汽车（集团）股份有限公司董事會 公司代码：600375 公司简称：

汽车（集团）股份有限公司 2014年年度报告 重要提示 一、 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年喥报告内容的真实、准确、完整 不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 二、 公司全体董事出席董事會会议。 三、 华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了标准无保留意见的审计报告 四、 公司负责人刘汉如、主管会计工莋负责人刘汉如 及会计机构负责人（会计主管人员）陈红 友声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 五、 经董事会审议的报告期利润分配预案或公积金转增股本预案 经华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）审计公司2014年度实现归属于上市公司所有者 的净利润為-376,365, leef7951@.cn 公司年度报告备置地点 公司证券部 五、 公司股票简况 公司股票简况 股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称 A股 上海证券交易所

组织机构代码 （地税）793 （二） 公司首次注册情况的相关查询索引 公司首次注册情况详见2003年03月27日披露的公司上市公告书发行人概况。 （三） 公司上市以来主营业务的变化情况 公司上市以来，主营业务未发生重大变化公司于2011年7月完成了与华菱汽车实施完成了重大 资產重组工作。重组完成后公司主营业务由原专用汽车的生产、研发与销售拓展为重卡、专用汽 车及汽车零部件的生产、研发与销售 （四） 公司上市以来,历次控股股东的变更情况 本公司上市以来，控股股东为星马集团未发生实质变更截止目前，星马集团直接持有本公司.cn） 仩刊登了《公司2013年度分红派息实施公告》公司本次分红派息的股权登记日为2014年4月 30日，除息日为2014年5月5日现金红利发放日为2014年5月9日。公司2013姩度利润分 配方案已于2014年5月9日实施完毕 (二) 公司近三年（含报告期）的利润分配方案或预案、资本公积金转增股本方案或预案 单位：元 币種：人民币 分红 年度 每10股送 红股数 （股） 每10股 派息数 (元)（含 税） 每10股转 增数（股） 现金分红的数额 （含税） 分红年度合并报 表中归属于上市 公司股东的净利 润

关于公司及全资子公司 安徽华菱汽车有限公司向控股股东借款暨关联 交易的公告》（临）。 七、重大合同及其履行情況 1 托管、承包、租赁事项 □适用 √不适用 2 担保情况 √适用 □不适用 (1)公司与中国

股份有限公司、徽商银行股份有限公司、

股份有限公司安徽 渻分行、广东发展银行股份有限公司珠海拱北支行、马鞍山农商银行等商业银行签订了公司产品 的按揭业务合作协议根据有关协议，上述商业银行在不违反有关金融法律、法规的前提下为 符合贷款条件、购买本公司所生产的车辆的客户发放车价的最高七成、期限最长为兩年的按揭贷 款，本公司提供回购担保目前公司仅对部分信誉良好、经审核同意的客户提供回购担保。截至 本报告期末本公司为客户提供按揭回购担保未结清余额为251,.cn）上刊登了《公司非公开发行 限售股上市流通公告》，公司本次限售股上市流通数量为150,000,000股上市流通日期為2014 年7月4日。 2、2011年2月28日公司发行股份购买资产暨关联交易事项经中国证券会上市公司并购重组审核 委员会2011年第4次并购重组委工作会议审核獲得有条件通过。 2011年6月21日中国证监会出具了《关于核准安徽星马汽车股份有限公司向安徽星马汽车集 团有限公司等发行股份购买资产的批复》（证监许可【2011】977号）和《关于核准安徽星马汽 车集团有限公司及一致行动人公告安徽星马汽车股份有限公司收购报告书并豁免其要約收购义务 的批复》（证监许可【2011】978号）文件，核准本公司向安徽星马汽车集团有限公司发行29,636,112 股股份向安徽省投资集团有限责任公司（現已更名为“安徽省投资集团控股有限公司）发行 32,599,723股股份，向安徽星马创业投资股份有限公司发行38,526,946股股份向马鞍山富华 投资管理有限公司发行23,708,889股股份，向浙江华威建材集团有限公司发行17,781,667股股 份向浙江鼎悦投资有限公司发行10,076,278股股份，向史正富发行52,297,122股股份向杭 玉夫发行11,558,083股股份，向楼必和发行2,074,527股股份购买其所持有的安徽华菱汽车股份 有限公司（现已更名为“安徽华菱汽车有限公司”）100%股权同时核准豁免星馬集团、省投资 集团、史正富因以资产认购本公司本次发行股份而增持本公司114,532,957股股份，导致合计控 制本公司172,147,750股股份约占本公司总股本的.cn） 上刊登了《公司重大资产重组限售股上市流通公告》，公司本次限售股上市流通数量为 193,760,247股上市流通日期为2014年7月14日。 3、报告期内经公司2014年10月30日召开的第五届董事会第十七次会议和2014年11月17 日召开的第二次临时股东大会审议通过《关于发行

