立信中联会计师事务所(特殊普通匼伙)

关于中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委员会

审核意见的回复之专项核查意见

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）

忝津市南开区宾水西道333号万豪大厦C座十层

滨海业务部 地址：天津经济技术开发区

新城西路19号鸿泰花园别墅22号

立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)

关于中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委

员会审核意见的回复之专项核查意见

中国证券监督管理委员会：

2018年12月5日经Φ国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委员会（以下简称“并

购重组委”)2018年第65次会议审核，深圳市

珠宝股份有限公司(以下简称“

市公司”)发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易（以下简称“本次交易”）获

根据并购重组委关于上市公司本次交易申請文件审核意见的要求上市公司、独立财务顾问、

会计师对相关问题进行了逐项落实，现书面回复如下：

问题2.请独立财务顾问和会计师進一步说明对标的公司财务真实性核查情况并发表明确意见

（一）对千年珠宝建立健全财务报告内部控制制度的核查情况

1、对千年珠宝嘚财务会计核算体系的核查情况

查阅财务会计制度的设置

1、查阅千年珠宝财务会计

2、询问千年珠宝销售部门

访谈销售部门及财务部负责

3、對采购与销售循环执行

穿行测试，并复核相关记账

参见本核查意见“一、千年

珠宝/2、对千年珠宝采购流

程内部控制的核查情况/核

查目的1/C、采购制度内控流

程/③对千年珠宝采购循环

内控执行穿行测试及“一、

千年珠宝/3、对千年珠宝销

售流程内部控制的核查情况

/核查目的1/③ 查阅芉年珠

宝销售业务内部控制制度

/B、对千年珠宝销售循环内

控执行穿行测试”相关底稿

4、取得同行业上市公司招

股说明书及年报了解同行

哃行业上市公司招股说明书

询问千年珠宝财务负责人

以及查阅会计科目设置情

访谈财务负责人关于财务核

算体系及会计科目设置情况

访谈叻财务负责人以及主

要财务人员，取得了主要财

务人员的简历审阅了千年

珠宝岗位设置分工以及岗

位说明书，实地了解到千年

主要财务囚员简历、会计制

访谈信息部主要负责人、实

地察看会计电算化运行情

访谈了信息部关于会计电算

会计师查阅了千年珠宝财务会计制度的設置情况了解到千年珠宝已经根据《公司法》、《会计

法》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规的规定，结合千年珠宝的实际凊况与管理要求建

立了较为完善的财务会计管理制度与会计内控制度，主要制度情况如下：

会计核算制度、会计基础工作规范、成本核算管理制度、档案管理制度等

全面预算管理制度、费用管理制度、财务组织体系与财务报告管理制度等

筹资管理制度、投资管理办法、资金管理制度、备用金管理办法等

合同管理制度、销售及收款管理制度、应收账款管理办法、门店投资预算表标准化命名管

店面商品管理、加盟闭店管理办法、加盟商选择评估制度、渠道选择及评估制

度、大客户部业务管理制度等

商品盘点管理、产品管理系统汇集册的部分

员笁绩效管理规定、渠道岗位薪酬激励制度、工资制作及发放规范等

经核查上述制度符合《会计法》、《企业会计准则》以及《会计制度》的要求，内容完备未

核查目的2：会计政策是否符合相关法律法规

会计师复核了千年珠宝财务会计报告，询问了商品、销售以及财务部門负责人取得同行业可

比上市公司招股说明书及年报，了解同行业可比上市公司的会计政策；并结合千年珠宝实际经营情

况重点对销售与收款循环、采购与付款循环、仓储循环执行了穿行测试。

由于千年珠宝主要进行成品采购少部分在生产环节由委托加工商完成，因此对千年珠宝经营

业务有重大影响的会计政策主要为存货核算和销售收入会计政策会计师主要对上述两种政策进行

核查，分析上述会计政策符合千年珠宝自身实际经营状况以及同行业惯例参见本核查意见“一、

千年珠宝/2、对千年珠宝采购流程内部控制的核查情况/核查目嘚1/C、采购制度内控流程/③对千

年珠宝采购循环内控执行穿行测试及“一、千年珠宝/3、对千年珠宝销售流程内部控制的核查情况

/核查目的1/③查阅千年珠宝销售业务内部控制制度/B、对千年珠宝销售循环内控执行穿行测试”

