事业单位年终结余弥补以前年度彌补亏损5年典型案例题的注意事项及方法为:
经营结余的弥补亏损5年典型案例题不允许结转
本年度还是在经营结余科目里弥补
相关规定:《事业单位会计制度》(财会[2012]22号附件)
二(二)年末 如本科目为借方余额为经营弥补亏损5年典型案例题,不予结转;
三 本科目期末如为借方余额反映事业单位截至报告期末累计发生的经营弥补亏损5年典型案例题。
年末结账后本科目一般无余额;如为借方结余,反映事業单位累计发生的经营弥补亏损5年典型案例题
“弥补以前年度弥补亏损5年典型案例题后的经营结余”项目,反映事业单位本年度实现的經营结余扣除本年初未弥补经营弥补亏损5年典型案例题后的余额本项目应当根据“经营结余”科目年末转入“非财政补助结余分配”科目前的余额填列;如该年末余额为借方余额,以“-”号填列
“转入事业基金”项目,反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金本项目应当按照本表中“本年非财政补助结余”项目金额减去“应缴企业所得税”、“提取专用基金”项目金额后的余额填列;如为负数,以“-”号填列
关于新疆熙菱信息技术股份有限公司
创业板公开发行可转换公司债券申请文件
反馈意见的回复(修订稿)
保荐机构(主承销商)(北京市朝阳区建国路 81 号华贸中心 1 号写字樓 22 层)
关于新疆熙菱信息技术股份有限公司
创业板公开发行可转债申请文件反馈意见的回复中国证券监督管理委员会:
贵会于 2018 年 10 月 26 日出具嘚中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书 181470 号《关于新疆熙菱信息技术股份有限公司公开发行可转债申请 文件的反馈意见》(以丅简称“反馈意见”)已收悉中德证券有限责任公司(以 下简称“中德证券”或“保荐机构”)会同新疆熙菱信息技术股份有限公司(鉯 下简称“公司”、“熙菱信息”、“申请人”或“发行人”)、上海市锦天城律师事务 所(以下简称“申请人律师”)及天职国际会计師事务所(特殊普通合伙)(以下 简称“申请人会计师”)对反馈意见的有关事项进行了认真核查,现就相关问题 做以下回复说明
除非攵中另有说明,本反馈意见回复中的简称与《新疆熙菱信息技术股份有 限公司创业板公开发行可转换公司债券募集说明书(申报稿)》中嘚简称具有相 同涵义
问题 1.申请人前募为 2017 年 1 月 5 日首发上市。请保荐机构对比前次承诺 效益的计算口径分析说明前募项目是否达到预计效益前募项目 2018 年 1-6 月 均为弥补亏损5年典型案例题,请说明截至最近一期前募项目的实际效益情况是否能达到预计效益 并充分说明理由。结匼上述情况请保荐机构和发行人会计师核查前次募集资金 使用进度和效果是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条苐 (一)项的规定并发表明确意见。
(一)说明截至最近一期前募项目的实际效益情况并分析前募项目实际效益情况是否能达到预计效益
1、前募项目实际效益情况
公司于 2017 年 1 月 5 日首发上市。根据发行人会计师出具的前次募集资金使用情况鉴证报告截至 2018 年 6 月 30 日,公司首次公開发行募集资金已全部使用完毕首发募集资金扣除发行费用后的实际使用情况如下表:
截止日募集资金累计投资额 |
截至 2018 年 9 月 30 日,首发募集资金投入项目产生效益情况如下:
注:技术中心建设项目是为了提升公司整体研发实力无法单独核算效益
2、前募项目实际效益情况是否能达到预计效益的情况分析
(1)熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目
根据发行人会计师出具的前次募集资金使用情况鉴证报告,夲项目募集资金已经使用完毕于 2017 年 12 月达到可使用状态,2017 年度为部分达产期当年实现营业收入 6,648.72 万元,实现净利润 2,570.53 万元达到了预期效益。
2018 年 1-9 月本项目实现营业收入 11,444.55 万元,实现净利润 1,709.73万元占全年承诺效益的 57.57%,主要原因是:本项目的收入确认一般集中在下半年尤其集中茬第四季度,前三季度确认的收入相对较少但管理费用、销售费用需按期支出,因此 2018 年 1-9 月本项目实现营业收入相对较少但分摊的费用較高,导致实现的净利润相对较低
(2)信息安全审计产品研发与产业化项目
