食堂周转金多年挂账周转金如何处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-03-21 20:44 标签： 财务挂账
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摘要文章着重分析了财政总预算会计债权类账户――“有价证券”账户、“暂付款”账户、“与下级往来”账户、“财政周转金放款”账户和“借出财政
摘要文章着重分析了财政总预算会计债权类账户――“有价证券”账户、“暂付款”账户、“与下级往来”账户、“财政周转金放款”账户和“借出财政周转金”账户的使用区别，以供借鉴。关键词财政总预算会计；有价证券；与下级往来；财政周转金放款；借出财政周转金一、财政总预算会计债权账户的内容及举例总预算会计，是财政总预算会计的简称。总预算会计为之服务的空间范围，即我们所说的会计主体是政府。每一级政府都有一级财政，每一级财政又都有一级总预算会计。为了反映和监督债权增减及其结存情况，各级总预算会计需设置“有价证券”账户、“暂付款”账户、“与下级往来”、“借出财政周转金”和财政周转金放款这五个债权类账户。有价证券是中心财政以信用方式发行的国家公债。中心政府向地方政府发行国库券等有价证券，即中心财政向地方财政借款。这时中心财政总预算会计做债务增加的业务处理，使用负债类科目“借入款”；而省、市、县、乡地方财政总预算会计做的就是债权增加业务的处理，使用债权类科目“有价证券”。例1：中心财政按规定程序向全国发行一年期国库券5亿元，年利率7%。中心财政会计做：借：国库存款贷：借入款例2：某省财政厅用预算结余资金购买国库券100000元。该省财政总预算会计作：借：有价证券――国库券100000贷：国库存款――一般预算存款100000市、县财政局的财政总预算会计在碰到同类业务时，会计处理同例2。乡总预算会计在碰到同类业务时，会计处理为：借：有价证券――国库券100000贷：其他财政存款――乡政府预算资金――一般预算存款100000暂付款是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，既可能收回，也可能转列支出。在没有收回或转为支出以前，属于财政总预算会计的债权，借记“暂付款”科目。在转为支出或清理收回后，债权消失，贷记“暂付款”科目。“暂付款”账户只核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。例3：市财政局临时借给市教育局340000元，用于修理危房。市财政总预算会计作：借：暂付款――市教育局340000贷：国库存款――一般预算存款340000例4：将借给市教育局340000元，转作对市教育局的经费拨款。借：一般预算支出340000贷：暂付款――市教育局340000与下级往来财政上下级往来款项有两种情况：1.由于财政资金的补助、上解结算事项等形成的应补未补、应解未解款项，从而发生的债权或债务。2.在某个时期，出现支出大于收入的状况，此时，假如动用了预算周转金，预算收支仍不能平衡，下级财政可以向上级财政申请短期借款，上级财政也可以向有结余的下级财政借入款项。但在一般情况下，多数表现为下级财政欠上级财政的款项，因此，将“与下级往来”列为资产要素里的债权类。例5：某市财政局同意所属W县财政局申请，借给W县财政局临时周转金250000元。市财政局总预算会计做：借：与下级往来――W县250000贷：国库存款――一般预算存款250000例6：将借给所属W县的往来款项100000元转作对该县的补助。市财政局总预算会计作：借：补助支出100000贷：与下级往来――W县100000财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。用款单位提出申请，经财政部门审查同意后签订合同，采取有借有还的形式，财政部门按合同发放，用款单位必须到期归还。但对遭受较为严重的自然灾难、还款确实有困难的用款单位，在国家规定的范围内，财政部门可以同意贷放的周转金予以暂时挂账，或最终予以豁免。例7：某市财政局将财政周转金100000元借给A公司。市财政总预算会计作：借：财政周转金放款――A公司100000贷：其他财政存款――财政周转金存款100000例8：某市财政局收到市水利局归还借的财政周转金50000元。市财政总预算会计作：借：其他财政存款――财政周转金存款50000贷：财政周转金放款――市水利局50000借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。例9：某市财政局借给所属的A县财政局的财政周转金1200000元。市财政总预算会计作：借：借出财政周转金――A县1200000贷：其它财政存款1200000例10：某市财政局收到所属B县财政局归还以前的借财政周转金560000元。市财政总预算会计做：借：其它财政存款560000贷：借出财政周转金――A县560000二、总预算会计债权类账户使用区别归纳从以上的介绍中可以看出，这五个债权类账户在具体使用上是有区别的。现归纳总结如下：“有价证券”账户该账户在使用时，反映各级地方政府在购买中心政府发行的国债后，地方政府财政总预算会计与中心政府财政总预算会计的债权关系。如例2。“暂付款”账户该账户在使用时，反映的是财政总预算会计对其所属的预算单位和其他单位的临时借款和其他应收暂付款的债权，笔者称之为与财政系统以外的单位的临时债权。如例3，临时借给市教育局、如例4，对市教育局的经费拨款。“与下级往来”账户该账户在使用时，只反映本级财政总预算会计与下级财政总预算会计的往来待结算的款项，笔者称之为与财政系统内部的下级单位的临时债权。如例5，借给所属W县财政局；例6，将所属W县财政局借款转作补助。“财政周转金放款”账户该账户在使用时，反映的是财政总预算会计对其所属的预算单位和其他单位有偿的、较长时间的借款的债权，笔者称之为与财政系统以外的单位的时间长、有偿的债权。如例7，有偿借给A公司；例8，有偿借给市水利局。“借出财政周转金”账户该账户在使用时，只反映本级财政总预算会计与下级财政总预算会计的有偿、时间长的债权，笔者称之为与财政系统内部的下级单位的有偿、时间长的债权。如例9，借给所属A县财政局；例所属B县财政局归还财政周转金借款。三、结束语为了便于记忆，将以上介绍的内容要点归纳如表1。参考文献徐曙娜.政府与非赢利组织会计.上海：上海财经大学出版社，2006年9月第1版.
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