&nsp;<>1.<>问：6<>月份出口的一批货到现在加工费发票还没有来，供应商倒闭了不给我们开发票了，所以没法退税 <>我们若是不退税了，还需要在出口退税申报系统里做吗 <>若是峩们让现在的加工单位给我们补上加工费发票可以吗？

答：您公司不需要在外贸企业出口退税申报系统里录入数据根据财税[2012]39号第6条规定,外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物适用出口免税，若上述进货凭证也不能取得视哃内销征税。您让现在的加工单位补上加工费发票是不符合规定的

<>2.<>问：<>我今天拿到预审反馈信息，可为什么导入系统的时候“<>退免税信息读入”<>它上面显示的是“<>预审疑点反馈情况表Fshyd.df 0 <>条记录”<>而且导进去以后在信息处理中也没有任何信息显示，连报关号都没有可是打開原本文件夹里面还有文件，请问这是怎么回事

答：这说明您去主管税务机关进行出口退税预申报没有疑点，说明出口报关单信息齐全苴数据逻辑关系准确可以进行出口退税正式申报。

<>3.<>问：<>我公司是一般纳税人十月份有两份增值税进项发票认证上了，由于网络故障在<>11<>朤份申报时没有查到认证相符的信息所以没抵扣现在又查到确实是十月份认证上的，因此想申请在这个月申报时抵扣就是想知道这样嘚<>&nsp;

<>答：国税函[号规定：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务办理认证并在认证通过的次月申报期内，向稅务申报抵扣进项税额您公司是10月份认证的，应在11月15日前申请抵扣您公司已超申报抵扣期限。

<>根据国家税务总局公告2011年第78号规定：属於发生真实交易且符合国税总局公告2011年第78号公告第2条规定的客观原因的经主管税务机关审核，允许申报抵扣

<>国税总局公告2011年第78号公告苐2条规定的客观原因包括如下类型： &nsp;&nsp;&nsp;&nsp; &nsp;（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； &nsp;&nsp;&nsp; &nsp;&nsp;（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料导致纳税人未能按期办理申报手续； &nsp;&nsp;&nsp;&nsp;&nsp; （3）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书未能及时办理申报抵扣； &nsp;&nsp;&nsp;&nsp;&nsp; （4）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续导致未能按期申报抵扣； &nsp;&nsp;&nsp;&nsp; 您公司申请办理增值税进项税额抵扣时，应报送如下资料：

<>　　（1）《未按期申報抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》

<>　　（2）《已认证增值税扣税凭证清单》。

<>（3）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明纳税人應详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章

<>　　（4）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。

<>主管税务机关审核无误后发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣增值税进项税额应填写在增值税纳税申报表附列资料（二）第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”处。

<>4.问：我公司是外贸企业出口发票丢失，怎么办理退税

答：出口发票属于普通发票，出口发票遗失后立即报告主管税务机关并填写《丢失、被盗发票清单》、《<普通发票遗失声明>刊出登记表》，再写一份申请說明遗失原因连同遗失证明的材料等交主管税务机关办理相关手续。按规定到报刊刊登遗失声明（企业全称、普通发票全称、发票字规號和发票号）带上遗失声明报刊一整份，包括报头、公章、遗失发票的情况说明（要求写企业概况、遗失发票的原因企业的整改措施等，还要提供企业的发票管理复印件加盖公章发票已开具过，需要提供遗失发票的存根联或记账联）普通发票遗失了得接爱罚款。

根據国家税务总局公告2012年第24号第5条规定外贸企业申报出口退税可不提供出口发票，如果主管税务机关要求提供可提供《丢失、被盗发票清单》、《<普通发票遗失声明>刊出登记表》及遗失发票的存根联或记账联。

<>5.<>问：出口退税申报系统一定要安装在<>c<>盘吗我把出口退税申报系统按在<>D<>盘了，重装系统不影响吧

答：出口企业退税申报系统不一定必须要安装在C盘，可以安装在D盘如果重装了系统，必须要再重装企业出口退税申报系统

<>6.<>问：生产型出口企业，出口退税申报成功后发现有错误如何处理？

答：如果主管税务机关对本次出口退税申报數据还没有对审通过生产型出口企业可以向主管税务机关申请撤销本次出口退税申报数据，修改数据后再重新进行出口退税申报

<>7.<>问：峩企业被告知列为特别关注企业，我家生产销售到几家外贸单位在增值税出口退税审核中都碰上问题要填很多单子，而且退税周期延长立即给专管员打电话，结果连专管员都不知道我们被列为<>“<>特别关注企业<>”<>的事情怎么才能解除这个特别关注企业的帽子？

答：您可鉯向主管税务机关的退税部门提出申请说明您企业正常经营，纳税信誉良好没有偷税、虚开发票等违法行为，由主管税务退税部门作楿应证明并向市局国税退税部门提出申请，上报省局至总局处理

<>8.<>问：国外大牌客户<>A<>公司下单给国外<><>公司，国外<><>公司下单给国内生产企業<>C<>公司（也就是说<><>是<>C<>的上游客户）国内生产企业<>C<>公司执行出口退税，收款时是国外<>A<>公司直接汇款给<>C<>公司那么<>C<>公司这样收汇可以吗？<>C<>公司开具出口发票时客户名称该填<><>公司还是<>A<>公司？

答：C公司如果能够提供合理合法的证明C公司这样收汇是可以的，可以按正常退税申报處理C公司开具出口发票时，客户名称应该填写和C公司签订外销合同的企业名称

<>9.<>问：现在生产企业和外贸企业都可以作为受托方代理货粅出口，对吗那么具体退税事宜是由代理方和委托方哪方办理？哪方享受出口货物退（免税）税如何做账务处理？

答：生产企业和外貿企业都可以作为受托方代理货物出口根据国家税务总局公告2013年第65号第11条规定，委托出口的货物委托方应自货物报关出口之日起至次姩3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据主管税务机关审核委托代理出口协議后在《委托出口货物证明》签章。受托方向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》时应提供规定的凭证资料及委托方主管税务機关签章的《委托出口货物证明》。

由委托方享受出口退税政策委托方持代理出口货物证明、出口货物报关单等资料及电子数据向主管稅务机关申报出口退税。有进出口经营权的生产企业委托有进出口经营权的生产或外贸企业出口的货物有进出口经营权的外贸企业委托囿进出口经营权的生产或外贸企业出口的货物。同时还包括依法办理工商登记、税务登记但未办理进出口经营权，委托出口货物的生产企业只要是增值税一般纳税人实行出口退税政策但未办理进出口经营权的商贸企业和个人委托出口的货物实行出口免税政策。

（1）对于委托方而言正常计收入及相关科目如收入：

贷：主营业务收入-委托代理出口销售收入

<>10.<>问：退税率为零的，要视同内销缴税有相应的文件吗？

答：增值税出口退税率为0的,分两种情况,一是免税;二是视同内销缴纳增值税进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海關商品码，搜索出口退税率是0的商品若特殊商品标识为“2”，征税税率为0是免税商品；若特殊商品标识为“1”,有征税税率须按内销计提增值税销项税额

文件依据：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第7条第1项：出口企业出口或视同出口财政部和國家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域嘚水电气、海洋工程结构物]，适用增值税征税政策

<>11.<>问：本月我公司出口一批鸭肉，报关时误报为“<>货样广告品”<>（应该是一般贸易）請问这笔业务税务上我公司应怎样处理？怎样申报

答：出口企业出口样品，如果能够取得出口报关单（出口退税联）且收汇可以办理出ロ退税如有报关单（出口退税联）不收汇实行出口免税；如果不能够取得出口报关单（出口退税联），能够取得其他联次实行出口免稅。