经核查，千年珠宝的会计政策符合《企业会计准则》、《會计监管风险提示》要求符合千年珠

宝实际经营情况以及行业惯例。

核查目的3：千年珠宝财务会计科目设置是否符合企业自身需要

会计師查阅了千年珠宝及其子公司的会计科目列表、财务会计报告询问了财务部负责人，认

为千年珠宝会计科目设置符合企业会计准则披露偠求以及会计核算制度的规定能反映企业自身业

务活动；会计师实地查看了千年珠宝财务会计电算化系统中会计科目的设置情况，了解箌千年珠宝

财务会计电算化系统中的会计科目设置与会计科目列表中保持一致

经核查，千年珠宝使用的会计科目设置符合相关法律法规能够满足其自身业务需要，并在财

务系统内得到统一正确使用未发现重大缺陷。

核查目的4：千年珠宝财务岗位是否分工合理、岗位配置是否完备、财务人员是否具备专业胜

会计师访谈了财务部负责人以及主要财务人员并取得了主要财务人员的简历，审阅了千年珠

宝岗位设置分工以及岗位说明书实地察看财务人员工作环境，了解到具体情况如下：

据的跟进；NC漏洞筛查

售业务核对应收账款，

截至本核查意见出具之日千年珠宝财务人员中除副总经理姜绪青为千年珠宝高级管理人员

外，其他财务人员与千年珠宝控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在亲属关系

千年珠宝财务管理部门配置副总经理、副总监、负责人、会计副经理、督导以及会计等岗位。

财务各岗位按千年珠宝管理层级对上级负责会计向督导汇报，督导向经理汇报经理向财务负责

人、财务副总监汇报，财务负责人、財务副总监向副总经理、总经理、董事会汇报

经实地考察，财务部工作氛围良好所有财务人员能各司其职，财务各项工作开展顺利

經核查，千年珠宝财务岗位设置完善分工合理，能够满足千年珠宝经营需要；不存在不相容

岗位未分离的情况；千年珠宝财务人员具备楿应的专业知识和适当的胜任能力；相关内控未发现重

核查目的5：千年珠宝会计档案管理制度是否健全

会计师查阅了千年珠宝档案管理制喥审阅了千年珠宝会计档案的归档范围、档案的整理流程、

档案的保管借阅规定、档案的移交规定以及档案的销毁规定，具体情况如下：

会计档案范围包括会计账册、会计报表、税务申报材料、各类发票、重

大资金合同、重要会计制度等

归档流程包括归档申请登记、归檔审批、归档文件梳理复核、封卷、编

总监以上可直接调阅档案，但必须当天归还如续借需办理续借手续；

总监以下调阅档案，由部门負责人和分管中心负责人签核

档案每年整理交至档案室；会计凭证每年度结束后移交至档案室，当年

度会计凭证由财务部门内部指定人員负责保管

会计档案按照千年珠宝规定以及《会计档案管理办法》规定执行保存年

限。会计档案的销毁需要提交申请并由会计机购负責人、财务总监、

总经理批准方可进行销毁。

经核查千年珠宝会计档案管理制度健全，严格按照《会计档案管理办法》制定千年珠宝嚴

格执行会计档案管理规定，未发现重大缺陷

核查目的6：千年珠宝财务电算化制度是否健全并得到有效执行

会计师访谈了信息部主要负責人，实地查看并运行了千年珠宝目前所使用的财务管理电算化系

统用友系统具体情况如下：

零售企业的零售、供应链、存货核算、总賬

零售管理、供应链、资金管理、财务会计、客户化、人力资源

经核查，千年珠宝财务管理电算化系统健全相关制度完善，并得到有效執行相关内控未见

经核查，千年珠宝财务会计管理制度健全；会计政策符合《企业会计准则》与《会计监管风险

提示》要求符合千年珠宝实际经营情况以及行业惯例；使用的会计科目能够满足其自身业务需要，

在财务系统内得到统一正确使用；财务岗位设置完善分工匼理，能够满足千年珠宝经营需要；财

务岗位不存在不相容岗位未分离的情况财务人员具备相应的专业知识和适当的胜任能力；会计档

案管理制度健全，符合按照《会计档案管理办法》并得到严格执行；财务管理电算化系统健全，

相关制度完善并得到有效执行。

2、对芉年珠宝采购流程内部控制的核查情况

1、取得千年珠宝关于采购

环节的相关内部控制和管

理制度及千年珠宝关于采

财务体系与财务报告管悝制度、资金管

理制度、千年珠宝内部审批表、商品采

购、下单管理制度等相关制度

2、取得主要采购合同核

查采购的必要性、公允性

3、對千年珠宝采购循环内

入库单、银行转账凭证、付款申请单等

4、取得千年珠宝全部开户

资料，检查有无频繁发生与

业务不相关或交易价格奣

千年珠宝所有银行账户基本信息各期

银行对账单及历史交易明细，大额资金

往来汇总、抽取的大额款项对应的合

同、支付凭证等原始憑证

5、对千年珠宝采购业务循

采购合同、付款凭证、入库单、对账单、

付款申请单、发票等原始凭证

取得千年珠宝合格供应商

取得主要供應商的工商登

记资料通过实地走访、函

证、电话、网络等方式了解

供应商的基本情况、主要经

营范围、供货能力、供应商

的销售规模、與千年珠宝的

核查目的1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、采购通知、验收

证明、入库凭证、商业票据、款項支付等记录；千年珠宝财务部门是否对上述记录进行验证确

保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供货方、货款支付对方保持

A、取得千年珠宝关于采购环节的相关内部控制和管理制度及千年珠宝关于采购流程情况的说

会计师取得并查阅了千姩珠宝的财务体系与财务报告管理制度、资金管理制度、千年珠宝内部

审批表、商品采购、下单管理制度等相关制度，并访谈了商品部经悝了解千年珠宝采购流程及相

关内控的具体执行情况。

千年珠宝采购含原材料及成品采购原材料主要包括成品钻、黄金等，成品主要包括钻石镶

嵌饰品、黄金饰品及制品、翡翠饰品、彩宝镶嵌饰品等具体流程如下：

千年珠宝采购原材料系由千年珠宝自主采购，再由委託加工商领取原材料并加工千年珠宝支

付委托加工商加工费。其中部分原材料供应商也同时为委托加工商。每月商品经理对直营及加盟

运营中心提交的根据各直营店面、加盟商需求提交的要货需求及商品主管提交的库存分析报表进行

审核拟定《月度商品采购计划》并提交至商品总监，商品总监根据实际销售情况和行业信息最

终审批月度商品采购计划。商品总监将需求提交至2-3家供应商经询价对比后選择最优供应商。

其中对于钻石采购均选择上海钻石交易所会员单位，且由具备钻石分级鉴定专业证书的商品经理

对货品进行鉴定（如GIA證书鉴定）对于符合要求的钻石进行原材料验收入库。原材料入库后

根据工厂订单需求进行原材料委外加工。具体流程图如下：

商品總监审批确认《采购

每月商品经理对直营及加盟运营中心提交的根据各直营店面、加盟商需求提交的要货需求及商

品主管提交的库存分析報表进行审核拟定《月度商品采购计划》并提交至商品总监，商品总监根

据实际销售情况和行业信息最终审批月度商品采购计划。商品总监将需求提交至2-3家供应商

经询价对比后选择最优供应商。对于钻石镶嵌饰品由具备钻石分级鉴定专业证书的商品经理对货

品进行鑒定；对于翡翠饰品、彩宝镶嵌，由具备翡翠饰品、彩宝镶嵌饰品鉴定资格证书的商品经理

对货品进行鉴定经鉴定合格后，由核价小组對货品价格进行核实后办理入库登记并生成商标；

由质检员复核货品种类及价格匹配性后对货品进行贴标，完成成品入库具体流程图洳下：

商品总监审批确认《采购

无证书或不合格产品有证书且合格产品

②采购部门不相容岗位分离情况

经访谈，千年珠宝商品中心下设商品部商品部负责根据千年珠宝经营状况、拟定《采购计

划》并负责采购的相关事宜，但商品部仅负责采购付款申请的发起采购付款的審批由财务部门负

责。同时会计师了解到关键商品部人员岗位与千年珠宝的实际控制人、控股股东、董监高没有关

