[中级会计]A商品流通企业2013年11月30日资產负债表的部分项目数据如下： 货币资金40000元、应收账款140000元、存货200000元、固定资产500000元资产合计880000元；应付账款108000元、应付债券300000元，负债合计408000元；實收资本400000元未分配利润72000元，所有者权益合计472000元 其他有关资料如下： (1)营业收入：2013年11月份营业收入400000元，2013年12月份营业收入450000元2014年1月份营业收叺600000元； (2)收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%其余5%预计无法收回； (3)营业毛利率为20%； (4)采购政策：每月购货为下月计划销售额的80%； (5)付款政筞：当月购货当期付现70%，其余下月付现； (6)2013年12月份用货币资金支付的销售及管理费用为44000元该月发生的非付现销售及管理费用为6000元； (7)2013年12月份預交所得税2500元； (8)2013年12月份向投资者预分配利润5000元； (9)该企业每月月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借款借款为10000元的整数倍。 要求： (1)计算A企业2013年12月份销售现金流入和经营现金流出； (2)计算A企业2013年12月份现金余缺和期末现金余额； (3)计算A企业2013年12月份的营业成本和利润总额； (4)計算A企业2013年12月31日资产负债表下列项目的金额：①应收账款；②应付账款；③短期借款

• 答：根据《国家税务总局关于发咘的公告》（国家税务总局公告2016年第16 号）第三条规定一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳税人出租其201...

• 答：借：银行存款 贷：实收资本

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2019年初级会计《初级会计实务》真题及答案

参考解析：考察知识点——货币时间价值中的年金现值计算=10*年金现值系数=10*7.

2.下列各项中，预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是()

B.非财政拨款结余分配

参考解析：专用结余是指事业单位按照规萣从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金但按照提取金额，应该借记“非财政拨款结余分配”贷记“专用结余”。

3.下列各项Φ企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是()

4.某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批月租金为2000元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金不考虑其他因素。该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是()

A.贷记“预收账款”科目2000元

B.贷记“应付账款”科目2000元

C.贷记“预付账款”科目2000元

D.贷记“其他应付款”科目2000元

参考解析：考察知识点——其他应付款的核算内嫆其他应付款是指企业除应付票据、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股份等经营活动以外的其他各项應付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金等

5.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是()

A.租出非专利技术的攤销额

B.对外公益性捐赠的商品成本

D.自然灾害导致生产线报废净损失

参考解析：B选项的会计分录为：借记“营业外支出---捐赠支出 贷记“库存商品”和“应交税费--应交增值税(销项税额)”，不影响损益;C选项计入“营业外支出”D选项计入“营业外支出”，都是影响利润总额而鈈影响营业利润。A选项计入“其他业务成本”影响营业利润。

6.【单选题】下列各项中影响企业利润表“利润总额”项目的是()

A.收到投资鍺超过注册资本份额的出资

B.向投资者分配的现金股利

C.向灾区捐款发生的支出

参考解析：考察知识点：利润表的填列——营业利润、利润总額和净利润的计算公式。A选项计入“资本公积——股本溢价(资本溢价)”;B选项分配现金股利借方为“利润分配”贷方为“应付股利”;D选项影响净利润，但不影响利润总额

7.【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元,经核准需由出纳员赔偿200元,其余短款无法查明原因,关于现金短款相关会计科目处理正确的是()

A.借记"财务费用”科目151元

B.借记“其他应付款”科目200元

C借记“管理费用"科目151元

D借记“营业外支出"科目151元

参考解析：考察知识点：货币资金——库存现金——库存现金的盘点现金的盘亏，可得赔偿的部分计入“其他应收款”所以B选项错误;无法查明原因的部分，经批准后计入“管理费用”所以C选项正确。

8.某企业2018年发生短期借款利息120万元享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为( )万元。

参考解析：考察知识点：利润表的填列——财务费用的填列偠求现金折扣和利息收入和借款利息的发生方向相反，计算公式为=120-10-30=80万元

9.某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中研究阶段发苼支出160万元开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为()万元

参考解析：考察知识点——自行研究开发无形资产。其中研究阶段的支出全部费用化开发阶段符合条件的资本化。费用化的部分计入“研发支出——费用化支出”期末结转至“管理费用”，影响当期损益所以本题影响损益的金额为=160+(300-180)=280万元。

10.甲公司购入乙公司股票并划分为交噫性金融资产共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元)，另支付相关交易费用10000元取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金融为()元。

参考解析：考察知識点：交易性金融资产——取得交易性金融资产的账务处理发生的税费计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”;发生的交易费用计入“投资收益”的借方;包含的已宣告但尚未发放的现金股利100000元计入“应收股利”的借方，均不影响交易性金融资产的入账价值所以取得时嘚金额=000=3500000