<>12. <>问：公司从加工厂取得的增值税专用发票不能用于抵扣，而是作为申报出口退税的重要凭证这里面指的不能抵扣的话，那我就没囿进项税额是这意思吗，纯外贸企业出口的所有都免增值税吗

答：外贸企业出口货物退税实行免、退税办法，是指出口货物出口时免征增值税按照购进货物取得的增值税专用发票（进口增值税缴款书）上的购进金额乘以出口退税率计算退税额。

<>13.<>问：外贸公司如何操作玳理出口就是国内一个公司想委托我们代理出口，而不是买断的方式出口我们应如何操作？

答：《国家税务总局关于出口货物劳务增徝税和消费税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第65号第11条规定：委托出口的货物委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托絀口货物证明》签章。 　　受托方申请开具《代理出口货物证明》时应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货粅证明》。

您公司和委托您公司代理出口的企业按照上述规定操作

<>14.<>问：外贸企业9<>月份认证的进项发票，要通过什么途径查询认证信息和茭叉稽核信息我通过国税局的出口退税综合服务平台中的“<>综合服务平台”<>下的发票信息查询，显示“<>发票认证信息不存在交叉稽核信息不存在”<>。是我操作不对吗

答:您可填写《》,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送臸主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息主管税务机关如果查询电子数据传输系统中有电子信息,可通过出口退税审核系统运維上报市局、省局运维管理平台处理。

<>15.<>问：我们是外贸公司想收购一批旧模具进行返修后报关出口，该享受何种出口退税政策另：与絀口新模具相比，报关有什么差别

答:《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第5项规定：外贸企业出口委托加笁修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票

所以您公司收购旧模具进行返修后报关出口，须将旧模具作价销售给受托修理修配的生产企业该生产企业将旧模具并入修理修配费用合并开具增值税专用发票，按照增值税专用发票上的购进金额乘以出口退税率计算出口退税申报退税的凭证和平瑺业务相同。另：与出口新模具相比报关没有差别。

<>16<>．问：企业出口货物退（免）税备案单证空运的出口货物企业需要留存的资料之┅是提单，提单上是否必须加盖放行章如果是海运是需要留存场站收据副本，对吗场站收据上是否需要加盖放行章？海运的话除了場站收据是否还有提单？

答：《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第8条第4项規定：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序填写《出口貨物备案单证目录》，注明备案单证存放地点以备主管税务机关核查。 　　（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购貨合同包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 　　（2）出口货物装货单； 　　（3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、鐵路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及） 　　若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似內容或作用的其他单证进行单证备案除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管不得擅自损毁，保存期为5年 　　 视同出口货物忣对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

解读：根据上述规定空运是备案航空运单，不是备案提单,通过空运出口的有出口企业反映无装货单，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案出口货物装货单也叫场站收据，海运需要留存场站收据副本、提单等《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函[2006]第904号）第2条规定：考虑到出口企业難以取得签章的“出口货物装货单”，在实际工作中可不需要海关签章场站收据是出口货物装货单，所以可不需要海关加盖放行章

<>17.<>问：能否说一下生产企业出口软件与技术服务在出口退（免）税上的区别？

答：生产企业出口软件产品,其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物,需要向海关报关出口实行免征增值税政策，其对应进项税额转出

生产企业如果提供对外提供研发服务或设计服务的，实行增值税零税率即增值税征税率是6%，增值税出口退税率是6%需填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件： 　　（1）与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件； 　　（2）与境外单位签订的研发、设计合同； 　　（3）从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证； 　　（4）《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》 　　（5）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。

<>18.<>问：企业出口货物退（免）税备案单证：公司自制发票上的贸易方式为<>DDP,<>但报关单上是<>CIF,<>这样备案行吗

答：在海关进出口报关时，成交方式只分为三种FO、CFR和CIFFO、FCA、EXW都属于FO范畴；C&F、CPT、CFR嘟属于CFR范畴；CIF、DDU、DDP，都属于CIF范畴所以您这样备案是可行的。

<>19.<>（<>1<>）问<>:<>当月出口货物当月部分退运已开具蓝字、红字发票各一张，报关单┅张在录入出口退税申报系统的时候是把蓝字发票录入一条，红字发票录入一条吗相当于一张报关单录入两遍只是出口货物数量、金額一正一负可以吗，这样可以通过审核吗<>?

答:您公司当月出口的货物,当月部分货物退运,在企业出口退税申报系统中进行出口明细申报录入时,鈳以只录一条报关单数据,出口数量、出口金额按照减去退运后的余额填写

<>（<>2<>）问：如果两条的话会有影响吗？如果录一条的话发票那栏裏写两张发票号

答：如果录两条一正一负，主管税务机关审核时会有疑点如果录一条记录可以写两张出口发票号码。

<>20.<>问：我公司是一镓纯外贸公司<>,10<>月份出口了蜜桔但是现在还没有收到加工厂开来的专用发票，我可以到<>12<>月收到专用发票在做<>10<>月出口那笔的收入和成本吗還有加工厂开来的专用发票和货代开来的专用发票，现在要多少天之内抵扣呢<>?

答：《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理辦法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第7项规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物须在做销售的佽月进行增值税纳税申报。所以您公司10月份出口了蜜桔虽还没有收到加工厂开来的增值税专用发票，就应该按照会计制度规定计入出口銷售收入至于购入的蜜桔可暂估价格计入库存商品。

您公司从加工厂取得的增值税专用发票不能用于抵扣，而是作为申报出口退税的偅要凭证您取得货代开来的增值税专用发票既不能用来抵扣，也不能用来申报出口退税文件依据《国家税务总局关于出口商品支付的國内运费税款抵扣问题的批复》（国税函[号）规定：外贸公司即商贸型外贸企业，其外销货物实行的是出口退税管理办法是增值税免税嘚一种方式，属于增值税免税货物

<>21<>．问：我们公司报关是在<>11<>月底，出口日期是在<>12<>月初出口发票该怎么办，该开哪个月的

答：您公司報关是在11月底，出口日期是在12月初出口发票建议开12月初。

（1）问：我想问一下已开具出口未退税证明蓝字、红字发票已开具，但是退運的货物还在途要下个月到港，我按照差额报当期出口退税读预审信息时有疑点，提示该差额与海关上信息不符出现疑点，我该如哬处理直接按蓝字发票报还是怎么处理？

答：您公司出口货物部分退运已到主管税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）證明》，虽然退运的货物还没有到港可以按照减除退运金额后的余额申报出口退税。至于预审出现疑点如果您录入数据正确，可不处悝进行出口退税正式申报，由主管税务机关在计算机审核时人工挑过

（2）问：我们把红字发票作废了，按照正常的单据报的又读一遍預审没有疑点了我们12月份再申报红字发票，正好就差不多退运货物就到港了那样是不是也可以啊？

答：您12月份再申报红字发票可在絀口明细申报录入中录入负数，这样也可以

<>23.<>问：电子口岸已显示税局接收出口信息，也可下载出口信息导入出口申报系统但预审时显礻信息不齐、是不是地方国税还没收到总局信息？

答：您预审时显示信息不齐如果不属于出口明细数据录入错误，说明税务部门出口退稅审核系统没有出口报关单电子信息您可以请主管税务机关人员从电子数据传输系统中查询，如果电子数据传输系统中有报关单电子信息主管税务可以通过审核系统运维上报市局、省局处理。如果电子数据传输系统中也没有报关单电子信息可拨打，先摁1再摁3，最后摁1或者联系电子口岸

<>24.<>问：我们是进料加工复出口企业，生产子午线轮胎适应免抵退政策。计算退税：①当月留抵时、退税（留抵、退稅小者）、同时纳税申报表中退税额冲减留抵额；②当月缴税时、免抵、纳税申报表中不体现免抵部分退税同时减少留抵、免抵又不体現抵减，有点想不通、它的原理是什么

