合并财务报表怎么做问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-08-11 04:29 标签： 合并财务报表怎么做

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合并财务报表怎么做编制分为五步 第一步：确定合并报表的合并范围（控制原则），根据子公司形成原因对子公司进行分类 常见分类为： 1．企业合并取得的子公司； 2．投资设立取得的子公司； 3．行政划拨取得的子公司 第二步：合并前对子公司个别财务报表进行调整（如需要，才调整）； 1．会计政策的調整： 按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表 2．会计期间的调整： 依据母公司的资产负债表日及会计期间对子公司报表进行调整。 3．子公司的财务报表核算币种与母公司不一致的 编制合并报表时，需要将子公司外币报表折算调整为与母公司核算币种相同的报表 4．公允价值的调整：对非同一控制下控股合并取得子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等以购买日的公允价值为基础，在合并报表編制过程中通过编制调整分录使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产負债表日的金额。实务中常见的公允价值与账面价值差异调整分录： 借：无形资产 固定资产 贷：资本公积 借：管理费用 贷：累计折旧 累计攤销 第三步：核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来查清差额原因，并进行相应的账务调整为编制合并抵销分录打好基础； 第四步：编制合并工作底稿； 1．将母公司、子公司的资产负债表、利润表、现金流量表过入合并工作底稿，进行数据加总（合并所有者權益变动表在实务中一般是根据合并资产负债表和合并利润表分析填列）； 2．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录 （1）将母公司對子公司的长期股权投资和子公司所有者权益抵销，母公司对子公司投资收益与子公司利润分配抵销； （2）将母公司和子公司之间以及各級子公司之间内部交易涉及的资产负债表、利润表、现金流量表项目及内部往来余额等抵销处理； （3）确认合并财务报表怎么做层次的递延所得税资产或递延所得税负债 第五步：计算合并财务报表怎么做各项目的合并金额，填列对外报出的合并财务报表怎么做（实务中是通过EXCEL公式自动计算出来的）

来源：东奥会计在线责编：东奥Φ级会计职称 13:53:52

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值)

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产攤销

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】

未分配利润——年初【购买日】

对所有者(或股东)的分配

存货【未实现内部销售利润】

借：存货—存货跌价准备

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借：固定资产—累计折旧

借：無形资产—累计摊销

9.内部交易形成的应收款项的处理

借：应付票据及应付账款【含增值税】

贷：应收票据及应收账款

借：应收票据及应收賬款—坏账准备

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