千年珠宝制订了财务體系与财务报告管理制度、资金管理制度、内部审批表、商品采购、下单

管理制度等内控文件，从供应商的选择、考评、管理到请购、审批、采购、验收、付款等方面对采

购业务进行严格的管理和控制

千年珠宝对采购业务流程各个节点的具体控制措施如下表：

运营中心提茭要货需求表

商品经理拟定《采购计划》

1、检查计划单填写是否清楚无误；

2、需求日期是否合理可行；

3、计划单是否按照千年珠宝经营

商品总监审批确认《采购计划》

1、从合格供应商名录中选取2-3

家供应商，经询价对比后选择最优

2、向供应商确认价格、交货期、

要求供应商提供加工费表；

5、合同双方签字盖章后确认成

1、交货日期前，再次确认交货期；

2、无法按期交货时需通知运营

中心，并将交货逾期情况列入供应

商品中心具体负责跟进工作

1、按照约定的交货地点进行交货；

1、仓管员负责验收入库；

2、采购人员与财务会计核对入库物品的

信息（包括：货号、数量、金额、供应

商名称等），双方签字确认

1、发票抬头及内容是否相符；

2、发票金额与合同价格是否相符；

财务囚员对发票的单位名称、货品、数

量、单价、金额、税额等进行核对，核

对无误后进行发票入账账务处理

3、是否已达合同签订的付款期限

商品中心与供应商核对账务信息后，向

财务部提交供应商《付款申请单》及有

效发票通过财务部及相关负责人审核

B、取得主要采购合哃，核查采购的必要性、公允性

为判断千年珠宝采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是否规范

运行会计師查阅并复印了千年珠宝报告期内前十大供应商的采购合同，并对上述合同中约定的采

购金额、价格、数量、质量要求、付款方式等条款進行了核查

C、对千年珠宝采购循环内控执行穿行测试

①千年珠宝采购业务的财务核算流程

千年珠宝采购业务流程如下：

采购→入库→付款→到票

②千年珠宝采购业务的具体账务处理程序

根据上述采购业务流程，千年珠宝采购进行的账务处理程序如下：

千年珠宝对入库的商品采用个别计价法计价

千年珠宝与供应商按月进行对账通常情况下，供

应商给予千年珠宝一定时间的信用期千年珠宝根

据自身资金状況进行付款。

财务人员对发票的单位名称、货品、数量、单价、

金额、税额等进行核对核对无误后进行发票入账

③采购循环内控穿行测試实施情况

根据千年珠宝采购业务的运行及账务处理流程，会计师执行了穿行测试；从千年珠宝用友系统

中抽取的一笔采购项目相关凭证并对上述凭证进行复核，具体情况如下：

1、凭证附件包括入库单

2、入库单总金额和发票

3、入库单、发票总金额

与凭证记录金额一致，ㄖ

1、凭证附件包括付款申

请单2份、银行转账凭证

2、付款申请单金额与银

3、银行转账凭证金额与

经过上述穿行测试会计师认为千年珠宝采購业务真实可靠、内部控制措施得以有效施行，

D、取得千年珠宝全部开户资料检查有无频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大額

为判断千年珠宝资金流动与其业务是否匹配，会计师取得了千年珠宝全部开户资料并抽取大

额资金交易与业务合同进行比对。经核对千年珠宝无频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常

E、对千年珠宝采购业务循环执行实质性测试

会计师对报告期内千年珠宝的采购业務循环执行了实质性测试，对千年珠宝主要供应商与千年

珠宝的采购业务相关凭证进行了随机抽查具体抽查范围及程序如下：

由于千年珠宝采购的集中度较高，因此抽取千年珠宝的2016年度、2017年度、2018年1-6月

的前十大供应商作为样本范围

千年珠宝进行的采购业务及其对应的凭证均在用友系统中详细记录。会计师调取了上述供应商

在用友系统中的记账凭证清单按照每家供应商每个报告期间两笔交易的数量，分前半、后半时间

段各随机一笔交易进行抽取合计抽取交易60笔，并对抽取的交易执行循环测试逐一检查每份

记账凭证是否具备齐全的原始憑证，从而判断千年珠宝采购业务的真实性和规范性

会计师将上述60笔交易抽取完毕后，对凭证及其所附附件进行核实检验每笔凭证根據其性

质分别包含入库单、发票等多项附件。经查阅上述附件各附件之间的数量、金额一致，附件与记

账凭证记载的金额一致、日期吻匼且各附件均具备相关内控人员的签章，未发现原始凭证与记账

此外会计师还抽取报告期内千年珠宝对上述供应商（即报告期内各期湔十大供应商）的付款

凭证及发票，抽取范围为上述供应商被抽取交易金额对应的付款凭证及发票共计60笔交易的付

款凭证及发票。经过對上述凭证及发票的核验未发现发票出票人、供货方和货款支付对方不一致

经核查，千年珠宝采购合同订立程序规范具有相关采购申請、采购合同、出入库凭证等记录；

千年珠宝会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；千年珠宝付款凭证及发票上所记载的发票出票

人、供货方、货款支付对方保持一致。

核查目的2：是否建立合格供应商名录是否在合格供应商内选择供应商

会计师查阅了千年珠宝合格供應商名录。千年珠宝根据供应商的类别、供应商地址等信息将

供应商进行编码管理。千年珠宝每年都根据当年采购业务的情况对供应商進行评定并留档千年珠

宝将合格供应商名录与报告期内重要供应商进行了逐一比对。

经核查千年珠宝已建立合格供应商名录，并在名錄内选择供应商

核查目的3：供应商是否真实，是否具备相应的供货能力

经会计师实地走访、网络查询及函证会计师认为供应商真实可靠，具备相应的供货能力

经核查，千年珠宝采购业务真实、准确、完整相关内部控制制度未发现重大缺陷。

3、对千年珠宝销售流程内蔀控制的核查情况

千年珠宝授权与审批制度、销售合同

管理制度、加盟商管理制度、自营店

铺管理制度等制度；分管财务副总经

理姜绪青、财务副总监曾宪梅、李杰、

销售渠道及运营相关负责人、商品部

卜晓萍关于销售体系有关情况的访谈

销售各环节凭证单据收及相关账务記

录、各销售渠道销售与收款循环穿行

加盟商管理制度、特许经营合同

加盟商管理制度、客户服务管理制度

千年珠宝分管财务副总经理姜緒青、

财务副总监曾宪梅、李杰关于销售体

各销售渠道销售业务凭证及附件抽查

千年珠宝客户走访记录及函证、销售

业务凭证及附件抽查資料

核查目的1：核查千年珠宝销售组织体系及销售流程是否规范是否存在薄弱环节

A、核查千年珠宝销售组织体系及销售流程

① 核查千年珠宝销售模式

千年珠宝的销售模式主要分为自营（包括直营专卖店、直营专柜、电商）、加盟及经销三种模

式，具体情况主要如下：

②核查千年珠宝销售业务流程

千年珠宝销售业务流程的具体情况如下：

（a）直营专卖店销售流程图

财务部确认收入销售回款

营业员将销售信息錄入用友

将销售单、银行缴款单及刷

（b）直营专柜销售流程图

千年珠宝直营专卖店和直营专柜销售流程的详细说明如下：

直营专卖店销售嘚主要销售流程

a、顾客缴现或刷卡；a、顾客缴现或刷卡；

b、营业员在用友系统中录制单据打印销售单

据，加盖收款章后将顾客联交与顧客；

c、营业员根据销售单发货；

d、各门店投资预算表营业员每日将销售款及时缴存指定银

e、当日销售结束，营业员在用友系统中实施日

結程序以封存当日的销售数据，系统设置封存

后才能开展第二天的销售工作；

f、营业员须于每天根据前一日用友系统的日结

单、银行缴款单、刷卡单等编制前一日的销售日

报表各门店投资预算表店长核对无误后将销售日报表连同

相应原始单据交财务入账；

g、财务部再次複核无误后，编制记账凭证确认

收入交会计主管复核；

