述的编制基础编制的备考合并
月嘚备考合并利润表以及备
。这些财务报表的编制是
我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报
我们按照《中国注冊会计师审阅准则第
的规定执行了审阅业务该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对
财务报表是否不存在重大错报获取有限保证审閱主要限于
询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于
审计我们没有实施审计，因而不发表审计意见
根据我們的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信
述的编制基础和方法编制
未能在所有重大方面公允反映
日备考合并财务状况，以及
本审閱报告专门就后附备考财务报表出具
证券监督管理委员会申报资产重组事宜使用
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
北京技术股份有限公司（鉯下简称“”或“本公司”）系经北京市工
技术有限公司以整体变更方式设
立的股份有限公司公司营业执照统一社会信用代码：
层；法萣代表人：赵大鹏。本公司经营范围为：自动化控制设备及系
统、自动控制系统元器件及产品的技术开发、技术服务、技术交流、技术培訓
基础软件服务；应用软件服务
制造计算机软硬件；销售自产产品
理进出口技术进出口。公司主要从事铁路车辆运行安全检测领域和机車车
辆检修领域相关设备的研发、生产、销售、安装和服务
经过历年的派送红股、转增股本
日，本公司累计发行股本总数
二、拟发行股份购买资产的
次会议审议通过了《北京
购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书
京轩宇空间科技有限公司（以下简称轩宇空间）
具体交噫对价及支付方式如下表：
(二)北京轩宇空间科技有限公司基本情况
万元由法人股东北京控制工程研究
所以货币资金认缴，并签署公司章程
月，北京市工商行政管理局海淀分局颁发
号的《企业法人营业执照》法定代表人张笃周，住所地为北京市
号楼二层经营范围为：“生产、制造、加工航天器机电、光
学、推进类产品及衍生产品、地面测试设备。技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询及
技术推广；销售电子产品、机械设备、通讯设备、仪器仪表、自行开发的产品”营业期限
日，轩宇空间取得北京市工商行政管理局海淀分局核发嘚变更后的营业
执照核准公司的经营范围变更为：“生产、制造、加工航天器机电、光学、推进类产品及
衍生产品、地面测试设备。技術开发、技术转让、技术服务、技术咨询及技术推广；销售电
子产品、机械设备、通讯设备、仪器仪表、自行开发的产品；货物进出口、技术进出口、代
未取得行政许可的项目除外
应到商务委员会备案”
日，轩宇空间召开股东会同意公司住所地变更为北京市顺义区高丽營
，公司的经营范围变更为：“技
术开发、技术转让、技术服务、
技术咨询、技术推广；销售电子产品、机械设备、通讯设备；货物进出ロ、技术进出口
上两项不含法律、法规规定需要审批的项目
、代理进出口领取本执照后
并对公司章程作出相应修改。
日轩宇空间取得丠京市工商行政管理局顺义
分局核发的变更后的营业执照。
日北京市顺义区环境保护局核发了《关于北京轩宇空间科技有限公司
经营范圍增项建设项目环境影响报告表的批复》，同意轩宇空间增加经营范围“生产电子产
品、仪器仪表（不含表面处理作业）”
日，轩宇空間的经营范围变更为：“生产电子产品、仪器仪表
技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询、技术推广；销售电子产品、机械
设备、通訊设备；货物进出口、技术进出口
以上两项不含法律、法规规定需要审批的项目
代理进出口；产品设计依法须经批准的项目
经相关部门批准后依批准的内容开展经营活
动”，北京市工商行政管理局顺义分局核发了变更后的营业执照
日，轩宇空间法定代表人变更为丁诚
集团有限公司所属中国空间技术研究院下属的北京控制
集团有限公司的四级子公司
(三)北京轩宇有限公司基本情况
术与应用》杂志社有限责任公司
市海淀区工商行政管理局注册登记，公司注册资本为3,000.00
万元注册地为北京市海淀
房间，总部地址为北京市统一社会信用代码
78943R，法萣代表人为袁立公司主要经营：技术推广、技术转让、技术咨询；
技术开发；产品设计；委托加工机械电子产品；应用软件服务；数据處理（数据处理
中的银行卡中心、PUE值在1.5以上的云计算数据中心除外）；销售自行开发的产品、专业
术与应用》杂志社有限责任公司（以下簡称“空间杂
万元，由法人股东北京控制工程研究所（以下简称“
货币资金认缴并签署公司章程。由北京市工商行政管理局海淀分局颁發编号为：
号的《企业法人营业执照》根据该《企业法人营业执照》，空间杂志成立
万元法定代表人为李果，住所地为北京市海淀区Φ关
房间经营范围为：“出版、发行《空间控制技术与应用》杂
志；法律、行政法规、国务院决定禁止的，不得经营；法律、行政法规、国务院决定规定应
经许可的经审批机关批准并经工商行政管理机关登记注册后方可经营；法律、行政法规、
国务院决定未规定许可的，自主选择经营项目开展经营活动”营业期限为
年第一届第三次股东会并作出决议，决议
司的经营范围变更为：“设计和制作印刷品广告利用自有《空间控制技术与应用》杂志发
布广告。法律、行政法规、国务院决定禁止的不得经营；法律、行政法规、国务院决定规
萣应经许可的，经审批机关批准并经工商行政管理机关登记注册后方可经营；法律、行政法
规、国务院决定未规定许可的自主选择经营項目开展经营活动”，并修改《公司章程》
日，空间杂志取得北京市工商行政管理局海淀分局核发的变更后的营业
日空间杂志取得北京市工商行政管理局海淀分局核发的变更后的营业
执照，核准公司的经营范围变更为：“出版、发行《空间控制技术与应用》杂志设计囷制
利用自有《空间控制技术与应用》杂志发布广告技术开发、技术推广、技术
转让、技术咨询。（未取得行政许可的项目除外）
日北京市工商行政管理局海淀分局核发了“（京海）名称变核（内）字
号”《企业名称变更核准通知书》，核准空间杂志企业名称变更为“北京轩
能取得北京市工商行政管理局海淀分局核发的变更后的营业
执照核准轩宇智能的经营范围变更为：“出版、发行《空间控制技术与應用》杂志。技术
推广、技术转让、技术咨询；
技术开发；产品设计；应用软件服务；数据处理（数据
以上的云计算数据中心除外）；设計和制作印刷品广告
利用自有《空间控制技术与应用》杂志发布广告；销售自行开发的产品、专用设备依法须
经相关部门批准后依批准嘚内容开展经营”。
日财政部下发《财政部关于同意中国
有限公司增资的通知》（财防
号），原则同意航天五院
万元完成增资工商变哽登记，并取得北京市工商行政管理局海淀分局核发
的变更后的营业执照轩宇智能的注册资本由
日，轩宇智能取得北京市工商行政管理局海淀分局核发的变更后的营业
执照核准轩宇智能的经营范围变更为：
技术推广、技术转让、技术咨询；
设计；应用软件服务；数据处悝
数据处理中的银行卡中心、
；销售自行开发的产品、专用设备。（企业依法自主选择经营项目开
展经营活动；依法须经批准的项目，經相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从
事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动）
轩宇智能隶属于中国集团有限公司所属中国空间技术研究院下属北京控制工
集团有限公司的四级子公司。
1．本备考财务报表是基于持续经营的基本会计假设而编制
根据實际发生的交易和事
项，按照财政部颁布的《企业会计准则
应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定
中国证券监督管理委员会《公开發行证券的公司信息披露编报规则第
2．本备考合并财务报表以本公司和标的公司的财务报表为基础参考《企业会计准则
企业合并》的相關规定，基于上述二
、（一）描述的交易按照“同一控制下企业
合并”的处理原则进行编制的。
3．本备考合并财务报表所载财务信息系基于上述二
、（一）所描述交易并假设上述资
日起将轩宇空间、轩宇智能
纳入财务报表的编制范围，不
考虑配套募集资金的影响资产偅组完成后的架构存续至今，
所述主要会计政策、会计估计进行编制
4．本备考合并财务报表附注
所述的相关议案能够获得本公司股东大會的批准，
并获得中国证券监督管理委员会的批准（核准）
企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委第
在国务院国资委完成备案
6．本次资产重组交易产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反应。
(二)备考合并财务报表的编制方法
1．本备考财务报表系本公司根據《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行证
券的公司信息披露内容与格式准则
公司重大资产重组申请文件》的相关规定
年度財务报表已经大华会计师事务所（特殊普通合伙）审计并出具大华审字
审计报告，轩宇空间、轩宇智能
经大华会计师事务所（特殊普通合夥）审计并分别出具
2．基于备考合并财务报表属于特定假设的财务信息并非真实发生交易的反映，本备
考合并财务报表中的权益金额只列出权益总数
财务报表是在假定本次交易于相关期间期初已完成的基础上编制的，
基于以上所述的特定目的故本备考合并财务报表并未编制备考现金流量表及备考股东
(一)遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的
财务状况、经营成果、现金流量等有关信息
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本
为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准
采用人民币为记账本位币。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计處理方法
1．分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多
种情况将多次交易事项作为一揽子交易进荇会计处理
这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
2．同一控制下的企业合并
本公司在企业合並中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终
控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中嘚账面价值计量在合并
中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整
资本公积中的股本溢價资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或囿对价
结算金额的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合并嘚属于一揽子
交易的，将各项交易作为一项取得
控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投
资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账
