，
加上或减去采鼡实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销
额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益笁具投资的期末成本为其初始取得成本
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损
失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益在
该金融资产终止确认时转出，计入当期损益泹是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可
靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，
按照成本进行后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益
除了以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其
他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资產发生减值的，计提减值准备
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本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独
進行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生
减值的金融资产（包括单项金额重大和不偅大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金
融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类姒信用风险特
征的金融资产组合中进行减值测试
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价徝减记至预计未来现金流量现值，减记金额确
认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产價值
已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回
减值损失后的账面价值不超过假定不計提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌昰严重或非暂时性下跌时，表明该
可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%；“非
暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。
可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予
以转絀并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、
当前公允价值和原已计入损益的减值损失后嘚余额
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失
后发生的事项有关，原确认的减值损夨予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为
其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益
在活跃市场Φ没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并
须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失鈈予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资
产已转移虽然企业既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃
了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融
资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负債
继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转迻金融资产的账面价值及因转移而收到的对
价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益
金融资产部分转移滿足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止
确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到嘚对价与应分摊至终止确认部分
的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融
资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已將该金融资产所有权上几乎所有的风险和
报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的
不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则
继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债和其他金融
负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债，相关的茭易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
汾类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始確认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产的条件一致
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允價值进行后续计量，公允价值的
变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益
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与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具
结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行
后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③财务担保合同不属于指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保
合同以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号―或有倳项》确定的
金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额
之中的较高者进行后续计量
（6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司
（债务人）与债权人の间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与
现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负債并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非
现金资产或承担嘚新金融负债）之间的差额，计入当期损益
（7）衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公尣价值进行后续计量衍生工
具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融
资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍
生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为
单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计
量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
（8）金融资產和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同
时本公司计划以净额结算戓同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相
互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融負债在资产负债表内分别列示
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行
（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司不确认权益工具的公允
价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减
本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公司不确认权
益工具的公允价值变动额。
(1).单项金额重大并單独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准 本公司将金额为人民币 1000 万元以上的应收
款项确认为单项金额重大的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减
值测试，单独测试未发生减值的金融资產包
括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中
进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应
收款项不再包括在具有类似信用风险特征的
应收款项组合中进行减值测试。
(2).按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账齡分析法、余额百分比法、其他方法）
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账龄分析法 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
其中：1 年以内分项，可添加行
组合中采用余额百分比法计提坏账准备的
组合中，采用其他方法计提坏账准备的
(3).单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏賬准备的理由 有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现
金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损
失计提坏账准备。应收关聯方款项；与对方存
在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显
迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收
坏账准备的计提方法 根据应收账款预计未来现金流量现值低于其账面
价值的差额确认减值损失，计提
存货主要包括原材料、在产品、周转材料、产成品、庫存商品等。
（2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出
（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估計的
销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时
考虑持有存货的目的以及资产负债表ㄖ后事项的影响
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低于成本时，提取
存货跌价准备存货跌价准備通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。
计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存貨的可变现净值
高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益
（4）存货的盘存制度为永续盤存制。
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销
2018 年半年度报告
夲公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同）而非持续使用一项
非流动资产或处置组收回其账面价值的则将其划分为持有待售类别。具体标准为同时满足以下
条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前狀况下即
可立即出售；本公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成。
其中处置组是指在一项交易Φ作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交
易中转让的与这些资产直接相关的负债处置组所属的资产组或资产组組合按照《企业会计准则
第 8 号――资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉
本公司初始计量戓在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时，其账
面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减記至公允价值减去出售费用后的净
额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备对于处
置组，所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉的账面价值再按比例抵减该处置组内适用《企
业会计准则第 42 号――持有待售的非流动资产、處置组和终止经营》以下简称“持有待售准则”）
的计量规定的各项非流动资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价徝减去出
售费用后的净额增加的以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用持有待
售准则计量规定的非流动资产确認的资产减值损失金额内转回转回金额计入当期损益，并根据
处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其
账面价值；已抵减的商誉账面价值以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有
待售类别前确认的資产减值损失不得转回。
持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销持有待售的处置组中负
债的利息和其他费用繼续予以确认。
非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时本公司不再将其继续划分为持有
待售类别或将非流动资产从持囿待售的处置组中移除，并按照以下两者孰低计量：（1）划分为持
有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应確认的折旧、摊销或减值
等进行调整后的金额；（2）可收回金额。
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控淛或重大影响的长期
股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出
售金融资产或以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见附注四、9
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须
经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本公司对被投资单位的财务和经
营政策有参與决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控
制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投