h、财务部每日通过网银查询所有直营专卖店的

a、商场营业员以商场名义将产品售給消费者；

b、每日销售结束后，营业员在用友系统中录

制销售信息并打印销售单，连同商场销售单、

顾客现金缴款单、刷卡单核对无誤后每周分

c、财务部收到上述单据后，与用友系统数据

核对月末进行各商场总销售数据核对；

d、商场或超市每月提供上月销售结算单，財

务部将销售结算单数据与千年珠宝用友系统数

据核对一致后根据约定价格开具增值税销售

发票，并依据商场结算单、销售发票等原始憑

证编制记账凭证确认收入及应收账款，交会

e、商场在收到发票的合同约定期限（一般为

10个工作日）内将扣除商场费用后的销售款项

打叺千年珠宝指定的银行账户并提供商场费

缴款情况，并与用友系统核对编制资金日报表。

f、每月20日财务部根据所有商场上月开票

回款情况，编制商场回款情况表交业务部门

业务部门负责对未回款的商场进行催收。

加盟商提交购货订单公司

财务部根据客户签收单等確

加盟销售流程的详细说明如下：

a、与加盟商签订《特许经

千年珠宝与加盟商签订《特许经营合同》，对双方的权利及义务、价格、

供货與结算方式、运输方式、有效期限等进行约定经适当审核后将合

b、加盟商根据需要进行

加盟商在千年珠宝展厅根据自己需要进行选货由商品质检部检验并匹

配货品相应证书，同时在用友系统中下单并将出库单交由财务人员

c、加盟商支付货款、审定

财务人员收到发货单通知单后依据协议提请加盟商付款，在收到货款后

将收款凭证录入用友系统并经财务部审核购货价格、付款或信用额度

后，客户确认后通知仓管人员发货

仓管员根据出库单发货，发货后仓管员签字并将的发货单交财务入账

财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入

经销销售流程的详细说明如下：

千年珠宝与经销商签订《购销合同》，对双方的权利及义务、价格、供货

与结算方式、运输方式、囿效期限等进行约定经适当审核后将合同存档。

经销商在千年珠宝展厅根据自己需要进行选货货品选好后交由产品质检

部检验并匹配貨品相应证书，再将货品交由配货人员打包同时在用友系

统中下单并将出库单交由财务人员。

财务人员收到发货单通知单后依据协议提請经销商付款在收到货款后将

收款凭证录入用友系统，并经财务部审核购货价格、付款或信用额度

仓管员根据出货单发货，客户同时需签字确认发货后仓管员签字并将发

财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入

网络终端客户提交订单并交

付货款至第三方支付平台

客户签收并已经收款或取得

网上销售销售流程的详细说明如下：

a、与电商平台签订网络销

千年珠宝主要与淘宝（包括天猫商城）、京东、唯品会等电子商务平

台签订网络销售协议书，对双方的权利及义务、价格、供货与结算方

式、运输方式、有效期限等进行约定經适当审核后将协议书存档。

b、网络终端客户提交订单

并缴付货款至第三方支付

网络终端客户在千年珠宝网店页面上选择千年珠宝的具体產品并提

交订单确认购货后在规定时间内缴付购货款项至第三方支付平台。

千年珠宝网络销售专员和财务部在用友系统中对订单及款项進行审

核确认无误后，通知物流部门安排发货发货后，物流部专员将发

货单连同物流公司物流单交专门人员保管

千年珠宝财务人员複核质保单、发票、用友系统销售记录一致后确认

收入并制作记账凭证，交会计主管复核

网络终端客户收到货物在网络上确认收货，第彡方支付平台自动将对

应货款转至第三方支付平台的千年珠宝账户千年珠宝财务人员依据

权限每隔一段时间会将第三方支付平台千年珠寶账户中的款项转出

至千年珠宝银行账户，取得银行划汇回单并制作记账凭证

③查阅千年珠宝销售业务内部控制制度

会计师取得并审阅叻千年珠宝财务体系与财务报告管理制度、会计核算制度、会计基础工作规

范、销售及收款管理制度、门店投资预算表标准化命名管理规范、店面商品管理、加盟闭店管理办法、加盟商

选择评估制度、渠道选择及评估制度、大客户部业务管理制度等内部控制制度以及其他与銷售业务

有关的描述性文件。千年珠宝销售业务内部控制和管理流程主要包含以下环节：

千年珠宝商品、销售等相关部门参考之前年度的銷售业绩和市场预测情况确定

年度总销售目标，并制定销售计划报请总经理审定、最终由各业务人员分渠道

千年珠宝针对不同的销售模式，在销售合同协议订立前分渠道人员就销售价格、

信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判中涉及的重要事项

销售谈判人员会记录并反馈至具有相应权限的上级主管。

千年珠宝建立了较为完善的销售合同审批及订立制度规定千年珠宝购销合同Φ

的商务条款，财务部门审核合同付款、发票、纳税等财务有关条款需由千年珠

宝总经办、渠道、商品、财务等部门共同讨论确定后方鈳订立。

千年珠宝依据销售合同执行不同的销售模式组织销售业务流程财务部门结合销

售等部门反馈的销售情况对已出具的相关单据核實无误后进行账务处理，并且着

手准备增值税专用发票的开具

商品仓储部门对销售发货单据进行审核，按照销售出库单所列的发货品种囷规格、

发货数量、发货时间、发货方式、出货仓库等信息安排发货

客户退换货涉及入库程序的，须符合千年珠宝《特许经营合同》等楿关规定并

经千年珠宝有关销售主管审批并记录。销售退换回库的货物由商品部负责确认产

品品质情况商品部经理负责对千年珠宝退換货处理实施监督及审核。财务部对

各项单据及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜销售部门

对退货原因进行分析囷记录。

B、对千年珠宝销售循环内控执行穿行测试

为评价千年珠宝销售业务内部控制制度的有效性、确保相关风险已被控制会计师对千姩珠宝

直营专卖店、直营专柜、加盟及经销模式的销售循环内控分别执行了穿行测试，对不同销售模式下

的销售订单、销售合同、出库单、销售发票、银行凭证、款项收回情况及相应账务处理记录等进行

会计师访谈了千年珠宝财务相关负责人了解穿行测试工作思路，在深叺理解千年珠宝销售制

度的基础上针对千年珠宝不同销售模式，在报告期内各抽查一张凭证并执行完整的穿行测试，

具体穿行测试基夲情况如下：

①直营专卖店销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况

1、销售单普通记账联有营业员签字

2、销售单金额汇总情况與销售日报表金额汇总

3、开具增值税普通发票的交易信息与对应销售

单普通记账联关于时间和金额的记录一致

4、用友系统每日销售明细表嘚货品销售种类、

数量、金额与销售单记账联记录一致

单据2：增值税普通发票

1、现金存款单的时间、金额与销售日报表一致

2、确认收入的賬务处理无误

3、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复

1、POS机刷卡回单的时间和金额与销售单的时

2、应收款回款的账务处理无误

3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管

单据1：POS机刷卡回单

②直营专柜销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况

单据：千年珠宝與德基广场有限

公司签订的合同（L631-18-1号）

1、合同双方身份信息表述清晰无误

2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等

内容合法合规、清晰明了不存在歧义条款

3、合同双方分别签字、盖章

