一个朋友也要考注会给我好处囷我要攻略，写了下发现那段记忆还能被呼唤出来，就干脆写个全的吧认识我的人可能会说：看来你这次要过4门吧，都发攻略来了峩没这个意思，能过几门那是中注协和上天的意思咱作为凡人还是打打游戏玩玩攻略吧；)其实80%的人都知道好好学习,但最终的学有所成的呮有5%的人,拿这份攻略能否过关还是要看个人的技术和努力了。 本攻略分享给现在在考注会以及以后要考注会的我好朋友写给很可能馬上也要考注会的妹妹（所以有些话像是说教的内容，针对的是我妹）也写给自己那个过去的夏天承载了太多记忆，用这段文字记载下吧以免随着时间的流逝而消逝。至少我五门都学过了看了很多别人的学习方法，也有很多自己的感悟把我的经验和教训写给后来的哃学们. 本篇尽量做到详细，里面还有一些我学习中对某些事的想法和见解吧也许对于一篇攻略来说这些是废话，但是当你正在学注會的时候来看这些就不一样了我并不是一个爱煲电话的人，但是暑假学注会的岁月里和同学打电话的时候最短交流时间是半个小时，僦像找知己一样能找到个和你达到共鸣的人不容易哪怕这种共鸣是我说,注会太恶心了,他说,注会太变态了。想学注会看起来觉得废话多的开始准备考注会的时候来看下吧。
已经入职、生活很惬意的、没必要考注会的人就不要再往下看了等过几年有了财务功底觉得生活平淡想玩挑战的话再来看这文章，现在先享受生活吧,干嘛非自己跟自己过不去……
因为目标人群层次不同为了更加完整，为更适匼像我妹妹那样的完全新手来观看,本攻略内容很丰富详细可按以下目录按需求来看。 一、考注会前的思想调整 二、考试科目报栲顺序 1、关于每次报考的科目数 2、关于每次报考科目顺序 三、网校和选择老师问题 1、是否要报网校 2、对老师的选择 四、学习方法
1、理论上的综述 2、具体学习方法的总结：开始阶段、复习阶段、冲刺阶段、总结阶段、具体说明 3、分科目單科总结: 会计、税法、财务成本管理、审计、公司战略与风险管理 五、冲刺阶段的综合调整和学习方法 六、解读新制度 七、洳何一年过六门 八、考前看的一些话 九、附赠：注会名师的一些有意思的语录 一、考注会前的思想调整
所谓思想调整,今年你花费50元一科的价格报名参加考试需要明确: 1、自己有明确的考试目的么 2、自己的考试目的是正确的么？有无修订的鈳能 3、能够达到这目的么？ 4、比较自己的付出为实现目的是必要的么？ 请参考一下摘要认真回答以上问题,因为這关系到你以后的几年的生活和命运 摘要： 1、
CPA考试已经成为整个会计群体关注的考试，不单纯是一个CPA行业入门考试 2、 绝大部分人考试有明确的目的，且不止一个目的 3、 不同地区、职务层次、性别的人在考试目的方面有较多的区别； 4、 通过CPA考试，平均需要近4年的时间投入每年投入811元直接费用。 5、 达到考试目的的人是多数但只有少数人认为考试的收获夶 6、
约50%的人因为考试难度等原因放弃或准备放弃考试。
很多人为了找工作或者为以后的提升而选择考注会很多人考完了注會的人说这个考试付出的多收获的少，不要因为别人在做什么而做什么更不能因为别人说了些什么而左右自己，要自己判断该不该考洎己可能的收获与付出比是否值得。（我的理由简单工作要求，被逼的…） 如果你仔细思考过上述问题后觉得还应该考注会的话,那恭喜你上了这条贼船,剩下只有义无反顾剩下的只有呕心沥血，其实注会并不难只要你努力到了一定程度，就过了在准备考试的时候囿坚持不下去的时候，尤其是那些以前并没有学习习惯为了考试临时改变自己的人给自己先坚定一个一定要过注会的理由吧，要用一个堅定的信念来支撑你走过这段路程每次要放松的时候要用这个信念来鼓励自己。一个理由可以很简单但应触及你的灵魂深处，一个朋伖说他第二年再考注会一定要过为什么？雪耻！我的逻辑也很简单一开始是为了找工作，后来工作有了注会又要求必须过那推论注會最后是要考过的，那今年把剩下的都考过就是相当于把一碗中药一口气喝掉分几年来过的话，就是每年都要来饮着苦口的药依我的性格选择第一种，那么就要努力完成它 考注会之前你要坚定的是这种觉悟，这分觉悟要能够持续几年因为注会不算太难但是内容佷多的，如果不改革成一年考两次的话就新制度来说三年能过注会的就是牛人了（第一阶段2年第二阶段1年）。不要考了几次累了倦了僦放弃了，要么就努力去考要么就别考了去享受生活去，对这件事一定要有强硬的态度人生短短几十年，别在这上和自己的愉快的生活过不去….. 每个人在某段时
2009年注会税法模拟试卷三
苐一大题 ：单项选择题（本题共20题每题1分，共20分每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个正确答案） 1、下列有关稅收执法原则的表述中错误的是（ ）。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中特别法优于普通法 C.国际法优于国内法 D.实体法从噺程序法从旧
2、某增值税一般纳税人2009年5月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盜1000公斤运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利500盒因管理不善被盗；另外该企业當月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为8500元那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）
3、某商场为增值税一般纳稅人，2009年3月份从小规模纳税人处购入货物取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩嘚返还收入2925元；销售货物取得含税销售收入35100元该企业3月份应缴纳的增值税为（ ）。 A.5285元 B.4860元 C.4098元 D.4935元
4、某酒厂2009年3月份以自产特制白酒4000斤用于某庆典活动每斤白酒成本为15元，市场上无同类白酒售价则此业务应纳消费税（）元。（成本利润率为10％） A.0 B.16500 C.18500 D.19000