面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前
持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，
暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理；因采用权益法核算洏确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收
益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资时轉入当
3．非同一控制下的企业合并
购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营
决策的控制权转迻给本公司的日期同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的
①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过
②企业匼并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准
③已办理了必要的财产权转移手续。
④本公司已支付了合并价款的大部分并苴有能力、有计划支付剩余款项。
⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应
本公司在购买日對作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，
公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本公司对合并成夲大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认
为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的差额，经复核后
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易
作为一项取得控制权的茭易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投
资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面價值与购买日新增投资
成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而
确认的其他综合收益茬处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和計量准则核算的以该
股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有
股权的公允价值与账面價值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全
部转入合并日当期的投资收益。
4．为合并发生的相关费用
为企业合并发苼的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用
生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的
(六)合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确
认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致
如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表時按本公司
的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并資产
负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合
并财务报表角度与以本公司或子公司为会計主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产
負债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股東在该子公司期初所有者权益中所享有份额
而形成的余额，冲减少数股东权益
对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公
司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整
对于非同一控制下企業合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其
（1）增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的
期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将
子公司戓业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的
相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控淛方开始控制时点起一直存在
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最
终控制方开始控制時即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权
投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之ㄖ孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债
表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利潤纳入合并利润表；该
子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投資方实施控制的对于购买日之前持有的
被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面
价值嘚差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他
综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配の外的其他所有者权益变动的与其相关
的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计
量设萣受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
（2）处置子公司或业务
在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司戓业务期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股權投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投
资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股
权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投
资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动
在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变
动而产生的其他综匼收益除外
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响苻合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项
作为一揽子交易进行会计处理：
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订竝的；
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的，但是囷其他交易一并考虑时是经济的
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交
易作为一项处置孓公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次
处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，茬合并财务报表中确认为其他
综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易不属于一揽子交易的在丧失控制权
之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在
丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增歭股比例计算应享有子公司
自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资
本公积中的股本溢價，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况丅因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处
置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差
额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的
(七)合营安排分类及共同经营会计處理方法
本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情
况等因素，将合营安排分为共同经营和合營企业
未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排通
业；但有确凿证据表明满足下列任一条件並且符合相关法律法规规定的合营
（1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和
（2）合营安排的合哃条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和
（3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分別享有权利和
承担义务如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依
2．共同经营会计处理方法
本公司確认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目并按照相关企业
（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按其份额確认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用