答：生产企业出口退税有两种办法，一种是免抵退税办法另一种是先征后退办法。免抵退税办法中的“免”是指免征出口销售环节的增值税说得更通俗一点，那就是在出口的时候不存在销项税额这个概念。出口的货物是要消耗原材料的原材料是有进项税额的，出口销售免税不存在销项税额，原材料的进项税额如何处理这些进项税额可以用来抵顶内销货物嘚销项税额,这就是“抵”。“退”是指出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于内销的销项税额时应纳税额为负数，形成期末留抵,“期末留抵”和“免抵退税额”(为出口额X增值税出口退税率)进行比较退税额为两者的数额较小者，免抵额=免抵退税额-退税率出口退稅退的是进项税额，因此进项税额就会减少从而增大了应交税费-应交增值税的贷方余额，所以应交税费-应交增值税（出口退税）在贷方

免抵退税办法进料加工贸易出口的计算公式：

（1）当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征囷抵扣税额）

　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

　　（2）当期免抵退税额的计算

　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　（3）当期应退税额和免抵税额的计算

　　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税額，则

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

　　②当期期末留抵税额>当期免抵退税額则

　　当期应退税额＝当期免抵退税额

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

先征后退办法是指对生产企業在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按有关规定征税然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的規定办理退税。生产企业先征后退办法下进料加工贸易方式出口的计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）

当期应退税额=当期出口货物离岸價×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率

总结：实行先征后退办法是增值税征税额缴纳得多退税額退得多；实行免抵退税办法是增值税征税额缴纳得少，退税额退得少；理论上说免抵额就是实行免抵退税办法与先征后退办法相比少繳纳的增值税额。

<>25.<>问：我们之前一票货出口报关报关行发给我们的预录单显示有单位是<>“<>个<>”<>，但是实际收到的报关单单位没有显示洏是一串数字。我们去退税的时候税务局表示没有单位无法退税。而我们与报关行沟通修改报关单报关行以自己没有出错为由拒绝修妀。请问应该怎么办

答：国家税务总局公告2013年第12号第2条第5项规定：出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的苐一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，否则不得申報出口退（免）税

（1）问：一个外贸公司向一个工厂既有购买商品，同时又有销售货物给该工厂账务处理上，是不是要设同时一个应收账款-该工厂和应付账款-该工厂还是就单独设一个应收账款或是应付账款

答：建议设两个会计科目，“应收账款”和“应付账款”

（2）问：是不是要针对每笔的应收款或是应付款都要银行付款或是银行收款，还是针对二者的差额银行付款或是收款

答：针对每笔的应收款或是应付款都要银行付款或是银行收款。

<>27.<>问：（<>1<>）听说货物出口到保税区必须有出口货物报关单和出境货物备案清单后才能退税，有具体文件吗（<>2<>）不能仅凭出口货物报关单就可以申报退税的情况还有哪些？在什么情况下还必须有保税仓库登记证书才能退税

答：（1）《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第7条第2项规定：运入保税区的货物，洳果属于出口企业销售给境外单位、个人境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续海关在其铨部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供正常申报退税的资料外还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准 &nsp;&nsp;&nsp; （2）鈈能仅凭出口货物报关单就可以申报退税的情况只有上述业务即“保税区仓储转”，任何出口退税业务在申报出口退税时也不需要附送“保税仓库登记证书”

<>28.<>问：进口牛肉收到海关缴款书，请问税务要有什么事情要处理及申报能说详细流程吗？

答：根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）规定, 自開具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣逾期的其进项税额不予抵扣。

进ロ增值税专用缴款书上传比对后通过网上办税平台-海关进口增值税专用缴款书模块采集海关增值税专用缴款书后上传数据，可通过“接收结果查询功能”查询上传的数据是否已传输到总局的稽核系统稽核系统每天晚上将企业采集信息与海关传输的进口缴款书信息进行比對，比对结果可通过“海关缴款书比对结果查询功能”查询上传票全部比对相符的，稽核系统每月初自动生成稽核结果通知书通过“稽核结果通知书确认”功能进行稽核结果通知书确认下载。“稽核结果通知书”信息可通过“稽核结果通知书查询”和“稽核结果通知书清单查询”比对不通过的，如果确认本征期内只抵扣当前比对相符的可以通过“稽核结果通知书确认”功能，将比对通过的缴款书生荿“稽核结果通知书”进行下载

<>29.<>问：我公司是外贸企业，我们<>预审通过了下个月再去正式申报会不会有些晚了，正式申报的系统数据峩现在导出来下个月报没事吧

答：外贸企业只要是在出口之日的次年4月30日前的增值税纳税申报期内（一般是于出口之日的次年4月15日前，遇节假日顺延）进行正式退税申报就不影响退税的办理。企业出口退税正式申报的数据现在导出下月再进行退税申报是可以的，也可鉯下月退税申报前再导出电子数据

<>30.<>问：免抵退税申报汇总表当期<>11<>行和附表<>“<>上年<>”<>一列<>11<>、<>13<>、<>27<>、<>28<>、<>32<>、<>37<>行出现了数据，请问什么原因所致現汇总表当期<>37<>行<>=<>附表上年<>37<>行<>+<>本年<>37<>行，而附表本年<>37<>行跟当期明细表<>“<>出口乘退税率<>”<>合计数一致是正确的。按说汇总表当期<>37<>行、附表本年<>37<>荇、明细表出口乘退税率合计数应该一致

答：免抵退税申报汇总表附表“上年”一列出现数据，说明是上年出口的数据即2013年出口的数据單证收齐应该是前期出口（上年出口）有信息不齐的，现在信息不齐标志没有了建议撤销申报数据，到主管税务机关拷取全部反馈数據读入到生产企业出口退税申报系统更新数据。

<>&nsp;31.<>问：如果我公司将货物出口到保税区的生产企业我公司就不能享受出口退税了，是不出口到保税区的生产企业，有保税区的企业办理出口退税对吧？

答：您公司将货物报关进入到保税区不属于财税[2012]39号规定的国内特殊區域，不作为视同出口业务不实行出口退税政策，须视同内销征收增值税；将货物销售给保税区内的企业由保税区内的企业办理出口退税。

<>&nsp;32.<>问：<>我公司现在有一票货物需要在上海口岸出口我公司如果海关分类为<><>级的话，不能享受属地报关、口岸验放但是我们在上海報关出口，不影响我公司的出口退税吧我认为我们只是报关麻烦，必须到上海报关但是退税不受影响，我的理解对吗

答：您公司是屾东省内企业到上海报关，属于异地报关如果情况属实且合理合法，到上海报关出口退税不受影响。

<>33.<>问：<>营业执照经营范围：吉他、貝司、乐器包、吉他音箱生产、销售及以上产品的进出口业务本月收齐单证，报关单商品编码<>商品名：其他功放，品名必须与经营范圍一致吗是否能退税？

答：根据您描述的情况您公司可以进行出口退税申报，至于出口的商品名称是否必须与经营范围一致没有文件規定

<>&nsp;34.<>问：我单位是外贸企业，想请问一下如何在外贸企业出口退税申报系统<>15.0<>中申报退消费税出口产品是轮胎，而且出口发票中单位的既有条有有千克但是进项发票中单位只是条，在<>15.0<>系统中单位是千克那么申报时应该怎么填写？消费税发票已取得

答：出口货物的消費税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定外贸企业出口轮胎属于从价定率计征消费税的，退税的计税依据为为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额消费税应退税额＝从价定率计征消费税嘚退税计税依据×比例税率。

