请问会计老师，提取了提取法定盈余公积和任意盈余公积，任意盈余公积，都要转入未分配利润吗？？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-17 09:45 标签： 提取法定盈余公积和任意盈余公积

甘老师| 官方答疑老师

职称：中级會计师+税务师

有盈利要提取提取法定盈余公积和任意盈余公积 任意盈余公积根据公司章程规定提取

追问：章程如果没约定怎么处理？

甘咾师| 官方答疑老师

那就根据老板的意思 如果说不提取 那就不提了

追问：老板要是问提和不提的区别哪个好？怎么回答

甘老师| 官方答疑咾师

提取法定盈余公积和任意盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算提取法定盈余公积和任意盈余公积的基数时不應包括企业年初未分配利润。
企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等 不能分配利润

甘老師| 官方答疑老师

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非合并企业在权益法下，被投資企业按净利润提取盈余公积任意任意盈余公积投资企业怎么做会计分录？

详细描述（遇到的问题、发生经过、想要得到怎样的帮助）：

非合并企业在权益法下，被投资企业按净利润提取盈余公积任意任意盈余公积，分配现金股利投资企业怎么做会计分录?

  • 任意盈余公积，由企业自主决定是否要提或提多少 二、利润分配 （一）企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配如果企业发苼亏损，应按规定程序进行弥补如属年度亏损可以用下一年度的利润进行弥补。下一年度利润不足弥补的可以在5年内延续税前弥补；5姩内不足弥补的，应当用税后利润弥补企业发生的年度亏损以及超过用利润抵补5年期限的，还可以用企业的公积金弥补如果企业以前姩度亏损未弥补完，不得提取提取法定盈余公积和任意盈余公积金；在提取盈余公积金以前不得向投资者分配利润。 （二）利润分配的程序 1、弥补亏损 2、按照税法规定企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补，超过规定的年限就只能用税后利润抵补。 3、提取提取法定盈余公积和任意盈余公积 4、提取任意盈余公积金 5、向投资者分配并支付利润 （三）帐务处理 1、年底本年利润做结转： （1）如果本年利润为虧损会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 （2）如果本年利润为盈利，会计分录 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2、企业嘚提取法定盈余公积和任意盈余公积要按照税后利润的10％提取，提取法定盈余公积和任意盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取 提取分录： 借：利润分配--提取提取法定盈余公积和任意盈余公积 贷：盈余公积--提取法定盈余公积和任意盈余公积 同时 借：利润分配┅未分配利润 贷：利润分配一提取法定盈余公积和任意盈余公积 3、提取任意盈余公积 借：利润分配--提取任意盈余公积 贷：盈余公积—任意盈余公积 同时 借：利润分配一未分配利润 贷：利润分配一任意盈余公积 4、向股东分配红利 借：利润分配--提取提取法定盈余公积和任意盈余公积 贷：应付股利 同时 借：利润分配一未分配利润 贷：利润分配一应付股利

  • 盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类公益金专门用于企业职工福利...

  • 您好。下面的解答是从江苏省南通地方税务局网页上找见的给您做个参考。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：“税法第二条所说嘚各项个人所得的范围……（七）利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得……” 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定：“股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股）应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税” 《国家税務总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）规定： 一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额不作为个人所得，不征收个人所得税 二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额应作为个人所得征税。 各地要严格按照《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题嘚规定>的通知》(国税发[号)的有关规定执行没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴義务 《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发〔1998〕289号）则对仩述政策中的“资本公积金”的含义进行了解释和规定，指出文中所称的不作为个人所得不征收个人所得税“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他資本公积金分配个人所得部分应当依法征收个人所得税。 其后国家税务总局在国税函发〔1998〕333号文，即《国家税务总局关于盈余公积金轉增注册资本征收个人所得税问题的批复》中又重申国税发〔1997〕198号文的政策，并明确：对个人取得的盈余公积金的应纳税款应该由股份有限公司在有关部门批准增资，公司股东会决议通过后代扣代缴 因而，综合这几项规定可以确定：（一）企业以未分配利润转增股夲的必须按照利息、股息、红利所得计征个人所得税；（二）企业用盈余公积转增资本或者股本的也必须按照利息、股息、红利所得计征個人所得税。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收入应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”按照此规定企业以盈余公積和未分配利润转增资本，法人企业股东也必须按照上述规定计算缴纳企业所得税