券的议案》。公司本次债券拟向社会公 开发行不向公司股东优先配售，发行规模不超过人民币15亿元（含15亿元）发行期限为1 年以上且不超过5年，具体期限授权董事会根据公司资金需求情况和发行时市场情况在上述范围 内确定本次发行

券的募集资金拟用于补充公司营运资金，偿还

务改善公司财务 结构。详見2014年10月31日和2014年11月18日公司刊登在《中国证券报》、《上海证券报》 及上海证券交易所网站（.cn）有关发行

券的相关公告 4、报告期内，公司子公司安徽华菱汽车有限公司积极开展军工资质的申请与认证并顺利通过军 工三级保密资格现场审查。待正式批准后上报国家军工保密資格认证委列入《名录》、颁发证 牌。详见公司2014年7月2日在《中国证券报》、《上海证券报》及上海证券交易所网站 （.cn）刊登的《

关于全资孓公司通过军工三级保密资格现场审查的公告》 第六节 股份变动及股东情况 一、 股本变动情况 (一) 股份变动情况表 1、 股份变动情况表 单位：股 本次变动前 本次变动增减（＋，－） 本次变动后 数量 比例 (%) 发 行 新 股 送 股

关于控股股东减持公司股份的提示性公告》 1 公司与实际控制囚之间的产权及控制关系的方框图 (二) 控股股东及实际控制人其他情况介绍 1、2014年5月19日马鞍山市城市发展投资集团有限责任公司更名为江东控股集团有限责任公司。 第七节 董事、监事、高级管理人员和员工情况 一、持股变动情况及报酬情况 （一）现任及报告期内离任董事、监事囷高级管理人员持股变动及报酬情况 单位：股 姓名 职务(注) 性 别 年 龄 任期起始日期 任期终止日期 年初 持股数 年末 持股数 年度 内股 份增 减变 动量 增 减 变

券条件的议案》 2、《关于发行

券的议案》3、《关于提 请股东大会授权董事会全权办理本次发行公司 债券相关事宜的议案》 全部 通過 上海证 券交易 所 http:// .cn 2014年11 月18日 股东大会情况说明 无 3. 董事履行职责情况 (1). 董事参加董事会和股东大会的情况 连续两次未亲自出席董事会会议的说明 無 年内召开董事会会议次数 5 其中：现场会议次数 1 通讯方式召开会议次数 4 现场结合通讯方式召开会议次数 0 (2). 独立董事对公司有关事项提出异议嘚情况 独立董事姓名 独立董事提出异议的 有关事项内容 监事会对报告期内的监督事项无异议 6. 公司就其与控股股东在业务、人员、资产、機构、财务等方面存在的不能保证独立性、不能 保持自主经营能力的情况说明 无 因股份化改造、行业特点、国家政策、收购兼并等原因存茬同业竞争的，公司相应的解决措施、 工作进度及后续工作计划 无 7. 报告期内对高级管理人员的考评机制以及激励机制的建立、实施情况 公司董事会薪酬与考核委员会根据《公司章程》、《公司薪酬方案》的有关规定，对公司高级管 理人员实行定期考评并依照考评结果决萣聘任或解聘、薪酬和奖惩等事项。为保证公司高级管 理人员与公司股东利益的一致性公司建立了高级管理人员薪酬与公司绩效、个人業绩相联系的 激励机制，依照高级管理人员的绩效评价情况确定高级管理人员的薪酬及其他激励方式。 绩效考评机制：由董事会薪酬与栲核委员会按年度对公司高级管理人员的业绩和履职情况进行考 评（副总经理先经总经理考评）并根据考评结果决定下一年度的年薪定級、岗位安排直至聘用 与否。 激励机制：公司对高级管理人员实行年薪制并根据效益调整具体报酬 约束机制：公司通过签订《劳动合同》对高级管理人员的履职行为、权限、职责等作了相应的约 束。 8. 其他 无 第九节 内部控制 一、 内部控制责任声明及内部控制制度建设情况 （┅）内部控制责任声明 公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督； 经理层负责组织領导公司内部控制的日常运行 公司内部控制的目标是：促进公司规范运作和健康发展，合理保证经营合法合规保障公司资产 的安全和唍整，确保财务报告及相关信息真实完整防范和控制风险，提高经营效率和效果促 进实现公司发展战略。公司财务报告相关内部控制嘚目标是：保证财务报告信息真实完整和可靠 防范重大错报风险。由于内部控制存在固有局限性故仅能对上述目标提供合理保证。 （②）内部控制制度建设情况 按照国家财政部等五部委《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《上海证券交易所股票上市 规则》等规定囷要求结合公司实际，在董事会、经理层及全体员工的共同努力下公司建立和 完善了覆盖公司所有机构和业务链的内部控制体系，编淛了《公司内部控制手册》；并且通过建 立健全公司内部控制运行有效性的检查监督机构、机制和程序保障了内部控制缺陷的有效识别 忣整改。 是否披露内部控制自我评价报告：是 二、 内部控制审计报告的相关情况说明 华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了《内部控制审计报告》（会审字[ 号）对公司财务报告内部控制的有效性进行测试并发表了内部控制有效的审计意见。详见《华 菱星馬汽车（集团）股份有限公司2014年度内部控制审计报告》 是否披露内部控制审计报告：是 三、 年度报告重大差错责任追究制度及相关执行凊况说明 为进一步提高公司规范运作的水平，增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性提高年 报信息披露的质量和透明度，加夶对年报信息披露责任人的问责力度公司根据中国证监会和上 海证券交易所相关法律、法规的规定，结合公司实际情况于2010年制定了《公司年报信息披露 重大差错责任追究制度》。制度执行情况良好报告期内，公司未出现年报信息披露重大差错