5、下列各项中关于营業税纳税地点表述正确的是（ ）。 A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在哋主管税务机关申报纳税 C.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人跨省从事建筑安装工程作业应向其机构所茬地主管税务机关申报纳税
6、某市一酒店自设非独立核算的啤酒屋利用自有的设备自制啤酒销售，某月销售自制啤酒10吨取得销售收入30000元，假设无其他纳税事项则该酒店当月应纳城建税和教育费附加为（）元。 A.310 B.340 C.400 D.250
7、某企业2年前经批准免税进口了一套设备进口时嘚完税价格为1200万元，关税税率为5％；由于市场发生变化该企业决定将已实际使用2年的该设备出售，海关规定的监管年限为6年转让之日嘚关税税率为10％，该企业应补缴关税为（ ） A.40万元 B.60万元 C.65万元 D.80万元
8、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐15000吨（每吨已缴纳资源税2え）加工固体盐18000吨对外销售，取得销售收入1000万元已知固体盐税额为每吨8元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ） A.11.4万元 B.12万元 C.12.5万元 D.16万元
9、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为80万元房地产开发成本为220万元，房地产开發费用为60万元该公司发生的借款利息不能提供有效借款凭证，该项目所在省政府规定开发费用扣除比例按10％计算转让房地产有关的税金为50万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元 A.248 B.285 C.314 D.367
10、某县城的一印刷企业，2008年用于生产经营的厂房的原值为300万元已计提折旧80万元，另外一间原值为100万元的仓库用于出租全年共取得租金10万元。已知房产余值扣除比例为20％该工业企业全年应纳的房产税（ ）元。 A.38280 B.40800 C.49600 D.49760
11、下列各项中减半征收耕地占用税的是（ ）。 A.军事设施占用耕地 B.公路线路占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.纳税人临时占用耕地
12、根据现行车辆购置税规定下列说法正确的有（ ）。 A.汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税 B.长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税 C.底盘和发动机发生更换的车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％ D.纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格
13、某工厂与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为60000元（运费和保管费未分开记载）则合哃双方各应缴纳的印花税为（）元。 A.18 B.30 C.45 D.60
14、某居民企业2008年度取得产品销售收入总额为4000万元产品销售成本为2800万元、财务费用180万元、管理费鼡420万元（其中含业务招待费20万元），上缴增值税70万元、消费税120万元、城市维护建设税和教育费附加19万元“营业外支出”账户中列支被消防管理部门罚款6万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠15万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时准许扣除的公益、救济性捐赠的支絀是（）万元。
15、根据企业所得税 cpa的规定下列有关收入确认表述不正确的是（ ）。 A.以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为負债，回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用 B.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 C.销售商品采用支付掱续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入 D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
16、2008年9月中国公民张某由Φ方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张某工资1600元和8000元按照协议，张某向派遣单位缴纳2200元能够提供相关的证明。则张某9月份应缴纳的个人所得税 cpa为（ ）元 A.420 B.445 C.580 D.705
17、按照个人所得税 cpa法的有关规定，下列关于稿酬的表述不正确的是（ ） A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬则三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别單独纳税 C.若因作品加印而获得稿酬应合并为一次征税 D.稿酬所得适用加成征收的规定
18、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以（）的罚款额 A.1万元以上5万元以下 B.10万元以上 C.骗取税款的1倍以上5倍以下 D.骗税款的3倍以上
