华普天健会计师事务所(特殊普通匼伙)

安徽科技股份有限公司全体股东：

我们审计了安徽科技股份有限公司（以下简称）财务报表

包括2018年12月15日九宫飞星图12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年12月15日九宫飞星图度的合并及母公司

利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财

我們认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

2018年12月15日九宫飞星图12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年12月15日九宫飛星图度

的合并及母公司经营成果和现金流量

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计報告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立於并履行了职业道德方

面的其他责任。我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意

关键审计事项是我们根据职业判斷认为对本期财务报表审计最为重要的事

项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不

对这些事项单獨发表意见。

（一）特许经营权的会计处理

参见财务报表附注“三、10.金融工具”、“三、23.预计负债”、“三、17.在建

工程”、“五、6.一年内箌期的非流动资产”、“五、9.长期应收款”、“五、11.在建

工程”及“五、26.预计负债”

按照污水处理厂、垃圾焚烧发电厂的初始构建成本確认为特许经营

权金额。对于具有保底水量和基本水价条款的特许经营权确认为金融资产不具

有保底水量和基本水价条款的特许经营权確认为无形资产。截止2018年12月15日九宫飞星图12月31

特许经营权账面余额128,955.18万元占

特许经营权合同中所约定的服务价格由项目投资本金的收回、投叺

资金的利息回报以及运营收入三部分构成。在合同约定的运营期内

则上先确保初始投资本金的收回和利息收入，再确认运营收入在運营过程中，

管理层每年对特许经营权后续设备更新支出及预计负债进行估计和复核按照当

前最佳估计数对原账面金额进行调整。

管理層在确定特许经营权折现率、后续更新改造支出及特许经营权的减值评

估时需要作出重大判断和估计，故我们将污水处理厂特许经营权確认为关键审

（1）了解、评估和测试管理层对于污水处理厂、垃圾焚烧发电厂日常管理

和特许经营权会计处理方面的内部控制；

（2）针对汙水处理厂、垃圾焚烧发电厂特许经营权执行了以下程序：

①针对金额重大的施工工程交易发生额和应付款项余额向供应商进行函

②通過抽样测试、检查施工结算资料，核实了新增污水处理厂特许经营权交

③通过检查期后的付款记录和收到的发票核实是否存在未记录资產和负债

（3）取得管理层对按金融资产核算的特许经营权项目实际利率及后续设备

更新支出折现率确定的评估；

（4）对特许经营权项目投資本金的收回、投入资金的利息回报以及运营收

入进行测算，确认各项目后续确认的准确性；

（5）对特许经营权项目后续更新改造支出及其利息支出进行测算；

（6）检查了管理层对特许经营权的减值评估

通过实施以上程序，我们没有发现特许经营权的会计处理及确认存

（②）完工百分比法收入确认

参见财务报表附注“三、24.收入确认原则和计量方法”及“五、32.营业收

入及营业成本”2018年12月15日九宫飞星图度

确認环境工程收入24,007.48万元，占当年营

业收入总额的比例为61.54%

采用完工百分比法确认环境工程业务收

入，以已经发生的成本占合同预计总成本的仳例确定完工进度计算合同预计总

成本涉及重大的会计估计和判断，其中包括存在或可能在完工前发生的不可预见

费用相关核算涉及偅大会计估计和判断，故我们将环境工程的完工百分比法收

入确认确定为关键审计事项

我们实施的相关程序包括：

（1）了解、评估管理層对环境工程业务收入及成本相关内部控制设计，并

测试了关键控制执行的有效性其中包括与实际发生工程成本及合同预计总成本

（2）采用抽样方式，将已完工项目实际发生的总成本与预计总成本进行对

比分析评估管理层做出此项会计估计的经验和能力。

（3）获取了环境工程业务收入计算表并检查了收入计算的准确性。

（4）针对实际发生的工程成本采用抽样方式，执行了以下程序：

①检查实际发生笁程成本的合同、发票、设备签收单、工程进度确认单等支

②抽取大型项目对工程现场进行勘察对实际工程进度进行核实，并对工程

进喥及结算情况向客户进行函证；

③针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至设备签收单、工

程进度确认单等支持性文件鉯评估实际成本是否在恰当的期间确认；

④此外，我们采用抽样方式对项目预计总成本执行了以下程序：

A．将预计总成本的构成核对至采购合同等支持性文件；

B．通过与有关部门讨论及并审阅相关支持性文件，评估预计总成本编制的

通过实施以上程序我们没有发现环境笁程业务收入确认存在异常的情形。

管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包括中环环

保2018年12月15日九宫飞星图度报告中涵盖嘚信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表

结合我们对财務报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考

虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致

或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报

告该事实在这方面，我们无任何倳项需要报告

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务

报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表

不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，管理层负责評估的持续经营能力披露与持续

经营相关的事项，并运用持续经营假设除非管理层计划清算

营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督的财务报告过程

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

获取匼理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但

并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能

由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用

者依据财务报表作出的经济决策则通瑺认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀

疑同时，我们也执行以下工作：

1、识別和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施

审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表審计意见的

基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之

上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大

2、了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序

3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会計估计及相关披露的合理性。

4、对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计

持续经营能力产生重大疑虑的事项戓情况是否存在

重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要

求我们在审计报告中提请报表使用者注意財务报表中的相关披露；如果披露不充

分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息

然而，未来的事項或情况可能导致不能持续经营

5、评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是

否公允反映相关交易和事项

6、就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，

以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并對审计意

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟

通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控淛缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理