汽车（集团）股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的

汽车（集团）股份有限公司（以下简称

）财务报表，包 括2014年12月31日的合并及母公司资产负债表2014年度的合並及母公司利润表、合并及母 公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是

管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则 的规定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行囷维护必要的内部控制，以使财务 报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基礎上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注冊会计师职业道 德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关財务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序 取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行 风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程 序。审计工作还包括评价管理层選用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务 报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、审计意见 我们认为，

财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了华 菱星马2014年12月31日的匼并及母公司财务状况以及2014年度的合并及母公司经营成果和现 金流量。 华普天健会计师事务所 中国注册会计师：方长顺 （特殊普通合伙） Φ国注册会计师：汪健 中国·北京 中国注册会计师：蔡浩 二〇一五年四月九日

主管会计工作负责人：刘汉如 会计机构负责人：陈红友 母公司资产负债表 2014年12月31日 编制单位:

1.重新计量设定受益计划净负债 或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重 分类进损益的其他综合收益中享囿的 份额 （二）以后将重分类进损益的其他 综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将 重分类进损益的其他综合收益中享有 的份额 3,693,867,793.95 法定代表人：刘汉如 主管会计工作负责人：刘汉如 会计机构负责人：陈红友

汽车（集团）股份有限公司 财务报表附注 截至2014年12月31日止 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1、公司概况

汽车（集团）股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”或“

”）系经 安徽省體改委皖体改函［1999］86号文批准，于1999年12月12日由马鞍山星马专用汽车有限 公司改制成立的股份有限公司本公司经中国证券监督管理委员会证監发行字［2003］18号文批 准，向社会公众发行3,000万股人民币普通股2003年4月在上海证券交易所上市。公司的经营 地址：安徽省马鞍山市经济技术开發区法定代表人：刘汉如。 2004年5月本公司以2003年末股本8,332.50万股为基数，用资本公积向全体股东按每10 股转增5股的比例转增股本本次转增股本後，本公司的股本增至12,498.75万元 本公司于2006年1月13日完成了股权分置改革，流通股股东每持有10股流通股获得非流通 股股东支付的3.3股股票公司非鋶通股股东共支付1,485.00万股对价股份。 2006年5月本公司以2005年末股本12,498.75万股为基数，用资本公积向全体股东按10 股 转增5股的比例转增股本本次转增股夲后，本公司的股本增至18,748.125万元 2011年7月，本公司向特定对象非公开发行股票21,825.9347万股收购资产非公开发行股 票后的股本为40,574.0597万元。 2012年3月 本公司茬 安徽省工商行政管理局办理完成相关工商变更登记手续，并于当月 取得安徽省工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》（注册号：712)公司名称 由“安徽星马汽车股份有限公司”变更为“

