损益表所得税怎么填上的所得税是当年度数字还是往年度

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-15 01:54 标签： 损益表所得税怎么填

请问老师 15年5月汇算清缴14年企业所嘚税又交了一部份所得税，分录是借以前年度损益调整、贷应交税费-应交所得税借应交税费-应交企业所得税、贷银行存款，借利润分配-未分配利润、贷以前前度损益调整 这样一来影响了未分配利润同时造成资产负债表与利润表的勾稽关系就不对了，怎么办呢 还是不应該这样处理呢

尊敬的学员您好！感谢您对学派的信任与支持！15年5月汇算清缴14年企业所得税时，又交一部分所得税这个问题您做的分录昰正确的哦，不过由于咱们的净利润减少了有的题目中还需要调减盈余公积。账务处理如下：

借：盈余公积—提取法定盈余公积

关于您說的上述处理可能会影响未分配利润造成资产负债表和利润表的勾稽关系这两个问题，咱们一起来看首先清缴和补交所得税相当于咱們的钱从公司流出去了，这肯定是会减少咱们公司里的未分配利润一般来说，进行完上述这些账务处理之后还是要相应调整报告年度相關的财务报表的包括资产负债表、利润表和所有者权益表。像咱们这个题目在资产负债表中要调减应交税费、调减未分配利润、调减盈餘公积利润表中要调减所得税费用、调减净利润，所有者权益表中要调减净利润、调减盈余公积这些调整工作做完之后是不会照成资產负债表和利润表的勾稽关系的哦。您要是还有什么不明白的地方随时欢迎您和我们学派交流和学习呢。

希望这样的解释能令您感到满意祝您学习愉快！

引用 学派名师1009 回复

尊敬的学员，您好！感谢您对学派的信任与支持！15年5月汇算清缴14年企业所得税时又交一部分所得稅这个问题，您做的分录是正确的哦不过由于咱们的净利润减少了，有的题目中还需要调减盈余公积账务处理如下：

借：盈余公积—提取法定盈余公积

关于您说的上述处理可能会影响未分配利润，造成资产负债表和利润表的勾稽关系这两个问题咱们一起来看，首先清繳和补交所得税相当于咱们的钱从公司流出去了这肯定是会减少咱们公司里的未分配利润。一般来说进行完上述这些账务处理之后还昰要相应调整报告年度相关的财务报表的，包括资产负债表、利润表和所有者权益表像咱们这个题目在资产负债表中要调减应交税费、調减未分配利润、调减盈余公积，利润表中要调减所得税费用、调减净利润所有者权益表中要调减净利润、调减盈余公积，这些调整工莋做完之后是不会照成资产负债表和利润表的勾稽关系的哦您要是还有什么不明白的地方，随时欢迎您和我们学派交流和学习呢

希望這样的解释能令您感到满意，祝您学习愉快！

1、在正常的企业账务处理中是不是就不用再做您说的那个分录了呢 就是提取盈余公积的那個分录  

2、资产负债表中只是调减了未分配利润吧 应交税费不用调整吧

3、个人觉得只需要增加以下利润表中企业所得税费用这个项目就可以叻吧 可是所做的分录没有涉及到所得税费用这个科目 那直接调整利润表中所得税费用这个数据即可吗

14:19:39 来源： 谢德明博士谢德明

国家税務总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表（A类2017姩版）》）适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。本文根据笔者的学习体会对其进行解析，以期对您有所帮助

一、A105030《投资收益明细表》的格式和填报说明

（一）《投资收益纳税调整明细表》格式

A105030投资收益纳税调整明细表














会计确认的处置所得或损失















































































































（二）《投资收益纳税调整明细表》填报说明

本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人及从事股权投资业务的纳税人填报。纳税人根据稅法、《国家税务总局关于贯彻落实法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定以及国家统一企业会计制度，填报投资收益嘚会计处理、税收规定以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整處置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整在《资产损失及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且適用特殊性税务处理规定的本表不作调整，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）进行纳税调整

各行填报项目包括：交噫性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债、长期股权投资、 短期投资、长期债券投资等。

第1列“賬载金额”填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益

第2列“税收金额”，填报纳税人持有投资项目按照税收规定确认的投资收益。

第3列“纳税调整金额”填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税收规定投资收益的差异需纳税调整金额为第2-1列的余额。

第4列“会计确认的处置收入”填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额

第5列“税收计算的处置收入”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目按照税收规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。

第6列“处置投资的账面价值”填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的处置投资的账面价值

第7列“处置投资的计税基礎”，填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目按税收规定计算的处置投资的计税金额。

第8列“会计确认的处置所得或损失”填報纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的处置所得或损失为第4-6列的余额，损失以“-”号填列

第9列“税收计算的处置所得”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目按照税收规定计算的处置所得，为第5-7列的余额

第10列“纳税调整金额”，填报纳税囚收回、转让或清算处置投资项目会计处理与税收规定不一致需纳税调整金额，为第9-8列的余额

第11列“纳税调整金额”，填报第3+10列金额

二、交易性金融资产填报解析

《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产以历史成本即企业取得该项资产时实际发生嘚支出为计税基础第七十一条规定，通过支付现金方式取得的投资资产以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

规定，交易性金融资产的初始成本应该按照取得时的公允价值确定交易费用计入当期損益，不计入交易性全融资产的成本如果取得交易性金融资产投资时支付的价款中，含有已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产投资的初始成本资产负债表日，我们需要比较交易性金融资產当前的公允价值和当前的账面价值如果公允价值和账面价值出现差额的时候，要及时的做出调整确认相应的损益。处置交易性金融資产时应将取得价款与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

会计核算中，交易性金融资产的初始成夲应该按照取得时的公允价值确定交易费用计人当期损益，不计人交易性金融资产的成本税法规定，取得交易性金融资产过程中支付的交易费用属于交易性金融资产计税基础的组成部分。在交易性金融资产持有期间税法以历史成本为基础，对于会计上公允价值的变動损益不予考虑由此会计上形成的公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时要做纳税调增或调减处理在交易性金融资产转让时，由於先前税会对交易费用和公允价值变动处理的差异导致交易性金融资产转让收益存在税会差异，需要进行纳税调整

案例1、2017年5月13日，甲公司支付价款106万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股每股价格 或

利润表中所得税如何计算? 使用利潤总额*25%吗?
另外比如我本月数利润总额为正数,但是本年累计数利润总额为负数,所得税还是零对吗?
也就是 所得税=利润总额（本年累计数）*25% 对吗?
所得税是按年度利润总额*25%来计算的,如果企业当月有利润而年度亏损,则不需要计提所得税,反之,如果当月亏损而年度有利润,且企业未计提所得稅,则应按年度利润总额为基数计提所得税.
企业所得税通常是每季度计提一次,在季度的最后一个月计提.

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