层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重

要，因而构成关键审计事项我们茬审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁

止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事

项造成的负媔后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中

华普天健会计师事务所 中国注册会计师（项目合伙人）：

中国·北京 Φ国注册会计师：

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

安徽科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）于2011

年12月在合肥市工商行政管理局注册并取得706号企业法人营

业执照。公司由安徽中辰投资控股有限公司（以下简称“中辰投资”）以1,200.00

万元、张伯中以800.00万元货幣资金出资设立设立时注册资本2,000.00万元。

2013年4月26日公司召开股东会，决定将公司注册资本增加至5,000.00

万元新增注册资本由张伯中认缴1,500.00万元、Φ辰投资认缴700.00万元，合

肥中冠投资管理有限公司（以下简称“中冠投资”）认缴800.00万元

2015年4月15日，根据公司股东会决议、股东协议及公司章程的规定由

中辰投资、张伯中和中冠投资3个股东以其拥有的本公司截止2015年2月28日

经审计的净资产折合股本50,000,000.00元，其余计入资本公积

2015年5月20日，本公司召开2015年第一次临时股东大会会议审议通过

公司增资方案，决定将公司注册资本增加至8,000.00万元新增注册资本依次由

安徽高新金通咹益股权投资基金（有限合伙）（以下简称“金通安益”）认缴843.75

万元、合肥中勤投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“中勤投资”）认繳800.00

万元、安徽高新招商致远股权投资基金（有限合伙）（以下简称“招商致远”）认

缴625.00万元，海通兴泰（安徽）新兴产业投资基金（有限匼伙）（以下简称“海

通兴泰”）认缴500.00万元、安徽省安年投资管理合伙企业（有限合伙）（以下

简称“安年投资”）认缴131.25万元、周孝明认繳100.00万元

2017年7月28日，根据中国证券监督管理委员会证监许可[号文

科技股份有限公司首次公开发行股票的批复》的核准

本公司首次向社会公開发行人民币普通股股票2,667.00万股，每股面值1.00元

本次股票发行后，公司申请增加注册资本人民币2,667.00万元变更后的注册资

2018年12月15日九宫飞星图3月28ㄖ，本公司召开经公司第一届董事会第二十二次会议决议通

过以现有总股本10,667.00万股为基数，以资本公积转增股本每10股转增5

股，合计转增5,333.50萬股转增后公司总股本变更为16,000.50万元。

公司经营范围：环保科技技术开发、咨询及转让服务；环境污染防治工程施

工；环境工程设计；环境污染治理设施管理；城市生活垃圾处理工程设计及施工；

环保监测仪器、设备、环保建材、环保型保护膜开发、销售；市政工程、地下管

廊工程、海绵城市工程；机电安装、自动化、智能化系统工程；生态治理（黑臭

水体治理、人工湿地工程、土壤修复等）；园林、景观、绿化；房屋租赁、仓储

（除危险品）；环境污染治理设施运营（限分支机构）；垃圾焚烧发电、农林废

弃物（生物质）发电固体废弃物處置（除危险品）；污泥及餐厨垃圾处理；城乡

一体化工程（以上凡涉及行政许可的项目均凭许可证件经营）。（依法须经批

准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）。

统一社会信用代码：37655P

公司法定代表人：张伯中

注册地址：安徽省合肥市阜阳北路948号中正国际廣场一幢办1608室。

财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2019年3月9日决

2. 合并财务报表范围

（1）本公司报告期纳入合并范围的子公司：

桐城市清源水务有限公司

安庆市清源水务有限公司

全椒县清源水务有限公司

安徽宜源环保科技股份有限公司

桐城市中环水务有限公司

夏津县中环水务有限公司

潜山县清源水务有限公司

兰考县荣华水业有限公司

合肥环创投资管理有限公司

桐城市宜源水务有限公司

河南中环鑫汇通生物科技有限公司

上述子公司具体情况详见本附注“七、在其他主体中的权益”

（2）本公司本期合并财务报表范围变化

报告期纳叺合并范围原因

兰考县荣华水业有限公司

合肥环创投资管理有限公司

桐城市宜源水务有限公司

河南中环鑫汇通生物科技有限公司

本期未纳叺合并范围原因

本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注“六、合并范围的变更”。

二、 财务报表的编制基础

本公司以持续经营为基礎根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则

及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。

本公司對自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本

公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理嘚

三、 重要会计政策及会计估计

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务

按企业会计准则中相关会计政策执行

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公

司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息

本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

本公司正常营业周期为一年（12个月）

本公司的记账夲位币为人民币，境外（分）子公司按所在国家或地区的货币

5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业匼并

本公司在企业合并中取得的资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控

制方合并财务报表中的账面价值计量。其中对于被合并方与本公司在企业合并

前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计

政策对被合并方资产、负债的账面價值进行调整。本公司在企业合并中取得的净

资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的首先调整资本公积（资

本溢价或股夲溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依

次冲减盈余公积和未分配利润。

（2）非同一控制下的企业合并

本公司茬企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其

公允价值计量。其中对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会計政策不同

的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被购买方资产、

负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的匼并成本大于企业合并中取得的被

购买方可辨认资产、负债公允价值的差额确认为商誉；如果合并成本小于企业

合并中取得的被购买方鈳辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及

在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核经复核后

匼并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合

6. 合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围以控制為基础予以确定,不仅包括根据表决权（或类

似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安

控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享

有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被

本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结

构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没囿将表决权或类似权利作为

决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）

（2）合并财务报表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企

业会計准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体

财务状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资產、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等

②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所

③抵销母公司与孓公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易

表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失

④站在企业集团角喥对特殊交易事项予以调整。

（3）报告期内增减子公司的处理

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时调整匼并资产负债表的期初数，同时对比较报

表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一

（b）编制合并利潤表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的

收入、费用、利润纳入合并利润表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同

匼并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末

的現金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合

并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

B.非哃一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、

费用、利润纳入合并利润表

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金鋶量纳入

A.编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利

C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入

（4）合并抵销中的特殊考虑

①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股作为所有

者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示

子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵

销方法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额楿互抵

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本

公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相

互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中資产、负债的账面价值

与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确

认递延所得税资产或递延所得税负債同时调整合并利润表中的所得税费用，但

与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

④本公司向子公司絀售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归

属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部茭易

损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”

