销售烟酒的小规模企业所得税减免收什么税

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  • 小规模纳税人的增值税是按销售金额的3%计提然后将这部份开支记入到“营业税金及附加”科目,最後转入到本年利润(的支出)中从中可以看出,它已构成了企业的费用现在这部份费用(税)减免了,就没有这部份开支因此在记賬时它应冲减费用,即它使企业的所得额增加了也就是这部份收入要交所得税。
    一般纳税人的增值税实行的是价税分离计税法即增值稅的计算是独立的,它并不计入企业的开支因此对支付的税控设备等开支应实行先记入费用,抵扣后再冲减费用的记账方法如通过营業外收入走账,就应冲减费用也就是这部份收入要交所得税。

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    主要原因是:免征的增值税需要交纳企业所得税由于增值税是在价外核算,免征的增值税就没有影响企业的损益因此,需要将免征的增值税转为营业外收入重新纳入到利润表中来计算缴纳企业所得税。
    《财政部、国家税务总局关于进┅步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税[2014]71号)规定:“自2014年10月1日起至2015年12月
    31日对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值稅小规模纳税人免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税”
    小微企业免征的增值税、营业税既没有“规定资金专项用途的资金拨付文件”,也没有“政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”因此小微企业免征的增值税、营业稅不属于不征税收入,应当缴纳企业所得税

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    一般纳税人按照销项税额-进项税额交纳增值税,小规模纳税人的增值税按照销售收入的3%交纳(季度30万元以下是免增值税)企业所得税都是按利润总额交纳,企业所得税的税率为25%如果企业昰小型微利企业、重点扶持的高新技术企业条件的话,可以享受利率优惠;比如企业是小型微利企业利润在100万元以下,享受5%的优惠税率利润在100万元至300万元,享受10%的优惠税率.

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