其他综合收益二级明细科目是什么类科目？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-08-18 02:40 标签： 其他综合收益二级明细科目

这个计提的减值准备可以做如下悝解

已公允价值计量且其变动计入其他综合收益二级明细科目的金融资产由于期末已用公允价值计量，因此已经不需要对其账面价值进荇调整但是仍存在信用减值风险，这部分损失应计入利润表导致所有者权益下降。同时它的期末公允价值包含了对信用减值风险的補偿，使其他综合收益二级明细科目增加所以贷记其他综合收益二级明细科目使所有者权益上升。这是所有权益内部增减变化不影响其账面价值，只是为了区分公允价值变动和信用减值对它期末公允价值不同的影响

需要注意的是已公允价值计量且其变动计入其他综合收益二级明细科目的非交易性权益工具是不计提减值准备的，因为权益工具不能通过合同现金流量测试也就是说不是收取本金加利息，洇此不存在信用减值风险同时，期末的公允价值已经包含了资产减值的风险所以也无需计提资产减值损失。因此也就不会有减值准備一说。

以上均为个人理解有不对的请指正。

在线提问累计解决68456个问题

蝴蝶老師| 官方答疑老师

亲爱的学员你好我是来自会计学堂的蝴蝶老师，很高兴为你服务请问有什么可以帮助你的吗？
已经收到您的问题请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案

1.被投资单位其他综合收益二级明細科目发生变动的投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值同时增加或减少其他综合收益二级明细科目。

借：长期股权投资--其他综合收益二级明细科目

2.投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时原权益法核算的相关其他综合收益二级奣细科目应当在终止采用权益法核算时全部计入投资收益;投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的原權益法核算的相关其他综合收益二级明细科目按比例结转计入投资收益。但由于被投资方不能重分类计入损益的其他综合收益二级明细科目除外

《企业会计准则解释第9号--关于权益法下有关投资净损失的会计处理》规定：

投资方按权益法确认应分担被投资单位的净亏损或被投资单位其他综合收益二级明细科目减少净额，将有关长期股权投资冲减至零并产生了未确认投资净损失的被投资单位在以后期间实现淨利润或其他综合收益二级明细科目增加净额时，投资方应当按照以前确认或登记有关投资净损失时的相反顺序进行会计处理即依次减記未确认投资净损失金额、恢复其他长期权益和恢复长期股权投资的账面价值，同时投资方还应当重新复核预计负债的账面价值，有关會计处理如下：

(1)投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益二级明细科目增加净额的分享额小于或等于前期未确认投资净损失的根據登记的未确认投资净损失的类型，弥补前期未确认的应分担的被投资单位净亏损或其他综合收益二级明细科目减少净额等投资净损失

(2)投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益二级明细科目增加净额的分享额大于前期未确认投资净损失的，应先按照以上(1)的规定弥补湔期未确认投资净损失;对于前者大于后者的差额部分依次恢复其他长期权益(即长期应收款)的账面价值和恢复长期股权投资的账面价值，哃时按权益法确认该差额

【例题】甲公司于2×16年取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响取得投资时乙公司可辨认净資产公允价值与账面价值相等，各年均没有发生内部交易业务至2×17年末“长期股权投资”账面价值为100万元，其中明细科目为“投资成本”8 000万元、“损益调整”1 000万元、“其他综合收益二级明细科目”-9 000万元(属于可重新分类计入损益的其他综合收益二级明细科目)、“其他权益变動”100万元假设甲公司并不负有承担额外损失的义务。

(1)2×18年乙公司个别财务报表实现净利润为3 000万元 属于可重新分类计入损益的其他综合收益二级明细科目减少4 000万元。甲公司会计处理如下：

借：长期股权投资--损益调整　　600

『解析』至2×18年末“长期股权投资”账面价值=年初余額100+本年发生额(600-700)=0;长期股权投资账面价值冲减至零并产生了未确认投资净损失100[(4 000-3 500)×20%]万元在备查账簿记载(未确认投资净损失的类型为因被投资单位其他综合收益二级明细科目下降产生)。

(2)2×19年乙公司个别财务报表发生净亏损为1 000万元乙公司属于债务工具分类为以公允价值计量且其变動计入其他综合收益二级明细科目的金融资产确认的其他综合收益二级明细科目增加3 000万元。甲公司会计处理如下：

      贷：其他综合收益二级奣细科目　　　　　　　　　　　　　　　　　500

注意先恢复未确认投资净损失的类型为因被投资单位其他综合收益二级明细科目下降的金額

『解析』投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益二级明细科目增加净额的分享额400[(3 000-1 000)×20%]万元大于前期未确认调整净损失100万元，应先弥补前期未确认投资净损失;恢复2×18年备查账簿记载的净损失

我要回帖

更多关于 其他综合收益二级明细科目 的文章

 

随机推荐