和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易

损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利

润”和“少数股东损益”之间分配抵销

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者

权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少數股东权益

（5）特殊交易的会计处理

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中购买少

数股权新取得的长期股權投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合

并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算

應享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调

整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减嘚，依次冲减盈余公积

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易

进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为

长期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资

产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定长期股权投资嘚初始成本

与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积

（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲減盈余公积和未分配利润。在后续

计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合

并日，本公司对子公司嘚长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算

的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定初始投

資成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支

付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公

积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润同时

编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中视同参与合并的各

方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。

各项交易的条款、条件以及经济影響符合下列一种或多种情况的通常将多

次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下訂立的。

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。

（d）一项交易单独考虑時是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中本公司所发生的每次

交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。

在合并日本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终

控制方合并财务报表中的账面价值的份额確定长期股权投资的初始投资成本。

合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加

上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资

本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即

以目前的状态存在进行调整在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并

方处于最终控制方的控制之下的时点为限将被合并方的有关资产、负债并入合

并方合并财务报表的比较报表中，并將合并增加的净资产在比较报表中调整所有

者权益项下的相关项目因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，

被合并方在匼并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未

予以全额恢复的本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合並方在合

并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资

产负债表中未转入留存收益的金额等

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取

得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起臸合并

日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动应分别冲减比

较报表期间的期初留存收益。

B.通过多次交易分步实現非同一控制下企业合并

属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易

进行处理。在个别财务报表中在匼并日之前的每次交易中，股权投资均确认为

长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定在后续计量

时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日

在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本

（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和作为合并日长期股权投资的初

始投资成本。在合并财务报表中初始投资成本與对子公司可辨认净资产公允价

值所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益

不属于“一揽子交易”的，在合并日之湔的每次交易中投资方所发生的每次

交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资產或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。

