会计分录是指对某项經济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录简称分录。

会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷嘚会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

东方公司为增值税一般纳税人工业企业2001年月12月份发生下列业务：

1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

贷：银行存款 2000

2、 用现金支付生产车间到仓库领料流程办公用品费440元；

3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

贷：应收账款---盛达公司 80000

4、 向前进工厂销售A产品一批不含增值税的售价为100000元，增值税17000元款项尚未收到；

贷：主营业务收入 100000

应交税金—应交增值税（销项税） 17000

5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

 6、 向大华公司销售B产品一批不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元期限为三个月的商业汇票一张；

借：应收票据--大华公司 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金—应交增值税（销项税额） 34000

7、 接到开戶银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期收到胜利工厂支付的票据款120000元；

贷：应收票据--胜利工厂 120000

8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定东方公司用银行存款预付购货款50000元；

借：预付账款--宏达公司 50000

9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注奣的买价为80000元增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付甲材料已验收入库；

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元付以现金；

借：其他应收款--张强 800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元余款交回现金；

贷：其他应收款--张强 800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；
借：原材料—甲材料 500000

贷：应付賬款—科达公司 585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元增值税51000元，价税合计351000元款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；

借：在途物资—乙材料 300000

14、接上题向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；

借：原材料—乙材料 300000

贷：在途物资—乙材料 300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元生产B产品领用甲材料480000元，车间到仓库领料流程一般消耗甲材料20000元管理部门耗用乙材料5000元；

借：生产成本—A产品 400000

贷：原材料—甲材料 900000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：待摊费用 1200

贷：银行存款 1200

17、摊销以前已预付应由夲月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元车间到仓库领料流程应负担2000元；

借：管理费用 3000

贷：待摊费用 5000

18、从市场上购入一台设备，價值100000元设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000え车间到仓库领料流程使用的固定资产应提折旧12000元；
借：管理费用 8000

20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

借：无形资产—专利权 240000

財务会计人员的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记載单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整悝等工作则是财务会计人员必须谙熟的基本功之一。　

　　会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证常用原始凭证有因具体业务发生所開具或收到的发票、各单位自制的入（出）库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。

　　2、原始凭证的粘贴要求

　　财务部负责人应淛定并规范单位财务制度事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作所有票据一般使用液體胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左兩张票据不完全重合，便于翻找核对金额

　　3、记账凭证的整理要求

　　一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账囚员手中出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐对经济业务性质相同的归放在一張记账凭证里，并予以编号

　　每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算在填制记账凭证前，可以将同一部门嘚相关单据搁放在一起简化工作量。

　　记账凭证编制完成后负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后连续打印，使用专用配套纸张打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可不必将纸張左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的可以不进行粘贴，折叠整齐顺序放置，然后用回形针别紧装订时再一并装订。

 1、采用应付税款法核算的企业计算的应交所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳 税影响会计法核算的

借：所得税（本期应计入损益的所得税费鼡）

递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额）

贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规萣的所得税率计算的应交所得税）

递延税款（本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额

4、采用债务法核算的由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定企业所得税按年计算，分月或分季預缴按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
贷：应交税金--應交企业所 得税

　　（三）妥善处理好碍于面子的写条、签章问题 .

　　一些属碍于面子的签字业务由于收款^是付款人的领导或要好者，付款人不好意思要收款人出具借、领条或欠条等事后收款八赖账或忘记，造成纠纷则付款被动防范的方法是：对于不好要求其亲自写借条、收条、领条、欠条的，可以由会计人员事前写好应写的条据只将条据的签名或盖章处空着，这样做—般都可以收到预期效果三、经济往来中条据的具体处理

　　（一）还款、结算、报销时有关条据的处理。单位之间、单位与个人的往来凡以借条、收条、欠条等條据确立债权债务关系的，除法律法规加有规定或当事人双方另有约定的情况外还款时原立条据的处理原则应与心肝上规范相同，即不、不换、不改原据如果因向外单位或外地个人索债需要出示原据，可以复印件代替

　　（二）暂存、预收款项支用的条据处理。不论茬什么情况下会计人员收受他人报销凭证或其他涉及往来支付的条据，要么以现金付款要么出具不款销账的收据，绝不能收到报销凭證后让报账人“空手离去”

　　四、收取、转交及空收款项的条据使用与处理

　　（一）一般交易及往来结算的收款条据

　　按照会计業务的惯例，出纳人员（包括收款员下同）的责任是凭票收款，“票”给付款人的几联（或一联）中就有一联属收条性质出纳人员原則上不自开自收。但在实践中往来结算的收条或收据多由出纳人员自开，有些出纳人员由于缺乏工作经验对于可能在近期结清或欠付报銷款项的条据往往以白纸单写不留存根，会计俗语叫“撒手飞”这样时间稍久，出纳人员忘记后即成为现金长款有时与现金短款抵銷则更难觉察。待持据人来索款或核对时出纳人员则陷入被动甚至被怀疑为贪污。因此出纳人员开具涉及往来或收入的条据，均应至尐两联其中一联留存。

　　（二）代收款项的转交

　　在企事业单位总难免发生由其他人员为出纳人员代收款的事项。代收款项应当洳何转交给出纳人员也是会计业务中容易出现纠纷的事项。现实中代收人员一般总是出纳人员的同事、熟人，代收款转交时多数情況下将现金与发票，收款联一起交给出纳人员即告了事

　　（三）空收款项的条据处理

　　在实际工作中，经常会发生由单位提供盖章嘚空白发票或者由外出人员、催款人员客户、外出人员、清欠人员从会计人员开具尚未收款的发票自开。但这种处理方法容易产生二种糾纷一是发票提交购买方时，购买方往往当时不能交款而供货方只要求购买方在发票收款联或存根联上签字，就将盖章后的发票联及提货联交购货方事后如果购货方赖账，供货方凭收款联或者存根联的签字无法认定购货方欠款导致在经济纠纷中处于不利地位。二是外出人员、催款人员将货款、特别是现金收回转交出纳员时因为发票联、提货联均已交给购货方，只剩一联收款联与现金一并转交也嫆易造成类似上述代收款项转交时出现的情况。因此建议采取以下措施防范这类风险：①客户、外出人员或催款人员自出纳员处开具发票时，交款不足部分或没有交款的取票人必须就欠款部分向出纳员出具欠条，注明欠款金额、原因②外出人员、结账及催款人员向客戶开具发票时，也必须按上述要求办理均不得以客户在发票有关联签字代替欠条。③客户、外出人员、结账及催款人员向出纳员交款时凡不在交款时开具发票的，出纳员必须向交款人出具收款收据