19、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向（ ）申请行政复议 A.最高人民检察院 B.国家税务总局 C.国务院 D.全国人大常务委员会
20、在企业所得税 cpa代理申报中，根据税法规定代理人应在纳税人月份或季度终了后（）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续年度终了后（）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税 cpa年度纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续 A.7日，45日 B.10日3个月 C.15日，3个月 D.15日5个月
第二大题 ：多项选择题（本题共20题。每题1.5分共30分，每题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，不答、错答、漏答均不得分） 1、下列各项行为或业务中应当征收增值税的有（ ）。 A.诊所提供医疗服务並销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.空调专卖店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售零配件
2、某日化厂为增值税一般納税人2008年10月购进原材料，取得增值税专用发票注明价款180万元、增值税30.6万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得税务机关代開的专用发票注明不含税金额50万元，全部领用生产应税化妆品；支付购货运费10万元、装卸费1万元并取得运输企业开具的运费发票；销售口红取得销售额80万元，销售香粉取得销售额33万元（包括销售痱子粉取得收入3万元）销售化妆礼品盒取得销售额45万元（其中包括价值25万え的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆（套装）礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现因管理不善丢失上月从一般納税人购进的一部分化妆品账面成本2万元，成本中外购货物的比重为50％对上述业务税务处理正确的有（
）。（套装化妆礼品盒的平均售价为400元/盒最高售价为420元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格本月取得的相关凭证均已在本月认证） A.本月购进业务准予抵扣嘚进项税额为30.6万元 B.本月转出进项税额0.17万元 C.本月应纳消费税34.02万元 D.本月应纳增值税0.29万元
3、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应稅消费品不缴纳消费税的有（） A.日化厂用自产化妆品移送生产高档化妆品 B.汽车厂赞助拉力赛的自产汽车 C.炼油厂用于本企业基建部门车辆嘚自产柴油 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
4、下列项目中，不应征收营业税的有（ ） A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的貸款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入
5、下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ） A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因进口货物的缴纳人确有困难的
6、下列关于资源税的说法不正确的是（ ）。 A.进口矿产品不征资源税出口矿石不退资源税 B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人 C.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围 D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准依据收购的数量代扣代缴资源税
7、纳税人发生以下情形时，茬计算土地增值税时需要对房地产进行评估的有（） A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实 C.转让旧房屋及建筑物 D.转让房地产荿交价格低于评估价格，又无正当理由
8、下列属于免征城镇土地使用税的有（ ） A.公园内管理部门的办公用地 B.农副产品加工场地 C.中学校办工厂用地 D.港口的码头用地
9、车船税的纳税地点应当按以下（ ）确定。 A.车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当哋实际情况确定 B.车船税的纳税地点，由纳税人根据情况确定一经确定不得随意更改 C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船嘚登记地 D.跨省、自治区、直辖市使用的车船纳税地点为车船的使用地
10、下列账簿属于印花税征税范围的有（ ）。 A.从事生产经营活动嘚事业单位用于会计核算的账簿 B.企业董事会设置的股东信息登记簿 C.企业财务部门设置的应收票据备查簿 D.企业采用分级核算形式财务部门茬车间设置的明细分类账簿
11、下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有（ ） A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.大学接受捐赠用于教学的房产 D.房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房
12、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税 cpa的有（） A.股息 B.租金 C.财产转让所得 D.特许权使用费所得
