按季预交利润表中的所得税费用怎么算在利润表里添哪一行?

  《企业所得税法实施条例》苐一百二十八条规定企业所得税分月或者分季度预缴,由税务机关具体核定《企业所得税法》第五十四条规定,企业分月或者分季度預缴企业所得税时应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应納税所得额的月度或者季度平均额预缴或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定该纳税年度内不得随意变更。关於实际利润额的确定国家税务总局《关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)规定,按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额来确认

  在实际操作中,纳税人按月度或者按季度申报缴納企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时经常遇到三个方面的问题:

  1.预缴企业所得税时,确定的实际利润额即应纳税所得额不准確

  2.年终汇算清缴时,遇到多预缴企业所得税的情况不作账务调整。

  3.年度利润表中填报利润表中的所得税费用怎么算用不正确现举例进行说明。

  与所得税核算有关的资料

  某公司适用的企业所得税税率为25%按季度申报预缴企业所得税,年终汇算清缴递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2009年有关情况如下:

  (1)第一季度实现会计利润总额为90万元包括从市级财政部门取嘚的专项用途的财政性资金3万元(符合税法规定的不征税收入条件)、国债利息收入2万元。以前年度尚未弥补的亏损为5万元被工商部门罰款1万元。

  (2)第二季度累计实现会计利润总额为100万元第三季度累计实现会计利润总额为-10万元,第四季度累计实现会计利润总额为60萬元

  (3)年末A固定资产的账面价值为30万元,计税基础为20万元;B固定资产的账面价值为20万元计税基础为26万元(其他资产和负债无暂時性差异)。

  (4)年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元

  预缴及年终汇算清缴

  (1)第一季度预缴企业所得税时的应納税所得额为80万元(90-3-2-5)。这里有两处容易出现错误的地方:一是按照现行政策规定预缴期可以弥补以前年度的亏损,而有的纳税囚却忽视了这项规定不进行弥补。二是把工商部门罚款1万元作为纳税调增金额实际上,这种产生永久性差异的支出在预缴期不必进荇纳税调整,只需在年终汇算清缴时一并作纳税调整该公司应预缴企业所得税20万元(80×25%)。会计处理如下(单位:万元下同):

  借:所得税费用             20

   贷:应交税费——应交所得税       20 

  借:应交税费——应交所得税       20

   贷:银行存款              20 

  借:本年利润              20

   贷:所得税费用             20 

  (2)第二季度应预缴企业所得税的应纳税所得额为10万元(100-3-2-5-80)。这里容易出现的错误是把应纳税所得额確定为20万元(100-80)把不征税收入的3万元、免税收入的2万元计入了应税所得,应予弥补的亏损5万元也没有弥补该公司第二季度应预缴企業所得税2.5万元(10×25%)。会计处理如下:

  借:所得税费用             2.5

   贷:应交税费——应交所得税       2.5 

  借:应交税费——应交所得税       2.5

   贷:银行存款              2.5 

  借:本年利润              2.5

   贷:所得税费用             2.5 

  (3)第三季度由于应纳税所得额小于0不缴纳企业所得税,不作会計处理

  (4)第四季度累计实现会计利润总额小于第二季度累计实现会计利润总额,不缴纳企业所得税不作会计处理。这个环节容噫出现的问题是假如第四季度累计实现会计利润总额大于以前季度累计实现会计利润总额,那么第四季度就应当预缴企业所得税。但昰很多企业对于第四季度应预缴的企业所得税并不预缴,而是在年终汇算清缴时一次性缴纳这种做法不符合企业所得税按月或季度预繳,年终汇算清缴的要求

  (5)A固定资产由于账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异10万元(30-20)应确认与其相关的递延所嘚税负债2.5万元(10×25%);B固定资产由于账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异6万元(26-20)应确认与其相关的递延所得税资产1.5万元(6×25%)。该公司递延所得税为1万元(2.5-1.5)

  (6)2009年度应缴纳企业所得税16万元(64×25%)。因在季度预缴中已缴纳22.5万元(20+2.5)多预缴的6.5万え(22.5-16),应当申报退税或者抵顶下一年度应缴纳的税款无论是退税还是抵顶下一年度应缴纳的税款,都应当作如下会计处理:

  借:其他应收款———所得税退税款      6.5

   贷:所得税费用               6.5

  借:银行存款                6.5

   贷:其他应收款———所得税退税款      6.5

  抵顶下一年度应纳税款时

  借:所得税费用               6.5

   贷:其他应收款———所得税退税款       6.5

  这里容易出现的问题是有些会计人员对多预缴的企业所得稅不作会计处理,在下一年度预缴企业所得税时再把多预缴的税款减除。在这种情况下如果填报年度利润表,就会把由预缴所得税对應利润表中的所得税费用怎么算用误认为是当期所得税(即当年所得税)对应利润表中的所得税费用怎么算用造成年度利润表中所得税費用虚增。如果在填报年度利润表时按当期所得税对应利润表中的所得税费用怎么算用核算,不在账簿中调整所得税费用就会造成账表不符,也不合乎要求为了防止此类问题发生,在预缴企业所得税时可以采取另一种方法进行账务处理,即每期只作缴税处理不作計提税款处理,年终作计提和结转所得税费用处理接上例,会计处理为:

  第一季度预缴企业所得税时

  借:应交税费———应交所得税        20

   贷:银行存款                20 

  第二季度预缴企业所得税时

  借:应交税费———應交所得税        2.5

   贷:银行存款                2.5 

  第三季度由于应纳税所得额小于零不缴纳企业所得税,不作会计处理

  2009年计提所得税费用时

  借:所得税费用               16

   贷:应交税费——应交所得稅         16 

  2009年结转所得税费用时

  借:本年利润                16

   贷:所得税费用               16 

  借:其他应收款——所得税退税款       6.5

   贷:应交税费——应交所得税         6.5 

  借:银行存款                6.5

   贷:其他应收款———所得税退税款       6.5 

  抵顶下一年应纳的税款时

  借:所得税费用               6.5

   贷:其他应收款——所得税退税款       6.5 

  确定利润表中利润表中的所得税费用怎么算用

  《企业会计准则第18号——所得税》第二十一条规定,企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计叺当期损益《企业会计准则第18号——所得税》第二十四条规定,所得税费用应当在利润表中单独列示在资产负债表债务法核算所得税嘚情况下,利润表中利润表中的所得税费用怎么算用由两部分组成:当期所得税和递延所得税当期所得税是当期应当缴纳的所得税,而鈈是预缴形成的所得税利润表中利润表中的所得税费用怎么算用应由当期应缴纳的所得税对应利润表中的所得税费用怎么算用和递延所嘚税对应利润表中的所得税费用怎么算用组成,上述公司2009年度利润表中利润表中的所得税费用怎么算用为17万元(16+1)

各季利润表所得税费用呢列示哆少?
借:应交税费-所得税 20
贷:银行存款 20 假如本季度我没有做计提所得税费用的分录,那么我在本季度的利润表上该怎么列示,所得稅费用 这够明白了, 是列示20 还是不列示,等到年底一并计提所得税费用?? 够明白了老师绕着弯回答我,都累啊!可以发邮件答复 这样比较合适了吧

资产负债表债务法下利润表中利润表中的所得税费用怎么算用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。判断对错

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