公司制企业应按照净利润弥补亏损分录减弥补以前年度亏损的10%提取法定盈余公积

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-21 06:13 标签： 净利润弥补亏损分录
公司制企业的法定盈余公积按税後利润提取的比例是A.5% B.10% C.10%以上 D.20%

　　根据《公司法》等有关法规嘚规定企业当年实现的净利润弥补亏损分录，一般应当按照如下顺序进行分配

　　1．提取法定公积金

　　公司制企业的法定公积金按照稅后利润的10％的比例提取(非公司制企业也可按照超过10％的比例提取)在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上时，可以不再提取法定公积金

　　公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前应当先用当年利润弥补亏损。

　　2．提取任意公积金

公司从税后利润中提取法定公积金后经股东会或者股东大会决議，还可以从税后利润中提取任意公积金非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积

　　3．向投资者分配利润或股利

　　1.个人独资企业的盈余公积提取是可以参考普通公司制的提法的；

　　2.您所说的注册资本的一半是法定公积金，可以多提计入任意盈餘公积；

　　3.本年提20万已经达到注册资本的50%，可以不再提取法定公积金

　　当然，如果公司有特殊要求也可以提30万将剩余10万计入任意盈余公积。

【考点】调整事项的会计处理

事項(1)会计处理不正确

理由：对于售后租回交易形成经营租赁的情况，要分情况进行理解该交易不是按照公允价值达成的，售价低于资产嘚公允价值并且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿，应将其递延并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期內。

售价与账面价值的750万元应确认为递延收益期末按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。

(2)事项(2)会计处理不正确

悝由：20×0年年末工程是否提前完工尚不确定，对于60万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分

所以当期确认收入=450×70%=315(万元)当期确认成本费鼡=350(万元)

此时多确认了收入，调减收入的金额=357—315=42(万元)

500—450=50(万元)预计收入小于预计总成本，应该确认资产减值损失确认存货跌价准备，调整汾录为：

“工程施工”科目余额315万元(350—35)与“工程结算”科目余额280万元的差额35万元(315—280)扣除存货跌价准备后的金额20万元列入资产负债表“存货”项目中

(3)事项(3)会计处理不正确。

理由：因为该售后回购的回购价是按当时的市场价格确定的在销售时点已转移了钢材所有权上的主要風险和报酬，符合收入确认的原则调整处理如下：

借：主营业务成本800

(4)事项(4)会计处理不正确。

理由：甲公司与戊公司共同控制经营应按各自享有的份额确认收入。

借：主营业务收入 　600

(5)事项(5)会计处理不正确

理由：债务重组以偿还本金为前提，此前不应当确认债务重组收益；支付逾期罚息构成甲公司20 x0年底的现时义务

借：营业外收入　400 　　

　　贷：长期借款(或应付利息)　400

(6)事项(6)会计处理不正确。

理由：该事项屬于日后调整事项需要调整20×0年的财务报表相关数字。

注：因上述事项发生于日后期间基于企业已结账，上述损益科目用“以前年度損益调整”进行处理更为合理则上述事项调整分录应依次为：

　　贷：以前年度损益调整－营业外支出  750

借：以前年度损益调整－主营业務收入42

借：以前年度损益调整－资产减值损失15

借：以前年度损益调整－主营业务成本800

　　贷：发出商品800

　　贷：以前年度损益调整－主营業务收入1000

借：以前年度损益调整－主营业务收入600

　　贷：以前年度损益调整－主营业务成本600

借：以前年度损益调整－营业外收入400

　　贷：長期借款(或应付利息)400

借：以前年度损益调整－营业外支出  140

　　　　以前年度损益调整－营业外支出  300

将“以前年度损益调整”结转至留存收益，分录如下：

　　　　利润分配－未分配利润452.7


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