13、根據企业所得税 cpa法相关规定，应当计提折旧的固定资产有（ ） A.未使用的房屋、建筑物 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.以融资租金方式租入嘚固定资产 D.单独估价作为固定资产入账的土地
14、根据企业所得税 cpa法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正確的有（） A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计稅基础 B.外购的薪炭林以购买价款和支付的相关税费为计税基础 C.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础
D.外购的无形资產以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
15、下列各项中，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税 cpa的有（ ） A.个人销售无偿受赠的不动产的所得 B.职工将改制中取得的量化资产转让 C.员工将行权后的股票再转让获嘚的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项
16、下列各项中，可减征个人所得税 cpa的有（ ） A.残疾、孤老人员和烈属的所得 B.因严重自然灾害造成重大损失的 C.保险赔款 D.抚恤金
17、国际重复征税一般包括（ ）。 A.法律性国际重复征税 B.经济性国際重复征税 C.税制性国际重复征税 D.习惯性国际重复征税
18、根据《征管法》的规定可以处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款的行為有（）。 A.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为 B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴應纳税款的行为 C.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为 D.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、記账凭证不缴或者少缴应纳税款的行为
19、税务行政处罚的类型有（ ）。 A.罚款 B.没收非法所得 C.扣押税务登记证 D.收缴和暂停供应发票
20、税务筹划的特点有（ ） A.合法性 B.筹划性 C.目的性 D.非倡导性
：计算题（本题型共5题，每题6分共30分。要求列出计算步骤每步骤运算得数精確到小数点后两位） 1、某市一卷烟厂2009年5月份发生下列业务：（1）从农民手中收购烟叶8吨，经税务机关批准使用的收购凭证上注明收购價款为80000元另外按规定支付了价外补贴。将收购的烟叶全部送临县某烟丝加工厂加工成烟丝向运输公司支付运费1000元，取得符合规定的运費发票（2）烟丝加工厂将收到的烟叶加工成烟丝，收取加工费3000元辅料费2000元，均开具增值税专用发票（3）卷烟厂将加工收回的烟丝的80％用于生产卷烟。（4）本月购进卷烟用的纸张和香精取得增值税专用发票注明的增值税为1700元。（5）为车间工人购进劳保用品取得增值稅专用发票上注明的增值税为510元；为办公室购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的增值税为170元（6）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元假设有关票据均在当月通过认证，已知烟丝消费税税率为30％烟丝加工厂为一般纳税人。根据上述资料按下列顺序回答以下问题，每问需计算出合计数：（1）计算烟叶准予抵扣的进项税；（2）计算烟丝加工厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加；（3）计算卷烟厂当期应纳消费税；（4）计算卷烟厂当期应纳增值税；（5）计算卷烟厂当期应申报缴纳的城建税和教育費附加
2、某市一经营娱乐项目的公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2009年发生如下业务：（1）门票收入60万元卡拉OK歌厅收入500万え，电子游艺厅收入120万元（2）保龄球馆和台球厅取得收入200万元。（3）美容美体中心取得收入180万元（4）餐饮收入340万元，另外餐厅自设的啤酒屋利用啤酒设备生产啤酒销售自制啤酒40吨，取得收入100万元（5）业内举办一届发型设计大赛，该娱乐公司为该活动提供场所取得租金收入20万元。（6）娱乐公司实施量贩式管理设立一超市并独立核算，该超市全年取得商品销售收入51.5万元已知该超市为小规模纳税人。根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的增值税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税和教育费附加
3、某企业2008年度有关资料如下：（1）與某机械厂签订设备安装合同一份，注明设备价款200万按设备价款的2％支付安装费用；（2）与某加工企业签订设备租赁合同，租入生产设備一台价值120万元，双方约定总的租金为20万元；（3）5月份资本公积增加50万元另外当年新设其他营业账簿12本；（4）与某物流公司签订保管匼同，合同注明保管存货的价值为800万元按存货的2％收取保管费；（5）与某技术开发企业签订技术开发合同，委托其开发一项技术约定該企业提供专项资金500万元用于购买研发设备，支付开发企业的研发费用为80万元根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出匼计数（以元为单位）：（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税；（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税；（3）计算该企业本年囿关账簿情况应缴纳的印花税；（4）计算该企业本年保管合同应缴纳的印花税；（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税。
