账无忌是会计软件还是代账会计自备财务软件件？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-06-20 06:19 标签： 代账会计自备财务软件

企业通过正式签订房地产预售合哃所取得的收入应确认为销售收入，缴纳企业所得税会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理因此，国税发[2009]31号文件第九条规定企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按預计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额计入当期应纳税所得额。

　　金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘签訂商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定当月收款5500万元，其余6?500万元于6月20日前全部按揭到账主管税务机关规定，A项目的计税毛利率為15%

　　金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率计算预计毛利額1800万元，计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税450万元。通常情况下企业还应当作如下会计分录：

　　借：递延所得税资产　4?500?000

　　　  贷：应交税费——应交企业所得税　4?500?000

　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税：

　　借：所得税费用　4?500?000

　　　  贷：递延所得税资产　4?500?000

　　实际操作中房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数也就是亏损。开盘预售时一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损然后计算实际利润额，缴纳企业所得税

　　也就是说，如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会計利润为-100万元则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800－500－200－100）×25%＝250（万元）。在这种情况下上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元实际缴纳企业所得税250万元。

　　因此笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对應的所得税额贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下：

　　借：递延所得税资产　4?500?000

　　　　　   应交税费——应交企業所得税　2?500?000

　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1?800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1?000万元第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致

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是蜂点企业os的┅个会计软件主要是会计用来处理一系列的账务用的。

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主要用途是财务部门的会计用的，是一个会计软件

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