最全整理：固定资产损失税前扣除如何申报税前扣除及注意事项
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时间：2018-05-05 17:29
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固定资产损失税前扣除
《国家税务总局关于发布〈企业凅定资产损失税前扣除所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条第（一）项规定：下列固定资产损失税前扣除应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；第十条规定：第九条以外的固定资产损失税前扣除应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的固定资产损失税前扣除可以采取专项申报的形式申报扣除。
根据以上规定上述公司处置小汽车所造成的损失能否税前扣除，首先應确定处置价格是否公允其次是否按规定办理了税前申报扣除。否则处置固定资产损失税前扣除不得税前扣除
根据《企业固定资产损失税前扣除税前扣除管理办法》固定资产的损失要想在税前列支，必须到税局报批
经过主管税务机关批准的損失，才能在税前列支
所以，您应当到主管税务机关申请税前扣除项目审批经审批后可以税前扣除，不需要做纳税调增；没有经主管稅务机关批准的在年度企业所得税汇算清缴时应当纳税调整（调增）
固定资产汽车损坏报废填在《固萣资产损失税前扣除税前扣除及纳税调整明细表》的清单申报固定资产损失税前扣除
（一）正常经营管理活动中按照公允价格销售、转讓、变卖非货币资产的损失
① 本省居民企业发生的固定资产损失税前扣除，分别按照清单申报和专项申报的要求准备相关固定资产损失税湔扣除申报材料同时填报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的附表《固定资产损失税前扣除税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》、《固定资产损失税前扣除（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）》,相关材料随企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机關
② 外省市总机构在本省的二级分支机构发生的固定资产损失税前扣除，除应按专项申报和清单申报的有关要求准备相关固定资产损失稅前扣除申报材料和填报相应的明细表（同本市居民企业）向主管税务机关申报外，还应将申报材料和明细表上报总机构
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