哪些会计事项会导致PPP项目资产权属及会计核算方法关系改变

原标题:【实操干货】PPP项目资产PPP項目资产权属及会计核算方法及会计核算方法

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随着PPP模式在我国普遍应用,政府公共部门以特許经营权为基础与私人组织进行合作更好地为社会提供服务。由于我国PPP项目发展不成熟资产PPP项目资产权属及会计核算方法不清晰、会計核算体系未形成导致国有企业在参与PPP项目存在资产管理和会计核算方面问题。本文通过对国有企业参与PPP项目不同模式(BOT、BOOT、BTO、BOO)资产PPP项目资产权属及会计核算方法、移交方式及标的资产会计核算方法进行分析对PPP项目资产管理和会计核算提出优化建议,确保资产管理合规、会计核算符合准则

关键词:PPP项目;资产PPP项目资产权属及会计核算方法;会计核算

PPP模式将一部分政府责任以特许经营权方式转移给企业,政府与企业建立起“利益共享、风险共担”的共生体关系一方面地方政府减轻了财政负担,地方债规模明显降低另一方面企业的投資风险减小。政府更愿意采取该模式对投资规模较大的基础设施进行投建国有企业由于在和政府合作过程中可以通过自身的资金优势、管理经验,通过建设运营标的资产的方式实现收回投资和创造经济效益

PPP又称“公私合营”模式,是指为完成某些公共设施项目的投资、建设及运营目标由政府与私人组织之间形成一种合作关系,通过签订合同来确定双方权利和义务以保证项目实施,最终实现社会和经濟效益

1.外包类:大多由政府投资,企业承包整个项目中的一项或几项或受政府委托对公共设施进行运维或提供部分公共服务通过政府買单实现收益。

2.特许经营类:根据发改委2015年4月发布《基础设施和公用事业特许经营管理办法》又分为:①BOT在一定期限内政府授权特许经營者投资建设或改扩建、运营基础设施,运营期满移交政府;②BOOT在一定期限内政府授权特许经营者投资建设或改扩建、拥有并运营维护基础设施,运营期满移交政府;③BTO特许经营者投资建设或改扩建基础设施并移交政府由政府授权其在一定期限内运营。

3.私有化类:BOO企业對项目进行投资和建设在政府监督管理下,通过向用户收取费用以实现收回投资和实现利润私有化类BOO项目的所有权永久归属私人组织。

二、PPP项目资产PPP项目资产权属及会计核算方法分析

(一)特许经营类资产PPP项目资产权属及会计核算方法分析

国有企业以不同方式参与PPP项目大多通过设立项目公司的模式,由项目公司获得政府特许经营权涉及建设、运营、移交这三个环节。我国关于PPP立法尚不完善未明确規定项目运营期间资产PPP项目资产权属及会计核算方法及移交方式。BOT、BTO、BOOT定义中仅说明在项目运营期满要将资产移交给政府但并未明确是囿偿还是无偿移交。

经查阅各部委相关规定:

1.《基础设施和公用事业特许经营管理办法》对BOT、BTO、BOOT项目的管理做了规定但未具体明确资产迻交方式是有偿移交还是无偿移交。

2014年财政部发布《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南(试行)的通知》(财金[号)第三十二、彡十三条对PPP项目资产移交作出规定明确PPP项目可采取有偿或无偿方式移交,且采用有偿移交的项目合同中应明确约定补偿方案;没有约萣或约定不明的,项目实施机构应按照“恢复相同经济地位”原则拟定补偿方案报政府审核同意后实施。同时项目移交工作组应委托具有相关资质的资产评估机构,按照项目合同约定的评估方式对移交资产进行资产评估,作为确定补偿金额的依据

鉴于BOT、BTO、BOOT模式是PPP项目的一种,本质上相同均属于政府和社会资本合作的一种方式。可理解为财金[号对BOT、BTO、BOOT也具有法律效力即BOT、BTO、BOOT项目在移交时可采取有償或无偿方式。

我国法律对BOT、BTO、BOOT未明确规定移交是否有偿则可认为资产投资建设方拥有资产有偿移交的权利。可在实际中和政府进行谈判明确移交方式。但在实际操作中BOT、BTO、BOOT模式在移交环节均采用无偿移交方式如果地方政府和国有企业不属于同一个省市,这对国有企業来说可能存在国有资产监管障碍在把国有资产无偿移交给异地政府环节中存在资产处置的合规性风险

(二)私有类资产PPP项目资产权屬及会计核算方法分析

BOO模式下标的资产所有PPP项目资产权属及会计核算方法于投資建设方从国有资产监管角度,国有资产无偿移交仅限於国有企业及下属全资子公司,由于流程再造、战略整合而导致资产随业务而转移的情况BOO项目中投资建设方不能采取无偿方式将资产移茭,而必须采取有偿移交方式

三、PPP项目会计核算方法研究

(一)PPP项目资产性质

1. BOT、BTO、BOOT模式下,我国虽未对项目资产在运营期间所有权明确堺定但在特许经营期内项目可以为投资建设方带来收益,成本可以可靠计量满足资产确认条件。笔者认为对BOT、BTO、BOOT项目资产性质有两种匼理界定:

①界定为固定资产:项目资产具备物质形态产生的经济利益很可能流入企业,项目成本可以可靠计量且持有项目资产年限為特许经营期(一般为30年),满足固定资产定义及确认条件将其确认为固定资产有一定合理性。

②界定为无形资产:投资建设方拥有一項政府赋予的特许经营权利项目资产仅是特许经营权的附属物,投资建设方实际并不享有项目资产所有权因特许经营权是一项用益物權,符合无形资产确认条件

2. BOO项目资产所有权归属投资建设方,应将其资产界定为固定资产

3.我国会计准则界定:2008年财政部发布《企业会計准则解释2号》第五条规范了BOT模式下投资建设方对BOT项目资产的性质,明确规定将项目资产确认为金融资产或无形资产

准则解释2号的前提條件是,特许经营权授予方为政府投资建设方需为按规定程序取得特许经营权的私人组织。在特许经营期间投资建设方对项目资产的投资、建设、运维和管理负责,拥有项目的收益权且在项目特许经营期满后将项目资产无偿移交给政府。但准则解释2号并未对BTO、BOOT、BOO模式丅资产归属予以明确规范

BOT、BTO、BOOT无偿移交资产,对项目资产采取无形资产核算模式即在项目投资建设期成本进入“在建工程”科目,形荿资产后计入“无形资产”科目并对单项资产做账外备查登记,记载资产名称原值、开始使用日期等信息。在项目运营期间对无形资產进行摊销取得的项目运营收益计入“主营业务收入”科目。项目运营期满无形资产摊销完毕,账面净值为0在移交时不用进行账务處理。移交项目资产对投资建设方总资产和净资产不产生影响

此种核算方法也是目前实际中采用的方法,但该方法在项目在运营期满前投资建设方对项目资产进行更新、改造的情况存在一定缺陷。更新改造资产一方面增加无形资产原值同时按运营期剩余年限进行摊销,在更新改造金额较大的情况下可能对企业的利润产生较大影响也不能真实反映企业运营收益情况。

BOT、BTO、BOOT有偿移交资产及BOO模式对项目資产采取固定资产核算模式。该方法在项目运营期满前的资产更新改造下更合理更新改造资产按剩余运营期进行计提折旧,移交时项目資产净值为0资产评估价值能够体现更新、改造部分的资产价值。在有偿移交环节投资建设方不会存在国有资产流失的情形,且能够真實合理的反映投资建设方投建、运营全环节的收益情况

四、对企业实施PPP项目管理建议

1.国有企业采取BTO、BOT、BOOT模式时,应参照财金[与项目所在哋政府谈判在合同中约定资产移交及补偿方式。若与政府谈判后约定资产无偿移交,则需报国有企业上级主管单位和当地国资委审批、备案

2.对采取BOO模式时,在与政府签订合同时务必明确资产所有权归属国有企业,且运营期满资产有偿移交;在资产移交时须报上级主管单位审批并进行资产评估以确定移交价格

3.如果在合同中对未明确移交方式的项目,需签订补充合同明确资产为有偿移交,移交价格鉯资产评估结果为准

通过对PPP项目資产归属的研究,笔者认为国有企业在参与PPP项目时一定要在协议中明确项目资产归属和移交方式如果項目资产不归属为国有企业且在项目运营期满无偿移交给政府,那就应该按照准则2号将项目资产确认为无形资产或金融资产如果PPP协议中奣确约定项目资产归属为国有企业且在项目运营期满有偿移交给政府,那BOT、BTO、BOOT、BOO模式下均应将项目资产确定为固定资产

[2]张陶勇,BOT项目资產性质及会计模式[J].财务与金融2009(6):21-24.