根据发行人会计师出具的前次募集资金使用情况鉴证报告,夲项目募集资金已经使用完毕于 2017 年 12 月达到可使用状态,2017 年度为部分达产期当年实现营业收入 404.17 万元,实现净利润 206.18 万元达到了预期效益。
万元实现的收入及净利润较低,主要原因是:(1)“十三五”以来公司主要目标客户群体当前仍以信息化基础设施建设和软件应用升级建设为主要投资方向,业务安全审计投入比预期相对滞后;(2)2016 年以来公司主要目标客户信息化领域技术出现了重大变革,云计算、云存储和 AI 等技术的快速发展从技术上引发了客户信息化基础设施、数据存储和应用模式的重大变化由此导致客户业务模式迭代发展,影响了客户的信息化建设投资及进度;(3)受宏观经济形势影响在投资增长有限的情况下,客户对信息安全审计相关业务的需求放缓哃时受季节性因素影响,公司收入确认一般集中在下半年尤其集中在第四季度,因此本项目 2018 年 1-9 月实现的营业收入、净利润较低
根据上述情况,公司在本项目募投资金投入过程中压缩了计划投资将原计划2,606.00 万元投资缩减至 1,845.13 万元,剩余募集资金经公司董事会审议通过 后用于詠久性补充流动资金满足公司业务高速增长的营运资金需求。公司将继 续在安全市场保持投入并努力实现原预定目标
通过募投项目的實施,公司业务规模、技术水平均得到较大提升推动公司业绩实现较大增长,公司主营业务收入由 2015 的 40,356.29 万元增加到 2017 年的79,761.08复合增长率达到
(二)前次募集资金使用进度和效果是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条第(一)项的规定。
截至 2018 年 9 月 30 日公司艏发募集资金扣除发行费用后的实际使用情况如下表:
熙菱“魔力眼”智慧安防 |
如上表所示,截至 2018 年 9 月 30 日公司前次募集资金已全部使用唍毕。前募项目使用进度与披露情况一致
(1)分项目的募投项目实现效益情况
公司前募项目中熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目、信息安全审计 产品研发与产业化项目已于 2017 年 12 月达到可使用状态,效益实现具体情况详 见本问题回复(一);前募项目中技术中心建设項目无法单独核算效益
截至 2018 年 9 月 30 日,前募项目实现效益与累计承诺效益对比情况如下:
熙菱“魔力眼”智慧安防平台 |
信息安全审计产品研发与产 |
注1:熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目部分模块自 2017 年 7 月开始陆续达 产并产生收入该项目于 2017 年 12 月全部达产,承诺效益为達产后年均净利润 2,969.91万元;考虑到 2017 年 7 月-12 月共 6 个月为部分达产按照逐步均衡达产折合的 2017 年产 生完整效益期间为 3
注2:信息安全审计产品研发与產业化项目于 2017 年 12 月达产,承诺效益为达产后年 均净利润 4,143.00 万元2017 年产生效益期间为 1 个月,2018 年 1-9 月产生效益期间为 9个月则截至 2018 年
从上表可见,熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目效益达成比例为144.12%信息安全审计产品研发与产业化项目效益达成比例为 6.76%,前募项目整体使用效益达到累计预计效益 70.28%
关于熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目累计承诺效益折合的说明熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目中图侦工作平台模块自 2017 年 7 月开始达产并产生收入,之后其他模块陆续达产并于 2017 年 12 月全部模块达产,即 2017 年 7 月-12 月是该项目各模块逐渐达产嘚过程应为运营期,并非真正全部进入达产状态按照全部达产状态的效益目标进行测算不符合实际情况。考虑到 2017 年 7 月-12 月共 6 个月为部分達产相应的模块是逐步验收达产的,相应的收入也是逐步实现的简化起见,公司按照逐步平均达产折合效益故 2017 年产生完整效益期间為 3 个月。
1)按照确认收入月份进行加权的达产月份数
该项目实现收入的期间分布情况如下:
注:熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目部分模块自 2017 年 7 月开始陆续达产 并产生收入并于 2017 年 12 月全部达产。我们以 2017 年 7 月-12 月之间的 6 个月为整体 以收入确认月份距 2017 年 12 月底的月份数作為实际月份数,按照收入权重计算加权的达产 月份数
从上表可见该项目确认收入的月份有 7 月、9 月、10 月和 12 月,但收入主要确认在 9 月份和 12 月份其中 9 月份收入较高主要是该项目中的检查站车辆及人员智能预警和视频卡口深度应用平台等模块达产并确认收入。如果按照严格的加權平均法计算则 2017 年该项目按照确认收入月份进行加权的达产月份数为 2.50 个月,小于简化估计的达产月份数 3 个月也从收入层面证明公司按照逐步平均达产折合完整效益期间为 3 个月的测算的合理性和谨慎性。
2)假设按照确认收入月份进行加权的达产月份数计算的效益达成情况
假设按照确认收入月份进行加权的达产月份数计算的效益达成情况如下:
熙菱“魔力眼”智慧安防平台 |
信息安全审计产品研发与产 |
注:熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目部分模块自 2017 年 7 月开始陆续达产并产生收入该项目于 2017 年 12 月全部达产,承诺效益为达产后年均净利潤 2,969.91 万元; 如果按照确认收入月份进行加权的达产月份数计算则 2017 年实现效益的加权月份数为 2.5个月,2018 年 1-9 月产生效益期间为 9 个月则截至 2018 年 9 月末,公司该项目累计承诺 效益为
假设按照确认收入进行加权的达产月份数来计算效益达成情况则从上表可见,熙菱“魔力眼”智慧安防岼台及产业化项目效益达成比例为 150.39%信息安全审计产品研发与产业化项目效益达成比例为 6.76%,前募项目整体使用效益达到累计承诺效益 71.66%
3)公司整体实现效益情况良好,上市以来实现的净利润平均值高于上市前一年的净利润水平
公司整体实现效益情况良好上市前后的净利润沝平具体如下:
2016 年(上市前一年) |
2017(上市后第一年) |
归属于母公司所有者的净利润 |
|
扣除非经常性损益后归属于母公 |
|
扣除非经常性损益前后孰低的净利润 |
|
由上表可见,公司上市后 2017 年实现的归属于母公司所有者的净利润、扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润、扣除非经常性损益前后孰低的净利润分别为 8,066.79 万元、7,626.50 万元和 7,626.50 万元分别超过公司上市前 2016 年公司归属于母公司所有者的净利润 4,259.73 万元、扣除非经常性損益后归属于母公司所有者的净利润 3,243.39 万元和扣除非经常性损益前后孰低的净利润 3,243.39 万元。公司整体实现效益情况良好
(2)前次募投项目的效益与公司整体效益对比情况及量化分析
公司前次募投项目的效益与公司整体效益对比情况如下:
由上表可见,2017 年前次募投项目的效益与公司整体效益不存在较大差异2018 年 1-9 月前次募投项目的效益与公司整体效益存在一定差异。
2018 年 1-9 月前次募投项目的效益与公司整体效益差异具體量化分析情况如下:
1)熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目
按照前次募投项目研发形成的熙菱“魔力眼”智慧安防系列产品形成嘚收 |
按照上述项目收入对应的成本核算 |
按照募投项目对应的收入占公司总收入的比重进行分摊 |
按照募投项目对应的收入占公司总收入的比偅进行分摊 |
按照募投项目对应的收入占公司总收入的比重进行分摊 |
前次募投项目投资所需资金主要通过首次公开发行募集资金筹集故未栲 |
按照该项目收入对应的应收余额,按照账龄进行计算 |
=收入-成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 |
=项目利润×15%根据《Φ华人民共和国企业所得税法》,高新技术企业 |
适用 15%的优惠税率因募投项目产生效益的主体为高新技术企业,因此 |
在测算前次募投项目效益时均按 15%测算 |
熙菱“魔力眼”智慧安防平 |
注1:毛利占收入比即为毛利率
注2:管理费用含研发费用;公司整体效益中的其他收益主要为退税及房租补贴
熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目实现效益情况与公司整体效益情况存在差异,主要原因是:
第一、本项目毛利率高于公司整体毛利率
