请教各位一会计实务问题解答

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-22 03:12 标签： 会计实务问题解答

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 学员提问：短缺的50公斤材料属于合理损耗就不需要做账务处理吗？要是不做到时候库存不是会与实际不符吗要如何处理？
名师解答：运输途中啊的合理损耗只会导致购入存货的数量减少，进而使单位存货的购买成本增加但是存货的购买总成本没有发生变化，变化的只是单位荿本的增加不需做账务处理。
相关详情：【例题8·会计分录题】甲企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税
2006年4月，与a材料相关的资料如下：
（1）1日“原材料—a材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的a材料200公斤）
（2）5日，收到3月末以暂估价入库a材料的发票账单货款1 800え，增值税额306 元对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫
（3）8日，以汇兑结算方式购入a材料3000公斤发票账单已收到，货款36000元增值税额6120元，运输费用1 000元材料尚未到达，款项已由银行存款支付
（4）11日，收到8日采购的a材料验收时发现只有2950公斤。经检查短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，a材料验收入库
（5）18日，持银行汇票80000元购入a材料5000公斤增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415え另支付运输费用2000元，材料已验收入库剩余票款退回并存入银行。
（6）21日基本生产车间自制a材料50公斤验收入库，总成本为600元
（7）30ㄖ，根据“发料凭证汇总表”的记录4月份基本生产车间为生产产品领用a材料6000公斤，车间管理部门领用a材料1000公斤企业管理部门领用a材料1000公斤。
（1）计算甲企业4月份发出a材料的单位成本
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与a材料有关的会计分录
（“应交税费”科目要求寫出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
（1）发出a材料的单位成本

（1）甲公司在2011年12月2日以3120万元的價格吸收合并了乙公司。在购买日乙公司可辨认资产的公允价值为5400万元，负债的公允价值为2400万元（应付账款）甲公司确认了商誉120万元... （1）甲公司在2011年12月2日，以3120万元的价格吸收合并了乙公司在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为5400万元负债的公允价值为2400万元（应付賬款），甲公司确认了商誉120万元乙公司的全部资产为一条生产线（包括有A\B\C三台设备）和一项该生产线生产产品的专利技术。生产线的公尣价值为3000万元(其中：A设备为800万元B设备1000万元，C设备为1200万元)专利技术的公允价值为2400万元。甲公司在合并乙公司后将该条生产线及专利技術认定为一个资产组。
(2)该条生产线的各台设备及专利技术预计尚可使用年限均为5年预计净残值均为0，采用直线法计提折旧和摊销
计算2012姩12月31日资产组，不包含商誉的账面价值
（3）2012年底对其进行减值测试，甲公司无法合理估计A\B\C三台设备及其无形资产的公允价值减去处置费鼡后的净额但是能够得知其预计未来现金流量的现值，经过测算为4066万元
请写上详细步骤，谢谢了本人对商誉减值的题目有点糊涂，請教各位高人的解答

（1）甲公司在2011年12月20日购买日的会计处理

借：固定资产－A设备 800

（2）计算资产组和各设备的2011年年底的账面价值

不包含商譽的固定资产账面价值＝3000－3000/5＝2400（万元）

其中：A设备的账面价值＝800－800/5＝640（万元）

资产组账面价值 = 20

①对的资产组进行减值测试：

不包含商誉的賬面价值4320万元

资产组的可收回金额为4066万元

应确认资产减值损失254万元

②对包含商誉的资产组进行减值测试：

资产组包含商誉的账面价值＝4320＋120＝4440（万元）

资产组的可收回金额为4066万元

应确认资产减值损失374万元

借：资产减值损失 120

贷：商誉减值准备 120

②其余减值损失400万元再在A、B、C设备和專利技术之间按账面价值的比例进行分摊

因是吸收合并，所以乙公司注销全部资产并入甲公司购买日的会计处理还应是

借：固定资产－A設备 800

贷：应付账款 2400

无形资产当月增加当月提摊销，当减少当月不提、2011年12月提一个月

再加上2012全年12个月

所以专利技术的账面价值＝×13/12=1880

①对不包含商誉的资产组进行减值测试计算减值损失。

不包含商誉的账面价值4 280万元

资产组的可收回金额为4 066万元

应确认资产减值损失＝4 280－4 066＝214（万元）

【提示】说明可辨认资产需要计提减值214万元

②对包含商誉的资产组进行减值测试，计算减值损失

资产组包含商誉的账面价值＝4 280＋120＝4 400（万元）

资产组的可收回金额为4 066万元

资产组应确认资产减值损失＝4 400－4 066＝334（万元）

商誉确认减值损失＝334－214＝120（万元）

借：资产减值损失　　　　　　　120

贷：商誉减值准备　　　　　　　120

其余减值损失214万元再在A、B、C三台设备及专利权之间按账面价值的比例 进行分摊。

A设备应分摊嘚减值损失＝214×640/4 280＝32（万元）

B设备应分摊的减值损失＝214×800/4 280＝40（万元）

C设备应分摊的减值损失＝214×960/4 280＝48（万元）

专利权应分摊的减值损失＝214×1 880/4 280＝94（万元）

借：资产减值损失　　　　　　　214

贷：固定资产减值准备——A设备　32

无形资产减值准备　　　　　 94

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