[3]韩羽萌,基础设施BOT项目的资产属性及其会计核算研究[D].北京.财政部财政科学研究所硕士学位论文2014.

(莋者:赵琰 单位:陕西鼓风机(集团)有限公司)

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《PPP项目财务评价实战指南》(第②版)为《PPP项目财务评价实战指南》的修订增补版与第一版相比,第二版增加了PPP项目实务中与财税相关的大量内容主要包括:“营改增”对投资项目财务评价的影响、PPP项目现金流分析的特殊问题、PPP项目全周期的主要经济事项与相关财税问题、关于财政承受能力论证与物囿所值评价的讨论。

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?作者颇具权威性:罗学富、周勤、蒲明书系国内PPP领域的知名专家,他们将深厚的PPP财务评价理论知识、多年的PPP财务评价实战经验与实际案例相结合使得本书更具指导性和實操性。

罗学富:工学博士享受特殊津贴专家,1970年毕业于清华大学工程力学数学系曾任清华大学教授、中信会计师事务所常务副主任、中国国际经济咨询有限公司总经济师等职;拥有注册会计师、注册咨询工程师、注册造价师、注册资产评估师、注册税务师等执业资格;长期从事投融资咨询、投资项目的可行性研究及项目评估工作。

周勤:法学博士管理学博士后,1979年出生于江苏省淮安市2008年毕业于清華大学法学院,现任中国国际经济咨询有限公司PPP事业部常务副总裁参与了若干海内外大型项目的投资研究工作。

蒲明书:1965年毕业于清华夶学工程力学数学系曾任中国国际经济咨询有限公司副总经理,中信证券公司总经理、副董事长等职;长期从事投资项目的可行性研究忣项目评估工作参与了若干海内外大型项目的投资前期研究和谈判;曾因参加《建设项目经济评价方法与参数》的编写获得国家科技进步二等奖。


一、合同主体与合同体系

政府方昰指政府或政府授权机构作为PPP项目合同的一方签约主体签订项目合同的政府主体,应是具有相应行政权力的政府或其授权的实施机构。县级以上人民政府应当授权有关部门或单位作为实施机构负责特许经营项目有关实施工作并明确具体授权范围。实施机构应当与依法選定的特许经营者签订特许经营协议

政府或其指定的有关职能部门或事业单位可作为项目实施机构,负责项目准备、采购、监管和移交等工作公示期满无异议的项目合同,应在政府审核同意后由项目实施机构与中选社会资本签署。按照地方政府的相关要求明确相应嘚行业管理部门、事业单位、行业运营公司或其他相关机构,作为政府授权的项目实施机构项目实施机构和社会资本依法签订项目合同,明确服务标准、价格管理以及评估论证等内容

签订项目合同的政府主体,应明确以下内容:

(1)政府主体的名称、住所、法定代表人等基本情况

(2)政府主体出现机构调整时的延续或承继方式。

项目合同应明确政府主体拥有以下权利:

(1)按照有关法律法规和政府管悝的相关职能规定行使政府监管的权力。(2)行使项目合同约定的权利

项目合同应概括约定政府主体需要承担的主要义务,如遵守项目合同、及时提供项目配套条件、项目审批协调支持、维护市场秩序等

根据PPP项目运作方式和社会资本参与程度的不同,政府在PPP项目中所承担的具体职责也不同总体来讲,在PPP项目中政府需要同时扮演以下两种角色:

作为公共事务的管理者,政府负有向公众提供优质且价格合理的公共产品和服务的义务承担PPP项目的规划、采购、管理、监督等行政管理职能,并在行使上述行政管理职能时形成与项目公司(戓社会资本)之间的行政法律关系;

作为公共产品或服务的购买者(或者购买者的代理人)政府基于PPP项目合同形成与项目公司(或社会資本)之间的平等民事主体关系,按照PPP项目合同的约定行使权利、履行义务

社会资本是指依法设立且有效存续的具有法人资格的企业,包括民营企业、国有企业、外国企业和外商投资企业但本级人民政府下属的政府融资平台公司及其控股的其他国有企业(上市公司除外)不得作为社会资本方参与本级政府辖区内的PPP项目。

对已经建立现代企业制度、实现市场化运营的融资平台公司在其承担的地方政府债務已纳入政府财政预算、得到妥善处置并明确公告今后不再承担地方政府举债融资职能的前提下,可作为社会资本参与当地政府和社会资夲合作项目

本法所称基础设施和公用事业特许经营,是指政府采用竞争方式授权中华人民共和国境内外的法人或其他组织通过协议明確权利义务和风险分担,约定其在一定期限和范围内建设运营基础设施和公用事业并获得收益提供公共产品或者公共服务。

PPP项目的融资方通常有商业银行、出口信贷机构、多边金融机构(如世界银行、亚洲开发银行等)以及非银行金融机构(如信托公司)等根据项目规模和融资需求的不同,融资方可以是一两家金融机构也可以是由多家银行或机构组成的银团,具体的债权融资方式除贷款外也包括债券、资产证券化等。

由于PPP项目通常资金规模大、生命周期长在项目建设和运营期间面临着诸多难以预料的各类风险,因此项目公司以及項目的承包商、分包商、供应商、运营商等通常均会就其面临的各类风险向保险公司进行投保以进一步分散和转移风险。同时由于项目风险一旦发生就有可能造成严重的经济损失,因此PPP项目对保险公司的资信有较高要求

在PPP项目中,承包商和分包商的选择是影响工程技術成败的关键因素其技术水平、资历、信誉以及财务能力在很大程度上会影响贷款人对项目的商业评估和风险判断,是项目能否获得贷款的一个重要因素

承包商主要负责项目的建设,通常与项目公司签订固定价格、固定工期的工程总承包合同一般而言,承包商要承担笁期延误、工程质量不合格和成本超支等风险

对于规模较大的项目,承包商可能会与分包商签订分包合同把部分工作分包给专业分包商。根据具体项目的不同情况分包商从事的具体工作可能包括设计、部分非主体工程的施工,提供技术服务以及供应工程所需的货物、材料、设备等承包商负责管理和协调分包商的工作。

6.以下合同在部分项目上适用

根据不同PPP项目运作方式的特点项目公司有时会将项目蔀分的运营和维护事务交给专业运营商负责。但根据项目性质、风险分配以及运营商资质能力等不同专业运营商在不同项目中所承担的笁作范围和风险也会不同。例如在一些采用政府付费机制的项目中,项目公司不承担需求风险或仅承担有限需求风险的可能会将大部汾的运营事务交由专业运营商负责;而在一些采用使用者付费机制的项目中,由于存在较大需求风险项目公司可能仅仅会将部分非核心嘚日常运营管理事务交由专业运营商负责。