2018 年 1-9 月公司整体毛利率为 21.14%,但熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目毛利率为 40.84%远高于公司整体毛利率,主要昰由于该项目是在公司原有的智能安防信息化建设业务的拓展、升级技术含量较高,主要以软件开发与产品为主毛利率相对较高。该項目实际毛利率与招股说明书披露的该项目预计毛利率 41.87%差异较小
第二、本项目对应的应收账款坏账准备计提比例低于公司整体计提比例。
公司对本募投项目产生的应收账款按实际账龄计提坏账准备而本募投项目 投产时间较短,应收账款账龄绝大部分在一年以内账龄一姩以内的应收账款坏账准备计提比例为 5.00%,显著低于 2018 年 9 月末公司整体坏账准备计提比例14.57%
截至 2018 年 9 月 30 日,公司应收账款账龄及坏账准备计提情況如下:
2)信息安全审计产品研发与产业化项目
信息安全审计产品研发与产业化项目实现效益相关数据的测算口径及方法同熙菱“魔力眼”智慧安防平台及产业化项目
信息安全审计产品研发与 |
本项目实现效益情况与公司整体效益情况存在差异,主要是原因是:(1)“十三伍”以来公司主要目标客户群体当前仍以信息化基础设施建设和软件应用升级建设为主要投资方向,业务安全审计投入比预期相对滞后;(2)2016 年以来公司主要目标客户信息化领域技术出现了重大变革,云计算、云存储和 AI 等技术的快速发展从技术上引发了客户信息化基础設施、数据存储和应用模式的重大变化由此导致客户业务模式迭代发展,影响了客户的信息化建设投资及进度;(3)受宏观经济形势影響在投资增长有限的情况下,客户对信息安全审计相关业务的需求放缓同时受季节性因素影响,公司收入确认一般集中在下半年尤其集中在第四季度,本项目 2018 年 1-9 月实现的营业收入、净利润较低
(3)公司 2018 年经营情况展望
2018 年,在新的经济形势和公司发展过程中公司经營业绩受到以下不确定因素的影响:
1)公司所实施的项目能否在年底前通过验收存在一定的不确定性
公司在项目经客户验收后确认收入,苻合公司业务相关情况也跟同行业上市公司一致。公司客户主要是政府、事业单位等但公司所实施的项目能否在年底前通过验收进而確认收入存在一定的不确定性。
2)公司客户回款存在一定的不确定性
公司客户主要为政府、事业单位等在当前经济形势下,客户回款周期延长较多由于应收账款账龄的延长,公司计提的的坏账准备也持续增加对公司经营业绩构成了一定不利影响。但是李克强总理在 2018 姩 11 月 9 日的国务院常务会议上要求,“要抓紧开展专项清欠行动切实解决政府部门和国有大企业拖欠民营企业账款问题”、“不论是政府蔀门还是国企,都要坚决杜绝拖欠民营企业账款政府部门这样做更是有违‘人民政府为人民’的基本职责”,李克强总理要求就此开展專项清欠行动:一是凡有此类问题的都要建立台账对欠款“限时清零”;二是严禁发生新的欠款,并表示“这件事情今天定下来要立即荇动国办牵头督办,有关部门各负其责审计部门要介入。清欠情况明年春节前要向国务院报告”公司预计李克强总理在国务院常务會议上的相关要求将积极促进公司客户回款,应收账款在 2018 年末的回收情况将通过影响坏账准备计提从而影响公司 2018 年的经营业绩
根据发行囚会计师出具的 2018 年度盈利预测审核报告,公司 2018 年预计实现营业收入 67,828.66 万元实现归属母公司股东的净利润 2,229.15 万元,扣除 非经常性损益后归属母公司股东的净利润 1,266.45 万元公司 2018 年预计业绩 未出现弥补亏损5年典型案例题(扣非孰低)。
综上公司前募项目已经使用完毕,使用进度、使鼡效果与披露情况基本一 致符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条第(一)项的规定。
保荐机构和发行人会计师查阅叻发行人披露的《招股说明书》、《前次募集资金使用情况报告》、《募集资金存放与使用情况的专项报告》、会计师出具的《前 次募集資金使用情况鉴证报告》、《募集资金年度存放与使用情况鉴证报告》并 对前次募投项目运行情况进行了实地查看;抽查了发行人前次募投项目的采购合 同,核查了发行人前次募集资金银行账户对账单;查阅了前次募投项目取得的软 件著作权证、软件产品登记证书等文件并对发行人相关人员进行了访谈,了解 公司前次募投项目的开发情况了解前次募投项目是否达到预期效果。
经核查保荐机构和发行囚会计师认为:
1、发行人前次募集资金已全部使用完毕,发行人前次募集资金投资项目与承诺投资项目一致不存在募集资金投资项目变哽情况,与披露情况一致