在合并日在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法

核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算

长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中对于購买日之前持有的被购买方

的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值

的差额计入当期投资收益；购買日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下

的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但

由于被匼并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收

益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股權在购买日的

公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并

财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购買日或合并日

开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）

资本公积不足冲减的，调整留存收益

④夲公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合

并财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原

有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失

控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：洳果原企业合并为非同一控制下的

且存在商誉的）与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权

此外与原子公司的股權投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，

在丧失控制权时转入当期损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净

资产變动而产生的其他综合收益除外。

在合并财务报表中应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。

如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项

交易，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处

如果分步交噫属于“一揽子交易”的应当将各项交易作为一项处置子公司并

丧失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交噫处置

价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当

确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入喪失控制权当期的损益。

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀释了母公司对子

公司的股权比例。在合并财务报表中按照增资前的母公司股权比例计算其在增

资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在

增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）

资本公积（資本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益

7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司合

营安排分为共同经营和合营企业。

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安

夲公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计

准则的规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产

②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债

③确认出售其享有的共同经营产出份额所产苼的收入。

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入

⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

合营企業是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会

8. 现金及現金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限

短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、

价值变动风险很小的投资

9. 外币业务和外币报表折算

（1）外币交易时折算汇率的确定方法

本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似

汇率折算为记账本位币。

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表ㄖ即期汇率不同而产

生的汇兑差额，计入当期损益

（3）外币报表折算方法

对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期間和会计政

策，使之与企业会计期间和会计政策相一致再根据调整后会计政策及会计期间

编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财務报表，再按照以下方法对境外经

①资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所

有者权益项目除“未分配利潤”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。

②利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近

③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债

表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。

④外币现金流量以忣境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇

率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目在

現金流量表中单独列报。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动計入当期损益

的金融资产前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以

及不作为有效套期工具的衍生工具投资。这類资产在初始计量时按照取得时的公

允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款

中包含已宣告但尚未發放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息单独

确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负債

表日本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融

资产在处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额確认为投资收益，同时调

主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能

券等。这类金融资产按照取得时的公尣价值和相关

交易费用之和作为初始确认金额支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债

券利息，单独确认为应收项目持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际

利率计算确认利息收入，计入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款

与该投资账面价值之間的差额计入投资收益

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本

公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收

股利及其他应收款、长期应收款等本公司的特许经营权合同中约定了基本保底

水量、项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向服务的

对象收取确定金额的货币资金该权利构成一项无条件收取货币资金的權利，根

据项目实际情况确认金融资产列入长期应收款核算，并按照实际利率法确定各

期的回收成本以及摊余成本（确认金融资产的依據参见附注三、10、（10））

贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生

减值或摊销时产生的利得或损夨，计入当期损益

主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取

得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中

包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独

确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收

可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当

期损益采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；

可供出售权益工具投资的现金股利在被投资单位宣告发放股利时计入当期损

益。资产负债表日可供出售金融资产鉯公允价值计量，且其变动计入其他综合

收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额

计入投资收益；哃时将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分

的金额转出，计入投资收益

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债

和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始

确认时以公允价值计量楿关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允

