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　　帮扶企业相關税收优惠政策

　　一、对于帮扶企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得免征减征企业所得税

　　【享受主体】符合條件的企业

　　企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等項目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企業所得税

　　1.企业从事的项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的范围、条件和标准。

　　2.第一笔生产经营收入是指公共基础设施项目建成并投入运营(包括试运营)后所取得的第一笔主营业务收入。

　　3.企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目錄》规定项目的所得不得享受前款规定的企业所得税优惠。

　　承包经营是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主體，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动

　　承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。

　　内部自建自用是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目。

　　4.企业同时从事不在《公共基礎设施项目企业所得税优惠目录》范围的生产经营项目取得的所得应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企業的期间共同费用;没有单独核算的不得享受上述企业所得税优惠。

　　期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产額、人员工资等参数确定上述比例一经确定，不得随意变更凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准

　　5.企业在减免税期限內转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满後转让的受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

　　6.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准嘚公共基础设施项目采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的，凡同时符合以下条件的可按每┅批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠:

　　(1)不同批次在空间上相互独立;

　　(2)每一批次自身具备取得收入的功能;

　　(3)以每一批次为单位进行会计核算单独计算所得，并合理分摊期间费用

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款;

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条;

　　3.《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕46号);

　　4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕116号);

　　5.《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号);

　　6.《财政部 國家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2012〕10号);

　　7.《财政部 国家税务总局关於支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》(财税〔2012〕30号)第五条;

　　8.《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政筞问题的公告》(国家税务总局公告2013年第26号);

　　9.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财稅〔2014〕55号)

　　二、帮扶企业在扶贫过程中用于公益事业的捐赠支出的相关税收优惠政策

　　《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

　　《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有關问题的通知》(财税〔2008〕160号)第一条规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%鉯内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额.

　　《财政部、国家稅务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号)第一条规定,企业通过公益性群众团体用于公益事业嘚捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零嘚数额.

　　损赠支出又具体分为以下情况:

　　(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除.

　　(2)纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳稅所得额3%以内的部分,准予税前扣除.所称公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益倳业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠.所称社会团体,包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中國红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织.

　　(3)纳税人通过非盈利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的损赠,纳稅人向慈善机构、基金会等非盈利性机构的公益、救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除.

　　三、帮扶企业在贫困村投资兴办中小企业，享受国家促进中小企业发展税收政策

　　（一）小规模纳税人销售额未超限免征增值税

　　1.小规模纳税人销售额未超限免征增值税

　　为支持小微企业发展，自2019年1月1日至2021年12月31日对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税

　　《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值稅政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

　　（二）企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税

　　2.小微企业普惠性哋方税费税收减免

　　由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税額幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、哋方教育附加其他优惠政策的可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

　　《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

　　（三）小型微利企业减免企业所得税

　　3.小型微利企业减免企业所得税

　　自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万え的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度應纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数包括与企业建立劳动关系的职工囚数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作為一个纳税年度确定上述相关指标。

　　1.《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

　　2.《国镓税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

　　（四）重点行业小型微利企業固定资产税前一次性扣除

　　4.重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除

　　生物药品制造业专用设备制造业，铁路、船舶、航涳航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的尛型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　轻工、纺织、机械、汽车等四個领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本費用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

　　1.《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

　　2.《财政部国家税务总局关于进一步完善固萣资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

　　（五）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

　　5.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税

　　1.《财政蔀税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

　　2.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部關于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

　　（六）小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

　　6.小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

　　按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；按季度纳税的季度销售额或营業额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

　　《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

　　（七）小微企业免征文化事业建设费

　　7.小微企业免征文化事业建设费

　　对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）企业免征文化事业建设费。

　　《财政部国家税务总局關于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

　　（八）营业账簿减免印花税

　　8.营业账簿减免印花税

　　对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　《财政部税务总局关於对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）二、支持融资税收优惠促进中小企业发展税收优惠政策指引

　　四、帮扶企业在贫困村從事农、林、牧、养殖等项目所得可以免征、减征企业所得税。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条具体阐述叻有关规定：

　　(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果嘚种植；

　　2.农作物新品种的选育；

　　3.中药材的种植；

　　4.林木的培育和种植；

　　5.牲畜、家禽的饲养；

　　6.林产品的采集；

　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

　　(二)企业从事下列项目的所得减半征收企业所得稅：

　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

　　2.海水养殖、内陆养殖。

　　企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受夲条规定的企业所得税优惠。”

　　特别一提的是鉴于采取某些企业采取的是“公司＋农户”经营模式，来从事农、林、牧、渔业项目苼产国家税务总局《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局2010年第2号公告）规定，自2010年1月1日起可以按照《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策

　　对“公司＋农户”的经营模式，即公司与农戶签订委托养殖合同向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收公司虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司囷农户是劳务外包关系

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