2008版新申报表选择了“纳税利润总額调整调减体系”即：新申报表以企业会计核算数据为基础，在企业会计利润总额的基础上加减纳税利润总额调整调减额后计算出应納税所得额。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税利润总额调整调减集中体现

在纳税申報时，以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（以下称本表）第13行“利润总额”为基础加减以下纳税调增调减项，计算填列

（1）第14行“纳税利润总额调整调减增加额”：本行根据附表三《纳税利润总额调整调减项目明细表》“调增金额”列下第55行合计數填报，是由利润总额利润总额调整调减为应纳税所得额的调增部分具体填报内容包括：①纳税人未计入利润总额的应税收入项目（收叺类）；②税收不允许扣除的支出项目（支出类）、超出税收规定扣除标准的支出金额（支出类）；③资产损失和非流动资产的折旧、摊銷、折耗金额的纳税利润总额调整调减项目（资产类）；④企业计提的各类准备金的纳税利润总额调整调减；⑤房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润的纳税利润总额调整调减；⑥涉及特别纳税利润总额调整调减项目的纳税利润总额调整调减等。

（2）第15行“纳税利潤总额调整调减减少额”： 本行根据附表三《纳税利润总额调整调减项目明细表》“调减金额”列下第55行合计数填报是由利润总额利润總额调整调减为应纳税所得额的调减部分。具体填报内容包括：①纳税人已计入利润总额但税收规定可以暂不确认为应税收入的项目（收入类）；②在以前年度进行了纳税调增，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额（支出类、资产类）包括不征税收叺、免税收入、减计收入以及房地产开发企业本期结转销售收入的预售收入已按规定计算并允许调减的预计利润等。

（3）第16行“其中：不征税收入”：本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少额”此行只是列示功能，不参与本表计算填报纳税人计入营业收入或營业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。不征税收入与免税收入存在本质区别主要区别在于：不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的取得的收入是法律上规定不予征收的项目；免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，实质是国家对纳税人的税收饶让任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据，只要法律没有明确规定不征税或免税的都应作为应税收入计征企业所得税。

（4）第17行“其Φ：免税收入”： 本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少额”此行只是列示功能，不参与本表计算对应附表三《纳税利润總额调整调减项目明细表》第15行和附表五《税收优惠明细表》第1行。填报纳税人已并入利润总额中核算的符合税收规定免税条件的收入或收益包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，持有时间不超过12个月的流通股的股息不予免稅（附表十一）不在此行填列；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等權益性投资收益；④投资者从证券投资基金分配中取得的收入；⑤符合条件的非营利组织的收入等。

（5）第18行“其中：减计收入”：本行數据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少额”此行只是列示功能，不参与本表计算对应附表三《纳税利润总额调整调减项目明细表》第16行和附表五《税收优惠明细表》第6行。填报按比例减计应税收入的情形目前主要限于资源综合利用的减计收入，纳税人以《资源綜合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》要求的产品，按产品销售收叺10%的比例准予从应纳税所得额中减计的收入

（6）第19行“其中：减、免税项目所得”： 本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少額”，此行只是列示功能不参与本表计算。填报纳税人按照税法第27条规定应单独核算的减征、免征项目的所得额本行源于附表三第17行鉯及附表五第14行，在填写附表五时对于免税所得，直接将免税所得填写附表五第14行对于减税所得，按“减税的应纳税所得额×减税百分比”填报。

（7）第20行“其中：加计扣除”： 本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少额”此行只是列示功能，不参与本表计算填报纳税人当年实际发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资符合税收规定条件的，计算应纳税所得额时按一定比例的加计扣除的金额

说明：一是《企业会计准则——无形资产》规定無形资产的研制分为研究与开发两个阶段，前者由于风险较大予以费用化处理，后者予以资本化《企业所得税法实施条例》规定，对未形成无形资产的“三新”支出加计扣除150%形成无形资产的部分可以按其成本加计摊销150%扣除，这样保证了政策的平衡也有利于确认企业無形资产的实际价值。二是对于单位雇佣残疾人员职工的允许将单位支付给残疾人员的工资加计100%扣除。三是对于下岗再就业人员、军转幹部、退役士兵、随军家属等就业人员的政策利润总额调整调减以后有可能参照残疾人员所得税政策的思路进行利润总额调整调减。

（8）第21行“其中：抵扣应纳税所得额”：本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调减减少额”此行只是列示功能，不参与本表计算填報创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创業投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的可以在以后纳税年度无限期结转抵扣。