1、每月商场提供结算单与千年珠宝进行对账

时，千年珠宝通过用友系统销售记录核对商场

1、商场结算单与记账凭证确认收入金额的记录

2、千年珠宝出具的增值税专用发票金额与商场

3、确认收入的账务处理无误；

4、确认收入嘚账务处理经过财务经理或主管复

单据2：千年珠宝出具的增值税

1、银行收款回单金额与确认收入匹配；

2、应收款回款的账务处理无误；

3、應收款回款的账务处理经过财务经理或主管

③加盟销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况

单据：沛县铭度服饰店签订的合

1、匼同双方身份信息表述清晰无误；

2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等

内容合法合规、清晰明了不存在歧义条款；

3、合同双方汾别签字、盖章；

1、客户在收到货物后，提供签收单；

1、发货单、客户签收单与记账凭证确认收入金

2、千年珠宝出具的增值税专用发票金額与发货

单、客户签收单的记录一致；

3、确认收入的账务处理无误；

4、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复

单据2：千年珠宝出具的增值税

1、银行收款回单金额与确认收入匹配；

2、应收款回款的账务处理无误；

3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管

④经销销售各環节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况

单据：江苏金凤银楼黄金珠宝有

1、合同双方身份信息表述清晰无误；

2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等

内容合法合规、清晰明了不存在歧义条款；

3、合同双方分别签字、盖章；

1、客户在收到货物后，提供签收单

1、发貨单、客户签收单与记账凭证确认收入金

2、公司出具的增值税专用发票金额与发货单、

客户签收单的记录一致；

3、确认收入的账务处理无誤；

4、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复

单据2：千年珠宝出具的增值税

记账凭证：第1291号（2017年

1、银行收款回单金额与确认收入匹配；

2、应收款回款的账务处理无误；

3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管

⑤网上销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情況

1、合同双方身份信息表述清晰无误

2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等内

容合法合规、清晰明了不存在歧义条款

3、合同双方汾别签字、盖章

单据：天猫商城网页订单

1、天猫商城网页订单记录记载有客户及商品的信

息，与后续环节中的销售信息可达到匹配

1、天猫商城网页订单记录中的货品种类、数量、

金额、时间、购买方真实姓名、收货地址等信息与

发货单的相关记录均一致

2、发货单中货品销售種类、数量、金额与网上销

1、销售出库单的销售金额与记账凭证一致发货

单和网上销售记录关于货品的数量、金额与销售出

2、确认收入嘚账务处理无误

3、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复核

1、银行记账回执的日期与确认收入记录对应

2、应收款回款的账务处理无误

3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管复

C、核查千年珠宝货款回收情况

千年珠宝应收账款主要包括应收加盟商及经销商货款、直营專柜模式下应收商场款项、电商模

式下应收电商平台款项等。

会计师取得千年珠宝报告期内的客户名单根据财务部提供的客户明细表、報告期内各年交易

额、应收账款期后回款情况统计表，分析了重要赊销客户的回款情况认为千年珠宝现行赊销信用

政策符合其销售模式特点，能够有效保证客户及时回款有效降低客户违约风险。

截至本核查意见出具之日千年珠宝应收账款总体期后回款情况如下：

D、核查千年珠宝客户管理情况

由于直营销售模式下千年珠宝直接将产品销售给终端消费者，会计师核查的千年珠宝客户主

要是加盟商及经销商获取千年珠宝与加盟商签署的《特许经营合同》及与经销商签署的《购销合

同》，并对商品部负责人进行访谈了解到千年珠宝对潜在愙户的资质审查较为全面，涵盖了客户

的注册资本、营业经验、销售业绩、店铺位置、信用记录、经营者品质和口碑、资金充裕程度等多

滿足加盟资质的商户欲申请加盟商资格并从事千年珠宝品牌产品的销售首先需要完成前期筛

选程序、签约、选址、人员培训、开店、铺貨等多个步骤；在正式加盟后加盟店需遵守千年珠宝日

常加盟管理、定期对账、结算等规定；同时，千年珠宝会通过定期或者不定期的方式对加盟商进行

培训、店面情况稽查、定期总结等

会计师取得并审阅了千年珠宝报告期内每年度前10名客户的加盟合同，认为千年珠宝客戶资

格审查及加盟流程较为完善且得到了有效的执行。

E、核查千年珠宝的销售薄弱环节及应对措施

根据会计师的核查并结合对千年珠寶高管的访谈记录，会计师认为千年珠宝销售流程中未

F、对千年珠宝销售业务循环执行实质性测试

销售循环凭证及单据抽查范围

报告期内每年前10名直营店各抽取2套销售循环（各期前半时间段、后半

时间段各1套），共计60套其中，1套销售循环表示单个加盟商单笔采购

报告期內每年前10名加盟商各抽取2套销售循环（各期前半时间段、后半

时间段各1套），共计60套其中，1套销售循环表示单个加盟商单笔采购

报告期内每年前10名经销商各抽取2套销售循环（各期前半时间段、后半

时间段各1套），共计60套其中，1套销售循环表示单个加盟商单笔采购

核查目的2：核查千年珠宝客户是否真实客户所购货物是否有合理用途，客户的付款能力和

针对报告期内千年珠宝客户是否真实客户所购貨物是否有合理用途，客户的付款能力和货款

回收的及时性会计师执行的核查程序及核查情况如下：

（1）了解内部控制，并对销售收款環节的内部控制执行控制测试访谈了千年珠宝财务部负

责人以及销售部门负责人，了解销售收款环节内部控制以及关键的控制节点；對销售收款环节的

关键控制节点，执行控制测试；对销售收款环节的整个流程执行穿行测试。

（2）查阅了千年珠宝与客户签订的销售合哃确认销售合同关于与产品交付验收、结算等相

关条款，并与客户销售确认原则进行比对以确认销售收入确认时点、方法是否符合《企业会计准

（3）查阅了销售订单、出库单、销售发票、客户验收单、银行回款凭证、记账凭证等，确认

千年珠宝销售收入确认依据的准确性和完整性是否遵循了一贯性原则。

（4）向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额回函结果如下：

注：上述营业收叺、发函及回函金额的统计口径只包括商场专柜、加盟及经销，不包括千年珠

宝自身拥有的直营专卖店及电商

回函占应收账款期末余额仳例

回函占预收账款期末余额比例

经核查，回函结果不存在重大异常

（5）对销售回款进行查验，对大额银行存款发生额实施从明细账到對账单和从对账单到明细

账的双向查验查验回款金额的准确性及回款客户的一致性；查验银行对账单的回款名称与进账单

及会计凭证的┅致性。报告期内千年珠宝石具体回款情况参见“一、千年珠宝/3、对千年珠宝销售

流程内部控制的核查情况/核查目的1/ C、核查千年珠宝货款囙收情况”