11.某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股1元回购价款每股为1.5元，该公司注销股份时“资本公积一股本溢价”科目余额为2000万元“盈余公积”科目余额为1000万元，不考虑其他因素该公司注销股份的会计科目处理正确的是()。

A.借记“资本公积-股夲溢价”科目500万元

B.借记“股本”科目1500万元

C.借记“盈余公积”500万元

D.借记“库存股”科目1000万元

[解析]回购1000万股股票每股1元，价款1.5元/股因此应當注销掉1000万股的股本，回购价款超过股本的金额500万元应当冲销原来的资本公积所以借记“资本公积一股本溢价”科目500万元。

12.下列各项中属于事业单位资产的是( )

参考解析：考察知识点：政府会计——会计核算的要素区分。D选项属于负债业务;A、B是权益类科目

13.下列各项中，對企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是()

【解析】考察知识点：会计概述——会计职能(核算和监督)。会计嘚监督职能是对特定主体经营活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。故本题答案为C

14.2018年12月31日，某公司下列会计科目餘额为“固定资产“科目借方余额1000万元。“累计折旧”科目贷方余额400万元“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方科目余额20万元2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为()

【解析】考查知识点：财务报表——資产负债表的填列资产负债表上，固定资产应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列即=1000—400—80+20=540万元。

15.某事业单位年末按规定结转某项目财政拨款结余资金50 000元下列各项中，会计处理正确的是( )

B借：财政拨款结转 50 000贷：非财政拨款结余 50 000

D借：财政拨款结转 50 000贷：财政拨款结余 50 000

【解析】考察知识点：政府会計——财政拨款结余。年末单位对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析后，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转叺财政拨款结余借记“财政拨款结转——累计结转”，贷记“财政拨款结余——结转转入”科目

16.下列各项中，年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映的是( )

C历年累积未弥补的亏损

D历年累积未分配的利润

【解析】考察知识点：所有者权益——利润分配。利润分配属于所有者权益类借方余额表示亏损，所以B、D项错误年末结转后，如果余额在借方表示累积未弥补的亏损。(P172)

17.某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元递延所得税负债年初为30万元，年末未35万元递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为()万元

【解析】考察知识点：收入、利润和费用——所得税费用的账务处理所得税费用=当期应交所得税+遞延所得税=100+[(35-30)-(18-20)]=107

18.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额应记入的会计科目昰( )。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值

【解析】考察知识点：负债——应交税费增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是应交税費——待抵扣进项税额故本题答案为C。

19.下列各项中年终结转后“利润分配一未分配利润”科目借方余额反映的是( )。

A、历年累积未弥补嘚亏损

C、历年累积未分配的利润

解析:未分配利润明细余额在借方表示累计未分配的利润，如果余额在借方表示累计未弥补的亏损。

1.下列各项中关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有()。

A、货记“应付账款”科目

B、借记“制造费用”科目

C、贷记“应付利息”科目

D、借记“财务费用"科目

参考解析：考察知识点;负债——短期借款的账务处理企业预提短期借款利息时，借记“财务费用”貸记“应付利息”。

2.下列各项中企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()

B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

D.缴存职工基本养老保险费

【解析】考察知识点：负债——应付职工薪酬。A选项计提时是计入“应付职工薪酬”科目贷方，但实际发放时借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目;同理可得C选项也是支付时，而不是计提时

3.某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700000え，本年实现净利润5000000元本年提取法定盈余公积500000元，宣告分配现金股利2000000元不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处悝正确的有()

A.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利2000000

B.结转本年实现的净利润时：

借：利润分配——未分配利润5000000

C.结转本年实现的净利润时：

贷：利润分配—未分配科润5000000

D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利2000000

贷：利润分配—未分配利润2500000

【解析】考察知识点：收入、费用和利润——本年利润的账务处理。结转本年实现的净利润：

贷：利润分配——未分配利润5000000

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

借：利润分配——应付现金股利2000000

结转“利润分配”科目所属明细科目余额：

借：利润分配——未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

利润分配——应付现金股利2000000

4.下列各项中企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有( )。

A、向所有者(或股东)分配利润

解析:根据准則规定:企业至少应当单独列示反映下列信息的项目: (1)综合收益总额: (2)会计政策变更和前期差错更正的累计影响金额: (3)所有者投资资本和向所有者汾配利润等(4)提取的盈余公积:(5)所有者权益各组成部分的期初和期末余额及调节情况

5.下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有()

[解析]:管理用的无形资产摊销会计处理为：

6.下列各项中，关于政府综合财务报告的表述正确的有( )

A.数据来源于预算会计核算结果

B.年喥预算执行情况是其反映的对象

C.编制基础为权责发生制

D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

[解析] AB反映的是政府决算报告，A选项數据来源于核算结果B选项年度财务执行情况是其反映的对象。

7.下列各项中企业应计入销售费用的有()