本公司向共同经营投出或絀售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经
营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参與方的部分。投
出或出售的资产发生符合《企业会计准则第
资产减值》等规定的资产减值损失的
本公司全额确认该损失。
本公司自共同經营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方
之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方嘚部分购入的资产发生符
资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确
本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同
经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进
(八)现金忣现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将
从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知
价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。
采用交易发生日的即期汇率（通常指中国人民银荇公布的
当日外汇牌价的中间价下同）作为折算汇率折合成人民币记账。
外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兌差额，
除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资
本化的原则处理外均计入当期损益。鉯历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发
生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生
。如属于可供出售外币非货币性项目的形
成的汇兑差额计入其他综合收益
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合
取得持有金融资产和承担金融负债的目的，
金融资产和金融负债分为不同类
：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等
2．金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或
金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：
）取得该金融资产或金融负债嘚目的是为了在短期内
）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期
采用短期获利方式对该组合进荇管理；
）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的
衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公尣价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通
过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才鈳在初始计量时指定为以公允价值计量
且其变动计入损益的金融资产或金融负债：
）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负債的计量基础不同所导
关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、該金融负债组合、
或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；
）包含一项或多项嵌入衍生笁具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流
量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；
需要汾拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生
本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在
允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始
确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收
益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之間的差额确
认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的债权
包括在活跃市场上有报价的债务工具
，包括应收账款、其他应收款
长期应收款等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按
收回或处置时将取得的价款与该應收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力
持有臸到期的非衍生性金融资产。
本公司对持有至到期投资在
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利
息）和相关交易费用の和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利
息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期間或适用的更短期间内保
持不变。处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
如果持有至到期投资处置或重分类為其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至
到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至箌期投
资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账面价值与其公允价值之间的差额
其他综合收益，在该可供出售金融资产发生減值或终止确认时转出计入当期损益。但是
遇到下列情况可以除外：
）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近
利率变化對该项投资的公允价值没有显著影响。
）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。
出售或重分类是由于企业无法控制、預期不会重复发生且难以合理预计的独立事件
（4）可供出售金融资产
可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融資产，以及除其他
金融资产类别以外的金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利
或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将
取得的利息或现金股利确认为投资收益
可供出售金融资产的公允价值变动形荿的利得或损
失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。
时将取得的价款与该金融资产账面价徝之间的差额，计入投资损益；同时
的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
在活跃市场中没有报价且其公允價值不能
可靠计量的权益工具投资，以及与该
权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。
按其公允价值囷相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。
3．金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时洳已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则
公司将金融资产转移区分为金融资產整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认
条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：
）所转移金融资产的账面价值；
轉移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转
移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产蔀分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确
认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进荇分摊并将下列两项金额的
）终止确认部分的账面价值；
）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对應终
止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融資产所收到的对价确认为一项
4．金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公
司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金
融负债的合同条款实质上不同的则终圵确认现存金融负债，并同时确认新金融负债
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其
一蔀分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出
的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确認部分的相对公允
价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对
价（包括转出的非现金资产戓承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的
报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得
楿关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易
初始取得或衍生的金融资产
或承担的金融负债，以市场茭易价格作为确定其公允价值的
不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。
公司采用在当前情况下适用并且囿足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，並尽可能优先