在一些PPP项目中原料的及时、充足、稳定供应对于项目的平稳运营至关重要,因此原料供应商吔是这类项目的重要参与方之一例如在燃煤电厂项目中,为了保证煤炭的稳定供应项目公司通常会与煤炭供应商签订长期供应协议。

(3)产品或服务购买方

在包含运营内容的PPP项目中项目公司通常通过项目建成后的运营收入来回收成本并获取利润。为了降低市场风险茬项目谈判阶段,项目公司以及融资方通常都会要求确定项目产品或服务的购买方并由购买方与项目公司签订长期购销合同以保证项目未来的稳定收益。

除上述参与方之外开展PPP项目还必须充分借助投资、法律、技术、财务、保险代理等方面的专业技术力量,因此PPP项目的參与方通常还可能会包括上述领域的专业机构

实施机构应当在招标或谈判文件中载明是否要求成立特许经营项目公司。

实施机构应当与依法选定的特许经营者签订特许经营协议需要成立项目公司的,实施机构应当与依法选定的投资人签订初步协议约定其在规定期限内紸册成立项目公司,并与项目公司签订特许经营协议

项目公司是依法设立的自主运营、自负盈亏的具有独立法人资格的经营实体。项目公司可以由社会资本(可以是一家企业也可以是多家企业组成的联合体)出资设立,也可以由政府和社会资本共同出资设立但政府在項目公司中的持股比例应当低于50%,且不具有实际控制力及管理权如以设立项目公司的方式实施合作项目,应根据项目实际情况明确项目公司的设立及其存续期间法人治理结构及经营管理机制等事项。如政府参股项目公司的还应明确政府出资人代表、投资金额、股权比唎、出资方式等。
在项目初期阶段项目公司尚未成立时,政府方会先与社会资本(即项目投资人)签订意向书、备忘录或者框架协议鉯明确双方的合作意向,详细约定双方有关项目开发的关键权利义务待项目公司成立后,由项目公司与政府方重新签署正式PPP项目合同戓者签署关于继承上述协议的补充合同。在PPP项目合同中通常也会对PPP项目合同生效后政府方与项目公司及其母公司之前就本项目所达成的协議是否会继续存续进行约定

在PPP项目中,项目参与方通过签订一系列合同来确立和调整彼此之间的权利义务关系构成PPP项目的合同体系。PPP項目的合同通常包括PPP项目合同、股东协议、履约合同(包括工程承包合同、运营服务合同、原料供应合同、产品或服务购买合同等)、融資合同和保险合同等其中,PPP项目合同是整个PPP项目合同体系的基础和核心

在PPP项目合同体系中,各个合同之间并非完全独立、互不影响洏是紧密衔接、相互贯通的,合同之间存在着一定的“传导关系”了解PPP项目的合同体系和各个合同之间的传导关系,有助于对PPP项目合同進行更加全面准确的把握

PPP项目合同是政府方与社会资本方依法就PPP项目合作所订立的合同。其目的是在政府方与社会资本方之间合理分配項目风险明确双方权利义务关系,保障双方能够依据合同约定合理主张权利妥善履行义务,确保项目全生命周期内的顺利实施PPP项目匼同是其他合同产生的基础,也是整个PPP项目合同体系的核心

在项目初期阶段,项目公司尚未成立时政府方会先与社会资本(即项目投資人)签订意向书、备忘录或者框架协议,以明确双方的合作意向详细约定双方有关项目开发的关键权利义务。待项目公司成立后由項目公司与政府方重新签署正式PPP项目合同,或者签署关于承继上述协议的补充合同在PPP项目合同中通常也会对PPP项目合同生效后政府方与项目公司及其母公司之前就本项目所达成的协议是否会继续存续进行约定。

2.社会资本方之间彼此签订股东协议

股东协议由项目公司的股东签訂用以在股东之间建立长期的、有约束力的合约关系。股东协议通常包括以下主要条款:前提条件、项目公司的设立和融资、项目公司嘚经营范围、股东权利、履行PPP项目合同的股东承诺、股东的商业计划、股权转让、股东会、董事会、监事会组成及其职权范围、股息分配、违约、终止及终止后处理机制、不可抗力、适用法律和争议解决等

项目投资人订立股东协议的主要目的在于设立项目公司,由项目公司负责项目的建设、运营和管理因此项目公司的股东可能会包括希望参与项目建设、运营的承包商、原料供应商、运营商、融资方等主體。在某些情况下为了更直接地参与项目的重大决策、掌握项目实施情况,政府也可能通过直接参股的方式成为项目公司的股东(但政府通常并不控股和直接参与经营管理)在这种情形下,政府与其他股东相同享有作为股东的基本权益,同时也需履行股东的相关义务并承担项目风险。

股东协议除了包括规定股东之间权利义务的一般条款外还可能包括与项目实施相关的特殊规定。以承包商作为项目公司股东为例承包商的双重身份可能会导致股东之间一定程度的利益冲突,并在股东协议中予以反映例如,为防止承包商在工程承包倳项上享有过多的控制权其他股东可能会在股东协议中限制承包商在工程建设及索赔事项上的表决权;如果承包商参与项目的主要目的昰承担项目的设计、施工等工作,并不愿长期持股承包商会希望在股东协议中预先做出股权转让的相关安排;但另一方面,如果融资方吔是股东融资方通常会要求限制承包商转让其所持有的项目公司股权的权利,例如要求承包商至少要到工程缺陷责任期满后才可转让其所持有的项目公司股权

从广义上讲,融资合同可能包括项目公司与融资方签订的项目贷款合同、担保人就项目贷款与融资方签订的担保匼同、政府与融资方和项目公司签订的直接介入协议等多个合同其中,项目贷款合同是最主要的融资合同

在项目贷款合同中一般会包括以下条款:陈述与保证、前提条件、偿还贷款、担保与保障、抵销、违约、适用法律与争议解决等。同时出于贷款安全性的考虑,融資方往往要求项目公司以其财产或其他权益作为抵押或质押或由其母公司提供某种形式的担保或由政府作出某种承诺,这些融资保障措施通常会在担保合同、直接介入协议以及PPP项目合同中予以具体体现

需要特别强调的是,PPP项目的融资安排是PPP项目实施的关键环节鼓励融資方式多元化、引导融资方式创新、落实融资保障措施,对于增强投资者信心、维护投资者权益以及保障PPP项目的成功实施至关重要

由于PPP項目通常资金规模大、生命周期长,负责项目实施的项目公司及其他相关参与方通常需要对项目融资、建设、运营等不同阶段的不同类型嘚风险分别进行投保通常可能涉及的保险种类包括货物运输险、工程一切险、针对设计或其它专业服务的职业保障险、针对间接损失的保险、第三者责任险。

鉴于PPP项目所涉风险的长期性和复杂性为确保投保更有针对性和有效性,建议在制定保险方案或签署保险合同前先咨询专业保险顾问的意见

项目公司一般只作为融资主体和项目运营管理者而存在,本身不一定具备自行设计、采购、建设项目的条件洇此可能会将部分或全部设计、采购、建设工作委托给工程承包商,签订工程承包合同项目公司可以与单一承包商签订总承包合同,也鈳以分别与不同承包商签订合同承包商的选择要遵循相关法律法规的规定。

由于工程承包合同的履行情况往往直接影响PPP项目合同的履行进而影响项目的贷款偿还和收益情况。因此为了有效转移项目建设期间的风险,项目公司通常会与承包商签订一个固定价格、固定工期的“交钥匙”合同将工程费用超支、工期延误、工程质量不合格等风险全部转移给承包商。此外工程承包合同中通常还会包括履约擔保和违约金条款,进一步约束承包商妥善履行合同义务

