委托加工费可否直接记入其他业务成本借贷方向？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-08-12 20:34 标签： 其他业务成本借贷方向

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条关于劳务收入的定义：企业的下列生产经营业 务可以分期确认收入的实现：委托加工制造带些难过机械设备、船舶、飞机，以及从事建 筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等， 持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进 度或者完成工程量确认收入的实现。

一般提供劳务服务取得的收入直接计入主营业务收入，相应的成本在“劳务成本”中核 算，月末根据完工进度结转到“主营业务成本”。如果是建筑劳务分包企业，提供劳务服务 的同时还包含了部分辅助材料、中小型机具费，个人认为可以按照建造合同准则，在“工程 施工”中核算人工成本，不一定在“劳务成本”中核算人工成本。

案例：某建筑劳务公司签订了一个劳务分包合同，合同不含税金额1000万，第一年完成 50%的工作量，发生了300万的人工成本、50万的辅助材料费用、50万的中小型机具费 用。收到甲方支付的劳务款500万开具相应发票。账务处理如下：

借：工程施工-合同成本-人工费 300万

工程施工-合同成本-材料费 50万

工程施工-合同成本-机械费 50万

贷：应付职工薪酬、应付账款、银行存款等 400万

借：银行存款 500万

贷：主营业务收入 485.44万

应交税费-简易计税 14.56万

借：主营业务成本 400万

贷：工程施工-合同成本-人工费 300万

工程施工-合同成本-材料费 50万

工程施工-合同成本-机械费 50万

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1.2017年5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为17%)将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有(　　)。

A.计入主营业务收入20000元

B.计入营业外支出24250元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

2.下列各项中，计入委托加工物资成本的有(　　)。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

3.下列各项中，不应通过“税金及附加”科目核算的有(　　)。

4.下列各项中，属于短期薪酬的是(　　)。

5. 下列各项中，应确认为其他业务收入的是(　)。

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