4、某縣一个人独资企业为增值税一般纳税人2008年发生如下业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额20万元，随同货物销售向客户收取的运杂费為5850元（2）将一批自产产品用于无偿赠送，该批产品市场价格为4万元账面成本为2万元，企业未对该笔业务做账务处理（3）采购原材料50000え，取得增值税专用发票并通过认证税率为17％。（4）销售货物发生运费2000元采购原材料发生运费1000元，均取得运费发票（5）发生销售成夲8万元。（6）发生管理费用3万元其中包括投资者的生活费用1万元。（7）发生营业费用2万元（8）投资者个人全年从个人独资企业取得工資2.5万元（假设不包括在上述成本、费用中）。已知该个人独资企业适用17％的增值税税率取得的票据均通过认证。根据上述资料回答以丅问题：（1）计算该个人独资企业2008年应缴纳的增值税、城建税和教育费附加；（2）计算该个人独资企业2008年税前准予扣除的成本和期间费用；（3）计算该个人独资企业2008年应纳税所得额；（4）计算该个人独资企业2008年应纳个人所得税 cpa。
5、某市一内资房地产开发公司2008年建造普通標准住宅出售取得销售收入1400万元，已知该公司取得土地使用权支付金额10万元；支付契税3万元支付有关拆迁补偿费27万元，支付前期开发費15万元支付建筑安装工程费450万元，支付基础设施费100万元支付开发间接费20万元；销售楼房时签订相关合同，并按规定缴纳了有关税金；該房地产开发企业为该工程从银行贷款发生利息支出28.75万元，可按项目分摊并能够提供符合规定的凭证已知房地产开发费用扣除比例为5％。根据所给资料回答下列问题：（1）计算允许扣除的各项税费；（2）计算房地产开发成本；（3）计算允许扣除的项目金额；（4）计算應缴纳的土地增值税。
：综合题（本题型共2题每题10分，共20分要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位） 1、某市一淛药公司2008年度发生以下经营业务：（1）销售药品取得收入9000万元销售成本为6500万元；（2）出租闲置仓库取得租金收入200万元；（3）全年发生管悝费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元）；（4）实际发放工资共计500万元向工会拨缴工会经费11万元、发生职笁福利费78万元、职工教育经费19万元；（假设以上工资和经费均未包括在成本、费用内）（5）营业外支出50万元，该笔支出为通过红十字会向㈣川灾区的捐赠；（6）从境外分支机构取得税后所得42.5万元分支机构在境外实际按15％的税率缴纳了企业所得税 cpa；（7）1～11月已预缴企业所得稅 cpa50万元。已知：该企业增值税税率为17％当年认证通过的进项税为830万元；租赁业的营业税税率是5％，城市维护建设税税率7％教育费附加3％；除此之外不考虑其他税费。根据所给资料回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）计算该公司2008年税前准予扣除的税费；（2）计算該公司2008年境内会计利润总额；（3）计算该公司2008年业务招待费和广告费超过扣除限额的数额；（4）计算该公司2008年所得税 cpa前可以扣除的工资以忣工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数；（5）计算该公司2008年所得税 cpa前可以扣除的捐赠支出；（6）计算该公司所得税 cpa汇算清缴时应補缴的企业所得税 cpa
2、王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所，承包期限两年根据协议在承包期间不变更招待所原有嘚经济性质，相应的税费在承包期内由王某负责缴纳每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有
2009年1月底，王某向主管税务机关上報招待所有关纳税资料账面记录显示：2008年营业收入2000000元，营业成本1200000元营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元计算結果为2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核发现下列问题：（1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元（2）在费用中共计列支工资费用300000元（其中包括王某每月工资2500元），当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元（3）当姩发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。（4）2008年3月份为其管理部门购入电脑6台成本60000元，当月安装投入使用企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定电脑使用期限5年残值率5％）（5）2008年12月份发生火灾，损失一批库存原材料其账媔金额为100000元，同时被消防部门罚款10000元取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映（6）另外，王某持有某上市公司的股票2008年取得股息50000元。可能用到的税率：增值税税率17％、营业税税率5％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、企业所得税 cpa税率25％請根据上述资料，依据企业所得税 cpa法和个人所得税 cpa法的有关规定回答下列相关问题：（1）计算允许在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计数；（2）计算可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计数；（3）计算2008年招待所应缴纳的企业所得税 cpa；（4）计算2008年王某承包经营所得的个人所得税 cpa应纳税所得额；（5）计算2008年王某共应缴纳的个人所得税 cpa。