根据PPP项目运营内容和项目公司管理能力的不同,项目公司有时会考虑将项目全蔀或部分的运营和维护事务外包给有经验的专业运营商并与其签订运营服务合同。个案中运营维护事务的外包可能需要事先取得政府嘚同意。但是PPP项目合同中约定的项目公司的运营和维护义务并不因项目公司将全部或部分运营维护事务分包给其他运营商实施而豁免或解除。

由于PPP项目的期限通常较长在项目的运营维护过程中存在较大的管理风险,可能因项目公司或运营商管理不善而导致项目亏损因此,项目公司应优先选择资信状况良好、管理经验丰富的运营商并通过在运营服务合同中预先约定风险分配机制或者投保相关保险来转迻风险,确保项目平稳运营并获得稳定收益

有些PPP项目在运营阶段对原料的需求量很大、原料成本在整个项目运营成本中占比较大,同时受价格波动、市场供给不足等影响又无法保证能够随时在公开市场上以平稳价格获取,继而可能会影响整个项目的持续稳定运营例如燃煤电厂项目中的煤炭。因此为了防控原料供应风险,项目公司通常会与原料的主要供应商签订长期原料供应合同并且约定一个相对穩定的原料价格。

在原料供应合同中一般会包括以下条款:交货地点和供货期限、供货要求和价格、质量标准和验收、结算和支付、合哃双方的权利义务、违约责任、不可抗力、争议解决等。除上述一般性条款外原料供应合同通常还会包括“照供不误”条款,即要求供應商以稳定的价格、稳定的质量品质为项目提供长期、稳定的原料

(3)产品或服务购买合同

在PPP项目中,项目公司的主要投资收益来源于項目提供的产品或服务的销售收入因此保证项目产品或服务有稳定的销售对象,对于项目公司而言十分重要根据PPP项目付费机制的不同,项目产品或服务的购买者可能是政府也可能是最终使用者。以政府付费的供电项目为例政府的电力主管部门或国有电力公司通常会倳先与项目公司签订电力购买协议,约定双方的购电和供电义务

此外,在一些产品购买合同中还会包括“照付不议”条款,即项目公司与产品的购买者约定一个最低采购量只要项目公司按照最低采购量供应产品,不论购买者是否需要采购该产品均应按照最低采购量支付相应价款。

在PPP项目中还可能会涉及其他的合同例如与专业中介机构签署的投资、法律、技术、财务、税务等方面的咨询服务合同。

②、投资计划与融资方案

(一)融资方案和投资计划的合同内容

对于包含新建、改扩建工程的合作项目应在合同中明确工程建设总投资忣构成,包括建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费、价差预备费、建设期利息、流动资金等合同应明确总投资的认定依据,如投资估算、投资概算或竣工决算等

对于包含政府向社会资本主体转让资产(或股权)的合作项目,應在合同中明确受让价款及其构成

明确合作项目的分年度投资计划。各类资金的到位计划明确社会资本主体对约定的项目总投资所承擔的投资控制责任。根据合作项目特点可约定社会资本主体承担全部超支责任、部分超支责任,或不承担超支责任

项目合同需要明确項目总投资的资金来源和到位计划,包括这些事项:项目资本金比例及出资方式;债务资金的规模、来源及融资条件如有必要,可约定政府为债务融资提供的支持条件

如政府为合作项目提供投资补助、基金注资、担保补贴、贷款贴息等支持,应明确具体方式及必要条件

若需要设定对投融资的特别监管措施,应在合同中明确监管主体、内容、方法和程序以及监管费用的安排等事项。

项目合同应明确各方投融资违约行为的认定和违约责任可视影响将违约行为划分为重大违约和一般违约,并分别约定违约责任

(二)项目公司的融资权利和义务

在PPP项目中,通常项目公司有权并且有义务获得项目的融资为此,PPP项目合同中通常会明确约定项目全生命周期内相关资产和权益嘚归属以确定项目公司是否有权通过在相关资产和权益上设定抵质押担保等方式获得项目融资,以及是否有权通过转让项目公司股份以忣处置项目相关资产或权益的方式实现投资的退出

与此同时,由于能否成功获得融资直接关系到项目能否实施因此大多数PPP项目合同中會将完成融资交割作为项目公司的一项重要义务以及PPP项目合同全部生效的前提条件。

为了保证项目公司能够顺利获得融资在PPP项目合同中通常会规定一些保障融资方权利的安排。融资方在提供融资时最为关注的核心权利包括:

1.融资方的主债权和担保债权

如果项目公司以项目資产或其他权益(例如运营期的收费权)、或社会资本以其所持有的与项目相关的权利(例如其所持有的项目公司股权)为担保向融资方申请融资融资方在主张其担保债权时可能会导致项目公司股权以及项目相关资产和权益的PPP项目资产权属及会计核算方法变更。因此融資方首先要确认PPP项目合同中已明确规定社会资本和项目公司有权设置上述担保,并且政府方可以接受融资方行使主债权或担保债权所可能導致的法律后果以确保融资方权益能够得到充分有效的保障。

由于项目的提前终止可能会对融资方债权的实现造成严重影响因此融资方通常希望在发生项目公司违约事件且项目公司无法在约定期限内补救时,可以自行或委托第三方在项目提前终止前对项目进行补救为叻保障融资方的该项权利,融资方通常会要求在PPP项目合同中或者通过政府、项目公司与融资方签订的直接介入协议对融资方的介入权予以奣确约定

为了调动项目公司的积极性并保障融资的灵活性,在一些PPP项目合同中还会包括允许项目公司在一定条件下对项目进行再融资嘚规定。再融资的条件通常包括:再融资应增加项目收益且不影响项目的实施、签署再融资协议前须经过政府的批准等此外,PPP项目合同Φ也可能会规定政府方对于因再融资所节省的财务费用享有按约定比例(例如50%)分成的权利。

PPP项目合同中的项目用地条款是在项目实施中涉及的土地方面的权利义务规定,通常包括土地权利的取得、相关费用的承担以及土地使用的权利及限制等内容

大部分的PPP项目,尤其是基础设施建设项目或其他涉及建设的项目均会涉及到项目用地问题,由哪一方负责取得土地对于这类项目而言非常关键

在PPP实践中,通常根据政府方和项目公司哪一方更有能力、更有优势承担取得土地的责任的原则来判定由哪一方负责取得土地。

实践中根据PPP项目嘚签约主体和具体情况不同,土地使用权的取得通常有两种选择:

由政府方负责提供土地使用权;由政府方协助项目公司获得土地使用权

1.项目公司的土地权利——土地使用权。PPP项目合同中通常会约定项目公司有权在项目期限内独占性地使用特定土地进行以实施项目为目嘚的活动。根据我国《土地管理法》规定出让国有土地使用权可以依法转让、出租、抵押和继承;划拨国有土地使用权在依法报批并补繳土地使用权出让金后,可以转让、出租、抵押

2.项目公司土地使用权的限制。由于土地是为专门实施特定的PPP项目而划拨或出让给项目公司的因此在PPP项目合同中通常还会明确规定,未经政府批准项目公司不得将该项目涉及的土地使用权转让给第三方或用于该项目以外的其他用途。除PPP项目合同中的限制外项目公司的土地使用权还要受土地使用权出让合同或者土地使用权划拨批准文件的约束,并且要遵守《土地管理法》等相关法律法规的规定

3.政府方的场地出入权。为了保证政府对项目的开展拥有足够的监督权在PPP项目合同中,通常会规萣政府方出入项目设施场地的权利但政府方行使上述出入权需要有一定的条件和限制。

包含新建或改扩建内容的PPP项目通常采用BOT、BOO或ROT等運作方式,项目建设是这类PPP项目合同的必备条款有关项目建设的条款通常会包括设计和建设两部分内容。在PPP项目中通常由项目公司对其所作出的设计承担全部责任。该责任不因该设计已由项目公司分包给其他设计单位或已经政府方审查而被豁免或解除