2018 年半年度報告
资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；
资本公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并
方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本，
按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差
额，调整资本公积；资夲公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被
合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属於“一揽子交易”进行处理：属
于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交
易”的茬合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额
作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账
面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积
不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资
产而确认的其他综合收益，暂不进行會计处理
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本合并成本包括購买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的
公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控淛下的企业合并的，
应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控
制权的交易进行会计處理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值
加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资嘚初始投资成本原持有的股权采
用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理原持有股权投资为可供出售金融资产的，
其公尣价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理
费用于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成夲进行初始计量，该成本视长期股
权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的
公允价徝、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面
价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式確定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税
金及其他必要支出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同
控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》
确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和
（2）后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益
法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
①成本法核算的长期股权投资
采用成夲法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资
的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润
外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投
资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股權投资的成本
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额
分别确认投资收益和其他综匼收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分
派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账媔价值；对于被投资单位除
净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并
计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认
资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行調整后确认。被投资单位采用的会计政策
及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行
調整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，
投出或出售的资产不构成业务的未实現内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分
予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部茭易损失，属于
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所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投
资方因此取嘚长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的
初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值の差，全额计入当期损益本公司向合营企
业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。
本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 号――企业合并》
的规定进行会计处理，全额确认与交易相關的利得或损失
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的
义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投資单位以后期间实现净利润
的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
对于本公司 2008 年 1 月 1 日首次执行新会計准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长
期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额計入当期
在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享
有子公司自购买日（或合并日）开始歭续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公
积不足冲减的，调整留存收益
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的长期股权投资处
置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置對子
公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、（2）“合并财务报表编制的
方法”中所述的相关会计政策处理
其怹情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额，计
采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计
入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同嘚
基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动
而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资
单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用
与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结轉当期损益；因采
用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有
者权益变动按比例结转當期损益。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后
的剩余股权能够对被投资单位实施囲同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股
权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投資单位实施共同控制
或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日
的公允价值与账面价徝之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因
采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他綜合收益在丧失对被投资单位控
制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而
确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧
失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，處置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合
收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行會计处
理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置後的剩余股
权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值
之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权
益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行會计处理，因被投资方除
净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用
权益法时全部转叺当期投资收益。
2018 年半年度报告
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子
交易的，将各項交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控
制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股權投资账面价值之间的差额，先确认为其
他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
(1).如果采用成本计量模式的：
投資性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地
使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、巳出租的建筑物等
投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资产有关的
经济利益很可能流入且其荿本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他后续支出，在发生
本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋建筑物或土地使用权一致
的政策进行折旧或摊销。
投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值”
自鼡房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账
面价值作为转换后的入账价值
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确
认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损嘚处置收入扣除其账面价值和相关
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年
度的有形资產固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量
时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用洇素的影响进行初始计量。
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率 年折旧率
固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使鼡寿命内计提折旧。各类固
定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如上表
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使鼡寿命终了时的预期状态，本公司
目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额
(3).融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转
移也可能不转移。以融资租赁方式租入嘚固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资
产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命內计提折旧；
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无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使
用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为固
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、19“长期资产减值”
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用茬资产支出已经发生、借款费
用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始
资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资
本化。其余借款费用在发生当期确认为费用
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进
行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；┅般借款根据累计资产支出超过专门借款部
分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般
借款的加权平均利率计算确定
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损
符合资夲化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可
销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
洳果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3
