增资后的资本公积转增股本要交个税吗如何缴个税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-07-29 20:12 标签： 资本公积转增股本要交个税吗

个人所得税是以自然人取得的各項应税所得为对象所征收的一种税那么上市公司，用股票溢价形成的资本公积转增资本个人所得税征收标准是怎样的呢？

资本公积转增资本个人所得税征收标准一：

根据国税发[号、国税函[号文有关规定股份制企业用资本公积转增股本要交个税吗不属于股息、红利性质嘚分配，对个人取得的转增股本 数额不属于个人所得，不征收个人所得税这里所述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不 作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他公积金分配个人所得部汾应当依法征收个人所得税。

资本公积转增资本个人所得税征收标准二：

依据粤地税函[号文有关规定根据《中华人民共和国个人所得稅法》基本原则和《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问 题的批复》（国税函[号）精神，有限责任公司用税后利潤转增注册资本实际上是该公司将税后利润向股东分配了股息、红利，股东再以分得的 股息、红利增加注册资本因此，对属于个人股東分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

为此：用股票溢价形成的资本公积轉增资本，无需征个人所得税

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根据《国家税务总局关于股权奖勵和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）规定：

（一）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中尛高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所嘚税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本应及时代扣代缴个人所得税。

（二）上市公司或在全国中小企業股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本要交个税吗）按现行有关股息红利差别化政策执行。

企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本虽然只是股东权益的结构发生变化，但税务上要作为利润分配和增资两项业务处理，企业在办理转增资本时需偠判断股东是否需要缴纳企业所得税。

一、盈余公积转增资本属于利润分配行为 企业将盈余公积转增资本时按照持股比例，转入“实收資本”科目下各所有者的投资明细账相应增加了各所有者对企业的投资。因此该种行为实质上是盈余公积作为利润分配给股东，股东將分配的利润增加注册资本根据《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998 〕333 号）解释：“公司将 从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本 ，实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利股东再以分得嘚股息、红利增加注册资本。”因此企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本，股东需要视同利润分配判断是否需要缴纳企业所得税。

二、资本溢价形成的资本公积转增资本不缴企业所得税根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”。基于此规定公司以股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本要交个税吗，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题

三、盈余公积转增资本，法人股东是否需要缴纳企业所得税的判断

1、 居民企业股东符合条件免征企业所得税 将从税后利润提取的盈余公积用于转增资本居民企业不需繳纳企业所得税。 根据《企业所得税法》第二十六条规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。股息、紅利等权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

2、 非居民企业股东需要根据利润所属期判断是否需要缴纳企业所得税

（ 1 ） 2007 年以前实现的盈余公积用于转增资本 根据财税 [2008]1 号文规定 2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未汾配利润，在 2008 年以后分配给外国投资者的免征企业所得税；2008 年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所嘚税因此，企业转增的是2008 年 1 月 1 日之前实现的未分配利润形成的盈余公积非居民企业股东可以免征企业所得税。

（ 2 ） 2008 年以后实现的盈余公积用于转增资本

根据《企业所得税法》规定非居民企业在中国境内设立机构、场所的，且该股息所得与机构、场所有实际联系应作為机构、场所来源于中国境内的所得征税。

根据《企业所得税法》第二十六条第三款的规定在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入

实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机構、场所拥有据以取得所得的股权、债权以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

根据《企业所得税法》及其实施条例规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 股息红利等权益性投資所得 应当缴纳企业所得税，税率为 10% 如果非居民企业股东所在国家或地区与中国签订的税收协定或避免双重征税的安排规定的税率低於 10% ，可以申请享受协定优惠税率献花(0)+1(本文系pixy-kayo首藏)

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