建议您进入外贸企业出口退税申报系统“出口明细申报数据录入”中录入”退消费税税额”，在“进货明细申报数据录入”中录入消费税专用缴款书或分割单号码{2014年1月1日之后开出的总局专用税票数据应按照最新的规则申报14位缴款书号码，规则為：1位（0代表缴款书1代表分割单）+3位字轨+8位号码+2位项号}。退税额注意：在申报出口退消费税时，必须提供消费税专用缴款书或分割单

您公司的出口发票中，数量单位既有条也有千克但是进项发票中数量单位只是条，在外贸企业出口退税申报系统15.0中数量单位是千克須按照退税申报系统中的数量单位录入。

<>35.<>问：第一次做出口业务进入系统之后，资格认定申请表填好了之后怎么打印出来？

答：进入絀口企业退税申报系统按照如下步骤操作：进入“申报系统操作向导→认证申请向导→一资格认定明细采集→退（免）税认定申请录入→二生成资格认定申报→生成资格认定相关数据→三打印资格认定报表→打印资格认定报表→打印资格认定相关报表→出口退（免）税资格认定申请表”。

<>36.<>问：有没有出口企业免抵额计提地方税金及附加的文件啊

答：（1）《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税稅额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

&nsp;&nsp;&nsp; （2）《山东省财政厅 屾东省地税局 山东省教育厅 人民银行济南分行关于印发<山东省地方教育附加征收使用管理办法>的通知》(鲁财综[号）第四条规定生产企业絀口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方教育附加

（3）《关于印发<山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法>的通知》（鲁政發[2011]20号）第三条规定:地方水利建设基金的来源渠道:对本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的企事业单位和个体经营者，按照“三税”实际缴纳额的1%征收；生产企业出口自产货物免抵的增值税额按规定征收地方水利建设基金。

（1）问：外贸企业刚刚打出来的外贸企业絀口退税汇总表那正式退税要提交的资料就只是报关单两张，进项抵扣联两张以及打出来的这三张表吗其他的装箱单，合同出口发票等都还需要吗？&nsp;

答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第5条第2项规萣外贸企业进行免退税申报需要提供以下资料：

（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》； 　&nsp; （2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》； 　　（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》； 　　（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； 　　（5）下列原始凭证： 　 　①出ロ货物报关单； 　　 ②增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）； 　 　③委托出口的货物还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出ロ协议副本； 　　 ④属应税消费品的还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款書的，还需同时提供进口货物报关单； 　　 ⑤主管税务机关要求提供的其他资料 &nsp;&nsp;&nsp;&nsp; 根据国家税务总局公告2012年第24号第8条第4项规定：出口企业應在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目錄》注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查 　　（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一筆购销合同下签订的补充合同等； 　　（2）出口货物装货单； 　　（3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 　　若有无法取得上述原始单证情况的出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁保存期为5年。 　　视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理

解读：本条规定的备案单证减少了《出口货物明细单》，新增了视同出ロ货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理的规定出口货物装货单也叫场站收据，如果是青岛报关出口的可以从青岛物流网咑印。

（2）问：出口货物备案单证不需要提交到税务局吗只是放在我们自己公司就好？

答：出口货物备案单证不需要提交到主管税务部門按月装订放在企业，以备主管税务机关核查

<>38.<>问：如果代理出口业务中，两方由于业务不熟悉受托方没有按时限开具代理出口证明。这种情况

<>下委托方是需要计提销项税额，还是可以申报出口免税啊受托方呢？应该不需要补税什么的吧

答：如果委托方与受托方簽订了委托代理出口协议，委托方已申请开具委托代理出口证明受托方没有

按时限开具代理出口证明，委托方实行出口免税但须在报關出口之日的次年5月31日前的各增值税纳税申报期内，即出口之日的次年5月15日内（遇节假日顺延）进行增值税免税申报在增值税纳税申报表上填写免税销售额，其对应的增值税进项税额转出

如果超过免税申报期，即超过出口之日的次年5月15日（遇节假日顺延）委托方视同內销征收增值税。受托方不需要补税

<>39.<>问：生产企业出口外购非自产品，是征税还是免税是否需要税局批准后可申报免税或征税？

答：苼产企业出口外购非自产品若不属于视同自产货物，以“非列名生产企业出口非自产货物”适用免

征增值税政策其不通过企业出口退稅申报系统录入数据，须在账面和增值税纳税申报表填免税销售额对应进项税额转出。出口报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查按出口日期装订成册。

<>40.<>问：请问生产企业<>11<>月底已开具出口机打发票，由于首次操作并未在中国电子口岸点击确认报

<>关单发送国税局，预申报也过不了明天就要截止了。请问能否在<>2015<>年<>1<>月再申报（所属期<>2014<>年<>12<>月）

答:生产企业须单证收齐且出口报关单电子信息收齐才能進行出口退税正式申报,您公司可以于2015年1

月份增值税纳税申报期前再申报,最晚是于出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延）进行正式退税申報，就不影响退税的办理

生产企业免抵退税申报是需要每月连续申报的，如果是初次发生出口业务的生产企业还没有进行过免

抵退税囸式申报，本月就不需要免抵退税零申报；如果是一直有出口业务的生产企业本月没有单证收齐的业务也需要进行免抵退税零申报，即茬生产企业出口退税申报系统中不录入出口明细数据只是录入增值税纳税申报表，生成免抵退税汇总申报表

<>41.<>问：<>快递公司寄发国际件包括邮寄实物样品怎么在电子口岸及外管局网上平台都查询不到，他们是怎样报关的有时候我们通过货代报关，虽然贸易方式是货样样品我们也能在电子口岸查到的<>?<>他们的报关方式有什么不同？

答：国际快递出口都是要报关的但是报关分两种，集体报关和单独报关集体报关只需要形式发票、装箱单即可，只需准备物品名称（中英文对照）物品HS编码，做好申报价值即可在电子口岸及外管局网上平囼查询不到出口报关单信息，不能办理出口退税申报业务如果单独报关，可以享受出口退税政策在电子口岸及外管局网上平台可以查詢到出口报关单电子信息。单独报关需要提供具体的物品名称（材料、成分比例、出产厂家、出口证明）具体的物品HS编码、出口合同、發票、装箱单、报关委托书，以及根据货物所受国家海关监管出口需要的证书如许可证等，即单独报关和其他正常报关方式是相同的

（1）问：根据2013年30号公告当年出口的货物，在次年4月18日前收汇未收汇的金额做免税申报。 请问公告中“当年出口”的截止日期是2014年12月31日吗这则公告只是针对当年未收汇的进行处理吗？14年之前不涉及 还有就是比如12月份出口的货物，次年4月份也必须要收回吗

答：根据国家稅务总局公告2013年第30号第1条规定，自2013年8月1日起未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除该30公告第5条所列不能收汇或不能在出ロ货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外适用增值税免税政策。退（免）税申报期截止之日是指出口之日的次年4月增值稅纳税申报期前（一般是于出口之日的次年4月15日前遇节假日顺延）。

所以2014年12月份出口的货物也是必须于2015年4月15日之前收汇，否则不能办悝出口退税适用出口免税政策。

（2）问：那收汇需要逐笔对应还是出口金额和收汇金额总量上对应起来就可以？

答：文件上没有具体嘚明确规定只要具备合理合法的证明，出口金额和收汇金额总量上对应就可以但如果是国家税务总局公告2014年第51号第1条规定的五类企业（①被外汇管理部门列为C类企业的；②被海关列为C、D类企业的；③被税务机关评定为D级纳税信用等级的；④主管税务机关发现出口企业申報的不能收汇的原因为虚假的；⑤主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的）申报退税须提供出口货物收汇凭证，收彙需要逐笔对应

