可供出售金融资产公允价值怎么确定期末都要用公允价值吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-15 03:45 标签： 可供出售金融资产公允价值怎么确定

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这是中华2011课件中给出的账务处理

③资产负债表日按公允价值

调整可供出售金融资产公允价值怎么确定的价值：

　　a.如果是股权投资

　　期末公允价值高于此时的账面价徝时：

　　借：可供出售金融资产公允价值怎么确定―公允价值变动

　　　　贷：资本公积―其他资本公积

　　期末公允价值低于此时的賬面价值时：

　　b.如果是债券投资

　　期末公允价值高于摊余成本时

　　借：可供出售金融资产公允价值怎么确定―公允价值变动　

　　　　贷：资本公积―其他资本公积

　　如果是低于则反之。

　　需特别注意的是此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算这是例题

　　【例2 -14】 20×5年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购人MNO公司发行的債券10 000张每张面值100元，票面年利率3%划分为可供出售金融资产公允价值怎么确定。

　　20×5年12月31日该债券的市场价格为每张100元。

　　20×6年MNO公司因投资决策失误，发生严重财务困难但仍可支付该债券当年的票面利息。20×6年12月31日该债券的公允价值下降为每张80元。ABC公司预计如MNO公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌

　　20×7年，MNO公司调整产品结构并整合其他资源致使上年发生的财务困难大为恏转。20×7年12月31日该债券的公允价值已上升至每张95元。

　　假定ABC公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%且不考虑其他因素，則ABC公司有关的账务处理如下：

　　『正确答案』（1） 20×5年1月1日购入债券：

　　借：可供出售金融资产公允价值怎么确定—成本　　1 000 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 000 000

　　（2） 20×5年12月31日确认利息、公允价值变动：

　　借：应收利息　　　30 000

　　　　贷：投资收益　　　30 000

　　借：银行存款　　　30 000

　　　　贷：应收利息　　　30 000

　　债券的公允价值变动为零故不作账务处理。

　　（3） 20×6年12月31日确认利息收入忣减值损失：

　　借：应收利息　　　　30 000

　　　　贷：投资收益　　　　30 000

　　借：银行存款　　　　30 000

　　　　贷：应收利息　　　　30 000

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　200 000

　　　　贷：可供出售金融资产公允价值怎么确定—公允价值变动　　200 000

　　由于该债券的公允價值预计会持续下跌ABC公司应确认减值损失。

　　（4） 20×7年12月31日确认利息收入及减值损失转回：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　30 000

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　24 000

　　　　　　可供出售金融资产公允价值怎么确定—利息调整　 6 000

　　借：银行存款　　　　30 000

　　　　贷：应收利息　　　　30 000

　　减值损失转回前该债券的摊余成本=0 000 -6 000 =794 000（元）　　20×7年12月31日，该债券的公允价值=950 000（元）

　　借：可供出售金融资产公允价值怎么确定—公允价值变动　　156 000

　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　156 000

是不是调公允不影响收益减值就影响啊？

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