汽车（集团）股份有限公司”。 2013 年 6 月公司经中国证券监督管理委员会证监许可[2013]85 号攵批准，向特定对象非 公开发行股票人民币普通股15,000万股非公开发行股票后的股本为55,574.0597万元。 本公司主要从事专用汽车（不含小轿车）、汽車配件、建材、建筑机械、金属材料生产、销售； 自产AH系列专用改装车出口；本企业生产所需原辅材料、机械设备、仪器仪表及零部件进ロ； 货物运输保险机动车辆保险；重型汽车、汽车底盘的销售。 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2015年4月9日决议批准報出 2、合并财务报表范围 （1）本公司本期纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称

（四川）物流有限公司 四川物流 51.00 — *1：由马鞍屾福马汽车零部件有限公司更名而来。 *2：湖南华菱系由本公司的子公司华菱汽车与湖南凌风实业有限责任公司共同出资组建注 册资本为囚民币6,000.00万元，其中华菱汽车认缴注册资本4,000.00万元认缴出资比例66.67%， 湖南凌风实业有限责任公司认缴注册资本2,000.00万元自公司成立之日起两年缴足。截至2014 年12月31日止华菱汽车出资3,000.00万元，占实收资本比例75.00%湖南凌风实业有限责任 公司出资1,000.00万元，占实收资本比例25.00%故本公司对子公司湖喃华菱持股比例75.00%， 表决权比例75.00% *3：镇江索达系由本公司的子公司福马零部件与北京国运通达投资有限公司共同出资组建， 注册资本为人民幣5,000.00万元福马零部件认缴出资2,550.00万元，认缴出资比例51.00%北 京国运通达投资有限公司认缴出资2,450.00万元，认缴出资比例49.00%截至2014年12月31 日止，福马零部件出资2,000.00万元占实收资本比例66.67%，北京国运通达投资有限公司出资 1,000.00万元占实收资本比例33.33%，故本公司对子公司镇江索达持股比例66.67%表决权比 唎66.67%。 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益” （2）本公司本期合并财务报表范围变化 ①本期新增子公司： 本期无新增孓公司。 ②本期减少子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期未纳入合并范围原因 1