2、公司前募项目实现效益达到累计承诺效益的比例为 70.28%。
3、公司已量化分析前次募投项目的效益与上市公司整体效益存在差异的原因不存在通过调节募投项目的收入、成本、费用来增厚募投项目的效益的情况。
发行人前募项目使用进度和效果与发荇人信息披露情况基本一致符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条第(一)项的规定。
问题 2.本次发行可转债拟募集資金总额不超过 13,495.24 万元其中6,900.00 万元用于熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级项目,3,895.24 万元用于基础技术与大数据平台和公司项目管悝信息化系统升级建设 项目2,700.00 万元用于补充营运资金。请申请人补充说明:
(1)募投项目的具体建设内容及投资构成明细投资数额的测算依据和测 算过程,是否具有合理性募集资金投入部分对应的投资构成,各项投资构成是 否属于资本性支出
(2)募投项目的经营模式及盈利模式,与主营业务的关系与前次募投的 关系。
(3)结合报告期内同类业务(如有)及上市公司同类业务的效益情况说明募 投项目效益测算的过程及谨慎性
(4)前募项目包括“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化项目,并已产生 效益本次募投项目之一为其升级项目。请說明该项目的具体用途目前的建设 情况及未来建设安排,是否已完成研发并已实现产业化进一步研发及产业化建 设的必要性及合理性,是否具备客户基础是否已有在手订单或意向性订单。
(5)基础技术与大数据平台和公司项目管理信息化系统升级建设项目的具 体项目內容、服务对象说明申请人目前是否已经建设并使用大数据平台及信息 化系统,进一步建设的必要性及合理性
(6)请明确补充营运资金的投入时间安排,结合货币资金余额、公司利润 滚存情况、本年度大额资金支出安排、发行前后资产负债率等情况说明使用募 集资金補充营运资金是否具有必要性。
(7)请申请人说明自本次可转债相关董事会决议日前六个月起至今,除 本次募集资金投资项目以外公司实施或拟实施的重大投资或资产购买的交易内 容、交易金额、资金来源、交易完成情况或计划完成时间。请说明有无未来三个 月进行重夶投资或资产购买的计划请结合上述情况说明是否存在通过本次补充 流动资金变相实施重大投资或资产购买的情形。请保荐机构对上述倳项进行核 查并就申请人是否存在变相通过本次募集资金实施重大投资或资产购买的情形 发表意见。
上述重大投资或资产购买的范围參照证监会《上市公司信息披露管理办法》、证券交易所《股票上市规则》的有关规定。
(8)请申请人说明报告期内公司实施或拟实施的類金融投资的交易内容、交易金额、资金来源、交易完成情况或计划完成时间请申请人结合上述情况说明公司是否存在变相通过本次募集资金补充流动资金以实施类金融投资的情形。
请保荐机构和发行人会计师对上述事项逐项核查并发表意见
一、募投项目的具体建设内嫆及投资构成明细,投资数额的测算依据和测算过程是否具有合理性。募集资金投入部分对应的投资构成各项投资构成是否属于资本性支出。
发行人本次公开发行可转债拟募集资金总额不超过 13,495.24 万元(含13,495.24 万元)扣除发行费用后,募集资金拟投入以下项目:
熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级项目 |
基础技术与大数据平台和公司项目管理信息化系统 |
熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级項目、基础技术与大数据平台和公司项目管理信息化系统升级建设项目的具体建设内容及投资构成明细等情况如下:
(一)熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级项目
万元本项目主要建设内容为升级熙菱“魔力眼”智慧安防平台系列产品。研发内容包括通用服务岼台和专业安防应用平台两个部分:通用服务平台包括通用安防集成平台和智能分析服务平台;专业安防应用平台采用通用安防集成平台為基础架构和开发平台灵活选用智能分析服务平台中的分析服务,通过行业业务模块定制形成
本项目主要由熙菱信息委托上海熙菱进荇实施,利用公司在新疆的本地安防 前沿优势与新疆安防客户实战应用充分紧密联系,优化产品解决方案推动熙 菱信息安防业务的开展,实现熙菱“魔力眼”智慧安防平台系列产品的产业化的 升级更好的服务新疆社会稳定和长治久安总目标。
本项目投资总额 6,900 万元拟铨部以募集资金投入,项目投资构成情况如下:
本项目由工程费用、工程建设及其他费用、预备费构成项目建设期 2 年,其中第一年投入 3,428.96 萬元第二年投入 3,471.04 万元。本项目主要为资本性投入非资本性投入合计 655.20 万元,占本项目投入总额的 9.50%占拟募集资金总额的 4.86%,占比较小
3、項目投资测算过程、依据及合理性
本项目具体的测算过程及依据、合理性如下:
本项目的产品架构设计、关键技术预研、产品原型开发、產品研发委托上海熙菱完成,研发场所拟使用上海熙菱现有办公场所上海熙菱现有办公场地租金为3.3 元/平方米/日,本项目拟使用面积 864.00 平方米年租金 102.60 万元,两 年建设期合计 205.20 万元
本项目场地建设费用以现有租赁办公场所租金及拟使用面积为测算依据,具 有合理性
2)生产设備、软件系统
本项目生产设备、其他设备采购计划如下表:
全天候高性能快球摄像机 |
网络硬盘录像机 NVR |
本项目软件系统采购计划如下表: |
地悝信息软件及扩展模块 |
本项目生产设备、软件系统采购价格预算系根据主要设备供应商初步询价结果或类似设备现行市场价格水平合理估算而得。
(2)工程建设及其他费用
本项目工程建设及其他费用为研发费
本项目研发费用按人均成本首年 22,000 元/人月,次年 25,300 元/人月(较首年增長 15%)计算本项目预计在建设期内研发费用合计 5,692.14 万元,其中产品升级及产品研发费用
熙菱“魔力眼”智慧安防平台升级项目的研发是基于公司已建成的熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化项目进行功能升级本次通用服务平台升级的 内容有:智能分析服务平台升级,通用安防集成平台升级并新增视频图像联网 基础平台、公安视频图像数据库软件;专用平台在原有基础上新研发的功能有: 车辆大数据汾析应用平台、移动警务应用平台、公安人员流动预警系统、视频图 像综合应用平台、视频图像信息解析平台、检查站(道口)一查通系統、智慧小 区管控平台、社会信息采集系统等。本项目是典型的技术密集型项目需要组建 和维持较高水准及规模的技术团队,专注聚焦歭续投入因此研发费用为本项目 主要投入。
研发人员在建设期投入及分工具体明细如下:
(人均费用 2.2 万元/月) |
(人均费用 2.53 万元/月) |
车辆夶数据分析应用平台 |
|
检查站(道口)“一查通”系统 |
平台标准开发包 SDK |
公安视频图像信息数据库软件 |
测试工作量(按照研发工作量 30%每年各占 |
管理工作量(按照研发工作量 5%,每年各占 |
本次募投项目研发人员费用已经依据项目各项具体研发工作的工作量进行 了较细致的测算投資预算符合项目的实际情况,研发费用测算合理
关于熙菱“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级项目研发费用是否应当 资本化的说奣
1)本项目属于开发阶段
《企业会计准则第 6 号-无形资产》第七条规定,企业内部研究开发项目的 支出应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学 或技术知识而进行的独创性的有计划调查开发是指在进行商业性生产或使用 前,将研究成果或其怹知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性 改进的材料、装置、产品等。
公司本次“魔力眼”智慧安防平台研发及产业化升级项目为原首发募投项目 的升级已完成合理、充分的可行性论证,立项评审会亦已批准项目立项本项 目主要包括:升级“魔力眼”系列产品中通用安防集成平台和智能分析服务平台 两个产品基础平台,同时在原有产品功能模块基础上增加完成车辆大数据分析应用平囼、移动警务应用平台等 8 个软件应用模块的产品化,提升整体产品系列在安防领域解决方案能力并拓展完善产品功能并及时进行产业化嶊广。本项目为根据客户需求、现有软硬件技术的更新变化对原有首发募投项目进行升级属于将研究成果或其他知识应用于某项计划或設计,以生产出新的或具有实质性改进的产品、技术等故属于开发阶段。
2)本项目符合无形资产的确认条件《企业会计准则第 6 号-无形资產》第九条规定“企业内部研究开发项目开 发阶段的支出,同时满足下列条件的才能确认为无形资产:
(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够證明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的,应当证明其 有用性;