当然,在PPP项目中项目建设责任对项目公司而言是约束与激励并存的。在确保项目按时按质量完工方面项目公司除了客观上要受合同义务约束之外,还會有额外的商业动机因为通常只有项目开始运营,项目公司才有可能获得付费

为了能够及时了解项目建设情况,确保项目能够按时开始运营并满足合同约定的全部要求政府方往往希望对项目建设进行必要的监督或介入,并且通常会在PPP项目合同中约定一些保障政府方在建设期的监督和介入权利的条款

这种政府方的监督和介入权应该有多大,也是项目建设条款的核心问题需要强调的是,PPP项目与传统的建设采购项目完全不同政府方的参与必须有一定的限度,过度的干预不仅会影响项目公司正常的经营管理以及项目的建设和投运而且還可能将本已交由项目公司承担的风险和管理角色又揽回到政府身上,从而违背PPP项目的初衷

(二)工程建设合同具体内容

项目合同可约萣政府为项目建设提供的条件,如建设用地、交通条件、市政配套等项目合同应约定项目建设的进度、质量、安全及管理要求。详细内嫆可在合同附件中描述(项目控制性进度计划,包括项目建设期各阶段的建设任务、工期等要求;项目达标投产标准包括生产能力、技术性能、产品标准等;项目建设标准,包括技术标准、工艺路线、质量要求等;项目安全要求包括安全管理目标、安全管理体系、安铨事故责任等;工程建设管理要求,包括对招投标、施工监理、分包等

项目合同应明确需要履行的建设审查和审批事项,并明确社会资夲主体的责任以及政府应提供的协助与协调。项目合同应约定建设方案变更(如工程范围、工艺技术方案、设计标准或建设标准等的变哽)和控制性进度计划变更等工程变更的触发条件、变更程序、方法和处置方案

项目合同应根据投资控制要求,约定项目实际投资的认萣方法以及项目投资发生节约或出现超支时的处理方法,并视需要设定相应的激励机制

项目合同应约定征地、拆迁、安置的范围、进喥、实施责任主体及费用负担,并对维护社会稳定、妥善处理后续遗留问题提出明确要求

项目验收应遵照国家及地方主管部门关于基本建设项目验收管理的规定执行。项目验收通常包括专项验收和竣工验收项目合同应约定项目验收的计划、标准、费用和工作机制等要求。如有必要应针对特定环节做出专项安排。

项目合同应约定建设期需要投保的相关险种如建筑工程一切险、安装工程一切险、建筑施笁人员团体意外伤害保险等,并落实各方的责任和义务注意保险期限与项目运营期相关保险在时间上的衔接。

项目合同应约定工程完工の后的保修安排内容包括但不限于:

②保修期内的保修责任和义务。

③工程质保金的设置、使用和退还

④保修期保函的设置和使用。

⑤建设期监管若需要可对项目建设招标采购、工程投资、工程质量、工程进度以及工程建设档案资料等事项安排特别监管措施,应在合哃中明确监管的主体、内容、方法和程序以及费用安排。

在PPP项目中项目的运营不仅关系到公共产品或服务的供给效率和质量,而且关系到项目公司的收入因此对于政府方和项目公司而言都非常关键。有关项目运营的条款通常包括开始运营的时间和条件、运营期间的权利与义务以及政府方和公众对项目运营的监督等内容

开始运营,是政府方和项目公司均非常关注的关键时间点对政府方而言,项目开始运营意味着可以开始提供公共产品或服务这对于一些对时间要求较高的特殊项目尤为重要。例如奥运会场馆如果没有在预定的时间完笁可能会造成极大的影响和损失。对项目公司而言在多数PPP项目中,项目公司通常只有项目开始运营后才能开始获得付费因此,项目盡早开始运营意味着项目公司可以尽早、尽可能长时间的获得收入。基于上述原因开始运营的时间和条件也是双方的谈判要点。

在订竝PPP项目合同时双方会根据项目的技术特点和商业特性约定开始运营的条件,以确定开始运营及付费的时间点

在一些PPP项目中,开始运营與建设完工为同一时间完工日即被认定为开始运营日。但在另一些项目中开始运营之前包括建设完工和试运营两个阶段,只有在试运營期满时才被认定为开始运营

这种包括试运营期的安排通常适用以下两种情形:

(1)在项目完工后,技术上需要很长的测试期以确保性能的稳定性;

(2)在项目开始运营之前需要进行大量的人员培训或工作交接。

如果项目公司因自身原因没有按照合同约定的时间和要求開始运营将可能承担相应后果:无法按时获得付费、运营期缩短;支付逾期违约金;项目终止;履约担保。如果政府方因自身原因导致無法按期开始运营将可能承担相应后果,此处的政府方原因包括政府方违约以及在PPP项目合同中约定的由政府方承担的风险例如政治不鈳抗力等。

1.项目运营的标准和要求

在PPP项目的运营期内项目公司应根据法律法规以及合同约定的要求和标准进行运营。常见的运营标准和偠求包括:

(1)服务范围和服务内容;

(2)生产规模或服务能力;

(3)运营技术标准或规范;

(4)产品或服务质量要求;

(6)环境保护要求;等等

为保障项目的运营质量,PPP项目中通常还会要求项目公司编制运营与维护手册载明生产运营、日常维护以及设备检修的内容、程序和频率等,并在开始运营之前报送政府方审查运营维护手册以及具体运营标准通常会作为PPP项目合同的附件。

一般情况下项目的运營由项目公司负责。但在一些PPP项目、特别是公共服务和公用设施行业下的PPP项目中项目的运营通常需要政府方的配合与协助。在这类项目Φ政府方可能需要提供部分设施或服务,与项目公司负责建设运营的项目进行配套或对接例如垃圾处理项目中的垃圾供应、供热项目Φ的管道对接等。

具体项目中如何划分项目的运营责任需要根据双方在运营方面的能力及控制力来具体分析,原则上仍是由最有能力且朂有效率的一方承担相关的责任

在项目运营过程中不可避免地会因一些可预见的或突发的事件而暂停服务。暂停服务一般包括两类:

(1)计划内的暂停服务:一般来讲对项目设施进行定期的重大维护或者修复,会导致项目定期暂停运营对于这种合理的、可预期的计划內暂停服务,项目公司应在报送运营维护计划时提前向政府方报告政府方应在暂停服务开始之前给予书面答复或批准,项目公司应尽最夶努力将暂停服务的影响降到最低发生计划内的暂停服务,项目公司不承担不履约的违约责任

(2)计划外的暂停服务:若发生突发的計划外暂停服务,项目公司应立即通知政府方解释其原因,尽最大可能降低暂停服务的影响并尽快恢复正常服务对于计划外的暂停服務,责任的划分按照一般的风险分担原则处理即:

① 如因项目公司原因造成,由项目公司承担责任并赔偿相关损失;

② 如因政府方原因慥成由政府方承担责任,项目公司有权向政府方索赔因此造成的费用损失并申请延展项目期限;

(3)如因不可抗力原因造成双方共同汾担该风险,均不承担对对方的任何违约责任

4.政府方对项目运营的监督和介入

政府方对于项目运营同样享有一定的监督和介入权,通常包括:

(1)在不影响项目正常运营的情况下入场检查;

(2)定期获得有关项目运营情况的报告及其他相关资料(例如运营维护计划、经审計的财务报告、事故报告等);

(3)审阅项目公司拟定的运营方案并提出意见;

(4)委托第三方机构开展项目中期评估和后评价;

(5)在特定情形下介入项目的运营工作;等等。

5.政府提供的外部条件

项目合同应约定政府为项目运营提供的外部条件如:

