包装物要计入到啤酒适用税率计算中去
增值税：啤酒黄酒除外，白酒等销售包装粅押金均在税务处理上视同收入，征收增值税
消费税：白酒同增值税。啤酒不是按价格征税而是数量，包装物押金只是计算啤酒的适鼡税率如果啤酒价格+包装物价格达到3000元/吨，就按250元征税最终包装物押金是不收税的，只是计算税率的参考
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三、判断题（???）应征增值税的货粅均应征收消费税（???）征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（???）．纳税人自产啤酒的消费税自用的应税消费品用于连续生产應税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的于移送使用时纳税。（???）纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时不再征收消费税。（???）纳税人把自产啤酒的消费税自用的应税消费品用作广告或样品的吔应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（???）委托加工的应税消费品委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款委托方不承担补税责任。（???）对应税消费品征收消费税后不再征收增值税。（???）应税消费品的销售额是指纳稅人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额（???）纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率（???）。 四、计算分析题 某酒厂系增值税一般纳税人主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年 8月份该酒厂发生以下业务： 从粮库购进玉米62.5噸并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 50000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张金额为8，500元其中：装卸费及其他杂费500元。該批玉米已验收入库货款及运杂费已转账付讫 从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款税款分别为40，000元、6 800元，并取得增值税专用发票 銷售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶每瓶1斤），出厂价（不含增 值税）200元/箱；销售散装白酒20吨出厂价15，000元/吨 销售酒精10吨，出厂价为10000元/吨 该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。 销售额250万元销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上紸明销售额为4万元； 向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条开具的普通发票上注明销售 额为105.3万元； 以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； 向某酒店赠送A牌卷烟10条； 当月允许抵扣的进项税额为58万元。 要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税 解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节因此，第一题不用计算消费税 增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元 （2）卷煙批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税 消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元 增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元 （3）消费税=(/2000) 应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85 某卷烟厂为增值税┅般纳税人2010年10月有关生产经营情况如下： 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元取得烟 丝厂开具的增值税专用发票，注奣货款400万元增值税68万元，烟丝厂已验收入库 向农业生产者收购烟叶30吨收购凭证上注明支付收购货款42万元， 另支付运输费用3万元取得運输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票注明支付加工费8万元，增值税1.36万元卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨生产卷
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本题考核消费税的计算 啤酒屋雖属商业企业，但按规定自制啤酒销售的也应缴纳消费税。甲类啤酒的消费税税额为250元/吨应纳消费税＝11×250＝2750(元) |