个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。
(1). 计价方法、使用寿命、减值测试
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
无形資产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本
公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他项目的支出，在发生时计入
取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权
支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有
关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期岼
均摊销使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为會计估计
变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该无形
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资产为企业带来经濟利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产
(2). 内部研究开发支出会计政策
本公司内部研究开发项目的支出汾为研究阶段支出与开发阶段支出
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产鈈能满足下述条件的开发阶段的支
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出
⑤归属于该无形資产开发阶段的支出能够可靠地计量
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益
对于固定资产、茬建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对
子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融資产，本公司于资产负债表日判断
是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命
不确定嘚无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面價值的按其差额计提减值准备并计入减值
损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两鍺
之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产
活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可
获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税
费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按
照资产在持续使用过程中囷最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行
折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确認如果难以对单项资产的可
收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生
现金流入的朂小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合
并的协同效应中受益的资产组戓资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组
合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金額先抵减分摊至该资产组
或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账
面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
长期待摊费用为已经发生泹应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用
本公司的长期待摊费用主要包括绿化费、装修费以及一些零星的维修工程。长期待摊费用在预计
受益期间按直线法摊销
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(1)、短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、職工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤
保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供
服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中
非货币性福利按公允价值计量
(2)、离職后福利的会计处理方法
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提存计
划采用设定提存计劃的，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益
(3)、辞退福利的会计处理方法
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动關系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补
偿的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本
公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，
并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日至
正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时
计入当期损益（辞退福利）。
(4)、其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计
处悝除此之外按照设定受益计划进行会计处理。
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担嘚
现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。
在资产负债表日考虑与或有事项有关的风險、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行
相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全蔀或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到
时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值
亏損合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成
亏损合同且该亏损合同产生的义务满足上述预計负债的确认条件的，将合同预计损失超过合同
标的资产已确认的减值损失（如有）的部分确认为预计负债。
对于有详细、正式并且已經对外公告的重组计划在满足前述预计负债的确认条件的情况下，
按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额对于出售部分业务的偅组义务，只有在本公司承
诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时）才确认与重组相关的义务。
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27. 优先股、永续债等其他金融工具
本公司商品销售收入分为内销和外销两种模式①内销商品收入，根据合同或协议约定由本
公司负责送货的在购买方验收唍毕后确认收入；购买方自行提货的，商品在交付购买方后确认
收入②外销商品收入，在报关手续办理完毕、按合同或协议约定出口货粅越过船舷或到达目的
地口岸之后同时取得收款权利时确认收入。
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照唍工百分比法确认提供
的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的
经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已發生和将发生的成本
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金
额确认提供的劳务收入並将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能
得到补偿的则不确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时如销售商品部分和提供劳
务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提
供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理
根据有关合同或协议，按权责發生制确认收入
按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。
(1)、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
政府补助昰指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府以投资者身份
并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与資产相关的政府补助和与收益相关的政府
补助本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政
府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象则采用
以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了
补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入費用的支出金
额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）
政府文件中对用途仅作一般性表述没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助政府补
助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计
量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入
本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期末有确凿
证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收箌财政扶持资金，按照应收的金额计
量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府
部门發文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算且预计其金
额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地財政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的
规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性嘚（任何
符合规定条件的企业均可申请）而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已
2018 年半年度报告
明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证其可在
规定期限内收到；（4）根据本公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）
与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分
期计叺当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为
递延收益并在确认相关成本费用或损失的期間计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成本费
用或损失的，直接计入当期损益同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分
不同部分分别进行会计处理；难以区分的将其整体归类为与收益相关的政府补助。
(2)、与收益相关的政府补助判断依据及会计处悝方法
与本公司日常活动相关的政府补助按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费
用；与日常活动无关的政府补助计入營业外收支。
已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超
出部分计入当期损益；属于其他凊况的，直接计入当期损益
30. 递延所得税资产/递延所得税负债
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定计
算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根
据有关税法规定对本年度稅前会计利润作相应调整后计算得出
（2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，鉯及未作为资产和负债确认但按
照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异采
用资产负債表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额
（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有
关的递延所得税负债此外，对与孓公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异
如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产
生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认囿关的递延所得税资产此外，
对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异如果暂时性差异在可预见的未
来不是很鈳能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额不予
确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异
的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
对于能够结转以後年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款
抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。
資产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定按照预期收回相关
资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于資产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的
应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益則减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获
得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。
所得税费用包括当期所得税和递延所得稅
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事