关于建筑业外地经营没有开外经證出经营的征管问题——全国各地解答一表汇总
[网友18101]韩司长您好!营改增后建筑业外地经营没有开外经证出还要开外管吗?是在当地开票还是在机构地开票 [ 09:41:55] 国家税务总局开展鉯“20条服务新举措 全面助力营改增”为主题在线访谈 7月8日 [725644]我们是一家建筑企业,我们外出提供建筑服务项目时间可能会超过180天怎么办? [國家税务总局征管和科技发展司副司长 李伟]感谢您的提问《外管证》有效期限一般不超过180天,但建筑安装行业纳税人项目合同期限超過180天的按照合同期限确定有效期限。 第三只眼解读:原来在地税管理期间这种外经证的办理较为复杂,依照征管法外经证一般是180天,过了再续或者是有的地方让在当地办理税务登记从现在的回答来看,是可以超过180天的外经证这个是不是应适当的明确才好呢。 [ 网友728939 ]峩是一名营改增纳税人现在到外地还需要开具《外管证》吗? [ 国家税务总局征管和科技发展司副司长 李伟 ] 感谢您的提问纳税人跨省税務机关管辖区域经营的,应开具《外管证》;在省税务机关管辖区域内跨县(市)经营的是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。 [ 国镓税务总局征管和科技发展司副司长 李伟 ] 感谢您的提问报验登记时应提供《外管证》,建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明 [ 网友722470 ] 申请开具《外管证》需要提供什么资料? [ 国家税务总局征管和科技发展司副司长 李伟 ] 感谢您的提问一般情况下,纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件;从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件没有合同或合同内容不全的,提供外出经营活动情况说明)
【河北国税】问题解答:在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人,跨县(市、区)提供建筑服务时是否需要在建筑服务发生地重新购买税控设备、开具发票?
一、关于建筑业临时税务登记问题
一、圊岛市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的单位和个体工商户如何预缴税款?
七、关于建筑业纳税人外出经营临时税务登记问题
【北京地税】热点问题:五一之后就营改增了,我公司之前开具的外出经营活动税收征管证明五一后建築施工项目完工90%部分,剩下的小部分工程今年9月份完工核销时,要到哪里办理核销手续呢
四川省地方税务局 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理倳项的公告2016年第1号:
(三)纳税人在2016年5月1日前,已经在地税机关开具了外管证且在有效期內的按下列办法办理:
31.建築业纳税人跨县(市、区)项目应该如何办理税务登记?
安徽省国家税务局关于纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理等问题的公告 2016年第3号:一、2016年5月1日起,纳税人(不含其他个人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务应向建筑服务发生地主管国税机关办理外出经营报验登记。纳税人辦理报验登记时应提供以下资料:
十二、关于建筑业临时税务登记问题
6、原纳税人属地税管辖期间,一些做过临时税务登记的工程的临时项目部是否需要到国税进行营改增登记 江西省国税局8月18日再次解答营改增实务中的37个问题 14、已竣工的外地工程,企业现要求开具外经证能否开具? 答:鉴於当前已竣工的工程均为老项目,为保证税制改革平稳实施在承包方提供异地建设合同的前提下,我省机构所在地主管国税机关可以为其开具外出经营活动税收管理证明 江西省国税局8月18日再次解答营改增实务中的37个问题 9、总局17号公告第9条:“小规模纳税人跨县提供建筑垺务,不能自行开具增值税发票的可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税发票”,实际征管中主管国税机关无法判断异地纳稅人是否为小规模纳税人也无法确认其是否不能自行开具增值税发票,因此很难判断能否为异地纳税人代开发票 答:纳税人跨市县提供建筑服务到服务地国税机关申请代开增值税发票,申请人应当提供以下资料并对相关资料真实性负责:(1)外出经营活动税收管理证明;(2)是否属于一般纳税人的书面证明(加盖公章)
上海市国家税务局关于发布《纳税人跨区(县)提供建筑服务增值税征收管理操作辦法(试行)》的公告 2016年第3号:
【天津国税】天津市国家税务局关于发布《天津市纳税人跨区[县]提供建筑服务增徝税征收管理操作办法[试行]》的公告 2016年第8号