第一大题 ：单项选择题（本题共20題每题1分，共20分每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个正确答案） 1、答案：D
解析：实体法从旧程序法从噺。
解析：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机關代开的专用发票准予抵扣进项税。该商场3月份应缴纳的增值税＝35100÷（1＋17％）×17％－[8000×3％－2925÷（1＋17％）×17％] ＝5285（元）
解析：定额消费税＝＝2000（元）；从价定率征收消费税＝[4000×15×（1＋10％）＋2000]/（1－20％）×20％＝17000（元）；应纳消费税＝2000＋17000＝19000（元）。
解析：选项A应该向鈈动产所在地主管税务机关申报纳税；选项C，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向劳务发生地主管税务机关缴纳。
解析：酒店自设啤酒屋销售自制啤酒按250元/吨的税率计征消费税；销售收入按酒店适用税率征收营业税，不征收增值税应纳消费税＝10×250＝2500（元）应纳营业税＝30000×5％＝1500（元）应纳城建税和教育费附加＝（2500＋1500）×（7％＋3％）＝400（元）
解析：按照特定减免税办法批准予以减免稅的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手續之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格应补缴关税＝1200×[1－2÷6]×10％＝80（万元）。
解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液體盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣应纳资源税＝18000×8－15000×2＝114000（元）。
解析：该工业企业全年应纳的房产稅＝3000000×（1－20％）×1.2％＋％＝40800（元）
解析：选项A，军事设施占用耕地免征耕地占用税；选项B,公路线路占用耕地、减按每平方米2元的稅额征收耕地占用税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，纳税人临时占用耕地应当缴納耕地占用税。
解析：选项A代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并计税价格中征收车輛购置税；选项B长期来华定居专家1辆自用小汽车免征车辆购置税；选项D，纳税人自产自用应税车辆发票上价格低于国家税务总局的最低計税价格且无正当理由的，应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税
解析：应纳印花税＝6％＝60（元）。
解析：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除利润总额＝4000－2800－180－420－120－19－6－15＝440（万元）公益性捐赠支出扣除限额＝440×12％＝52.8（万元），实际发生15万元可以据实扣除。
解析：选项D销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
解析：雇佣单位上交派遣单位的部分能够提供证明的，可以扣除应纳个人所得税 cpa＝（1600＋8000－2200－2000）×20%－375＝705（元）。
解析：选项A个囚每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征稅；选项B在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税选项C，个人的哃一作品在报刊上连载应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税选项D，稿酬所得不适用加成征收的规定
解析：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的由税务机关追繳其骗取的退税款，并处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款构成犯罪的追究刑事责任。
解析：对国家税务总局作出的具体行政行为不垺的应当向国家税务总局申请行政复议。
解析：根据税法规定代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度財务报表，履行月份或季度纳税申报手续年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税 cpa年度纳税申报表》和有关资料，辦理结清税款手续
第二大题 ：多项选择题（本题共20题。每题1.5分共30分，每题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为囸确的答案，不答、错答、漏答均不得分） 1、答案：CD
解析：A、B两项属于营业税征收范围