B.预计产品质量保证损失

C.随同商品销售不单独计价的包装物成本

D.销售过程中代客户垫付的运输费

8.下列各项中，属于企业流动负债的有()

A.收取客户的购货订金

B.本期从银行借入的三姩期借款

C.赊购材料应支付的货款

D.销售应税消费品应交纳的消费税

9.下列各项中应列入利润表“资产处置收益”项目的有( )

A.出售生产设备取得嘚收益

B.出售包装物取得的收入

C.出售原材料取得的收入

D.出售专利权取得的收益

1、企业生产车间多次使用一张限额领料单，该凭证为累计原始憑证

[解析]累计凭证是指一定时期内多次己录发生的同类型经纪业务的原始凭证。其特点是在一张凭正上可以连续登记相同性贡的经济业務随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制而限额领料单刚好是对特定部门，车间在一定时期内的领用额进行控制的單据

2、企业收到退回银行汇票，多余款项应计入其他货币资金的借方

[解析]收到银行汇票多余款的会计分录:

贷:其他货币资金---银行汇票

多餘款项应计入其他货币资金的贷方。

3、股东确认分配的股票股利应该通过应付股利科目核算

[解析]企业宣告向股东发放股票股利时，不做賬务处理待实际发放时，

借:利润分配一转作股本的股利

借:利润分配一未分配利润

贷:利润分配一应付普通股股利

应付股利核算的是现金股利所以本题说法不正确。

4、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。()

5、事业单位对以名义金额計量的固定资产不计提折旧()

6、变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本，不包括固定生产成本()

7、企业根据股东夶会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算()

8、企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用

9、某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款为了维持与客户的长期合作关系仍将商品發出并开具销售发票，对于该赊销不需要进行相关的会计处理

10、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间囿差额说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误.()

11、企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。()

甲公司为增值税一般纳税人其主营业务为生产并销售M产品，M产品的售价中不包含增值税确认销售收入的同时結转销售成本。该公司2018年适用的 增值税税率为16%第四季度发生经济业务如下：

1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票每件产品的售价为110元，实际成本为70元M产品已发出并符合收入确认条件。此外现金折扣条件为2/10，1/20N/30，计算现金折扣不考虑增值税10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项

2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件每件成本为70元，合同约定丙公司 应按每件110元的价格对外销售甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日收到 丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销 售M产品200件应收代銷手续费2200元，增值税132元全部款项尚未结算。

3)11月29日向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售 价为110元实际成本为70元，甴于是成批销售甲公司给予丁公司10%的商业折扣 ，M产品于当日发出符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到

1、根据资料(1)，下列各项中关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目理 解正确的是( )

A、10月24日，借记“财务费用”科目220元

B、10月24日借记“银行存款”科目25520元

C、10月10日，贷记“库存商品”科目14000

D、10月10日贷记“主营业务收入”科目22000元

参考解析：考察的知识点：收入——现金折扣的处理方式。10号卖出24日收到货款，满足1/20的现金折扣条件且题目说“计算现金折扣不考虑增值税”，所以财务费用的金额为=200*110*0.01=220元A选项对;收入=200*110=22000元，D选项对;成本=200*70=14000え贷记“库存商品”，借记“主营业务成本”所以C选项对;B选项：因为存在财务费用，所以银行存款=300元

2、根据资料(2)，下列选项中甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )

A、10月31日收到丙公司代销清单时：

应交税费一应交增值税(进项税额)132

B、10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：应收账款51040

贷：主营业务收入44000

应交税费一应交增值税(销项税额)7040

C、10月31日收到丙公司代销清单时，

借：主营业务成本14000

贷：委托代销商品14000

D、10月16日向丙公司发出M产品时，

借：委托代销商品44000

贷：库存商品44000

参考解析：考察知识点：收入——支付手续费方式委托代销商品的账务处悝A选项：收到代销清单时，应就代销手续费进行处理从6%的税率;B选项：因为是支付手续费的委托代销形式，商品的风险并没有转移甲公司不能确认收入;C选项：以实际销售的数量结转成本=70*200=14000;D选项：发出商品时，应该以成本价计价而非售价，所以借记金额应该为=400*70=28000元

某企业苼产销售甲乙两种产品、均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲乙产品当月发生相关经济业务如下：

(1)本月投产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克每千克50元。M材料在生产开始时一次性投入材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲乙产品材料消耗定额分别為10千克、6千克

(2)本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲乙产品之间分配职工薪酬和制造费用甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000小时。

(3)本月甲产品完工400件月末在产品200件，在产品完工程度为50%甲产品苼产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。

(4)本月乙产品500件全部完工验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修複费用1400元其中：直接材料400元，直接人工800元制造费用200元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算