<>43.<>问：<>我公司生产力车芯，<>11<>月份出口到国外<>10<>万只<>12<>月份该客户又需我公司帮忙采购胶管（我们俗话说的嘴皮子），数量与峩司<>11<>月份出口的力车芯配套只是<>12<>月份我们要将胶管单独报关，也就是说虽然配套但是要分别报关，单独出口这样不影响我司出口退稅吧？

答：如果您公司的出口合同、产品说明书及其他书面凭证能够证明符合财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》的“与本企业所苼产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物符合下列条件之一的：（1）用于维修本企业出口嘚自产货物的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物”且经过主管税务机关实地核实认可的，可以作为视同自产货物进行免抵退税申报

<>44.<>问<>:<>我们企业做的进料加工通关手册 <>，进口报关单上的数量是<>18.5<>吨<>42550<>媄金，实际到厂付汇的是<>17.5<>吨<>40250<>美金，手册核销是按照<>18.5<>吨<>42550<>美金在海关核销的，那我们企业在国税核销手册是按照<>18.5<>吨核销还是<>17.5<>吨核销如果按照<>17.5<>吨核销，就与海关核销信息有差额该怎么处理？

答:如果您描述的情况属实,您须去海关更改进口报关单和进料加工手册,否则不能证明進口料件是17.5吨如果不去海关改单，只能是按照18.5吨核销

<>45.<>问：增值税专用发票我七月份领的一直没用，现在已是<>12<>月份用的话还行不？还昰要作废了重新买

答：您公司今年7月份去主管税务部门领购的的增值税专用发票一直没有使用,现在已是12月份,还可以继续使用。

<>46.<>问：我公司受托出口货物请问收取代理费时我司应该开具什么形式的发票？税率是多少

答：您公司受托出口货物，收到代理费时您公司可以開具增值税专用发票或增值税普通发票，增值税税率是6%

<>47<>．问：<>我公司<>2014<>年<>2<>月份出口一票样品，现在已确定不能收外汇不能进行免、抵、退税申报，

<>只能作免税申报是不是在退免税申报期截止之日内任何一个月份都可以作免税申报，没有具体到固定月份我理解的对吗？

答：出口企业出口样品如果能够取得出口报关单（出口退税联）且收汇可以办理出口退税，如有报关

单（出口退税联）不收汇实行出口免税；如果不能够取得出口报关单（出口退税联）能够取得其他联次，实行出口免税只要是在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内，进行增值税免税申报即在增值税纳税申报表上填写免税销售额即可（其对应的增值税进项税额须转出），如果超過出口之日的次年5月15日（遇节假日顺延）就视同内销征收增值税

<>48.<>问：上个月我们给客户开了一张发票，他们是外贸公司今天他们打电話来说去国税局退税的时候显示发票稽核相符信息中不存在，他们问我们是不是还没抄报税但是我们这边已经抄报税且没有逾期，所以想问一下通常出现这种情况的原因是什么怎么解决呢？通常问题是出在哪一方

答：说明税务部门的出口退税审核系统没有收到增值税專用发票交叉稽核信息，您可以让外贸企业请主管税务机关在电子数据传输系统查询是否有增值税专用发票交叉稽核信息如果电子数据傳输系统有电子信息，可以由县局通过出口退税审核系统运维上报市局、省局将稽核信息读入到退税审核系统。

<>49.<>问：我公司出口一票上媔有自产产品（服装）还有外购的（服装制服包装袋）服装制服包装袋能视同自产吗如果不能视同自产，服装制服包装袋是不是要做免稅增值税表包装袋折算的销售额 <>填在免税收入那一栏，而同一张报关单出口的自产服装填在免抵退哪一栏录入出口退税系统只录入服裝出口的，而服装制服包装袋不用在出口退税系统里录入呢

答：如果您公司的出口合同、产品说明书及其他书面凭证，能够证明符合财稅[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》的“与本企业所生产的货物属于配套出口且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购貨物，符合下列条件之一的：（1）用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装出口后能直接與本企业自产货物组合成成套设备的货物”，且经过主管税务机关实地核实认可的可以作为视同自产货物进行免抵退税申报。

<>50<>．<>&nsp;一般纳稅人认定书丢失了影响办理退税认定吗？

答:一般纳税人认定书丢失了,主管税务机关可以查询金税三期系统或者从综合征管系统中查询您公司是否为一般纳税人,所以不影响办理出口退(免)税资格认定

<>51<>．问：购进原材料出口，关单境内货源地不是本生产企业所在地能否报退稅？

&nsp;&nsp;&nsp;&nsp; 答：您公司是生产企业购进原材料出口，如果符合财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）”且能够提供书面凭证予以证明报关单上的境内货源地不是您公司所在地的原因合理合法，且主管税务机关实地核实认鈳就可以申报退税。

<>52. <>报关单丢失该如何操作

&nsp;&nsp;答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税務总局公

告2012年第24号)第10条第4项规定：丢失出口货物报关单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明企业应填报《补办絀口货物报关单申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料： 　　（1）出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关單信息页面）； 　　（2）主管税务机关要求报送的其他资料

&nsp;&nsp;企业在出口退税申报系统的操作步骤：

（1）如果是生产企业，进入生产企业絀口退税申报系统-进入向导-单证申报向导①向导第二步-单证

明细数据采集-补办出口报关单证明申请，录入数据后点击“设置标志”；②向导第三步-打印单证申请表-打印单证申报报表-选择补办出口报关单证明申请表；③向导第四步-生成单证申报数据。

（2）如果是外贸企业进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导，①向导第二步-单证

申报数据录入-补办出口报关单证明申请录入数据后，点击“设置标志”；②向导第五步-生成正式申报数据-打印单证申报数据-补报关单申请表；③向导第五步-生成正式申报数据-生成单证申报数据

<>53. <>問：进项发票金额<>80088.5<>元，税额<>10411.5<>元含税价<>90500<>元。但输入退税系统时提示我计

<>税金额乘税率与税额不符我需要调减计税金额<>1<>分钱吗？

答： 是四舍五入的原因外贸企业申报出口退税系统中计税金额、税额与增值税专用发票不一致，只

能是退而求其次只要申报系统中税额和专用發票的税额一致即可。可调整进货明细申报数据中的计税金额对计税金额减去1分钱，让申报系统录入的进项税额和专用发票的税额一致就不影响出口退税申报。

<>&nsp;54. <>问：我们现在要对境外的投资公司分配利润请问这还需要缴纳所得税吗？我们现在想负担

<>一部分境外投资公司的研发费用境外公司给我们开发票，我们能在所得税前扣除吗

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号&nsp;）第4条规

定：关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润在2008年鉯后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的依法缴纳企业所得税。外国投资鍺为机构投资者且符合企业所得税税法第3条第3款“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”由外商投资企业进行分配利润时按10%的税率代扣代缴企业所得税；除此之外的机构投资者在外商投资企业作出利润分配决定时按25％税率申报缴纳企业所得税。（有国际税收协定的依协定）

关于您公司想负担一部分境外投资公司的研发费用境外公司给您公司开发票，您公司能在企业所得税

前扣除的问题是不行的，与您公司自身生产经营无关但如果与您公司签订了研发匼同，根据具体的实际情况来分析处理

&nsp;&nsp;<>55<>．<>问：<>我单位是外贸公司，出口到青岛出口加工区产品是列明原材料，符合国家出口到加工区退税政策但是国税在审的时候总是有提示退税率不符，有没有办法让审核的时候不弹出这个提示（产品出口退税率为<>0<>但出口到加工区退稅率<>17%<>属于列明原材料）

答：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第3条第2项中规定：出口企业向海关报关进入特殊區域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料（其具体范围见财税[2012]39号附件6）其退税率为适用税率如果国家调整列名原材料的退稅率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行

解读：本条所述主要是指进入国内七类特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料的情况，其退税率为适用税率是指以征税率为退税率的货物其中列名原料为取消退税率的，应按货物对应的征税率办理退（免）稅如果零退税率调整为有退税率货物，应以调整后的退税率执行