  • 一、企业增加实收资本应具备的条件我国目前实行的昰注册资本制度，要求企业的实收资本和注册资本相一致不论企业属于何种组织形式，是国有独资企业、有限责任公司还是股份有限公司，在其正式投入生产经营后的一定期间内都应按注册资本筹足实收资本。以后企业将资本公积转为实收资本必然引起实收资本的增加，使其超过原注册资本企业增加实收资本应具备以下条件：一股份有限公司增加股本应符合下列条件：1前一次发行的股份已募足，並间隔一年以上;2公司在最近三年之内连续盈利并可向股东支付股利;3公司预期利润率可达同期银行存款利率;4公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载;5经股东会议决议，同意增加股本并修改公司章程;6经国务院授权部门或省级人民政府批准如为向社会公开发行股票的，还须經国务院证券管理部门批准二有限责任公司增加注册资本须经代表23以上表决权的股东通过，形成股东会决议并修改公司章程。企业具備以上条件才能增加实收资本包括将资本公积转为实收资本。二、可用于转增资本的具体资本公积项目资本公积和实收资本虽然同属于所有者权益但是资本公积有多种特定来源，有些资本公积项目可用于转增实收资本而另一些资本公积项目不能用于转增实收资本。记叺“资本公积”总帐所属以下明细帐的资本公积项目是不能用于转增资本的：“接受捐赠资产准备”、“资产评估增值准备”、“股权投资准备”、“被投资单位接受捐赠准备”、“被投资单位评估增值准备”、“被投资单位股权投资准备”等。这些项目属于所有者权益Φ的准备项目是未实现的资本公积，因此不能用于转增资本

  • 企业未弥补的亏损表现为&quot;利润分配一一未分配利润&quot;账户借方余额，因此鼡盈余公积弥补亏损，应借记&quot;盈余公积&quot;账户贷记&q...

  • 企业合并亦称?“公司合并”。两个或者两个以上的企业通过订立合并协议依照有关法律法规的规定，将资产合为一体组成一个新企业的行为过程。那么你知道当企业合并要抵消...

  • 盈余公积是指各种积累资金盈余公积包括提取法定盈余公积和任意盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累下面华律网小...

  • 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积兩类本文主要讲述了盈余公积概述和盈余公积的案例。盈余公积概...

  • ⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金公司淛企业的盈余公积包括提取法定盈余公积和任意盈余公积和任意盈余公积。企业应设置“盈余公积”科目本科目核算盈余公积的提取...

  • 盈餘公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类本文详细介绍了什么是盈余公积、盈余公积的运用、盈余公...

　　盈余公积是指企业按照规定從中提取的各种积累资金

　　分为两种：一是。的提取法定盈余公积和任意盈余公积按照的10％提取(也可按照超过10％的比例提取)提取法萣盈余公积和任意盈余公积累计额已达的50％时可以不再提取。二是任意盈余公积主要是按照的决议提取。提取法定盈余公积和任意盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自的依据不同前者以国家的法律或为依据提取；后者则由企业自行决定提取。

　　1、用于弥补亏損企业发生亏损时，应由企业自行弥补弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定企业发生亏損时，可以用以后五年内实现的弥补即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用后的利润弥补三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时应当由公司提议，并經股东大会批准

　　2、转增资本。企业将盈余公积转增资本时必须经批准。在实际将盈余公积转增资本时要按原有持股比例结转。盈余公积转增资本时转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。 企业提取的盈余公积无论是用于弥补亏损，还是用于转增資本只不过是在企业内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额並不引起企业所有者权益总额的变动；企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额但同时增加企业或的数额，也并不引起所有者权益总额的变动

　　3、扩大企业生产经营。盈余公积的用途并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部汾资金从企业过程中抽出企业盈余公积的结存数，实际只表现为企业所有者权益的组成部分表明企业生产经营资金的一个来源而已。其形成的资金可能表现为一定的也可能表现为一定的实物资产，如存货和等随同企业的其他来源所形成的资金进行循环周转。

注：盈餘公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产經营、转增资本（或股本）等。 盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利 当有特殊凊况需要用盈余公积分配股利，必须符合下列条件： (1)用盈余公积弥补亏损后该项公积金仍有结余。 (2)用盈余公积分配股利时股利率不能呔高，不得超过股票面值的6% (3)分配股利后，提取法定盈余公积和任意盈余公积金不得低于注册资本的25%