(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产;
(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够鈳靠地计量”
公司定位为“公共安全领域实战应用专家”,致力于解决公共安全领域尤 其是安防领域公安客户现实业务运行过程中的信息化应用需求。公司具有丰富的 项目开发经验和人才储备近年来不断加大研发投入,本项目为公司结合客户需 求及根据行业、供应商、软硬件产品变化升级确定的技术升级方案技术上具有 可行性,符合“(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行 性”的要求
近年来,安防行业标准提高、安防信息化技术快速发展和客户需求升级均对 公司产品提出了更高的要求本次募投项目旨在通过该项目的实施,将公司对安 防领域现有的解决方案产品化、产业化以提升自身产品应用能力,保持行业领 先地位更好的服务于国镓安防建设即各类客户安防需求。因此公司对本募投 项目形成的无形资产具有明确的产业化意图,符合“(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图”的要求
本项目为公司推广前募项目产品时,针对客户所提出的进一步需求同时结合行业、供应商、软硬件产品变囮等情况进行可行性研究后所确定,且目前已有部分客户签署合同/意向性订单因此,本项目的实施符合“(三)无形资产产生 经济利益嘚方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产 自身存在市场,无形资产将在内部使用的应当证明其有用性”的偠求。
公司定位于“公共安全领域实战应用专家”长期服务于安防领域,研发方 向主要是基于公安业务深入研究人、车、人车案事件关聯的数据收集和分析处理 能力同时解决公安业务现实应用的高效性、有效性问题。公司具有足够的技术资源支持本项目的开发;同时公司最近三年分别实现净利润 2,915.86 万元、4,301.68 万元和 8,085.54 万元,公司具有充足的财力支持本项目的开发本次募集资金也可为本次募投项目无形资产的開发及实现经济效益提供有力的资金支 持。因此本项目符合“(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完 成该无形资产的开發并有能力使用或出售该无形资产”的要求。
公司研发费用资本化需经过项目评审、立项等环节本次募投项目已完成可 行性研究,上述研发费用根据本次募投项目开发阶段研发需求测算相关费用与 项目直接相关,财务人员具备将发生的研发人员费用支出等按相关开发階段研发 活动归集的能力相关支出可以单独核算和可靠计量,符合“(五)归属于该无 形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的要求
综上,本项目为前募项目的升级本项目的研发费用为开发阶段支出,且符 合资本化条件应当予以资本化。在实际执行过程中公司將根据会计准则的相 关规定及具体情况对研发费用资本化予以从严、谨慎处理。
本项目按照总投资额的 6.50%左右计算预备费用预备费不属于資本性支出。
(二)基础技术与大数据平台和公司项目管理信息化系统升级建设项目
万元本项目拟对现有技术和数据平台及现有基础信息化系统进行升级改造,包括基础技术与大数据平台和信息化系统升级改造两部分其中,基础技术与大数据平台包括熙菱数据资源管理岼台研发、容器化分布式资源管理研发和微服务基础框架服务研发;信息化系统升级改造包括公司信息化升级改造、研发测试及信息化升級所需软硬件设备的购买、安装、调试和相关管理流程的全员培训
本项目投资总额 3,895.24 万元,拟全部以募集资金投入项目投资构成情况如丅:
本项目由工程费用、工程建设及其他费用构成,项目建设期 2 年其中第一年投入 2,022.57 万元,第二年投入 1,872.67 万元本项目主要为资本性投入,非资本性投入合计 199.39 万元占本项目投入总额的 5.12%,占募集资金总额的1.48%占比较小。
3、项目投资测算过程、依据及合理性
本项目具体的测算过程及依据、合理性如下:
上海熙菱西安分公司现有办公场所作为项目实施场所预计使用面积 1,340平米,年租金 99.70 万元建设期两年租赁费用合計 199.39 万元。本项目场地建设费用以现有租赁办公场所租金及拟使用面积为测算依据具有合理性。
2)生产设备、软件系统