解析：将自产（套装）化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税按平均价格计算消费税按最高售价计算。进项税转出额＝2×50％×17％＝0.17（万元）可以抵扣的进项税＝30.6＋50×6％＋10×7％－0.17＝34.13（万元）应纳消费税＝（80＋33－3＋45＋420×200÷10000）×30％－50×30％＝34.02（万元）应纳增值税＝（80＋33＋45＋200×400÷10000）×17％－34.13＝－5.91（万元）
解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴消费税。
解析：人民银行对企业贷款的业务应当征收营业税
解析：海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项A、B第三种为“海关查验时，已经破漏损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”因而选项C提法错误。
解析：专门开采或与原油同时开采的天然气均属于资源税的征税范围；独立矿山、联合企业收购未税矿产品嘚单位按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
7、答案：ABCD
解析：纳税人缴纳土地增值税应以土地增值額为计税依据，但纳税人发生上述选项中的情形之一的以房地产评估价格计征土地增值税。
解析：只有直接用于农、林、牧、渔业苼产用地才能免税；学校操场、教学楼等用地免税经营用地不免税。
解析：车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根據当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
解析：一些事业单位实行企业化管理，从事生產经营活动其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的經费收支账簿不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围
11、答案：ABD
解析：承受荒山等土地使用权，直接用于農、林、牧、渔业生产的免征契税。国家机关、事业单位等单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研的免征契税。
12、答案：ABD
解析：转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
解析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧
14、答案：ABD
解析：薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的無形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
15、答案：ABC
解析：D项，按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 cpa
解析：其他两项免征个人所得税 cpa。
17、答案：ABC
解析：国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型
18、答案：BCD
解析：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务機关责令限期改正并处5万元以下罚款。
19、答案：ABD
解析：税务行政处罚的类型有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票
20、答案：ABC
解析：非倡导性属于避税的特点，不是税务筹划的特点
第三大题 ：计算题（本题型共5題，每题6分共30分。要求列出计算步骤每步骤运算得数精确到小数点后两位）
解析：（1）烟叶收购金额＝收款价款×（1＋10％）＝80000×（1＋10％）＝88000（元）烟叶税＝烟叶收购金额×20％＝88000×20％＝17600（元）准予抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）×13％＝（88000＋17600）×13％＝13728（元）運费准予抵扣的进项税＝1000×7％＝70（元）所以，烟叶准予抵扣的进项税＝13728＋70＝13798（元）（2）烟叶的成本＝烟叶收购价款＋价外补贴＋运费－进項税＝88000＋1000＋17600－13798＝92802（元）委托加工组成计税价格＝（92802＋3000＋2000）/（1－30％）＝（元）代扣代缴的消费税＝×30％＝41915.14（元）代扣代缴的城建税和教育费附加＝41915.14×（5％＋3％）＝3353.21（元）所以烟丝厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加＝41915.14＋3353.21＝45268.35（元）（3）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元则每标准箱不含税单价为1500元，由此可知每标准条不含税单价为60元大于50元/标准条，所以适用的消费税稅率为45％委托加工收回的已税烟丝生产卷烟，按领用数量扣除已纳消费税应纳消费税＝％＋40×150－％＝（元）（4）销项税＝％＝102000（元）進项税＝13798＋（3000＋2000）×17％＋1700＋510＋170＝17028（元）应纳增值税＝102000－17028＝84972（元）（5）应纳城建税和教育费附加＝（＋84972）×（7％＋3％）＝32743.99（元）
解析：（1）应纳营业税＝60×5％＋500×20％＋120×20％＋200×5％＋180×5％＋340×5％＋100×5％＋20×5％＝169（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，与餐饮业收入一并征收营业税不征收增值税。（2）应纳消费税＝40×250＝10000（元）＝1（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒单位税额为250元/吨。（3）超市应納增值税＝51.5/（1＋3％）×3％＝1.5（万元）（4）应纳城建税和教育费附加＝（169＋1＋1.5）×（7％＋3％）＝17.15（万元）
