关于可供出售金融资产 递延所得税递延所得税的问题。

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-01 16:15 标签： 可供出售金融资产 递延所得税
企业对于可供出售金融资金公允價值变动导致的递延所得税应计入什么原则... 企业对于可供出售金融资金公允价值变动导致的递延所得税应计入什么原则

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之所以要计算递延所得税，是因为公允价值的变动使得可供出售金融资产 递延所得税的账面价值与计税基础产生了暂时性差异是否计算递延所得税，就是看是否存在税会暂时性差异

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企业因下列事项所确认的递延所嘚税影响当期损益的有()。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产 递延所得税的金额产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

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　　【教材例16-17】丁公司20×9年年初的递延所得税资产借方余额为1 900 000元递延所得税负债贷方余额为100 000元，具体构成项目如表16-3所示：

表16-13　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元











　　該公司20×9年度利润表中利润总额为16 100 000元适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化未来期间能够产生足够的应納税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

　　该公司20×9年发生的有关相关交易和事项中会计处理与税收处理存在差别的有：

　　(1)年末转囙应收账款坏账准备200 000元。根据税法规定转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

　　(2)年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值變动收益200 000元根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额

　　(3)年末根据可供出售金融资产 递延所得税公允价徝变动增加其他综合收益400 000元。根据税法规定可供出售金融资产 递延所得税公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

　　(4)当年实际支付产品保修费用500 000元冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100 000元，增加相关预计负债根据税法规定，实际支付的产品保修费用尣许税前扣除但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

　　(5)当年发生业务宣传费8 000 000元至年末尚未支付。该公司当年实现销售收入50 000 000元税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。

　　1.20×9年度当期应交所得税

　　2.20×9年度递延所得税

　　该公司20×9年12月31日有关资产、负债的账面价值、计税基础及相应的暂时性差异如表16-4所示

表16-4　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元






　　3.利润表中应确认的所得税费用

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 4 025 000

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2 900 000

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　 1 075 000

　　递延所得税负債　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　【例题?单选题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产 递延所得税的公允价值变动分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元(2012年)

　　【解析】本题相关会计分录如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 150

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　注意可供出售金融资产 递延所得税公尣价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用

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