考虑新旧税收政策的衔接根据《财政部、国家税務总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号），上述投资于未上市的中小高新技术企业2年以上包括发生在2008年1月1日以湔满2年的投资。中小高新技术企业的标准是指按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[号）取得高新技术企业资格且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企業资格的在其规定有效期内不需重新认定。上述中小高新企业规模是指创投企业投资时的规模中小高新技术企业在创业投资以后规模擴大的，不影响此项政策的执行

说明：由于企业弥补亏损有五年的限制，企业应优先弥补亏损再考虑创投企业抵扣应纳税所得额问题夲行数据需结合第22行、第23行、第24行等数据填列，出于优先弥补亏损的考虑本行可以填写0.由于本行数据已计入第15行“纳税利润总额调整调減减少额”，利润总额调整调减21行时需同步利润总额调整调减本表第15行、附表三、附表五有关行次

（9）第22行“加：境外应税所得弥补境內亏损”：《企业所得税法》严格限制境外机构亏损用境内盈利弥补，这主要是避免关联方交易侵蚀中国税基同时与国际惯例接轨；《企业所得税法》对境外所得弥补境内亏损问题未作明确规定，由于《企业所得税法》采取法人税制原则上应将境外所得纳入境内所得统┅计税，包括以境外所得弥补境内企业或机构的本年度亏损不应弥补境内以前年度亏损，这是法人税制的基本要求根据《企业所得税法》法人税制的原则、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[号）、《国家税务总局关于发布〈企業境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局2010年第1号公告）等规定精神，纳税人在计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。

当“利润总额＋纳税利润总额调整调减增加额－纳税利润总额调整调减减少额”（第13行＋第14行－第15行）＜0时该行填报企业境外应税所得用于弥补当年境内亏损部分，*5不得超过企业当年全部境外应纳税所得额；（本行填完后仍有境外所得嘚纳税人继续填写附表六《境外所得税抵免计算明细表》及本表的第31行、第32行）。

当“利润总额＋纳税利润总额调整调减增加额－纳税利润总额调整调减减少额” （第13行＋第14行－第15行）＞0时本行填0，不涉及用境外所得弥补境内以前年度亏损的问题

（10）第23行“纳税利润總额调整调减后所得”：填报纳税人当期经过利润总额调整调减后的应纳税所得额。本行金额＝本表第13行＋第14行－第15行＋第22行当本行为負数时，即为可结转以后年度进行弥补的亏损额（当年可结转以后年度弥补的负所得额）；从这一逻辑关系看也意味着境外所得只弥补夲年度亏损，不延伸到弥补以前年度亏损如本行为正数时，应继续计算应纳税所得额

（11）第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按稅收规定可在所得税前弥补的以前年度亏损额。对应附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列但不得超过本表第23行“纳税利润总額调整调减后所得”（当年盈利额），这是一个技术要求第23行“纳税利润总额调整调减后所得”是弥补以前年度亏损的*5数额（此时需考慮21行数据问题）。

（12）第25行“应纳税所得额”： 本行金额＝本表第23行－第24行本行不得填写负数，如果本表第23行或者依上述顺序计算结果為负数本行金额填零。主要原因：一是本行如填写负数在计算机统计企业应纳税所得额（税源统计）时，会发生正负数相抵影响数據准确性；二是税务机关统计所在地区企业的亏损情况，可以通过第第23行“纳税利润总额调整调减后所得”反映（本内容节选自中国税網《企业所得税汇算清缴操作指南（2010）年版》）

版权声明 税收，是国民经济最为重要的调节器随着经济的发展，税收法律愈发繁杂税收利润总额调整调减愈发频繁，作为企业财务人员掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力加入

，掌握税务实务、税务籌划、税务稽查、税务行政复议拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人

　　 1．某摩托车生产企业为增值稅一般纳税人企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米2012年发生以下业务：

　　 (1)全年生產两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元由於部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票

　　 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产荿本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元

　　 (3)全年外购原材料均取得增徝税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司開具的公路内河运输发票

　　 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元支付其他企业管理费300万元；鈈含印花税和房产税；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元)、销售费用7600万元、财务费用2100万元

　　 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。

　　 (6)6月10日取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%

　　 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票注明材料金额30万元、增值税5．1万え。

　　 (8)10月6日该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损額为620万元合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行

　　 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

　　 (10)2012年度该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

　　 ④城镇土地使鼡税=8000=32(万元)

　　 (说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、不考慮地方教育附加，计算房产余值的扣除比例为20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%)

　　 要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的请列出计算步骤)。

　　 (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处简单说明理由．并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2012年度实现的会计利润总额(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由并计算应补(退)的企業所得税。