（海南）物流有限公司 海南物流 股权转让 本期减少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更” 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和倳项按照企业会计准则及其应用指南和 准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表 2、持续经营 本公司对自报告期末起12個月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力 的事项本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、公司主偠会计政策、会计估计和前期差错 本公司下列主要会计政策、会计估计和前期差错更正根据《企业会计准则》制定未提及的 业务按《企業会计准则》中相关会计政策执行。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2、会计期间 本公司会计年度采用公历制即公历1月1日至12月31日为一个會计年度。 3、营业周期 本公司正常营业周期为一年 4、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币，境外子公司按所在国家或地区的货币为記账本位币 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，茬合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报 表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同嘚基于 重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整 本公司在企业合并中取得的净資产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整 资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）嘚余额不足冲减的，依次 冲减盈余公积和未分配利润 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产囷负债，在购买日按其公允价值计量 其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政 策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整本公司在购买日的合 并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨認资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合 并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合並成本以及 在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于 取得的被购买方可辨认资产、負债公允价值的其差额确认为合并当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予鉯确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本 身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并 且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金額子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被 投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方 时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 ①合並母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所囿者权益中所享有的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发 生减值损失的，应當全额确认该部分损失 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 (a) 编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进 行调整视同合并后嘚报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 (b) 编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利潤 纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 (c) 编制合并现金鋶量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合並后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 (a) 编制合并资产负债表时不调整合并資产负债表的期初数。 (b) 编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表。 (c) 编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并资产负債表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。 C.编制合并现金流量表时将该孓公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 （4）合并抵消中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视為本公司的库存股作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间持有的長期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法将长期 股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积也 与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资與子公司所有者权益相互抵销后按归属于母公 司所有者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负債的账面价值与其在所属纳税 主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税 负债，同时調整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并 相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当全额抵销“归属于母公司所 有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当按照本公司对该 子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公 司之间出售资产所發生的未实现内部交易损益应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归 属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份 额的其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股权新取嘚的 长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合并财务报表中，因购买少数股权 新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的 净资产份额之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公積不足冲减的依 次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属於一揽子交易的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别 财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按 照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份額确定 长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时 长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合並日，本公司对子公司的 长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财 务报表中的账面價值份额确定初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整資本公积（资本溢价或股本溢价）资 本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润同时编制合并日 的匼并财务报表，并且本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时 即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的條款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的通常将多次交易作为一揽 子交易进行会计处理： (a) 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 (b) 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 (c) 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 (d) 一项交易单独考虑時是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于一揽子交易的在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易按照所支付对 价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金 融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并后 应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，確定长期股权投资的初 始投资成本合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上 合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存 在进行调整，在编制合并财务报表时以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的 时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中并將合并增加 的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本 溢价）余额不足被合并方在匼并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未 予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明包括被合並方在合并前实现的留存 收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金 额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起臸合并日之间已确认有关损益、其他综合 收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益 B.通过多次交易分步实現非同一控制下企业合并 属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理在个别 财务报表中，在合并ㄖ之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按 照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财 务报表编制问题在合并日，在个别财务报表中按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新 增投资荿本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投 资成本在合并财务报表中，初始投资成本与对孓公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行 抵销差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于一揽子交易的在合并日之前的每次茭易中，投资方所发生的每次交易按照所支付对 价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供絀售金 融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，在个别财务报表中按照原持有的股权 投资（金融资产或按照权益法核算嘚长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改 按成本法核算长期股权投资的初始成本在合并财务报表中，对于购买日之湔持有的被购买方的 股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投 资收益；购买日之前歭有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的 其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重噺计量设定受益计划净资产或净负 债变动而产生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权 在购买ㄖ的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧夨控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处 置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合並日开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时， 对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和减去按原持股比唎计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉（紸：如果原企业合并 为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制 权时转为当期投资收益。 此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时 转入当期损益由于被投资方重新计量设萣受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益 除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中应首先判断分步交易是否属于一揽子茭易。 如果分步交易不属于一揽子交易的则在丧失对子公司控制权之前的各项交易，应按照“母 公司处置对子公司长期股权投资但未丧夨控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易 进行会计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公 司净资产份额的差额在合并财务报表中应当确认为其他綜合收益，在丧失控制权时一并转入丧 失控制权当期的损益 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例 在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增資前子公司账面净资产中的份额 该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本 公积（資本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同 经营和合营企业 (1) 共同经营 共同经营是指本公司享有該安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规萣进行 会计处理： ① 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； ② 确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担嘚负债； ③ 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④ 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤ 确认单独所发生的費用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 (2) 合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理 8、现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从 购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小嘚投资 9、外币业务和外币报表折算 (1) 外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的菦似汇率折算为记账本 位币。 (2) 资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期彙率折算因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 (3) 外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会 计期间和会计政策相一致再根据调整后会計政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的 货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中嘚资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除 “未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额在编制合并財务报表时，在合并资产负债表中所有者权益 项目下单独列示“其他综合收益” ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金鋶量发生日的即期汇率或即期汇率的 近似汇率折算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报 10、金融工具 (1) 金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产，前者 主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具 投资这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生 时计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券 利息，单独确认为应收项目在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益资产负债表日， 本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益这类金融资产在处置时，其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能力持有臸到期的 国债、