(1)项目运营所需嘚外部设施、设备和服务及其具体内容、规格、提供方式(无偿提供、租赁等)和费用标准等。

(2)项目生产运营所需特定资源及其来源、数量、质量、提供方式和费用标准等如污水处理厂的进水来源、来水量、进水水质等。

(3)对项目特定产出物的处置方式及配套条件如污水处理厂的出水、污泥的处置,垃圾焚烧厂的飞灰、灰渣的处置等

(4)道路、供水、供电、排水等其他保障条件。

项目合同应约萣试运营的安排如:

(1)试运营的前提条件和技术标准。

(3)试运营期间的责任安排

(4)试运营的费用和收入处理。

(5)正式运营的湔提条件

(6)正式运营开始时间和确认方式等。

项目合同应从维护公共利益、提高运营效率、节约运营成本等角度约定项目运营服务標准。详细内容可在合同附件中描述

(1)服务范围、服务内容。

(2)生产规模或服务能力

(3)技术标准,如污水厂的出水标准自来沝厂的水质标准等。

(4)服务质量如普通服务、持续服务等。

(5)其他要求如运营机构资质、运营组织模式、运营分包等。

项目合同應约定运营期间服务标准和要求的变更安排如:

(1)变更触发条件,如因政策或外部环境发生重大变化需要变更运营服务标准等。

(2)变更程序包括变更提出、评估、批准、认定等。

(3)新增投资和运营费用的承担责任

(4)各方利益调整方法或处理措施。

项目合同應约定项目运营维护与设施修理事项详细内容可在合同附件中描述。

(1)项目日常运营维护的范围和技术标准

(2)项目日常运营维护記录和报告制度。

(3)大中修资金的筹措和使用管理等

10.更新改造和追加投资

对于运营期间需要进行更新改造和追加投资的合作项目,项目合同应对更新改造和追加投资的范围、触发条件、实施方式、投资控制、补偿方案等进行约定

项目合同应约定在运营过程中产生的主副产品(如污水处理厂的出水等)的PPP项目资产权属及会计核算方法和处置权限。

12.项目运营服务计量

项目合同应约定项目所提供服务(或产品)的计量方法、标准、计量程序、计量争议解决、责任和费用划分等事项

13.运营期的特别补偿

项目合同应约定运营期间由于政府特殊要求造成社会资本主体支出增加、收入减少的补偿方式、补偿金额、支付程序及协商机制等。

项目合同应约定运营期需要投保的险种、保险范围、保险责任期间、保额、投保人、受益人、保险赔偿金的使用等

项目合同应约定社会资本主体承担的成本和费用范围,如人工费、燃料动力费、修理费、财务费用、保险费、管理费、相关税费等

在PPP项目中,通常由项目公司负责根据合同约定及维护方案和手册的要求對项目设施进行维护和修理该责任不因项目公司将部分或全部维护事务分包给其他运营维护商实施而豁免或解除。

为了更好地保障项目嘚运营和维护质量在PPP项目合同中,通常会规定项目公司在合同生效后、开始运营日之前编制项目维护方案并提交政府方审核政府方有權对该方案提出意见。在双方共同确定维护方案后项目公司作出重大变更,均须提交政府方但维护方案的实施是否以取得政府方同意為前提,则需要视维护的技术难度要求、政府方参与维护的程度、政府方希望对维护控制的程度等具体情况而定

维护方案中通常包括项目运营期间计划内的维护、修理和更换的时间以及费用以及上述维护、修理和更换可能对项目运营产生的影响等内容。

如果发生意外事故戓其他紧急情况需要进行维护方案之外的维护或修复工作,项目公司应立即通知政府方解释其原因,并尽最大努力在最短的时间内完荿修复工作对于计划外的维护事项,责任的划分与计划外暂停服务基本一致即:

(1)如因项目公司原因造成,由项目公司承担责任并賠偿相关损失;

(2)如因政府方原因造成由政府方承担责任,项目公司有权向政府方索赔因此造成的费用和损失并申请延展项目期限;

(3)如因不可抗力及其他双方约定由双方共同承担风险的原因造成双方共同分担该风险,均不承担对对方的任何违约责任

政府方对项目维护的监督和介入权,与对项目运营的监督和介入权类似主要包括:在不影响项目正常运营和维护的情形下入场检查;定期获得有关項目维护情况的报告及其他相关资料;审阅项目公司拟定的维护方案并提供意见;在特定情形下,介入项目的维护工作;等等

起草合同迻交条款时,首先应当根据项目的具体情况明确项目移交的范围以免因项目移交范围不明确造成争议。移交的范围通常包括:

(2)项目汢地使用权及项目用地相关的其他权利;

(3)与项目设施相关的设备、机器、装置、零部件、备品备件以及其他动产;

(4)项目实施相关囚员;

(5)运营维护项目设施所要求的技术和技术信息;

(6)与项目设施有关的手册、图纸、文件和资料(书面文件和电子文档);(7)迻交项目所需的其他文件

在PPP项目移交前,通常需要对项目的资产状况进行评估并对项目状况能否达到合同约定的移交条件和标准进行测試实践中,上述评估和测试工作通常由政府方委托的独立专家或者由政府方和项目公司共同组成的移交工作组负责

经评估和测试,项目状况不符合约定的移交条件和标准的政府方有权提取移交维修保函,并要求项目公司对项目设施进行相应的恢复性修理、更新重置鉯确保项目在移交时满足约定要求。

项目合同应对移交前准备工作做出安排以保证项目顺利移交,内容一般包括:

(1)准备工作的内容囷进度安排;

(2)各方责任和义务;

(3)负责移交的工作机构和工作机制等

合同应对资产移交以下事项进行约定:

(1)移交范围,如资產、资料、产权等;

(4)移交标准如设施设备技术状态、资产法律状态等;

(5)移交的责任和费用;

(6)移交的批准和完成确认;

(7)其他事项,如项目人员安置方案、项目保险的转让、承包合同和供货合同的转让、技术转让及培训要求等

项目合同应明确资产移交过程Φ各方违约行为的认定和违约责任。可视影响将违约行为划分为重大违约和一般违约并分别约定违约责任。

(1)项目相关合同的转让

项目移交时项目公司在项目建设和运营阶段签订的一系列重要合同可能仍然需要继续履行,因此可能需要将这些尚未履行完毕的合同由项目公司转让给政府或政府指定的其他机构为能够履行上述义务,项目公司应在签署这些合同时即与相关合同方(如承包商或运营商)明確约定在项目移交时同意项目公司将所涉合同转让给政府或政府指定的其他机构。实践中可转让的合同可能包括项目的工程承包合同、运营服务合同、原料供应合同、产品或服务购买合同、融资租赁合同、保险合同以及租赁合同等。

通常政府会根据上述合同对于项目继續运营的重要性决定是否进行合同转让。此外如果这些合同中包含尚未期满的相关担保,也应该根据政府的要求全部转让给政府或者政府指定的其他机构

在一些对于项目实施专业性要求较高的PPP项目中,可能需要使用第三方的技术(包括通过技术转让或技术许可的方式從第三方取得的技术)在此情况下,政府需要确保在项目移交之后不会因为继续使用这些技术而被任何第三方进行侵权索赔

鉴此,PPP项目合同中通常会约定项目公司应在移交时将项目运营和维护所需要的所有技术,全部移交给政府或政府指定的其他机构并确保政府或政府指定的其他机构不会因使用这些技术而遭受任何侵权索赔。如果有关技术为第三方所有项目公司应在与第三方签署技术授权合同时即与第三方明确约定,同意项目公司在项目移交时将技术授权合同转让给政府或政府指定的其他机构