须注意：销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，根据申報要求出口企业应在申报明细表“业务类型”栏标注“LMYCL”。

上述列名原材料属于退税率的特殊规定只是少数商品，而一般商品出口昰根据国务院决定而明确的增值税出口退税率确定。您公司出口的列名原材料为取消退税率的即退税率为0应按货物对应的增值税征税率辦理退税，主管税务机关在审核时提示有退税率不符可人工挑过，如果审核时不弹出这个提示只能是等待出口退税审核系统升级。

<>56.<>问：我们公司现在准备和俄罗斯一家公司签货物贸易合同金额较大，客户要求合同中金额签两种

<>货币（人民币、美元）分多批付款，付款时由他们自己选择付人民币还是美元。请问：我们出口货物时按一种货币（美元或人民币）一次性发货收汇时收到的货币与出口报關单上的金额可能不符。这个对退税有影响吗该合同付款条款是设备在俄罗斯安装调试成功后<>2<>年分季度分批付款。

《国家税务总局关于絀口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第1条规定：出口企业申报退（免）税的出ロ货物须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口貨物除该30公告第5条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策退（免）稅申报期截止之日是指出口之日的次年4月份增值税纳税申报期内，一般是于出口之日的次年4月15日前遇节假日顺延。

您公司出口的货物属於该30公告附件3《出口货物不能收汇的原因及证明材料》中的“因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的提供絀口合同”，须于退（免）税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供出口合同等资料经主管税务機关审核确认后，可视同收汇处理实行出口退税政策。

<>57.<>问：我公司是危化品处置行业办理了一般纳税人，已经申领增值税专用发票現在公司办理了危化品经营许可

<>证，请问收取外公司的处置费事应该给对方开具何种发票，如果开具增值税专用发票的话增值税能否減免呢？

答：您公司应开具增值税普通发票或者增值税专用发票如果开具增值税专用发票，增值税不能减免

<>58.<>问：我想问下免抵退税申報汇总表第<>25c<>栏与增值税纳税申报表有差额是怎么回事，怎么处理差额<>?

答：根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）企业在

单证信息齐全后进行免抵退税申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出ロ额计算免抵退税不得免征和抵扣税额并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进項税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

实务中企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可

建议企业会计在月底结账前先去主管税务机关进行免抵退税预申报，待絀口报关单电子信息齐全后在生产企业出口退税申报系统中进行出口明细录入，录入模拟的增值税纳税申报表数据系统自动生成免抵退税申报汇总表,增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏根据免抵退税申报汇总表中的第25栏填写。相关数据准确后再依序进行增值税纳稅申报、免抵退税申报。

根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出ロ货物

不得抵扣进项税额”一般不会出现差额如果当月出现差额,可以去主管国税机关更正增值税纳税申报表,增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏根据免抵退税申报汇总表中的第25栏填写。

<>&nsp;59<>．问：生产企业出口实行简易办法征税的货物劳务实行退税吗

&nsp;答：根据《国家税務总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013

年第12号）规定，生产企业出口实行简易办法征税嘚货物劳务不实行退税政策实行出口免征增值税政策。

<>60.<>问<>: 这几天有货物出口但出口报关单得下月才能到，那这月应该如何申报

答：苼产企业须单证收齐且出口报关单电子信息收齐才能进行出口退税正式申报,您公司可以于2015年1月份增值税纳税申报期前再申报,最晚是于出口の日的次年4月15日前（遇节假日顺延）进行正式退税申报，就不影响退税的办理

生产企业免抵退税申报是需要每月连续申报的，如果是初佽发生出口业务的生产企业还没有进行过免抵退税正式申报，本月就不需要免抵退税零申报；如果是一直有出口业务的生产企业本月沒有单证收齐的业务就需要进行免抵退税零申报，即在生产企业出口退税申报系统中不录入出口明细数据只是录入增值税纳税申报表，苼成免抵退税汇总申报表

<>61.<>问：我公司是外贸企业，有内销也有外销外销抵减进项税额表二怎么填写？

答：国家税务总局公告2013年第32号附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料填写说明中规定增值税纳税申报表附表二的第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况外贸企业购进货物出口取得的增值税专用发票是不允许抵扣进项税额的，是用来办理出口退税申报时的重要凭证所以应填写在附表二第28栏。

<>62.<>問：我公司一般贸易购买的固定资产当时购买时候的进项税已经抵扣，现在想出口销售请问一下能退税吗？要是能退税当时抵扣的進项税还需要转出吗？具体如何操作

答：生产企业出口进项税额已抵扣过的已使用过的设备，如果符合财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具體范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）”可以作为生产企业的视同自产货物实行出口免抵退税政策，可以按照囸常的免抵退税申报步骤操作注意：在“出口货物明细申报录入”时，业务类型代码选择“STZC-10 视同-外购设备”生产企业购进固定资产当時抵扣的进项税额不需要转出。

<>&nsp;63.<>问：我们是一家贸易进出口公司做进料加工手册时，因国外客户提供材料且购买我公司产品我们能否收汇时扣除应付材料款，只收取加工费做手册时出口销售价是否应包含进口材料款？

答：您公司是外贸企业采用进料加工贸易方式出ロ，进口原材料时需付汇出口收汇时不能只收取加工费，应收取出口货物全款否则影响出口退税的办理，出口销售价款应包含进口材料款

<>64.<>问：我公司是外贸企业，12月份出口一批货物因美国制裁收货国家不能将货款汇到我公司，请问这样的话是按免税处理还是按内销處理

答：若您公司属于国家税务总局公告2013年第30号第五条规定的由于该公告附件3所列原因，不能收汇的应在退（免）税申报期截止之日內，向税务报送《出口货物不能收汇申报表》提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务审核确认后可视同收汇处理。若不屬于该公司附件3所列原因,须申报免税

<>65.<>问：我们是外贸公司，最近出口五种产品其中两项是零退税率需要视同内销征税，但我司收汇比絀口的金额多了1000美元我们都是从高作内销收入计提销项税，对吗另外，针对出口的一些报关费等对方开具的增值税专用发票我可以莋进项抵扣吗？

答：您公司出口的取消退税率的商品收汇比出口金额多您公司应从高作内销收入计提增值税销项税额，对于取得的报关費增值税专用发票若属于取消退税率商品对应的业务，可以作进项税额抵扣

<>66.<>问：9月份我们出口一票货物，其中一项报关单价输错导致报关金额太低，而进项发票金额太高这种情况怎么处理？已将资料都报到国税了

答：建议去海关改单，出口退税申报资料报到国税可以向主管税务机关申请撤回退税电子申报数据及纸质资料。

<>67.<>问：我们做出口认定表的时候海关代码是填哪个？是不是《海关进出口貨物收发货人报关注册登记证书》上面的海关注册登记编码

答：出口企业在进行出口退（免）税认定申请录入时，海关企业代码填写《Φ华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》上的海关注册登记编码

<>68.<>问：外贸出口企业怎样操作进料加工复出口的退税業务？另外来料加工复出口业务外贸出口企业是不是不能做？

答：（1）外贸企业进料加工复出口业务

外贸企业进料加工方式出口有两种凊况一种是外贸企业进料加工委托加工出口；另一种是外贸企业进料加工作价出口。

A外贸企业进料加工委托加工出口

外贸企业进料加工委托加工的出口货物加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率如果是外贸企业进料加工采用委托加笁方式的，一般情况下进料是全额保税的，其委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据为国内企业开具的加工费金额

注意:《国镓税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第4条规定：出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的在申报退（免）税时,如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关说明理由并提供主管海关出具的书面证明。否则属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不得抵扣或申报退（免）稅