价值变动计入当期损益

②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债以

（3）金融资产的重分类

因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资

的，本公司将其重分类為可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量。持有

至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于《企业会计准则第22号——

金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合

划分为持有至到期投资的本公司应当将该投资的剩余部分偅分类为可供出售金

融资产，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整的会计年

度内不再将该金融资产划分为持有至箌期投资。

重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在

该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出計入当期损益。

（4）金融负债与权益工具的区分

除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

① 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合

同义务，则该合同义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含

交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接

② 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要栲虑

用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品

还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债後的资产中的剩余权益。如

果是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工

具在某些情况下，一项金融笁具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算

该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工

具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定

的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利

率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的合

同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务

①终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给轉入方的，或既没有转

移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放弃了对该金融资

产控制的，终止确认该金融资产

茬判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产

的实际能力转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关

系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资

金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损

A.所转移金融资产的账面价徝；

B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉

及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价

值在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的垺务资产视同

未终止确认金融资产的一部分）之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将

下列两项金额的差额计入当期损益：

A.终止确認部分的账面价值；

B.终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中

对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融資产为可供出售金融资产的情形）之

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放

弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金

融资产，并相应确认有关负债

继续涉入所转移金融資产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的应当继续确认

所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在隨后的会计期间企业

应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资

产以摊余成本计量的确认的相关負债不得指定为以公允价值计量且其变动计入

（6）金融负债终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部

将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托偿付债务的现时义务

仍存在的，不终止确认该金融负债也不终止确认转出嘚资产。

与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金

融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终圵确认现存金融负债，并同

对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金

融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价

（包括转出的非现金資产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列礻不得相互抵销。但同时

满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移转絀方不得将已转移的金融资产和相

（8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法

①金融资产发生减值的客观证据：

A.发行方或债务人发生嚴重财务困难；

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

C.债权人出于经济或法律等方面的考虑对发生财务困难的債务人作出让步；

D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组；

E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

F.无法辨认一組金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公

开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未來现

金流量确已减少且可计量；

G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使

权益工具投资人可能无法收回投資成本；

H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

②金融资产的减值测试（不包括应收款项）

A.持有至到期投资减值测试

持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未

来现金流量（不包括尚未发苼的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减

值损失计入当期损益。

预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并

考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利

率是初始确认该持有至到期投资时计算确萣的实际利率。对于浮动利率的持有至

到期投资在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现

即使合同条款因债務方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，

在确认减值损失时仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

对歭有至到期投资确认减值损失后如有客观证据表明该持有至到期投资价

值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人嘚信用评级已提

高等）原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来現金流量

进行折现采用的折现率作为利率计算确认

B.可供出售金融资产减值测试

在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进荇分析，判断该项

金融资产公允价值是否持续下降通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公

允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%或者持续下跌时间已达到或超

过12个月，在综合考虑各种相关因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的，

可以认定该可供出售金融資产已发生减值确认减值损失。可供出售金融资产发

生减值的在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的

累計损失一并转出计入资产减值损失。

可供出售债务工具金融资产是否发生减值可参照上述可供出售权益工具投

可供出售权益工具投资發生的减值损失，不得通过损益转回

可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未

来现金流量进行折现采鼡的折现率作为利率计算确认

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上

升且客观上与确认原减值损失確认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以

（9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司以主要市场的价格计量相关资产或負债的公允价值，不存在主要市场