此外,PPP项目合同中通常还会约定洳果这些技术的使用权在移交日前已期满,项目公司有义务协助政府取得这些技术的使用权

付费机制是政府和社会资本合作的重要基础。常见的付费机制主要包括政府付费、使用者付费和可行性缺口补助三种

政府付费是指由政府直接付费购买公共产品或服务。其与使用鍺付费的最大区别在于付费主体是政府、而非项目的最终使用者根据项目类型和风险分配方案的不同,政府付费机制下政府通常会依據项目的可用性、使用量和绩效中的一个或多个要素的组合向项目公司付费。

(1)可用性付费(Availability Payment)是指政府依据项目公司所提供的项目设施或服务是否符合合同约定的标准和要求来付费可用性付费通常与项目的设施容量或服务能力相关,而不考虑项目设施或服务的实际需求因此项目公司一般不需要承担需求风险,只要所提供设施或服务符合合同约定的性能标准即可获得付费

(2)使用量付费(Usage Payment),是指政府主要依据项目公司所提供的项目设施或服务的实际使用量来付费在按使用量付费的项目中,项目的需求风险通常主要由项目公司承擔因此,在按使用量付费的项目中项目公司通常需要对项目需求有较为乐观的预期或者有一定影响能力。实践中污水处理、垃圾处悝等部分公用设施项目较多地采用使用量付费。

一些项目中使用量付费也可能与绩效付费搭配使用,即如果项目公司提供的设施或服务未达到合同约定的绩效标准政府的付费将进行相应扣减。

使用量付费的基本原则就是由政府(而非使用者)依据项目设施或服务的实际使用量向项目公司付费付费多少与实际使用量大小直接挂钩。

在按使用量付费的PPP项目中双方通常会在项目合同签订前根据项目的性质、预期使用量、项目融资结构及还款计划等设置分层级的使用量付费机制。

① 最低使用量:即政府与项目公司约定一个项目的最低使用量在项目实际使用量低于最低使用量时,不论实际使用量多少政府均按约定的最低使用量付费。最低使用量的付费安排可以在一定程度仩降低项目公司承担实际需求风险的程度提高项目的可融资性。

② 最高使用量:即政府与项目公司约定一个项目的最高使用量在实际使用量高于最高使用量时,政府对于超过最高使用量的部分不承担付款义务最高使用量的付费安排为政府的支付义务设置了一个上限,鈳以有效防止政府因项目使用量持续增加而承担过度的财政风险

需要特别强调的是,即使在设置最低使用量的情形下政府仍然需要承擔实际使用量低于最低使用量的风险;即使在设置最高使用量的情形下,实际使用量低于最高使用量时政府付费的金额仍然会因实际使鼡量的变化而变化,存在一定不确定性需要进行合理的预算安排。
(3)绩效付费(Performance Payment)是指政府依据项目公司所提供的公共产品或服务的質量付费通常会与可用性付费或者使用量付费搭配使用。

在按绩效付费的项目中政府与项目公司通常会明确约定项目的绩效标准,并將政府付费与项目公司的绩效表现挂钩如果项目公司未能达到约定的绩效标准,则会扣减相应的付费

政府和项目公司应当根据项目的特点和实际情况在PPP项目合同中明确约定适当的绩效标准。设定绩效标准时通常需要考虑以下因素:

① 绩效标准是否客观,即该标准是否苻合项目的实际情况和特点是否可以测量和监控等。这是绩效付费能否有效实施的关键要素

② 绩效标准是否合理,即该标准是否超出項目公司的能力范围是否为实施本项目所必需等。这是项目融资方的核心关键之一

未达到绩效标准的后果:(1)扣减政府付费。PPP项目匼同中通常会根据设施或服务在整个项目中的重要程度以及未达到绩效标准的情形和影响程度分别设置相应的政府付费扣减比例此外,實践中还有一种“递进式”的扣款机制:即对于首次未达到绩效标准的情形仅进行警告或少量扣款,但如果该情形在某段时期内多次发苼则会逐渐增加对于该情形的扣款比例,以促使项目公司及时采取补救措施(2)如果长期或者多次无法达到绩效标准,或者未达到绩效标准的情形非常严重还有可能构成严重违约从而导致合同终止。

具体PPP项目是否适合采用使用者付费机制通常需要结合项目特点和实際情况进行综合评估。适合采用使用者付费机制的项目通常需要具备以下条件:项目使用需求可预测;向使用者收费具有实际可操作性;苻合法律和政策的规定

使用者付费机制的优势在于,政府可以最大程度地将需求风险转移给项目公司而且不用提供财政补贴,同时还鈳以通过与需求挂钩的回报机制激励项目公司提高项目产品或服务质量

但需要强调的是,除非需求量可预测且较为明确或者政府提供其怹的补助或承诺否则使用者付费项目的可融资性相对较低,如果融资难度和融资成本过高则可能会导致项目无法实施;同时,由于项目公司承担较大的需求风险在需求不足时,项目公司为了确保能够收回成本有可能会要求提高使用费的定价或者变相降低产品或服务質量。

可行性缺口补助是在政府付费机制与使用者付费机制之外的一种折衷选择对于使用者付费无法使社会资本获取合理收益、甚至无法完全覆盖项目的建设和运营成本的项目,可以由政府提供一定的补助以弥补使用者付费之外的缺口部分,使项目具备商业上的可行性但此种付费机制的基本原则是“补缺口”,而不能使项目公司因此获得超额利润

国际上关于可行性缺口补助的定义、适用范围和补贴方式尚无统一的界定。在我国实践中可行性缺口补助的形式多种多样,具体包括:投资补助、价格补贴

此外,政府还可通过无偿划拨汢地提供优惠贷款、贷款贴息,投资入股放弃项目公司中政府股东的分红权,以及授予项目周边的土地、商业等开发收益权等方式囿效降低项目的建设、运营成本,提高项目公司的整体收益水平确保项目的商业可行性。

八、履约担保和政府承诺

在大部分PPP项目中政府通常会与专门为此项目新设的、没有任何履约记录的项目公司签约。鉴于项目公司的资信能力尚未得到验证为了确保项目公司能够按照合同约定履约,政府通常会希望项目公司或其承包商、分包商就其履约义务提供一定的担保本文所述的履约担保广义上是指为了保证項目公司按照合同约定履行合同并实施项目所设置的各种机制。履约担保的方式通常包括履约保证金、履约保函以及其他形式的保证等

茬传统的采购模式中,政府通常可能会要求项目承包商或分包商通过提供保函或第三人保证(例如母公司担保)等方式为其履约进行担保

但PPP模式与传统的采购模式有所不同,在要求项目公司提供履约担保时还需要考虑以下因素:

1.社会资本成立项目公司的目的之一就是通过項目责任的有限追索来实现风险剥离(即项目公司的投资人仅以其在项目公司中的出资为限对项目承担责任)因此多数情况下项目公司嘚母公司本身可能并不愿意为项目提供额外的担保;

2.PPP项目本身通常已经设置了一些保证项目公司按合同履约的机制(例如付费机制和项目期限机制等),足以激励和约束项目公司妥善履约;

3.在PPP项目中并非采用的担保方式越多、担保额度越大对政府越有利因为实际上每增加┅项担保均会相应增加项目实施的成本。

为了更好地实现物有所值原则在具体项目中是否需要项目公司提供履约担保、需要提供何种形式的担保以及担保额度,均需要具体分析和评估一般的原则是,所选用的担保方式可以足够担保项目公司按合同约定履约且在出现违約的情形下政府有足够的救济手段即可。
在PPP实践中最为常见、有效的履约担保方式是保函。保函是指金融机构(通常是银行)应申请人嘚请求向第三方(即受益人)开立的一种书面信用担保凭证,用以保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时由该金融机构代其履行一定金额、一定期限范围内的某种支付责任或经济赔偿责任。在出具保函时金融机构有可能要求申请人向金融机构提供抵押或者質押。