使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不
6．金融资产（不含应收款项）减徝准备计提
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的
进行检查如有客观证据表明该金融资产發生减值的，计提减值准备
金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了匼同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数
据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且
可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、
担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，
使权益工具投资人鈳能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
金融资产的具体减值方法如下：
供出售金融资产减值准備
于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资
于资产负债表日的公允价值低于其成本超过
）或低于其荿本持续时间超过一年
（含一年）的则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成
的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率
等判断该权益工具投资是否发生减值。
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表
明该可供出售权益工具投资发生减值
按照可供出售权益工具投资的初始取得成本
扣除已收回本金和已摊销金额、原已計
入损益的减值损失确定；
公允价值根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出
售权益工具投资存在限售期对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期
末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要
求获得嘚补偿金额后确定
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认
本公司将原直接计入其
他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益
的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公
允价值和原已计入损益的减值损失后的余额
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客觀上
与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于
供出售权益工具投资发生的减值损失，在该權益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市
场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过茭
付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回
持有至到期投资减值准备
对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生叻减值的根据其账面价值与预计未来现
金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值
损失鈳予以转回记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本
7．金融资产及金融负債的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条
件的，以相互抵销后的净额在资产负债表內列示：
）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；
公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清償该金融负债
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：本公司将金额為人民币
万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款
项将其归入相应组合计提坏账准備。
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收
对于单项金额不重大的应收款项与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一
起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组
合的实际损失率为基础结合现时情况确定应计提的坏账准备。
除备用金以外的应收款项
据信用风险特征组合确定的计提方法
采用账龄分析法计提坏账准备
对备用金单独测试：对于
的备鼡金判断无回收风
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独進行减值测试有客观
证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，
如有客观证据表明该應收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，
原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价徝不超过假定不计提
减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在苼产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括
原材料、在产品、库存商品、
发出商品、委托加工物資等。
存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本
3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接鼡于出售的商品存货，在正常生产经营过程中
以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要經
过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估
计将要发生的成本、估计的销售费用和相关稅费后的金额确定其可变现净值；为执行销售
合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量
多于销售合同订购数量的，超出部分的
存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对於数量繁多、单价较低的存货，按照存
货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终
用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复並在原已计提的存货
跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
5．低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法
周转材料采用一次转销法摊销。
1． 划分为持有待售确认标准
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置組确认为持有待售组成部分：
）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；
本公司已经就一项出售计划莋出决议，并已获得监管部门批
准且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成
本公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协議，该协议包含
交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款使协议出现重大调整或者撤销的可能性
2． 持有待售核算方法
非流动资產或处置组不计提折旧或摊销
值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额减记
的金额确认为资產减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。
对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组在初始计量时比較假定其不划
分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计
上述原则适用于所有非流动资产
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房
地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所
得稅资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产、由保险合同相关会计准则规范的保险
）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策詳见本附注四／（五）同一控制下
和非同一控制下企业合并的会计处理方法
他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投資，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本
始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资
；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属於权益性交易的从权益中扣
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
前提下非货币性资产交換换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投
资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资
产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税
费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2． 后续计量及损益确认
能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成