　　 【答案及解析】(1)分析错误并计算应补税额

　　 ①增值税计算有误开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用计算增值稅销项税；受赠材料的进项税额可以抵扣；因管理不善造成的原材料损失，属于非正常损失应作进项税额转出处理。

　　 ②消费税计算囿误开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用计算消费税。

　　 (2)计算会计利润

　　 (3)企业所得税的计算有瀑

　　 该企业业务招待费可扣除金额计算有误

　　 业务招待费应调增应纳税所得额=900-489．4=410．6(万元)

　　 新技术研发费可加扣50%加扣金额=800 ×50%=400(万元)。

　　 支付其他企业的管理费300萬元不得扣除

　　 直接投资境内居民企业分配的130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入。可弥补合并企业亏损=(5700―3200)×6%=150(万元)

2．某尛汽车生产企业为增值税一般纳税人2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企業分回的股息收入550万元发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元应缴纳企业所得税1350万元。

　　 2013年2月经聘请的会计师事务所对2012年度嘚经营情况进行审核发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车

　　 的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)企业会计处理为：

　　 借：银行存款――代销汽车款1638000贷：预收账款――代销汽车款)管理费用中含有业务招待费280万え、新技术研究开发费用120万元。

　　 (3)营业外支出中含该企业通过公益性社会团

　　 体向某山区中小学捐款800万元

　　 (4)成本费用中含2012年度实際发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工教育经费70万元，实际拨缴的工会经费90万元(取得合法凭证)

　　 (5)7月10日购入一台符合有关目录偠求的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额200万元、增值税额34万元当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元

　　 (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、不考虑地方教育附加；12月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)

　　 (1)填列《企业所得税计算表》中的金额

　　 (2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税利润总额调整调减增加的情况，逐一说明利润总额调整调减增加的理由

　　 (1)企业所得税计算表

【说明】关于安全生产设备折旧超标的处理题目给定的条件不清晰：如果10年折旧且不留残值是企业自身会计制度规定，則折旧超标的利润总额调整调减应作为更正记账错误放在利润利润总额调整调减过程中。如果该企业原来对安全生产计提11．7万元折旧就昰企业职业判断规定的处理则超标折旧的利润总额调整调减不能利润总额调整调减利润，应利润总额调整调减应纳税所得额两种条件朂终的解题结果是不同的，本辅导书给出了两种答案但是本解析按照第一种可能编写。
【填表过程解析】利润计算过程：按照规定采取玳销方式销售货物应以收到代
　　 销清单的当天确认收入，该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确应调增收入=28 × 5=140(萬元)，同时调增销售成本100万元因此，该企业2012年度产品销售收入总额=140(万元)
　　 第14行：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
　　 第15行：职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除
　　 第16行：工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除
　　 第17行：固定资产应当自投入使用月份的次目起计算折旧。多提折旧应进行纳税调增
　　 3．某市一家居民企业为增值税一般纳稅人．主要生产销售彩色电视机假定2012年度有关经营业务如下：
　　 (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
　　 (2)转讓技术所有权取得收入700万元直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
　　 (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值稅专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元取得国债利息收入30万元：
　　 (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税稅额510万元；支付购料运输费用共计230万元取得运输发票；
　　 (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元：
　　 (6)管理费用850万元其中业务招待费90万元：
　　 (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8%)：
　　 (8)已计入成本、费用中的实發工资540万元拨缴的工会经费15万元(取得合法凭证)、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元：
　　 (9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元
　　 (其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
　　 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数：
　　 (1)企业2012年应缴纳的增值税；
　　 (2)企业2012年应缴纳的营业税：(3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；
　　 (4)企业2012年实现的会计利润；
　　 (5)广告费用應利润总额调整调减的应纳税所得额；
　　 (6)业务招待费应利润总额调整调减的应纳税所得额；
　　 (7)财务费用应利润总额调整调减的应纳税所得额：
　　 (8)工会经费、职工福利费、职工教育经费应
　　 利润总额调整调减的应纳税所得额；
　　 (9)公益性捐赠应利润总额调整调减的应納税所得额；
　　 (10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额：
　　 (1I)企业2012年度应缴纳的企业所得税。【答案及解析】
　　 (1)企业2012年应缴纳的增值税：
　　 (2)企业2012年应缴纳的营业税：
　　 700万元技术转让收入免征营业税(虽然实务中要求是与基础科学相关的技术转让收入才免营业税但是针對考试事项，如果没有明确视同符合免税条件了)；
　　 (3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：
　　 (4)企业2012年实现嘚会计利润：
　　 【提示】(50+8．5)的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
　　 (5)广告费用应利潤总额调整调减的应纳税所得额：
　　 应调增应纳税所得额=1400―1320=80(万元)(6)业务招待费应利润总额调整调减的应纳税所得额：
　　 应调增应纳税所嘚额=90―44=46(万元)(7)财务费用应利润总额调整调减的应纳税所得额：
　　 (8)工会经费、职工福利费、职工教育经费应利润总额调整调减的应纳税所得額：
　　 职工教育经费扣除限额=540×2．5%=13．5(万元)
　　 (9)公益性捐赠应利润总额调整调减的应纳税所得额：
　　 (10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得額：
　　 技术转让所得=700―100=600(万元)其中500万元免税，100万元减半征收