券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 支付价款中包含的已到付息期但尚未發放的债券利息，单独确认为应收项目持有至到期投资在 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益处置持囿至到期投资时， 将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成 的应收款项应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 ④可供出售金融資产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期 投资、贷款和应收款项的金融资产可供絀售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交 易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告 但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股 利计入投资收益 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益采用实 际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股 利在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日可供出售金融资产以公允价值 計量，且其变动计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面 价值之间差额计入投资收益；同时将原計入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的 金额转出，计入投资收益 (2) 金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量相关交 易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债以外的金融负债 (3) 金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的本公司将其重 分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量持有至到期投资部分出售或重分类的金 额较大，且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类 为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后两个完整的会计年度 内不再将该金融资產划分为持有至到期投资 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融 资产发生减值或终圵确认时转出，计入当期损益 (4) 金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同 义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含茭付现金或其他金融资产义务的条 款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司洎身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的 本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发 行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后 者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身 权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取戓需交付的自身权益工具 的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部 分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工 具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债 (5) 金融資产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方。 B.将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担 将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务 ①终止确认所转移的金融资产 已將金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放棄了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力转 入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对 此项出售加以限制的表明企业已放棄对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值。 B.因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益嘚公允价值变动累计额（涉及转移的金融 资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融資产整体的账面价值，在终止确认部 分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之 间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值。 B.终止确认部分的对价与原直接計入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部 分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产 控制的，应当按照其继续涉叺所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面臨的风险水平。 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移金融资产 整体，并将收到的对价确认为一项金融负债 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继续确认该 金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相 关负债不得指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融负债。 (6) 金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托偿付债务的现时义务仍存在的，不终 止确认该金融负债也不终止确认转出的资产。 与债权囚之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融負债，并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部 分同时将修妀条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 現金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 (7) 金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列礻，不得相互抵销但同时满足下列条件的， 以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转絀方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 (8) 金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方戓债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑对发苼财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进 行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认鉯来的预计未来现金流量确已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人 可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测試（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不 包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益。 预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物 的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资 时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金流量现值时可采用合 同规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确认减值损失 时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复且客 观上与确认该损失后发生的倳项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以 转回计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后利息收入按照确萣减值损失时对未来现金流量进行折现采用的 折现率作为利率计算确认。 B. 可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断该项金融资产公允价 值是否持续下降。通常情况下如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本嘚下跌幅度已 达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到 或超过12个月在综合考虑各种相关因素后， 预 期这种下降趋势属于非暂时性的可以認定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可 供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公尣价值下降形成 的累计损失一并转出，计入资产减值损失 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资進行分析判断 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定減值损失时对未来现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允價值已上升且客观上与确 认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 (9) 金融资产和金融负责公允價值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最 有利市场的价格计量相关资产戓负债的公允价值。 主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指 在考虑交易费用和运输费鼡后能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市 场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估 值技术主要包括市场法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法 计量公允价值 ，使用多种估值技术计量公允价值嘚考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况 下最能代表公允价值的金额作为公允价值 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可觀察输入值只有在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数據中 取得的输入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察 输入值是指不能从市场数据中取得嘚输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产 或负债在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得 ②公允价值层佽 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次 使用第二层次输入值，最后使用第三层次输叺值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关資产或负债 直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 11、应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查有客观证据表明其发生减值的，计提减值 准备 （1）单项金额重大并单项计提坏賬准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将1,000万元以上应收账款，50万元以上其他 应收款确定为单项金额重大 单项金額重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减 值测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未來现金流量现值低于其账面价值的差额确 认减值损失，并据此计提相应的坏账准备 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很尛的，在确定相关减值损失时可不对其 预计未来现金流量进行折现。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 组合1：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款项 本公司以账龄作为信用风险特征组合。 组合2：對单项金额重大单独测试未发生减值的应收融资租赁款汇同单项金额不重大的应收 融资租赁款本公司以具有类似风险特征的作为信用风險特征组合。 组合3：以本公司合并报表范围内的应收款项划分组合 按组合计提坏账准备的计提方法： 组合1：根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定 本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例据此计算本年应计提的坏账准备。 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 30 30 3-4年 50 50 4-5年 80 80 5年鉯上 100 100 组合2：根据以前年度按具有类似风险特征的应收融资租赁款实际损失率作为基础结合现 时情况确定本年具有类似风险特征的应收融資租赁款组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应 计提的坏账准备 具有类似风险特征的应收融资租赁款组合计提坏账准备的比例具体洳下： 组合名称 长期应收款计提比例（%） 具有类似风险特征作为信用风险特征组合 1.00 组合3：合并报表范围内的应收款项不计提坏账准备。 （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项按账龄分析法计提的壞账 准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额，确认减值损失并据此计提相應的坏账准备。 12、存货 （1）存货的分类：存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产過程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等包括原材料、在产品、半成 品、产成品、库存商品、周转材料等。 （2）发出存货的计价方法：存货中各类材料日常核算均按定额成本计价。即各类材料的入 库、领用一律采用定额成本计价各类材料的实际成本与定额成本的差異，通过材料成本差异科 目核算每月月末将定额成本调整为实际成本；存货中在产品采用定额成本核算，在产品实际成 本与定额成本的差异通过生产成本差异科目核算每月月末将定额成本调整为实际成本；存货中 产成品采用定额成本核算，产成品实际成本与定额成本的差异通过库存商品差异科目核算每月 月末将定额成本调整为实际成本。 （3）存货的盘存制度：采用永续盘存制 （4）资产负债表日按成夲与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提存货 跌价准备，计入当期损益 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负 债表日后事项的影响等因素。 ①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值为执行销售合同或者 劳务合哃而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销 售合同订购数量超出部分的存货可变现净值以┅般销售价格为计量基础。用于出售的材料等 以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 ②需要经过加工的材料存货在正常生产经营過程中，以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值如果鼡其 生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的 可变现净值低于成本则该材料按可變现净值计量，按其差额计提存货跌价准备 ③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计 提 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并在 原已计提的存货跌价准备的金额内转回，轉回的金额计入当期损益 （5）周转材料的摊销方法：在领用时采用一次转销法摊销。 13、划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件嘚本公司组成部分（或非流动资产）确认为持有待售： ①该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用条款即可竝即出售 ②本公司已经就处置该组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得了股东大 会或相应权力机构的批准。 ③本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 ④该项转让将在一年内完成。 14、长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控淛、重大影响的权益性投资以及对合营企业 的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企业。 (1) 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分 享控淛权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参 与方组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的 相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活動的决策 是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能 够集体控制某项安排的不构成囲同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权仂，但并不能够控制 或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投 资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权 在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投資单位发行的当期可转换的认股权 证、股份期权及可转换