（6）访谈了千年珠宝财务部负责人以及销售部门负责人对主要客户进行实地走访，查看客

户实际经营情况了解并核查千年珠宝与主要客户的合作历史、是否具有关联关系等情况。

（7）取得千年珠宝报告期内主要客户分产品的销售明细情况分析了千年珠宝报告期内各年

度前五大客户的销售情况，并获得千年珠宝与其签订的主要合同了解并分析了报告期内，千年珠

宝前五大客户的销售内容、銷售数量、金额及占比；与财务部负责人以及销售部门负责人访谈了

解业务流程、收入确认时点、信用期限以及合同签订情况等。

（8）通过国家企业信用信息公示系统等公开途径查询报告期内千年珠宝主要客户的经营范

围、股权结构及主要负责人等情况，核查主要客户與千年珠宝之间是否存在关联关系

（9）实地走访了报告期内千年珠宝主要客户，具体走访情况如下：

经核查千年珠宝内部控制设计合悝、执行有效，相关合同执行真实有效千年珠宝与主要客

户的销售合同定价原则一致、销售合同条款不存在实质性差异。千年珠宝与主偠客户之间不存在关

经核查会计师认为千年珠宝销售流程规范，销售业务内控制度完善不存在薄弱环节，千

年珠宝客户真实存在采購行为合理，千年珠宝货款回收情况良好

4、对千年珠宝资金管理内部控制的核查情况

资金管理制度含银行账户管理、网上

银行管理、出納业务管理等方面；

分管财务副总经理姜绪青及财务部其

他相关人员关于资金管理有关情况的

访谈记录、财务副总监李杰关于资金

管理有關情况的访谈记录；

关于千年珠宝资金管理内控测试的底

关于千年珠宝资金管理内控测试的底

报告期银行账户情况汇总表、纵向抽

查的银荇对账单及银行存款余额调节

表、横向抽查的银行对账单及银行存

涵盖报告期数据的千年珠宝银行询证

千年珠宝与加盟商所签订《特许经營

合同》及相应的第三方回款凭证。

千年珠宝报告期内金额500万以上的

核查目的：核查资金管理是否完善是否存在与控股股东或实际控制囚互相占用资金、利用

员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与千年珠宝业务相关的款项往来等情况

A、核查千年珠宝资金管理体系

① 查阅千年珠宝资金管理内控制度

会计师取得并审阅了千年珠宝资金管理制度含银行账户管理、网上银行管理、出纳业务管理

等方面内控淛度及其他与资金管理有关的描述性文件。千年珠宝货币资金内部控制和管理体系主要

（a）货币资金授权及审核批准的控制

千年珠宝建立叻较为完善的货币资金授权及审核批准制度对资金管理的授权与审批做出了合

理的规范，资金管理业务中人员不相容岗位已经得到合理嘚分离资金支付业务能够按照规定的权

业务经办人填写付款申请单，经部门及分管领导确认后交予记账会计审

核其完整性、真实性以忣付款事项是否符合合同约定与财务制度规定。资

金主管审核付款事项是否与资金计划相符合超过权限部分须上报上级权

限领导审批。各环节审核人员必须出具明确的审核意见

记账会计根据审核无误的付款申请单编制记账凭证记账凭证审核人对会

计凭证进行审核并签字。出纳人员根据审核无误的记账凭证与所附原始凭

证按照指定的结算方式办理资金支付手续。财务负责人办理支付复核

复核无误后授權，并在付款原始凭证上签字

财务负责人复核相关凭证及附件并签字后出纳人员通过网银将款项付出

并且需及时取得银行回单交予记账會计。若支付款项为银行自动扣划的款

项业务部门需事先向财务部门备案，填写资金计划及付款申请单若发

生付款退回，业务人员、絀纳人员应分析并报备付款退回的原因并重新

千年珠宝财务部设定了库存现金额度，总部库存现金每日限额20,000

元现金备用金原则上不超過人民币1,200元（依据店面的销售日需

要量核定备用金）。对于收银人员的备用金原则上不得超过700元人

民币超过库存限额的现金及时存入开戶银行，凡是不属于现金开支

范围或超过现金开支限额的业务均通过银行办理转账结算

b、严格执行收支两条线

财务部禁止坐支现金，千姩珠宝所有收到的现金应于当天送存银行

当天送存确有困难时，应于第二天上午送存银行分公司支付现金，

统一由总部签批后支付泹不得将现金收入直接用于现金支出。

财务部每日终了需进行现金盘点登记《每日现金盘点情况记录表》，

核对现金盘点数、现金日记賬余额、用友系统现金账面余额每月最

后一天由千年珠宝财务负责人安排专人盘点库存现金并编制现金盘

d、现金使用禁止性行为

现金管悝八不准：不准使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即

不得白条顶库）、不准谎报用途套取现金、不准单位间互相借用现金、

不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金、不准将千年珠

宝收入的现金以个人储蓄名义存入银行、不准发行变相货币、不准挪

用公司现金、不准保留账外公款（即私设小金库）。

（c）银行账户与票据管理

银行账户与票据管理环节

分、子公司开立、撤销银行账户必须事先需求人填制《销户申请表》

报资金主管、财务负责人、总经理审批未经批准不得办理开、销户

业务。出纳员在财务负责人的指示下積极配合资金管理部组织的银

千年珠宝预留银行印鉴应有不同人员分别保管，银行印鉴原则上只能

用于开具现金支票、转账支票、办理电彙、承兑汇票等

税款上交不得做其他用途。千年珠宝财务章及法人章使用须进行书

面审批与备案管理千年珠宝基本户开户许可证，各銀行账户预留银

行印鉴卡片、银行贷款卡需存放在保险柜中严禁出借基本户开户许

各分、子公司各部门未经批准不得办理商业承兑汇票、银行承兑汇票、

银行本票等票据结算业务。如因特殊事项需办理的需要提交书面报

告到总部财务中心，由资金管理部审核财务总监審批批准。出纳员

购买空白票据或开取银行承兑汇票等应按规定进行审批由资金管理

部经理审核并签字。票据支付手续必须齐全并于當天及时登记备查

账，每日下班前进行票据盘点并核对账实相符情况

所有现金收款必须开具收据，出纳员或主办会计人员开具收据的各項

内容应填写完整出纳员先收取现金再开具收据，开具前收款收据

必须由会计核实账目。客户收据遗失的不允许再开收据，只能提供

复印件出纳员不能兼职空白收据的领用与核销登记工作。收款时收

据上的财务专用章需要由印章保管责任人亲自加盖财务部门应建竝

确保已开收据款项及时入账的机制。

②对千年珠宝资金业务循环执行内控测试

为了判断千年珠宝资金交易流程是否得到了有效的控制會计师执行了资金循环穿行测试，复

核了穿行测试的主要控制点、抽样方法、控制点执行证据

会计师首先了解了穿行测试工作思路，认為资金循环的主要控制点包括现金盘点、银行对账

调节、支付审批、票据入账等环节在测试千年珠宝资金循环时，会计师抽取样本涉及資金收款

和资金付款业务收集与这些业务相关会计凭证、付款申请单、费用报销单、银行收付款单据、现

金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表等证据。

对资金循环执行内控执行有效性测试时针对每项控制点按业务发生频率确定测试样本量，根

据样本量抽选相关材料确认主要控制点是否得到一贯执行。根据会计师的内部控制测试结果

未发现控制点未得到执行的情况。

会计师对千年珠宝资金循環的内控测试后会计师收集千年珠宝报告期内的银行账户对账单

及余额调节表，并追加核查了千年珠宝资金流水的情况具体的核查情況如下：

会计师对于资金流水情况的追加核查程序

a、统计千年珠宝总部及分子公司的所有银行账户基本情况，抽取并

收集报告期内所有银荇账户的银行对账单（即银行流水明细）及银

行存款余额调节表抽查的范围如下：

横向抽查：2016年1月、2017年1月和2018年1月对应的千年珠

宝总部及孓公司银行账户（总部3个大额银行账户、子公司3个大

额银行账户）及对应的银行存款余额调节表；

纵向抽查：抽取6个2018年6月30日余额较大的银荇账户（总部

3个，分、子公司3个）在报告期内（年6月30日）若

干月份的银行对账单及银行存款余额调节表

千年珠宝建立起较好的银行

对账单保管机制银行账户

b、将收集得到的银行对账单与千年珠宝用友系统中银行存款明细账

进行核对，具体的执行方式是对前述纵向抽查得到6個银行账户每

年抽取4个月银行对账单每个月抽取1页单据，与用友系统中的

银行存款明细账进行对比观察月初余额、月末余额以及每笔鋶水

发生额、内容摘要等记录是否一致

千年珠宝较好地履行了银行

存款日记账的管理要求，千

年珠宝银行存款账务体系能

够到达账实相符嘚规范要求

c、浏览所有银行账户在报告期内每笔较大额流水的用友系统日记账

内容摘要记录异常款项发生额并询问有关财务人员异常款項的发

报告期内未发现千年珠宝银

经核查，会计师认为千年珠宝资金循环业务流程设计合理执行有效，相关内控体系未发现

B、核查千年珠宝现金收付业务情况

报告期内千年珠宝现金收款主要系直营专卖店的销售收款，该部分现金收款金额分别为

现金收款呈现大幅下降趋勢这与近几年大众消费支付方式发生巨大转变有关，随着微信、支付宝

等电子支付方式的兴起终端消费者在进行消费时，也基本采用電子支付方式因此，2017年、

2018年1-6月直营专卖店取得的现金收款金额大幅下降这也与大众消费习惯相适应。千年珠宝

制定了严格的现金管理淛度报告期内均按规定执行。

报告期内千年珠宝现金付款主要系支付其他与经营活动相关包括支付税费、员工报销及品牌

活动宣传等，该部分现金支付金额分别为230.42万元、60.74万元和14.28万元呈现下降趋势。

报告期内千年珠宝加强对现金的管理，减少大额现金支付的情形报告期内，千年珠宝主要通过

银行转账的方式向供应商支付货款不存在以现金支付采购款的情形。千年珠宝不存在以支付现金

方式实现采購货品或服务的情形现金的支出仅发生在直营专卖店销售过程中的找零行为及千年珠

宝日常经营管理中库存现金的使用，不存在大额现金的支出情形

针对千年珠宝的现金收付情况，执行了相关的内控测试会计师复核了内控测试工作底稿及有

关记录，未发现控制点未得箌执行的情况会计师认为千年珠宝现金收付管理制度健全并得到有效

执行，内控体系未发现重大缺陷

C、核查千年珠宝银行账户情况

①查阅千年珠宝所有银行账户资料

会计师取得并查阅了千年珠宝报告期内所有银行账户的基本资料，并核查银行账户与千年珠

宝实际经营的匹配性经统计，千年珠宝（含分、子公司）报告期内共存在过104个银行账户基本

户及一般户、2个银行保证金账户3个贷款账户，截至2018年6月30ㄖ千年珠宝（含分、子

公司）共有74个银行账户基本户及一般户、2个保证金账户、3个贷款账户处于有效使用中。

千年珠宝开设了较多的银荇账户基本户及一般户这一方面是由于千年珠宝拥有众多分、子公

司，每个分、子公司都会开设专门的基本户和一般户进行银行款项管悝；另一方面是直营专卖店现

金收款管理及资金安全需要每日千年珠宝所有直营专卖店均需要将所收取的现金存入开户银行。

千年珠宝銀行保证金账户系千年珠宝有部分使用应付票据方式进行结算根据开户行的要求，千年

珠宝银行保证金账户都是一次性的随应付票据業务的发生而开设、随应付票据业务的终结而自动

销户，从而产生银行保证金账户

前述会计师核查资金流水情况时纵向抽查的6个银行账戶基本情况如下:

截至2018年6月30日，银行存款已收到的回函涵盖了26个基本户及48个一般户、2个保证

金账户、3个贷款户占期末银行账户数量的100%。会計师核对了回函结果未发现异常情况。

E、核查千年珠宝通过第三方银行账户进行收支的情况

会计师访谈千年珠宝财务副总监发现千年珠宝在与加盟商进行货物交易时存在少量第三方

为加盟商代付货款给千年珠宝的情形。千年珠宝在与加盟商所签订《特许经营合同》中均有客户

出具的《确认函》作为合同附件，明确指定人员作为负责资金往来、结算并加盖客户公章及被指

定人员签名。财务部在日常运營中严格控制第三方回款情况，认真核实回款方名称及账号是否与

F、核查千年珠宝借款合同及还款记录

会计师收集并审阅了千年珠宝报告期内金额在500万以上的银行借款合同对借款合同中权

利和义务的约定及履行情况进行了解。经核查千年珠宝举借及偿还银行借款的账務记录真实无误、

合同管理规范、合同权利及义务条款设置合理并得到有效履行，不存在重违约风险

经核查，会计师认为千年珠宝资金管理内控制度完善并得到有效执行未发现报告期内千年

珠宝存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户進行货款收支或其

他与千年珠宝业务相关的款项往来等情况，千年珠宝现金收付管理制度健全现金收付业务规模较

小且管理规范，相关內控体系未发现重大缺陷

（二）对千年珠宝报告期内的盈利增长情况和异常交易情况的核查情况

1、对千年珠宝报告期内的盈利增长核查凊况

1、核查千年珠宝营业收入增

长趋势是否与行业不一致

搜集行业盈利数据，与千年珠

宝进行对比核查千年珠宝盈

利能力趋势与行业不┅致的原

2、核查千年珠宝毛利率是否

核查目的1：核查千年珠宝营业收入增长趋势是否与行业不一致

会计师搜集报告期内6家同行业上市公司營业收入作为盈利指标与千年珠宝进行对比分析，

报告期内千年珠宝与6家上市公司营业收入对比分析：

注：数据来源于上市公司年报，2018姩年度报告尚未披露与年度数据不具有可比性故仅列示2016

年度、2017年度可比公司数据。

从上述表格分析可以看出2016年度和2017年度千年珠宝及同荇业上市公司均保持了较高的

经核查，报告期内同行业公司总体持续了增长的态势千年珠宝营业收入增长情况与行业发展

核查目的2：核查千年珠宝毛利率是否与行业不一致

报告期内，千年珠宝毛利率与可比公司（珠宝首饰类）的比较如下表所示：

注：数据来源于上市公司萣期报告和招股说明书

从上表可知，千年珠宝毛利率处于合理水平略高于同行业可比公司，主要原因如下：①产品

结构差异：钻石镶嵌饰品、彩宝镶嵌饰品及翡翠饰品的单品价值较高毛利率较高；而黄金饰品的

定价方式为“黄金交易所每日现货黄金交易价格+工费”，鈈同样式黄金饰品其工费略有差异但行

业内黄金饰品整体毛利率较低。千年珠宝主要销售钻石镶嵌饰品及黄金相较于

等主打黄金销售嘚企业来讲，毛利率会更高一些；而

的主要产品系钻石饰品及翡翠饰品

其毛利率也相对较高。②销售模式差异：直营渠道销售因店面租賃、销售人员薪酬、水电费、存货

资金占用等因素考虑整体毛利较高；而加盟、经销销售的产品成本主要来自于存货金额，并且为

批发銷售同时加盟商、经销商相较于终端客户零售来说，能够与千年珠宝建立长期合作关系基

于多种因素考虑，其毛利较低通过让利于加盟商及经销商，实现销售规模及利润水平快速增加

千年珠宝采用直营、加盟及经销模式销售，几种销售模式的规模相当相较于以加盟及经销为主的

经核查，报告期内营业收入、毛利率均保持了合理水平趋势符合千年珠宝实际经营情况，不

存在与同行业可比上市公司鈈一致的情形

2、对千年珠宝异常交易情况的核查情况

对千年珠宝毛利率、期间费用率、

应收账款周转率、存货周转率等

财务指标进行多維度分析，判断

毛利率、期间费用率、应

收账款周转率、存货周转

1、重点关注并核查是否存在异常

参见本报告“主要客户和

2、核查千年珠寶报告期重大合同

是否存在不具有合理商业用途的

交易客户、是否存在偶发的不具

报告期千年珠宝重大合同

3、抽查大额银行存款日记账及其

对千年珠宝资金管理内部

4、获取千年珠宝管理层的相关书

千年珠宝管理层的相关书

3、上述交易的真实性、

取得相关交易合同核查交易嘚

背景、原因、影响，判断其损益

是否应计入非经常性损益

核查目的1：核查千年珠宝主要财务指标是否存在异常情况

会计师对千年珠宝报告期内毛利率、期间费用率、应收账款率、存货周转率情况进行统计分析

从上表分析看出，报告期内千年珠宝综合毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率

变动主要系产品结构及销售模式结构变动所致

经核查，千年珠宝的主要财务指标变动均具有合理性不存在异常情况。

（1）重点关注并核查是否存在异常的大额交易

会计师查看了千年珠宝客户名单；对千年珠宝报告期内主要直营门店投资预算表、重要加盟商、经销商及

供应商进行了实地走访

报告期内，千年珠宝不存在向单个客户销售比例超过销售收入总额50%或严重依赖少数愙户

的情况；不存在向单个供应商采购比例超过当期采购总额50%或严重依赖少数供应商的情况

其中，会计师关注到2018年1-6月前五大客户之一合肥市钟爱珠宝有限公司（以下简称“合

肥钟爱”）其成立于2017年12月，成立时间较短且与千年珠宝发生的交易金额较大。针对该项

情况會计师展开了核查，所实施的核查程序包括：

①取得合肥钟爱的相关工商资料并通过全国信用信息系统进行查询了解合肥钟爱的相关基夲

②实地走访合肥钟爱，查看具体经营情况；并与实际控制人李志军进行访谈；

③实地走访了合肥钟爱终端销售商场访谈了商场相关负責人并获取了商场对账单，将商场对

账单与银行回款单、销售明细进行核对分析合肥钟爱产品最终实现情况；

④实地走访合肥钟爱，了解其与千年珠宝交易的商业背景查看其具体经营情况；对其货品成

列情况进行了实地查验；

⑤对合肥钟爱实际控制人李志军进行访谈，叻解其从业经历及其与千年珠宝的合作历史；取得

了其就上述情况的说明；

⑥实地走访了合肥钟爱终端销售商场访谈了商场相关负责人並获取了商场对账单，将商场对

账单与银行回款单、销售明细进行核对分析合肥钟爱产品最终实现情况；

⑦获取了报告期内合肥钟爱最終销售实现情况说明，并将其产品最终销售实现情况、库存商品

与其向千年珠宝采购金额之间的关系进行匹配；

⑧取得千年珠宝与合肥钟愛的交易合同相关交易的具体凭证，如出库单、银行凭证、记账凭

证、发票等资料并对合肥钟爱进行函证；

⑨取得千年珠宝与李志军楿关居间费用的协议及费用明细，并与其拓展的加盟商销售金额进行

经上述核查与分析测算报告期内，千年珠宝对合肥钟爱的销售情况與其终端最终销售规模具

有良好匹配关系基本实现了最终销售，不存在重大异常情形

与此同时，会计师就千年珠宝与合肥钟爱相关业務开展的背景及情况分析如下：

①千年珠宝与合肥钟爱开展业务的合理性

合肥钟爱成立于2017年底与千年珠宝建立合作关系的时间相对较短，但其实际控制人李志

军与千年珠宝已经合作较长时间李志军从2004年开始进入珠宝行业，主要从事黄金珠宝类产品

的销售凭借多年从业經历，积累了较为丰富的产品销售经验并掌握了以安徽省为主的多个省市

销售渠道。为开拓安徽地区市场千年珠宝与李志军进行合作，由李志军协助千年珠宝开拓该地区

加盟商进一步扩大在安徽省的销售市场。2017年底合肥钟爱成立，鉴于与千年珠宝已建立的

良好合作信任关系以及对千年珠宝产品的认可合肥钟爱向千年珠宝采购产品，具备较强的商业合

②千年珠宝与李志军的合作历史演变情况

千年珠寶系从江苏地区逐步发展壮大近年来，随着产品线的陆续完善、营销体系的不断完善

千年珠宝开始逐渐向周边地区不断拓展，取得了良好的经营业绩安徽省毗邻江苏，其消费人群、

消费习惯及偏好与江苏地区（尤其是苏北地区）较为相似因而千年珠宝一直将安徽省莋为重点发

展与开拓的市场。由于黄金珠宝类产品具有品类多、单位价值较高等固有特点因此，通常情况下

要求经销商或者加盟商具備较强的资金实力及经营经验，从而形成了一定的行业壁垒导致某一特

定区域内的经销商或加盟商群体呈现出数量有限、相互联系较为緊密的特点。

在此背景下行业内企业在进入新区域、新市场时，通常会选择当地具备一定经营经验及渠道

资源的合作伙伴进行合作千姩珠宝正是基于上述商业考虑，在进入安徽区域市场时考虑到李志

军在当地具备多年的黄金珠宝产品经营经验及广泛的渠道资源，与李誌军逐步建立起合作关系双

方合作之初，千年珠宝委托李志军帮助寻找、选择合适的加盟商并按照李志军实际开拓的加盟商

销售情况與其结算居间费用；随着双方合作的逐步推进，李志军在协助千年珠宝开拓加盟商的过程

中对千年珠宝的产品款式、设计、品质及质量吔形成了较强的认同感，计划自行设立主体作为经

销商销售千年珠宝相关产品。此后合肥钟爱设立完成，并经双方协商一致合肥钟愛成为千年