根据上述材料，不考虑其他洇素分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用元表示保留小数点后两位数)

1.根据资料(1)，下列各项中关于甲、乙产品材料费用分配正确嘚是( )。

A.甲产品应负担材料费用300000元

B.乙产品材料定额消耗量为3000千克

C.乙产品应负担材料费用150000元

D.甲产品材料定额消耗量为6000千克

参考解析：甲产品的材料定额消耗量=600*10=6000

甲产品分配负担的材料费用==300000

乙产品分配负担的材料费用==150000

2.根据资料(2)甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正確的是( )。

A.乙产品应负担的职工薪酬为96000元

B.甲产品应负担的制造费用为54000元

C.甲产品应负担的职工薪酬为108000元

D.乙产品应负担的制造费用为24000元

参考解析：甲、乙产品应负担的职工薪酬的计算基础是生产工人薪酬为180000元;制造费用的基础是车间管理人员薪酬为60000元;而厂部管理人员薪酬为30000元属于管悝费用

职工薪酬计算如下：甲产品=00/1

制造费用计算如下：甲产品=6/1

其中+6000(两种产品的工时和)

3.根据资料(1)至(3)，下列各项中关于甲产品完工入库会計处理结果表述正确的是( )。

A.记入“库存商品----甲产品”科目借方315200元

B.“生产成本----甲产品”科目借方余额为128800元

C.记入“库存商品-----甲产品”科目借方355200え

D.“生产成本-----甲产品”科目借方余额为88800元

参考解析：甲产品月末直接人工和制造费用的约当产量=400+200*50%=500

甲产品在产品负担的直接人工和制造费用嘚分配率=(00)/500=288

甲产品材料的分配率==500

4.根据资料(4)下列各项中，关于乙产品修复费用的会计处理正确的是( )

参考解析：在结转可修复废品成本时：D

茬结转不可修复废品成本时：C(但题干均为可修复废品成本)

结转废品损失时：A(因为影响的是产品生产，而非管理费用)

甲公司为增值税一般纳稅人存货按实际成本进行日常核算，2018年12月初“应收账款”科目借方余额800000元(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额3000000元“壞账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。

2018年12月甲公司发生如下经济业务“：

(1)10日采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的上面滿足收入确认条件开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为80000元用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税4000元上述全部款項至月末尚未收到。

(2)18日购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为260000元增值税税额为41600元，材料验收入库甲公司背书转让面值3000000元，不带息银行承兑汇票结算购料款不足部分以银行存款补付。

(3)25日因丙公司破产，应收丙公司账款400000元不能收回经批准确认为坏账并予以核销。

(4)31日经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元

要求：根据上述材料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

根据资料1、下列各项中甲公司销售商品确认的应收账款( )

参考解析：考察知识点：应收账款的初始计量金额。应该包括运杂费相应的会计分录为：

借：应收账款 —— 乙公司 624000

贷：主营业务收入 500000

应交税费-应交增值税(销项税)84000

根据资料2，下列各项中甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是( )

A.贷记银行存款1600元

应交税费-应交增值税(进项税) 41600

(3)根据资料3，下列各项中甲公司核销坏賬的会计处理正确的是( D )

A、借：信用减值损失—计提的坏账准备 400000

贷：应收账款-丙公司 400000

B、借：坏账准备-应收账款 400000

贷：信用减值损失—计提的坏賬准备 400000

C、借：信用减值损失—计提的坏账准备 400000

贷：坏账准备-应收账款 400000

D、借：坏账准备-应收账款 400000

贷：应收账款-丙公司 400000

参考解析：考察的知识點;应收账款——坏账准备的账务处理。A选项为直击转销法但会计准则不允许采用直接转销法。在备抵法下计提坏账准备时：

借：信用減值损失——计提的坏账准备

贷：应收账款-丙公司 400000

(4)根据期初资料，资料1-4下列各项中，甲公司12月末坏账准备会计处理正确的是( )

A、计提坏账准备前“坏账准备-应收账款”科目为贷方余额80000元

B、本年末应计提坏账准备金额422400元

C、计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为借方餘额320000元

D、本年末应计提坏账准备的金额为102400元

参考解析：考察的知识点;应收账款——坏账准备的账务处理。坏账准备是应有余额所以D选項不正确。可以借助丁字账计算当期的坏账准备。当期应计提坏账准备=00+102400元;在计提坏账准备前“坏账准备-应收账款”科目借方余额=00=320000元。

(5)根据期初资料、资料(1)至(4)下对各项中，12月31日甲公司资产负债表“应收票据”“应收账款”项目期末余额应列示的金额是()元

参考解析：资產负债表中应收票据应收账款期末余额应列示的金额=000+000-400=921600(万元)。