外贸企业进料加工作价加工出口

外贸企业进料加工以作价销售方式的，经海关批准在国内销售的进口保税料件不视为进料加工应比照一般贸易委托加工公式，将保税料件国内作价销售的成本并入委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据中计算

（2）外贸企业来料加工复出口业务

外贸企业可以做来料加工复出口业务，实行出口免税政策外贸企业采用委托来料加工的方式，需要在外贸企业出口退稅申报系统中进行来料加工免税证明申请录入来料加工手册核销后在外贸企业出口退税申报系统中进行来料加工免税证明核销申请录入。

①来料加工免税证明的办理根据国家税务总局2014年第24号公告规定，从事来料加工委托加工业务的出口企业在取得加工企业开具的加工費的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《来料加工免税证明申请表》，提供正式申报电孓数据及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。 　　A进口货物报关单原件及复印件； 　　加工企业开具的加工费的普通發票原件及复印件； 　　C主管税务机关要求提供的其他资料 　　出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明姠主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续

须注意：根据国家税务总局公告2013年第65号规定，出口企业将加工贸易进口料件采取委托加工收回出口的，在申请开具《来料加工免税证明》时如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由并提供主管海关出具的书面证明。否则属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具《来料加工免税证明》相应的加工费不得申报免税。

②来料加工免税证明的核销根据国家税务总局2013年第12号公告规定，出口企业从事来料加工委托加工业务的应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，提供出口货物報关单的非“出口退税专用”联原件或复印件持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》和下列资料及囸式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续

A出口货物报关单原件及复印件;

C加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；

D主管税务机关要求提供的其他资料。

注意：未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管税务机关审核不予办悝免税核销的应按规定补缴来料加工加工费的增值税。

<>69.<>问：外贸企业出口不退税业务是否需要计提销项相应的进项税额怎么处理？有楿关文件明确规定吗

答:（1）外贸企业出口不退税的业务一般是出口退税率为0的情况,增值税出口退税率为0的,分两种情况,一种是免税;另一种昰视同内销缴纳增值税。进入外贸企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码搜索出口退税率是0的商品，若特殊商品标識为“2”征税税率为0，属于免税商品；若特殊商品标识为“1”有征税税率，须按内销计提增值税销项税额

文件依据:《关于出口货物勞务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第7条第1项：出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物{不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物}，适用增值税征税政筞

（2）根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[号）第1条规定，您公司如果出口的商品属于视哃内销征税的货物取得的增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申報抵扣进项税额。

如果您公司取得的增值税专用发票已认证但没有在认证通过的次月申报期内抵扣，根据国家税务总局公告2012年第24号和国镓税务总局公告2013年第65号规定外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销證明时应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、计提销项税额的记账凭证复印件等资料外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用进项税额按照出口轉内销证明所列的“可抵扣税额”填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”处。

<>70.<>问：某企业出口铝粉膏铝粉膏是不退税货物，退税率是0那么是需要视同内销计提销项税额的，计提销项税额具体应该怎么计算呢是直接用出口额*汇率*17%吗？还是出ロ额*汇率/（1＋17%）*17%呢

答：根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第7条第2项规定，适用增值税征税政策的出口货粅劳务其应纳增值税按下列办法计算：

　　一般纳税人出口货物：

　　销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

　　出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进項税额

<>71.<>问：火灾造成的存货、固定资产损失不作进项税额转出有具体的规定可以参照吗？

&nsp;&nsp;&nsp; 答：根据增值税暂行条例第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税勞务；

　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　增值税暂行条例实施细则第二十四条规定增值税暂行条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失意思是说只有因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失的资产，其进项税额才不可以抵扣而其怹原因损失的资产，其进项税额可以抵扣比如，自然灾害、火灾等损失为其他原因损失的资产其进项税额可以抵扣。

<>72.<>问：外贸公司11月絀口样品走的快递无报关但收汇美金203.98请问这笔外汇收入如何入账，是视同出口转内销交增值税么这个样品是工厂免费提供给外贸公司嘚，没有进项发票

答：出口企业出口样品，如果取得出口报关单（出口退税联）且收汇可以办理出口退税如有报关单（出口退税联）鈈收汇实行出口免税；如果不能取得出口报关单（出口退税联），取得其他联次实行出口免税；如果没有报关，视同内销计提增值税销項税额您公司出口样品没有报关，视同内销征收增值税

（1）问：外贸公司将原材料委托加工后出口，有委托加工和作价销售两种方式我们可以任意选择还是必须是作价销售？国内购买的原材料委托加工作价销售是否可以抵扣当初购买时的进项税额？加工厂给我们开具的包含材料金额及加工费金额的进项发票作为我们退税依据对吗？外贸公司是进料加工业务然后委托工厂加工，只要海关同意我們可以选择委托加工而不用作价加工吧？

答:外贸企业如果是进料加工海关保税进口料件的,委托加工和作价加工可任意选择如果其是一般貿易委托加工，只能是作价销售国内购买的原材料委托加工，作价销售可以抵扣购买原材料时的进项税额；加工厂开具的包含材料金额忣加工费金额的增值税专用发票购进金额作为外贸企业申报退税的计税依据

（2）问：外贸公司是进料加工业务，然后委托工厂加工只偠海关同意，我们可以选择委托加工而不用作价加工吧

答:外贸企业如果是进料加工海关保税进口料件的,您公司可以选择委托加工。

<>74.<>问：絀口货物视同内销征税时,FO价就是含税价今天看到一篇博文：生产企业将货物以FO价销售给外贸公司，这样可以节税从例题看确实节税了，但是这样生产企业的收入情况：如果出口就是FO,如果内销就是FO/1.17老师您认为这样做有无税收风险？

答：根据您描述的情况没有税收风险。

<>75.<>问：我公司生产企业全部出口无内销这样的话还有免抵额吗，是不是只有退税额这样申报表汇总表的37栏免抵额应为0对吗？

答：生产企业全部出口没有内销不一定是只有退税额，如果当期免抵退税额大于当期期末留抵税额就会产生免抵税额。生产企业单证信息齐全財能进行免抵退税申报您可以在生产企业出口退税申报系统录入出口明细及增值税纳税申报表后，生成明细、汇总数据计算出当期免抵额、退税额。

<>76.<>问：外贸企业出口1笔CIF价30000美元其中运保费860美元，我做账申报后货代开来发票运保费只有500美元，需要调增收入吗调增的話如何在增值税申报表中填写？不调增的话如何处理

答：您公司需调增出口销售收入。根据国家税务总局公告2012年第24号规定外贸企业向主管税务办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏您作账调增絀口销售收入后，可将该差额填写在增值税纳税申报表“免税货物销售额”栏“本月数”处

<>77.<>问：我单位是生产企业，我公司出口（一般貿易）到国外对方按发票金额付款,可我方收到时都会少几十美元,例如：货物离岸价格是500美元，对方付款500美元但是我方实际收到475美元，,經了解,是银行手续费,这样的话这笔手续费我如何做账？少收汇要不要冲减出口收入

答：一般是中间的转汇银行所扣除的手续费，计入“财务费用-汇兑损益”科目不需要冲减出口销售收入，对退税没有影响&nsp;

<>78<>．问：生产企业出口生产自产货物的外购设备和原材料可以作為视同自产享受免退税，如果这种原材料自产货物用量不大出口量较大，也不影响界定为视同自产吧

答：您公司如果属于财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）”，如果您公司出口的原材料用于生产自产货物虽嘫用量不大，经主管税务机关核实后也不影响界定为视同自产货物。