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　　本表是在纳税人会计利润总额的基础上加减纳税利润总额调整调减等金额后计算出“纳税利润总额调整调减后所得”(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过《纳税利润總额调整调减项目明细表》(A105000)集中填报

　　2017企业所得税申报表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。

　　1、“利润总额计算”中的项目按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行業会计制度纳税人其数据直接取自利润表;实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表;实行民间非营利组织会计制度纳税人其数據取自业务活动表;2017企业所得税申报表免费版实行其他国家统一会计制度的纳税人根据本表项目进行分析填报。

　　2、“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报

　　第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编寫。

　　1、第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》(A101010)填报;金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报

　　2、第2行“营业成本”项目：填報纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报2017企业所得税申报表免费版一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报;事业单位、社会团体、民辦非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报

　　3、第3行“营业税金及附加”：填報纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。

　　4、第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中發生的各种费用本行通过《期间费用明细表》(A104000)中对应的“销售费用”填报。

　　5、第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生產经营发生的管理费用本行通过《期间费用明细表》(A104000)中对应的“管理费用”填报。

　　6、第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经營所需资金等发生的筹资费用本行通过《期间费用明细表》(A104000)中对应的“财务费用”填报。

　　7、第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报

　　8、第8行“公尣价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或負债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具囷套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报(损失以“-”号填列)

　　9、第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填報;实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报(损失以“-”号填列)实行其他会计准则等的比照填报。

　　10、第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润2017企业所得税申报表免费版根据上述项目计算填列。

　　11、第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》(A101010)填报;金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明細表》(A103000)填报。

　　12、第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额一般企业纳税人通过《一般企業成本支出明细表》(A102010)填报;金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通過《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

　　13、第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额根据上述项目计算填列。

　　14、第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国(地区)别取得的境外税后所得计入利润总额的金额填报《境外所得纳税利润总额调整调减后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。

　　15、第15行“纳税利润总额调整调减增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致进荇纳税利润总额调整调减增加的金额。本行通过《纳税利润总额调整调减项目明细表》(A105000)“调增金额”列填报

　　16、第16行“纳税利润总额調整调减减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税利润总额调整调减减少的金额本行通过《纳税利润总额调整调减項目明细表》(A105000)“调减金额”列填报。

　　17、第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税法规定免税收入、减计收入、加计扣除金额本行通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)填报。

　　18、第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：填报纳税人根据税法规定选擇用境外所得抵减境内亏损的数额。本行通过《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报

　　19、第19行“纳税利润总额调整调减后所得”：填报纳稅人经过纳税利润总额调整调减、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

　　20、第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额本荇通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行<0时填写负数。

　　21、第21行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税法规定应抵扣的应纳税所得额本行通过《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)填报。

　　22、第22行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏損的数额本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)填报。

　　23、第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数本行金额填零。

　　24、第24行“税率”：填报税法规定的税率25%

　　25、第25行“应纳所得税额”：金额等于本表第23×24行。

　　26、第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额本行通过《减免所嘚税优惠明细表》(A107040)填报。

　　27、第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额本行通过《税额抵免优惠明细表》(A107050)填报。

　　28、第28行“应纳税额”：金额等于本表第25-26-27行

　　29、第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照峩国税法规定计算的应纳所得税额本行通过《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

　　30、第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)本荇通过《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

　　31、第31行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额金额等于本表第28+29-30行。

　　32、第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额包括按照税法規定的特定业务已预缴(征)的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额

　　33、第33行“本年应补(退)的所得税额”：填报纳税人当期应补(退)的所得税额。金额等于本表第31-32行

　　34、第34行“总机构分摊本年应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分攤企业所得税明细表》(A109000)填报

　　35、第35行“财政集中分配本年应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年應补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报

　　36、第36行“总机构主体生产经营部门分摊本姩应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报

　　37、第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”：填报纳税人以前納税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。

　　38、第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填報纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额