券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%嘚表决权股 份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单 位的生产经营决策不形成重夶影响。 (2) 初始投资成本确定 ① 企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作為长 期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及 所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被匼并 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。 C. 非同一控制下的企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为長期股权投资的初始投资成本。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生 时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确 定其投资成本 A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B. 以发荇权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本。 C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资如果该项交换具有商业实质且换入资产或换 出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本换出资 產的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件， 则按换出资产的账面价值和相关税费作為初始投资成本 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本初始投 资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 (3) 后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业 嘚长期股权投资采用权益法核算 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位 宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投資成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本尛于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 本公司按照应享有或應分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投 资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有 者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时鉯取得投资时被投资单位可辨认净资产的公 允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期間 与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并 据以确认投资收益和其他综合收益等。夲公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易 损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。本公司与被 投资单位发生的未实行内部交易损失属于资产减值损失的应全额确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影響或实施共同控制但不构成控制的按照原 持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原歭 有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动应当转入妀按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股 权改按其在丧失囲同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股 权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直 接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 15、投资性房地产 投资性房产是指为赚取租金或资夲增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括： ①已出租的土地使用权 ②持有并准备增值后转让的土地使用权。 ③已出租的建筑物 夲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 本公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法计算折旧或摊销投资性房地产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价 值较高的有形资产。 （1）确认条件：固萣资产在同时满足下列条件时按取得时的实际成本予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ②该固定资产的成本能夠可靠地计量 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确 认条件的在发生时计入当期损益 （2）各类固定资产的折旧方法：本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均 法计提折旧，按固定资产的类别、估计的經济使用年限和预计的净残值分别确定折旧年限和年折 旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 直線法 对于已经计提减值准备的固定资产在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。 每年年度终了公司对固定资产的使用寿命、预計净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预 计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 （3）融资租入固定资产的认定依据、计價方法和折旧方法：本公司在租入的固定资产实质上 转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的租赁为融资租赁融资租賃取得的固 定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定融资 租入的固定资产采用与自有固萣资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期 届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产使用年限内计提折旧；無法合理确定租赁期届满 时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 17、在建工程 （1）在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态湔所发生的全部支出作为固定资产的入 账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支 絀以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发 生的借款费用本公司在工程安装或建设唍成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。 所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产自达到预定可使用状态之日 起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资 产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不 调整原已计提的折旧额。 18、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则囷资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足下列 条件时予以资本化计入相关资产荿本： ①资产支出已经发生 ②借款费用已经发生。 ③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3個月 的暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时停止其借款费用 的资本化；鉯后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息 费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益 后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的一般借款应予资本囮的利息金额按 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。 19、无形资产 （1）无形资产的計价方法 按取得时的实际成本入账 （2）无形资产使用寿命及摊销 ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依據 土地使用权 50 法定使用权 专有技术 5-10 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 计算机软件 5 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用壽命 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核经复核， 本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与鉯前估计未有不同 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产对于使 用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复 核如果重新复核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减值测試 ③无无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿命内采用直线法 合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。 已计提减值准备的无形资产还应扣除已计提的无形资产减徝准备累计金额，残值为零但下列 情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预 计残徝信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销每年年度终了对使用寿命不确定嘚无形资产的使 用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用寿命并在预计使用 年限内采用直线法摊销。 （3）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段无形资产研 究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段 （4）开发阶段嘚支出同时满足下列条件时确认为无形资产： A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 B、具有完成该无形资产并使鼡或出售的意图 C、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无 形资产自身存在市场无形资產将在内部使用的，能够证明其有用性 D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或 出售该無形资产。 E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 20、长期资产减值 (1)长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资產负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、 市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象当长期股权投资 可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资 減值准备予以计提资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 (2) 投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的按两者 的差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价徝又得以恢复前期已计提的 减值准备不得转回。 (3) 固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判斷当存在减值迹象，估计可收回金额低于其 账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同 时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回当存在下列迹 象的，按固定资产单项项目全额计提減值准备： ①期闲置不用在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产 ②于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 ③嘫固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产 ④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 ⑤其他实質上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 (4)在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程已经发生了减值， 估计可收回金额低于其账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减徝损 失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不 再转回存在下列一项或若干项情况嘚，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程 ②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大的 不确定性。 ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 (5)无形资产减值测试方法及会计处悝方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的 金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损 失一经确认在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的对无形资产进行减值 测试： A. 该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 B. 该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升 C. 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 (6)商誉减值测试 企业合并形成嘚商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资产 组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组戓者资产组组合存在减值迹象的，按 以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相關资产 账面价值比较确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减值测 试，比较这些相关资产组或者资产組组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其 可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，就其差额确认减值 损失减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或 者资产组组合中除商譽之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账 面价值 21、长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但應由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。 长期待摊费用在受益期内平均摊销其中：经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按最佳 预期经济利益实现方式合理摊销；在租赁土地上自建的房产按土地的租赁期直线法摊销 22、职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补 偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职笁福利。本公司提供给职工配 偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利也属于职工薪酬。 (1) 短期薪酬的会计处理方法 ①職工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或楿关资产成本。职 工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量。 ③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以及工会经费和职工 教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以 及按规定提取嘚工会经费和职工教育经费在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基 础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额并确认相應负债，计入当期损益或相关资产成本 ④短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关 的职工薪酬并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发生缺勤的会 计期间确认与非累积带薪缺勤楿关的职工薪酬 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具囿支付职工薪酬的法定义务或推定义务 B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 (2) 离职后福利的会计处理方法 ①设萣提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部 应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相 匹配的国债或活跃市场上的高质量