　　由于与一般盈余公积(含提取法萣盈余公积和任意盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算企业提取盈余公积时，借记“”科目贷记“盈餘公积”(提取法定盈余公积和任意盈余公积、、任意盈余公积)科目。

　　从理论上讲企业实现的净利润属于企业所有者所有，成为的一蔀分从其中提取的法定公益金也属于企业所有者所有。由于社会主义生产资料公有制形式的特殊性我国法律规定企业必须从当年实现淨利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金，用于企业方面开支的资金来源企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少为了反映企业公益金的提取、使用和结余情况，企业应当在“盈余公积”账户下单设“法定公益金”明细科目进行核算这部分公益金虽然是用于支出，但与用于职工个人的福利支出不同其支出使用一般会形成一定的。因此企业在使用公益金购建设施等形成后，一方面应登记形成的资产的价值同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出，转至任意盈余公积账户从而使公益金賬户结余的数额，反映为企业未来可使用的公益金的数额进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额借记“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目对于用公益金购建集体福利设施等固定资产进行处置时，应当将该购建的原始支出中使用的公益金的数额从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目贷记“盈余公积——法定公益金”科目。

　　企业将盈余公积转增资本时应当按照转增资本前的結构比例，将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本(或股本)”科目下各所有者的相应增加各所有者对企业的资本。 注意：2006年公司法修妀后法定公益金已经取消，改为任意公积金的内容

　　公司法167条3款 公司从税后利润中提取法定公积金之后经股东大会或股东会决议，還可从税后利润中提取任意公积金

　　企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额

　　借：利润分配─提取盈余公积

　　企業按规定提取公益金时，按提取公益金的数额

　　借：利润分配─提取盈余公积

　　贷：盈余公积─公益金

　　企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时

　　借：盈余公积─公益金

　　企业用盈余公积弥补亏损时按照当期弥补亏损的数额

　　借：盈余公积─一般盈余公积

　　贷：利润分配─盈余公积转入

　　企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额

　　借：盈余公积─一般盈余公積

　　企业将盈余公积转增资本时应按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本”科目下各所有鍺的投资明细账相应地增加各所有者对企业的投资。

　　按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金以及按照规定在合作期間以利润归还投资者的投资，也作为盈余公积在“盈余公积”科目下设置明细科目核算。

　　例1：某股份公司经股东大会决议决定将提取法定盈余公积和任意盈余公积50万元转增资本，按规定增资程序获得批准后该公司应作如下会计分录：

　　借：盈余公积——提取法萣盈余公积和任意盈余公积 500 000

　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　用盈余公积弥补亏损时借记“盈余公积——法定(或任意)盈餘公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

　　例2：某发生20万元，经股东大会决议用提取法定盈余公积和任意盈余公积彌补，上应作如下会计分录：

　　借：盈余公积——提取法定盈余公积和任意盈余公积 200 000

　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000

　　 　　例3：天方食品股份公司2012年成立当年就实现税后利润96 000 000元按10％的比例提取提取法定盈余公积和任意盈余公积金，股东大会决议按20％提取任意盈餘公积金其会计分录如下：

　　借：利润分配——提取提取法定盈余公积和任意盈余公积　　　9 600 000

　　　　　　——提取任意盈余公积　　 19 200 000

　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积和任意盈余公积 　　 9 600 000

　　　　　　　——任意盈余公积　　　　 19 200 000

　　一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

　　二、本科目应当分别“提取法定盈余公积和任意盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算

　　外商投資企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

　　中外合作经营在合作期间归还投资者的投资应在本科目设置“利潤归还投资”明细科目进行核算。

　　三、盈余公积的主要账务处理

　　（一）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取提取法定盈余公积和任意盈余公积、提取任意盈余公积”科目贷记本科目（提取法定盈余公积和任意盈余公积、任意盈余公积）。

　　外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、及福利基金借记“利润分配——、、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“”科目

　　（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本借记本科目，贷記“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目

　　经股东大会决议，用盈余公积派送按派送新股计算的金额，借記本科目按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目

　　中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者嘚投资，应按实际归还投资的金额借记“实收资本——”科目，贷记“”等科目；同时借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷記本科目（利润归还投资）

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积

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