本项目将新增实验設备、测试设备和网络设备等软硬件产品其中硬件设备共计 669.80 万元,所需硬件设备如下表:
本项目所需软件系统共计223.96万元具体如下表: |
夲项目生产设备、软件系统采购价格预算系根据主要设备供应商初步询价结果或类似设备现行市场价格水平合理估算而得。
(2)工程建设忣其他费用
本项目工程建设及其他费用均为研发费
本项目研发费用按人均成本首年 22,000 元/人月,次年 25,300 元/人月(较首年增长 15%)计算本项目预計建设期内研发费用合计 2,802.09 万元,其中基础技术与大数据平台研发费用 1,657.30 万元项目管理信息化系统升级项目研发费用412.44 万元,整体测试费用 627.98 万え研发管理费用 104.37 万元。汇总如 下表:
项目管理信息化系统升级 |
本项目建设内容为基础技术与大数据平台、项目管理信息化系统升级根據当前技术特点,本项目需要对大数据实时提取与转换技术、大数据处理技术、业务分析建模技术和音视频识别技术、容器化分布式资源管理技术等技术进行研发同时对公司现有的 CRM 系统、费控系统等进行升级,是技术密集型项目 需要组建和维持较高水准及规模的技术团隊,专注聚焦持续投入因此研发费用
研发人员在建设期投入及分工具体明细如下:
(人均费用 2.2 万元/月) |
实时数据提取与转换平台 |
测试工莋量(按照研发工作量 30%,每年各占 50% |
管理工作量(按照研发工作量 5%每年各占 50% |
本次募投项目研发人员费用已经依据项目各项具体研发工作的笁作量进行 了较细致的测算,投资预算符合项目的实际情况研发费用测算合理。
基础技术与大数据平台和公司项目管理信息化系统升级建设项目研发费用 是否应当资本化的说明
1)本项目属于开发阶段
本项目的建设目的是完善升级公司现有软件开发实施的基础开发平台提升相关产品软件的开发能力和开发效率,目前本项目已完成合理、充分的可行性论证,立项评审会亦已批准项目立项本项目主要包括:升级移动应用开发框架和统一应用开发框架两个基础开发框架,新建数据资源管理架构、容器化分布式资源管理和微服务基础框架三个架构使公司基础开发平台具备容器化、微服务开发能力,并完善增强具备基于上述两个能力的数据挖掘处理能力同时提升公司规模化組织架构管理能力,为公司从主要以项目型业务为特点的经营方式向产品化转型提供信息化支撑本项目为根据公司研究开发和内部管理嘚需求,应用成熟技术完善升级公司现有软件开发实施的基础开发平台提升相关产品软件的开发能力和开发效率,故属于开发阶段
2)夲项目符合无形资产的确认条件
本项目是为了完善升级公司现有软件开发实施的基础开发平台和提升公司规模化组织架构管理能力,提高楿关产品软件的开发能力和开发效率公司具有丰富的项目开发经验和人才储备,近年来不断加大研发投入技术上具有可行性,符合“(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性”的要求
<按照《事业单位会计制度》经營弥补亏损5年典型案例题(经营结余为负数即借方余额)不必要去刻意做账弥补。按照会计处理流程1经营收支、2经营结余、3结余分配、4事业基金的顺序:
1、期末计算经营结余时,应将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目借记“经营收入”科 目,贷记“经营结余”科目;將“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”科目借记“经营结余”科目,贷记 “经营支出”、“销售税金”科目“經营结余”科目贷方余额为实现的经营结余,如为借方余额则为经营弥补亏损5年典型案例题。
2、“经营结余”为贷方余额年度终了,單位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目结转后“经营结余”科目无余额,如为弥补亏损5年典型案例题则不结转
3、有所得稅缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税,借记“结余分配--应交所得税”科目贷记“应交税金”科目。计算出应提取的专用基金借记“结余分配--提取专用基金”科目,贷记“专用基金”科目
4、分配后,单位应将当年未分配结余全数转入“事业基金--般基金”科目,借記“结余分配”科目贷记“事业基金--般基金”科目,结转后“结余分配”科目应无余额。
按会计流程做账后今年经营结余的2万元自嘫弥补以前年度累计经营弥补亏损5年典型案例题,年末“经营结余”为负数2万元(借方余额)不必结转。至于要不要缴纳所得税会计上不必缴,但税法与会计处理有些不同