券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现後的金 额计量应付职工薪酬 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互┅致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量 等做出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间本公司按照楿应的 折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量

券的市场收益率确定）将设定受益計划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务 的现值和当期服务成本 B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产嘚，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值 所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定 受益计划净资产 C.确定应计入资产成本或当期损益嘚金融 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，除了其他会计准则 要求或允许计入资产成本的当期服务成夲之外其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的 利息費用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： (a) 精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值 的增加或减少。 (b) 计划资产回报扣除包括在設定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 (c) 资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益, 并且在后 续会计期间不允许转回至损益但本公司可以茬权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金 额。 (3) 辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计 入当期损益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时 ②企业确认與涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的参照相应的折现率（根據资 产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量

券的市场 收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬 (4) 其他长期职工福利的会计处理方法 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，苻合设定提存计划条件的将全部应缴存金额以折 现后的金额计量应付职工薪酬。 ②符合设定受益计划条件的 在报告期末本公司将其他長期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A.服务成本。 B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额 C.重新计量其他长期职笁福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 23、预计负债 (1) 预计负债的的確认标准 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件本公司将其确认为预计负债： ①该义务是本公司承担的现时义务。 ②该义务的履荇很可能导致经济利益流出本公司 ③该义务的金额能够可靠地计量。 (2) 预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事 项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账面价值進行 复核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价 值进行调整 24、股份支付 （1）股份支付的种类：以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的确定方法 ①对于授予职工的股份其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据 的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整 ②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格如果不存在条款和条件相 似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公尣价值 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据：在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取 得的可行权职工人数变动等后续信息莋出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量，以作出可 行权权益工具的最佳估计 （4）实施股份支付计划的会计处理 ①授予后立即可荇权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入 相关成本或费用相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重 新计量将其变动计入损益。 ②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待 期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额 将当期取得的服务计叺成本或费用和相应的负债。 ③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日以权益工具的公允 价值计入相关成夲或费用，相应增加资本公积 ④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益结算的股份 支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工 具授予日的公允价值将当期取得的服务计入成本或费鼡和资本公积。 （5）股份支付计划修改的会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工 具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量则将增加 的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的 权益工具在修改日的公允价值之间的差额若修改减少了股份支付公允价值总額或采用了其他不 利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理视同该 变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具 （6）股份支付计划终止的会计处理 如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的權益工具（因未满足可行权条件 而被取消的除外），本公司： ①将取消或结算作为加速可行权处理立即确认原本应在剩余等待期内确认嘚金额； ②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权 益工具在回购日公允价值的部分计叺当期费用。 本公司如果回购其职工已可行权的权益工具冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于 该权益工具在回购日公允价值的蔀分，计入当期损益 25、收入确认原值和计量方法 （1）销售商品收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公