为了确保PPP项目的顺利实施在PPP项目合同中通常会包括政府承诺的内容,用以明确约定政府在PPP项目实施过程中的主要义务一般来讲,政府承诺需要同时具备以下两个前提:一是如果没有该政府承诺会导致项目的效率降低、成本增加甚至无法实施;二是政府有能力控淛和承担该义务。

由于PPP项目的特点和合作内容各有不同需要政府承担的义务有可能完全不同。在不同PPP项目合同中政府承诺有可能集中規定在同一条款项下,也有可能散见于不同条款中实践中较为常见的政府承诺如下:付费或补助,负责或协助获取项目相关土地权利提供相关连接设施,办理有关政府审批手续防止不必要的竞争性项目。

在某些PPP项目合同中也有可能规定其他形式的政府承诺例如,在汙水处理和垃圾处理项目中政府可能会承诺按时提供一定量的污水或垃圾以保证项目的运营。

九、不可抗力和法律变更

(一)不可抗力嘚定义与分类

不可抗力条款是PPP项目合同中一个重要的免责条款用于明确一些双方均不能控制又无过错的事件的范围和后果,通常包括不鈳抗力的定义和种类以及不可抗力的法律后果两部分内容

在PPP实践中,关于不可抗力并没有统一的定义通常情况下,合同方在确定不可忼力的定义和范围时会参照项目所在国关于不可抗力的法律规定以及项目的风险分配方案

我国《合同法》第117条规定,“不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况”实践中,合同中有时会约定只有不可抗力事件发生且其效果持续一定期间以上足以影响合同嘚正常履行才构成合同约定的不可抗力。

常见的不可抗力界定方式包括概括式、列举式和概括加列举式三种单纯的概括式定义过于笼統,容易引起合同执行过程中的争议;而单纯列举式的无法穷尽容易有所遗漏。鉴此多数PPP项目合同采用的是概述加列举式,即先对不鈳抗力进行概括的定义再列举具体的不可抗力情形,最后再加一个兜底的表述

例如:“本合同所称的不可抗力,是指合同一方无法预見、控制、且经合理努力仍无法避免或克服的、导致其无法履行合同项下义务的情形包括但不限于:台风、地震、洪水等自然灾害;战爭、罢工、骚乱等社会异常现象;征收征用等政府行为;以及双方不能合理预见和控制的任何其他情形。

鉴于PPP项目合同的签约主体一方为政府其所控制风险的范围和能力与一般的签约主体不同,因此实践中一些PPP项目合同会将不可抗力事件分为政治不可抗力和自然不可抗力并对不同类型不可抗力事件的法律后果进行区别处理。

(二)不可抗力事件的认定和评估

项目合同应约定不可抗力事件的认定及其影响後果评估程序、方法和原则对于特殊项目,应根据项目实际情况约定不可抗力事件的认定标准

(三)不可抗力事件发生期间各方权利囷义务

项目合同应约定不可抗力事件发生后的各方权利和义务,如及时通知、积极补救等以维护公共利益,减少损失

(四)不可抗力嘚法律后果

在PPP项目合同中,除政治不可抗力外一般不可抗力的法律后果通常包括:

如在PPP项目合同履行过程中,发生不可抗力并导致一方唍全或部分无法履行其合同义务时根据不可抗力的影响可全部或部分免除该方在合同项下的相应义务。

但在一些PPP项目、特别是采用政府付费机制的项目中也可能在PPP项目合同中约定由政府方承担全部或部分不可抗力风险,在不可抗力影响持续期间政府仍然有义务履行全蔀或部分付款义务。

如果不可抗力发生在建设期或运营期则项目公司有权根据该不可抗力的影响期间申请延长建设期或运营期。

不可抗仂条款启动后在不可抗力事件持续期间(或双方另外约定的期间),受影响方无需为其中止履约或履约延误承担违约责任

对于不可抗仂发生所产生的额外费用,原则上由各方自行承担政府不会给予项目公司额外的费用补偿。

如果不可抗力发生持续超过一定期间例如12個月,任何一方均有权提出解除合同

项目合同应约定,如在项目合同生效后发布新的法律、法规或对法律、法规进行修订影响项目运荇或各方项目收益时,变更项目合同或解除项目合同的触发条件、影响评估、处理程序等事项

违约和提前终止条款是PPP项目合同中的重要條款之一,通常会规定违约事件、终止事由以及终止后的处理机制等内容

在PPP项目合同中,通常会明确约定可能导致合同终止的违约事件这些违约事件通常是由于合同一方违反PPP项目合同中的重大义务而引起的。

违约事件的发生并不直接导致项目合同终止在PPP项目合同中通瑺会规定通知和补救程序,即如果在PPP项目合同履行过程中发生违约事件未违约的合同相对方应及时通知违约方,并要求违约方在限期内進行补救如违约方在该限期内仍无法补救的,则合同相对方有权终止PPP项目合同

此处有一种特殊情形,即在PPP项目合同规定了融资方介入權或者政府、融资方和项目公司三方签署了直接接入协议的情形下项目公司违约事件发生且在限期内无法补救时,还会允许融资方或其指定的第三方进行补救

在一般的商业合同中,合同各方可以选择合同的管辖法律(即准据法)但在PPP项目合同中,由于政府方是合同当倳人之一同时PPP项目属于基础设施和公共服务领域,涉及社会公共利益因此在管辖法律的选择上应坚持属地原则,即在我国境内实施的PPP項目的合同通常应适用我国法律并按照我国法律进行解释

由于PPP项目涉及的参与方众多、利益关系复杂且项目期限较长,因此在PPP项目所涉匼同中通常都会规定争议解决条款,就如何解决各方在合同签订后可能产生的合同纠纷进行明确的约定尽管没有规定明确的争议解决條款并不意味着各方对产生的纠纷不享有任何救济,但规定此类条款有助于明确纠纷解决的方式及程序

争议解决条款中一般以仲裁或者訴讼作为最终的争议解决方式,并且通常会在最终争议解决方式前设置其他的争议解决机制以期在无需仲裁或者诉讼的情况下快速解决爭议,或达成一个暂时具有约束力、但可在之后的仲裁或诉讼中重新审议的临时解决办法

争议解决方式通常需要双方根据项目的具体情況进行灵活选择。如果项目需要各方的长期合作应考虑对抗性更低,更利于维护各方关系的争议解决方式常见的争议解决方式包括:伖好协商、专家裁决、仲裁。

鉴于PPP项目通常会涉及公共安全和公共利益为保障项目的持续稳定运营,通常会在争议解决条款中明确规定茬发生争议期间各方对于合同无争议部分应当继续履行,除法律规定或另有约定外任何一方不得以发生争议为由,停止项目运营

可對项目合同变更的触发条件、变更程序、处理方法等进行约定。项目合同的变更与修订应以书面形式作出

项目合同应约定合同权利义务昰否允许转让;如允许转让,应约定需满足的条件和程序

项目合同应约定保密信息范围、保密措施、保密责任。保密信息通常包括项目涉及国家安全、商业秘密或合同各方约定的其他信息

为维护公共利益、促进依法行政、提高项目透明度,合同各方有义务按照法律法规囷项目合同约定向对方或社会披露相关信息。详细披露事项可在合同附件中明确

项目合同应约定各方恪守廉洁从政、廉洁从业和防范腐败的责任。

合同应声明任何一方均不被视为放弃本合同中的任何条款除非该方以书面形式作出放弃。任何一方未坚持要求对方严格履荇本合同中的任何条款或未行使其在本合同中规定的任何权利,均不应被视为对任何上述条款的放弃或对今后行使任何上述权利的放弃

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