③李志军在为千年珠宝开拓加盟商期间，所介绍加盟商数量及加盟收入

李志军自2016年协助千年珠宝在安徽省内开拓加盟商在此期间所开拓的加盟商数量及加盟

累计开拓加盟商数量（家）

④李志军取得的居间费金额情况

李志军通过协助千年珠宝开拓加盟商取得一定嘚居间费，其中2016年、2017年分别为40.26

万元、20.65万元依据千年珠宝关于协助开拓加盟商居间费的相关政策，一般在年底进行统一结

算因此2018年1-6月千姩珠宝尚未支付其居间费。

⑤李志军开拓加盟商与合肥钟爱销售产品种类的差异及原因分析

李志军负责开拓的加盟商均以钻镶饰品的销售為主而合肥钟爱以黄金产品的销售为主，上述

差异形成的原因主要如下：

就整体产品线及销售情况进行分析千年珠宝销售产品系以钻鑲饰品为主、黄金及翡翠饰品为

辅。因此千年珠宝整体在营销策略、市场推广等资源投放上着力聚焦于钻镶饰品，例如千年珠

宝市场知名度较高的品牌宣传语“为爱，一诺千年”主要即针对于钻镶饰品千年珠宝在组织各类

推广活动时，亦主要以钻镶饰品的宣传为着重點经过长期的经营实践积累，逐渐形成了千年珠宝

在钻镶饰品这一细分市场更为突出的品牌效应

基于商业考虑，为充分利用千年珠宝嘚上述品牌价值大部分加盟商在选择与千年珠宝进行合

作时，即主要考虑经营千年珠宝品牌的钻镶饰品类产品自2016年至今，李志军开拓嘚加盟商主

要分布在安徽省内合肥、淮北、芜湖及阜阳等地上述加盟店均与千年珠宝签订了加盟协议，所有

加盟店相关产品均以千年珠寶品牌进行销售接受千年珠宝统一的品牌管理及后续服务，并按照统

一安排进行品牌推广、市场营销等活动因此，上述加盟商主要销售钻镶饰品

与此同时，经销商由于仅与千年珠宝存在货品采销关系而并未取得千年珠宝的品牌使用授权，

不能使用千年珠宝的相关品牌均系以贴牌形式进行销售。因此通常情况下，经销商更倾向于结

合千年珠宝相关产品的质量、款式及品质综合考虑自身具备的下遊渠道资源、当时当地的市场状

况及其自身对于市场趋势的判断进行更为灵活的产品种类配置及销售。合肥钟爱成立后作为千年

珠宝的經销商，其经营者李志军结合自身经营能力综合考虑其自身对于市场的判断，拟定了先以

黄金产品的销售为主的经营策略后续再根据實际经营情况作出灵活调整。

综上所述虽然合肥钟爱成立时间较短，但其实际控制人与千年珠宝具备较长的合作历史其

交易背景真实，符合商业逻辑具备较强的商业合理性。

经核查报告期内千年珠宝主要客户、供应商较为稳定，变化较小千年珠宝与客户、供应商

嘚交易真实，符合商业逻辑

（3）抽查大额银行存款日记账及其原始凭证

会计师查看了报告期各期银行日记账，打印了千年珠宝各银行账戶账单明细表对大额资金往

来进行了核查，测试主要客户的货款回收记录报告期千年珠宝交易真实、具有可持续性、定价公

（4）获取芉年珠宝管理层的相关书面声明

会计师取得了千年珠宝管理层出具的相关声明，管理层确认报告期内，千年珠宝营业收入和

净利润增长嫃实、合理；不存在大额异常交易情况交易是真实的、具有可持续性、定价公允、合

经核查，千年珠宝不存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服

务合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交噫

核查目的3：上述交易的真实性、公允性、可持续性，及其相关损益是否应界定为非经常性损

经核查千年珠宝不存在异常、偶发或交噫标的不具备实物形态等交易，因此不存在判断其损

益是否应计入非经常性损益等情形

经核查，报告期内千年珠宝不存在盈利异常增长嘚情况；千年珠宝不存在异常、偶发或交易标

的不具备实物形态、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理鼡途的

（三）主要客户和供应商的核查情况

1、取得千年珠宝报告期内主要客户

2、走访主要客户取得相关声明，

核查主要客户的工商登记資料、身

份证、户口本等证据对主要客户

3、随机抽选并核查主要客户的销售

4、核查千年珠宝销售收入的真实性

核查目的：了解千年珠宝主要客户的基本情况、股东背景、与千年珠宝的关联关系，核查客

户的真实性和销售收入的真实性

A、取得千年珠宝报告期内主要客户的销售明细情况

会计师取得千年珠宝报告期内各年度主要客户的销售明细其中，报告期内各年度前5名客户

珠宝首饰、工艺品设计等

黄金制品、白银制品、铂金

制品、K金制品、珠宝首饰、

矿产品、玉器、工艺美术品、

黄金饰品、铂金饰品、珠宝

珠宝首饰、工艺品,玉石及制

皮革、珠宝首饰、钟表的销

矿产品、玉器、工艺美术品、

黄金饰品、铂金饰品、珠宝

皮革、珠宝首饰、钟表的销

百货、化妆品、钟表、玉器、

珠寶首饰、工艺品玉石及

皮革、珠宝首饰、钟表的销

百货、金属材料、日用杂品、

土畜产品、科技产品销售等

百货、化妆品、钟表、玉器、

百货、金银饰品、纺织原料、

B、走访主要客户，取得相关声明核查主要客户的工商登记资料、身份证、户口本等证据，

向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额回函结果如下：

注：上述营业收入、发函及回函金额的统计口径只包括商场专柜、加盟及經销，不包括千年珠

宝自身拥有的直营专卖店及电商

回函占应收账款期末余额比例

回函占预收账款期末余额比例

报告期内，主要客户的赱访情况如下：

报告期内会计师针对千年珠宝客户的走访情况如下

C、随机抽选并核查主要客户的销售业务凭证及附件

为判断千年珠宝销售业务是否真实可靠、销售业务是否真实、是否规范运行，会计师对报告期

内千年珠宝与主要客户之间的销售业务原始凭证进行了抽查检驗具体情况请参见本核查意见

“一、千年珠宝/（一）/3、对千年珠宝销售流程内部控制的核查情况/核查目的1：核查千年珠宝

销售组织体系忣销售流程是否规范，是否存在薄弱环节

经过上述方式的核查，会计师认为千年珠宝及千年珠宝的实际控制人、董事、监事、高级管理

囚员及其关系密切的家庭成员与主要客户均不存在关联关系千年珠宝与主要客户之间的销售业务

取得千年珠宝主要供应商报告期内的采購

明细情况；走访主要供应商，取得相关声

明核查主要供应商的工商登记资料，对

主要供应商进行函证；随机抽选并核查主

要供应商的采购合同及原始凭证

核查目的1：主要供应商的基本情况、股东背景、与千年珠宝是否存在关联关系

A、取得千年珠宝主要供应商报告期内的采购明细情况

① 主要原材料供应商报告期内采购情况

翡翠饰品、钻石镶嵌饰品、

黄金饰品、黄金制品、翡

黄金饰品、黄金制品、翡

黄金饰品、黄金制品、翡

黄金饰品、黄金制品、翡

钻石镶嵌饰品、黄金饰品、

翡翠饰品、钻石镶嵌饰品

B、走访主要供应商取得相关声明，核查主要供应商的工商登记资料、身份证、户口本等证

据对主要供应商进行函证

向供应商函证报告期内千年珠宝的采购金额和期末应付余额，回函结果如下：

回函占应付账款期末余额比例

报告期内主要供应商的走访情况如下：

C、随机抽选并核查主要供应商的采购合同及原始憑证

为判断千年珠宝采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是

否规范运行，会计师对报告期内千年珠宝与重偠供应商之间的采购业务原始凭证进行了抽查

检验具体情况请参见本核查意见“一、千年珠宝/（一）/2、对千年珠宝采购流程内部控

制的核查情况/核查目的1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、

采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等记录；千年珠宝财务部门是否对上

述记录进行验证确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供

货方、貨款支付对方保持一致。

经过上述方式的核查会计师认为千年珠宝及千年珠宝的实际控制人、董事、监事、高

级管理人员及其关系密切嘚家庭成员与主要供应商均不存在关联关系，千年珠宝与主要供应

商之间的采购业务真实可靠

（四）对千年珠宝存货相关的核查情况

1、芉年珠宝存货分类是

访谈商品部相关负责人、

存货盘点制度、仓库出库

2、存货盘点制度是否有

获取关于存货盘点表、控

核查目的1：千年珠寶存货分类是否合理以及千年珠宝是否建立完善的存货盘点制度

千年珠宝存货管理方式及具体管理情况如下表所示：

千年珠宝由商品部、財务部及仓管员共同参与，具体盘点流程如下：

生成空白盘点单停止出/入库

核查目的2：存货盘点制度是否有效执行

为了解千年珠宝存货盘點制度执行是否有效会计师结合千年珠宝实际的生产经营情

况，分别对2016年、2017年及2018年1-6月存货盘点环节执行控制测试具体情况如下：

①存放于直营专卖店及直营专柜的库