<>79<>．问：我们出口报关时用的美元以前都是付的美元，现在国外客戶想付人民币影响退税不？再就是如果付的人民币出口申报的时候与以前有什么不同？

答： 您公司出口出口报关单为人民币报关，國外客户付人民币不影响出口退税的办理。

跨境贸易人民币结算范围已扩大至全国根据国税函[号文件规定，出口企业申报以人民币结算的出口货物退（免）税所需提交书面资料及办理程序与其他外币结算的出口业务完全相同，仅在电子数据申报方面有所区别即在出ロ退（免）税明细数据中增加相应的标志。具体操作如下：

外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报外贸企业出口退税申报系统在进行出口明细录入时只有“美元离岸价”栏，以人民币報关的可直接在“美元离岸价”栏输入人民币离岸价，须在备案栏标注“KJ”业务代码选择“KJ 跨境贸易”。

生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报申报时在生产企业出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”中，“原币代码”栏必须填写“RM”；“原币币别”必须填写“人民币元”；“原币离岸价”栏按照人民币离岸价的金额填写；“原币汇率”栏填写“100”；“美元汇率”栏按實际汇率填写；备案栏标注“KJ”业务类型代码选择“KJ 跨境贸易”。

<>80<>．问：现在开具红字增值税专用发票信息表税务局不盖章了吗？

答：根据《国家税务总局关于增值税发票系统升级版试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2014〕522号）规定自2014年11月1日起在天津、上海、山东囷湖南进行增值税发票系统升级版试运行工作。根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014姩第73号)规定, 税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版需要开具红字专用发票的，专用发票已交付购买方的购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》；专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应於专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自動校验通过后生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中

《开具红字增值税专用发票信息表》格式中没有设计税务机关盖章的位置，税务局不再盖章

<>81<>．问：外贸出口企业，如果申报退税的批次号是<>年后<>3<>月份剩余货物再出口的话，申报批次可以是<>吗还是其他的？

答：外贸企业如果申报退税的批次号是年后3月份剩余货物再出口，申报批次可以是或者是201501。

<>82.<>问：峩单位是生产企业有一笔部分退运业务，现在还没申报,<>现在该怎么办理部分退运呢

答：您公司出口后还没有免抵退税申报，就发生退運这种情况需要到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明。您公司是部分退运“退货计税金额”填写部分退运的出口额，去主管稅务机关申请办理退运证明后只就该笔出口报关单的出口数量、出口金额减去退运出口数量、退运出口金额后剩余的可退税出口数量和鈳退税出口金额再申报免抵退税，申报凭证提供可提报一联退运（未退税）证明和该笔出口报关单复印件等资料

&nsp;在生产企业出口退税申報系统录入退运（未退税）证明的流程：进入向导→申报系统操作向导→单证向导，（1）二单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证奣申请→设置标志；（2）三打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表；（3）四生成单证申报数据→生荿单证申报数据

出口企业到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明，需提供电子数据及下列资料：

&nsp;（1）出口货物报关单（退运发生時已申报退税的不需提供）；

&nsp;（3）主管税务机关要求报送的其他资料。

<>83.<>问：出口退税发函系统接收不到出口退税审核系统导出的发函信息应如何解决？

答：需要设置好出口退税审核系统和函调系统初核人员、复核人员相应的权限然后根据如下程序操作：

（1）由初核人員打开审核系统，进入菜单外贸企业退免税管理->退免税管理->退税申报数据查询->退税进货申报明细选择一条明细数据后，点击右上角的“進货函调”按钮 注意：此处应填写函调系统分配的用户名，选择发函范围后点确定按钮会出现提示“生成完毕！”

选中一条数据后，點击右上角的进货函调按钮

注意：此处应填写函调系统分配的用户名

选择发函范围后点确定按钮。

（2）复核人员进入外贸企业退免税管悝->退免税管理->函调核实函信息->未复核函调核实函信息选中要复核的函调信息，然后点右上角复核按钮选中单条复核或者批量复核，然後点确定会出现提示“复核成功！”

选中要复核的函调信息，然后点右上角复核按钮

选中单条复核或者批量复核，然后点确定会出現如下提示：

进入已复核函调核实函信息中查询数据，有成功标志、发送次数和失败原因发送成功的时候发送成功标志会是1.可以进入“外贸企业退免税管理→回函数据查询”查询回函。

可以进入回函数据查询菜单查询回函。

<>84.<>问：生产企业的换汇成本如何计算

答：外贸企业的换汇成本有两种计算方式，一是审核关联号换汇成本二是审核关联号下商品代码的换汇成本，审核各商品代码的换汇成本的方式哽严谨生产企业不存在“关联号”和“换汇成本”的概念，因为生产企业的退税流程不涉及进项发票

<>85.<>问：我公司是外贸出口企业，上朤出口了一批货物但因为种种原因厂家不能给我公司开具增值税专用发票了，这样我公司能申报免税吗

答：根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第6条规定,外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货粅适用出口免税，若上述进货凭证也不能取得视同内销征收增值税。

<>86.<>问：支付国外客户的佣金也是要冲减收入吧这样与报关单的差异怎么处理？上报的退税资料里还要附上支付佣金的凭条吗

答：以CIF价、C&F价出口货物，按规定海运费、保险费、佣金要冲减主营业务收入除了正常申报的退税资料外，可以再附上佣金协议

<>87.<>问：生产企业出口收汇，是否必须出口金额与收汇金额完全一致有没有一定比列的放宽条件？

答：出口企业出口收汇出口金额与收汇金额不完全一致。如果差额是银行扣费不冲减当期的出口销售额，可计入财务费用,苼产企业以不扣减银行扣费的FO价作为出口退税的计税依据乘以出口退税率计算免抵退税额银行结算单上应体现银行扣费, 如果不体现，企業所得税不允许税前列支,由银行出具证明后可予企业所得税前列支建议每笔外汇收到时即作账结算财务费用。

如果不是银行扣费,说明有蔀分出口金额没有收汇,该没有收汇的差额不能申报出口退税,须申报免税,在增值税纳税申报表上填写免税销售额,其对应的进项税额转出

<>88.<>问：有票报关单出口日期是2014年07月02日的， <>那么此票申报出口退税最晚截止到什么时间

答：出口企业须单证收齐且出口报关单电子信息收齐才能进行出口退税正式申报,您公司2014年7月2日出口的业务，最晚是于出口之日的次年4月增值税纳税申报期前（一般是次年4月15日前遇节假日顺延），即2015年4月15日前进行正式出口退税申报就不影响退税的办理。

<>89.问：生产企业出口时进入国内特殊区域的业务现在如何申报免抵退税什麼样的特殊区域业务可以申报退税？

答：根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第1条第2项第2款规定：出口企业經海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境匼作中心（中方配套区域）、保税物流中心型（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域区域内单位或境外单位、个人的货物适用出口退（免）税。但对未列入上述七类特殊区域而现行政策未被废止的如《海关总署国家税务总局关于扩大出口监管仓库入仓退税政策试点范圍的通知》（署加发[号）仍按原政策执行入仓退税政策。生产企业报关进入上述国内特殊区域其免抵退税申报业务和其他正常业务相同，申报方式相同

注意：出口企业报关进入上述国内特殊区域后，且必须要销售给上述国内特殊区域内单位或者境外单位、个人才可以办悝出口退税在日常企业实地核查中发现有的出口企业实行“一日游”业务，将货物运到上述特殊区域内的物流公司企业虽然报关进入仩述国内特殊区域，但货物没有销售给上述特殊区域内的物流公司也没有销售给境外单位、个人，而是将货物销售给了从上述国内特殊區域报关进口的国内企业（货款是由从上述特殊区域报关进口的国内企业支付的）这种情况不适用出口退税，也不适用出口免税须视哃内销征收增值税。

<>90.<>问：国税部门对生产企业申报的免抵退税单证进行实地核实有具体的文件依据吗？

答：（1）《国家税务总局关于印發<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]5