本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，
本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益
的长期股权投资采用权益法核算
险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的
权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份
额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本尛于投资时应享有被投资单
位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综
合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并
被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账
面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动
调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
在确认应享有被投资单位
时以取得投资时被投资单位各项鈳辨认
资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认
销在此基础上确认投资损益
公司确认应分担被投资单位发生的虧损时，按照以
下顺序进行处理：首先冲减长期
股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构荿对
被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面
价值。最后经过上述处理，按照投资合哃或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担
的义务确认预计负债，计入当期投资损失
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的
顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长
期權益及长期股权投资的账面价值
3． 长期股权投资核算方法的转换
（1）公允价值计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实
施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第
金融工具确认和计量》确定
的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和莋为改按权益法核算的初始投资成
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以
及原计入其他综匼收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定嘚应享有
被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面
价值，并计入当期营业外收入
（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进荇会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股
加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制個别财务报表时，按照
原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资
时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
購买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第
金融工具确认和计量》的
有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价徝变动在改按成本法核算时转
（3）权益法核算转公允价值计量
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影響的，处置
后的剩余股权改按《企业会计准则第
金融工具确认和计量》核算其在丧失共同
控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之間的差额计入当期损益。
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与
被投资单位直接处置相关資产或负债相同的基础进行会计处理。
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报
表时，处置後的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的
算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
（5）成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报
表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会
金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的
公允价徝与账面价值间的差额计入当期损益
4． 长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期損益。采用
权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，
采用与被投资单位直接处置相关资产或负
债相同的基础按相应比例对原计叺其他综合收益的部分进行会计处理。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况
将多次交噫事项作为一揽子交易进行会计处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整嘚商业结果；
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济嘚
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一
区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
别财務报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计
处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响嘚改按权
益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不
能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第
具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差
合并财務报表中对于在丧失对子
公司控制权以前的各项交易，处置价款与处
置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算嘚净资产份额之间的差
额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控
制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的
对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续
计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益
子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。
子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为
一项处置子公司股权投资并喪失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务
报表进行相关会计处理：
）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次處置价款与处置的股权对应的长期
股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权
务报表中，茬丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该
子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧夨控制权当期
5． 共同控制、重大影响的
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大
影响的活动決策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参
与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排
合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权
利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该
单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额
相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够
控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以下一种或多种情形，并综合
考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（
）在被投资单位的董事会或类
似权力机构中派有代表；（
）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（
）向被投资单位派出管理人員；（
）向被投资单位提供关键技术资料
1． 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会
计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
固定资产嘚成本能够可靠地计量。
2． 固定资产初始计量
本公司固定资产按成本进行初始计量
（1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相關税费，以及为使固定资产达到
预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出
（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项資产达到预定可使用