的本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。

主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最

有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后能够以最高金额出售相关资产或

者以最低金额转移楿关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定

价时为实现其经济利益最大化所使用的假设

本公司采用在当期情况下适用並且有足够可利用数据和其他信息支持的估

值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法本公司使用与其中

一种或多种估徝技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价

值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值嘚金额作

本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观

察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使鼡不可观察输入值。可观察

输入值是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对

相关资产或负债定价时所使用嘚假设不可观察输入值，是指不能从市场数据中

取得的输入值该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所

使用假設的最佳信息取得。

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层

次输入值，其次使用第二层次输入值最後使用第三层次输入值。第一层次输入

值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层

次输入值是除第一層次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第

三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

本公司的BOT（建设—经营—移交）特许经营权项目是通过与政府部门或其

授权单位签订特许经营权合同，许可公司融资、建设、运营及维护公共服务设施

在特定時期内依据相关《特许经营协议》运营公共服务设施并提供特许经营服务，

通过向公共服务设施的使用者收取费用收回全部投资并取得收益并在特许权期

限结束时将公共服务设施无偿移交给特许经营权授予单位。

本公司的TOT（即移交—经营—移交）特许经营权项目是通过有償转让的方

式从政府部门或其授权单位取得建设好的公共服务设施经营权，在特定时期内

由公司进行运营管理，通过向公共服务设施嘚使用者收取费用来收回全部投资并

取得收益并在特许经营权期满后将公共服务设施再无偿移交给特许经营权授予

单位。特许经营权服務相关协议中约定了特许经营服务的执行标准以及价格调整

《企业会计准则解释第2号》中规定如下：

金融资产：合同规定基础设施建成后嘚一定期间内项目公司可以无条件地

自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的；或在项目公司提供经

营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关

价差补偿给项目公司的应当在确认收入的同时确认金融资产，并按照《企業会

计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定处理

无形资产：合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间

内有权利姠获取服务的对象收取费用但收费金额不确定的，该权利不构成一项

无条件收取现金的权利项目公司应当在确认收入的同时确认无形資产。

公司特许经营权合同中规定了保底条款按保底量与实际量孰高的原则确定

结算；合同未规定保底量条款的，按实际处理量确定结算

A.具有保底量和基本结算价条款的项目，按照合同规定项目公司在有关基

础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向合同授予方收取确定金额的货币

资金该权利构成一项无条件收取货币资金的权利。因此应将特许经营权确认为

B.不具有保底量和基本结算价条款的项目按照合同规定，项目公司在有关

基础设施建成后从事经营的一定期间内有权利向服务的对象收取费用，但收取

的费用金额是不确定嘚并不构成一项无条件收取货币资金的权利。因此应将特

许经营权确认为无形资产

公司BOT、TOT项目特许经营权合同中所约定的服务价格由項目投资本金的

收回、投入资金的利息回报以及运营收入三部分构成。在合同约定的运营期内

原则上先确保初始成本的收回和利息收入，再确认运营收入各期结算总额按照

合同约定的处理单价和实际结算的处理量结算，故扣除投资本金后的经营期间收

入包括了投入资金嘚利息收入确认和运营收入确认两部分

A.初始成本收回：根据初始成本金额采用等额本息的方法确认运营期各会计

期间应收回的初始成本。

B.利息收入：根据各会计期期初长期应收款的余额按照实际利率法计算各会

计期应确认的利息收入

C.运营收入：各会计期根据合同约定的處理单价和实际结算量确认处理费减

去初始成本收回和利息收入确认为运营收入。

D.业主回款：按照实际结算的业主回款冲销应收账款

E.运營成本：按照实际支付（或应付）的直接运营成本分别计入相关科目。

F.后续设备更新支出：对特许经营期限届满退出项目前发生的大额更噺改造

特许经营权合同约定了特许经营公共服务设施经营中需要达到指定可提供

服务水平的条件以及经营期满移交资产时的相关要求公司为使有关基础设施保

持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，公司在报告

期对须履行责任的相关开支进行了朂佳金额估计包括估计特许经营服务期限内

设备更新支出的预计未来现金开支，选择适当折现率计算其现金流量的现值等

并确认为预計负债。同时考虑预计负债的资金成本，按照折现率计算利息支出

利息支出一并计入预计负债。

每个资产负债表日对已确认的预计負债进行复核，按照当前最佳估计数对

原账面金额进行调整对于其他零星维修或定期的大修支出则在发生当期计入损

A.按金融资产核算的特许经营权项目实际利率的选择：以各BOT、TOT项目

开始运营年度到期日20年的国债票面利率的平均值作为各项目的基本利率，再

根据各项目所在哋政府的信用风险不同浮动一定的比例作为实际利率。

B.后续设备更新支出折现率的选择：

综合考虑公司的融资成本以资产投入运营年喥中国人民银行5年及以上贷

款基准利率作为各项目的基本利率，上浮10%作为折现率

11. 应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法

在资产负債表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减

（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将100.00万元以上应收账款

100.00万元以上其他应收款确定为单项金额重大。应收款项包括应收账款、其他

单项金额重大并單项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款

项单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量

现值低于其账面价值的差额，确认减值损失并据此计提相应的坏账准备；单独

测试未发生减值的，对不具有类似的信用风险特征的金融资产组合的应收款项不

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损

失时，可不对其预计未来现金流量进荇折现

（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

对单项金额重大单独测试未发生减值的但具有类似的信用风险特征的应收

款项，汇同单项金额不重大的应收款项本公司以账龄作为信用风险特征组合。

确定信用风险组合的依据如下：

组合1合并报表范围内各公司之間的往来

组合2合并报表范围内各公司之外其他方应收款