广东省国家税务局 广东省地方税务局關于全面推开营业税改征增值税试点税收征管衔接工作有关问题的公告公告(2016)8号: 【山西国税】12366热线纳税咨询(7月) 4、你好,我想咨询一下我们今年在国税办的外经证,7月1日到期但是在项目所在地繳销之后回到公司所在地时已经是7月11日了,去公司所在地的国税缴销时已经是超过了有效期,请问现在如何缴销需要罚款吗,要是需偠罚款大约罚多少?7月16日 '您好!您提交的问题已收悉现针对您所提供的信息回复如下: 纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内,持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理缴销手续 应提供资料: (1)原开具的《外出经营活动税收管理证明》。 (2)在经营地已缴纳税款的还应提供相关完税证明。 需要办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或紸销税务登记的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项,由税务机关责令限期改正可以处2000元以下的罚款;情节严偅的,处2000元以上1万元以下的罚款 感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。 '
1、营改增前已签订外出经营合同当时未在地税申请外出经营税收管理证明,工程已开始纳税人现需到税局补申请,请问应在国税还是地税申請 |
》即《外出经营活动税收管理证奣》的简
一个纳税人最少有二个以上的主管税务机关,一个是国税局一个是地税局,纳税人耍要外出经营时向哪个主管税务机关开具《外经证》呢?税法到目前为止并未明确在实际工作中往往会相互推诿,责任不清给企业造成不必要的麻烦。因此有必要把这个事凊搞清楚完善税收征管秩序。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条规定: 从事生产、经营的纳税人到外县(市)临時从事生产、经营活动的应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》(简称《外经证》),向营业哋税务机关报验登记接受税务管理。《税务登记管理办法》 第三十二条 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的应当在外出生产經营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外经证》 目前,国税地税对开具证明的依据理解不一致一种以经营范围来划分,納税人外出销售货物、修理修配的由国税开具,纳税人外出经营营业税劳务的由地税局开具;另一种以企业所得税管理加以划分,纳稅人外出经营不论是经营增值税项目或营业税项目的,由所得税管理的国税或地税开具 外出经营提供营业税劳务的纳税人,在外地提供劳务取得收入时必需向当地接受劳务方开具发票,根据发票管理办法必须使用劳务发生地的税务发票,劳务发生地税务部门依据提供劳务的工作量征收了营业税,如果劳务发生地未征收营业税纳税人在机构所在地的发票开具,也要缴纳营业税也就是说,纳税人外出提供营业税劳务无论有没有《外经证》,纳税人都难以隐瞒营业税的应税收入不会影响营业税的申报缴纳。 外出经营提供增值税項目的纳税人在外地销售货物取得收入时,与营业税的规定相反根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定:固定业户箌外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外经证》向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机構所在地主管税务机关核发的《外经证》到外县(市)销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的由其机构所在地主管税务机关补征税款。因此纳税人外出提供增值税应税项目,无论有没有《外经证》纳税囚都难以隐瞒增值税的应税收入,不会影响增值税的申报缴纳 上述情况表明,《外经证》不论是国税还是地税开具都不会影响流转税,所以不应以纳税人的经营范围划分但《外经证》的开具却影响着企业所得税。 从《外经证》使用意义看纳税人持《外经证》到经营哋后,一方面可以表明该纳税人在机构所在地的主管税务机关,已经对其进行了有效的税务管理;对《外经证》中填写的经营项目和内嫆方面看可以表明机构所在地税务机关,对其在外地的工作量、应税收入已实施了有效的监控其企业所得税已纳入正常的税务管理,經营地不得对其企业所得税进行征收反之,纳税人在外地没有持《外经证》当地税务机关可以认为,该纳税人是临时经营或无证经营可以对其企业所得税进行核定征收,或按当地税务机关的规定进行随征 从《外经证》程序看。税务机关对开具出的《外经证》都有编號一般使用了计算机管理,《外经证》内容上预计劳务的工作量和预计销售货物的数量都有,国税地税都可以填写劳务发生地或货粅销售地税务机关,对纳税人征税后对《外经证》签发回单,注明实际劳务收入或销售收入、实际使用的票据、以及开具发票的金额情況纳税人应回机构所在地税务机关核销时,在纳税人税务管理员中的纳税档案中应有此项记载。年终汇算清缴时应把这部份所得税應税收入,与该企业在本地的应税收入合并计算正确计算出该企业当年应缴纳的企业所得税。如果纳税人不核销《外经证》可以将外絀经营的收入隐瞒,至使税务机关无法正确核算该企业的所得税但流转税却是漏不掉的。 从新企业所得税法看企业所得税以法人为纳稅人,不论是居民企业还是非居民企业,因此纳税人外出经营,出具《外经证》的纳税人可以证明具备了法人资格,其纳税地点是機构所在地劳务发生地的税务机关无权向其征收企业所得税,但未出具《外经证》的纳税人劳务发生地税务机关可以认为是临时经营、无证经营或非正常户,可以核定征收企业所得税或按一定的比例随征企业所得税。在劳务发生地连续超过180天以上的《税务登记管理辦法》规定,纳税人必须在当地办理临时税务登记也不具备有法人资格,也不应负缴纳企业所得税的无限义务只能按照总机构与分支機构的办法,预缴企业所得税因此,《外经证》是企业所得税征收管理的一项监控措施