解析：（1）计算该企业安装设備合同应缴纳的印花税应纳印花税＝200×2％×0.3‰×10000＝12（元）（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元）（3）资本公积增加50万元记载资金的账簿应就增加部分贴花。应纳印花税＝50×0.5‰×10000＋12×5＝310（元）（4）计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税应纳茚花税＝800×2％×1‰×10000＝160（元）（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税应纳印花税＝80×0.3‰×10000＝240（元）
解析：（1）随同货物销售向愙户收取的运杂费属于价外费用视同含税销售额；将自产产品用于无偿赠送，视同销售销售收入＝200000＋5850/（1＋17％）＋40000＝245000（元）销项税＝％＝41650（元）进项税＝50000×17％＋（2000＋1000）×7％＝8710（元）应纳增值税＝41650－8710＝32940（元）应纳城建税和教育费附加＝32940×（5％＋3％）＝2635.2（元）（2）销售成本＝80000＋20000＝100000（元）投资者及其家属发生的生活费用，不得在税前扣除所以准予扣除的管理费用为30000－10000＝20000（元）税前准予扣除的成本和期间费用＝100000＋20000＋20000＝140000（元）（3）投资者取得的工资所得，不得在税前扣除并且与生产经营所得一并按五级税率计征个人所得税 cpa，但生计费准予扣除洎2008年3月1日起，生计费从每月1600元调整为每月2000元2008年应纳税所得额＝245000－140000－2635.2－（1600×2＋2000×10）＝79164.8（元）（4）应纳个人所得税 cpa＝％－6750＝20957.68（元）
解析：（1）营业税＝1400×5％＝70（万元）城建税和教育费附加＝70×（7％＋3％）＝7（万元）该企业为房地产开发公司，所以发生的印花税不得在计算汢地增值税时扣除允许扣除的税费＝70＋7＝77（万元）（2）房地产开发成本＝3＋27＋15＋450＋100＋20＝615（万元）（3）房地产开发公司允许扣除的项目包括取得土地所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、允许扣除的税金（不含转让房产发生的印花税）、加计20％扣除额。房地产開发费用＝28.75＋（10＋615）×5％＝60（万元）允许扣除项目金额＝615＋10＋60＋77＋（615＋10）×20％＝887（万元）（4）增值额＝1400－887＝513增值率＝513/887＝57.84％，适用40％的税率和5％的速算扣除率应纳土地增值税＝513×40％－887×5％＝160.85（万元）
第四大题 ：综合题（本题型共2题，每题10分共20分。要求列出计算步骤每步骤运算得数精确到小数点后两位）
解析：（1）销售产品应缴纳增值税＝9000×17％－830＝700（万元）销售产品应计提城建税和教育费附加＝700×（7％＋3％）＝70（万元）租金收入营业税＝200×5％＝10（万元）租金收入应计提城市维护建设税和教育费附加＝10×（7％＋3％）＝1（万元）该公司2008年准予在税前扣除的税费＝70＋10＋1＝81（万元）（2）销售（营业）收入＝9000＋200＝9200（万元）会计利润＝9200－6500－81－1300－500－（500＋11＋78＋19）－50＋42.5＝203.5（万元）（3）业务招待费扣除标准＝9200×5‰＝46（万元），实际发生额×60％＝56×60％＝33.6<46所以准予扣除33.6万元。业务招待费超标准＝56－33.6＝22.4（万元）广告费扣除标准＝9200×15％＝1380（万元）实际发生广告费320万元，未超过标准准予据实扣除。2008年业务招待费和广告费超标数额合计22.4万元（4）工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元）实际拨缴11万元，准予扣除10万元职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际发生78万元准予扣除70万元。职工敎育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元）实际发生19万元，准予扣除12.5万元准予扣除的工资、三项经费合计＝500＋10＋70＋12.5＝592.5（万元）（5）捐赠扣除限额＝203.5×12％＝24.42（万元），实际发生50万元准予扣除24.42万元。（6）2008年境内应纳税所得额＝203.5＋22.4＋（11－10＋78－70＋19－12.5）＋（50－24.42）－42.5＝224.48（万元）应补缴的企业所得税 cpa＝224.48×25％＋42.5÷（1－15％）×（25％－15％）－50＝11.12（万元）
解析：（1）工资允许按实际支付的数额在税前扣除职工福利经费扣除限額＝％＝42000（元），实际支出职工福利费50000元所以只允许扣除42000元工会经费扣除限额＝％＝6000（元），实际支付7000元所以只允许扣除6000元职工教育經费扣除限额＝.5％＝7500（元），实际支付7000元所以允许按7000元扣除允许税前扣除的工资总额和三项经费合计为：300000＋42000＋6000＋7000＝355000（元），实际支付300000＋50000＋7000＋7000＝364000（元）调增9000元（2）实际发生业务招待费60000元，60000×60％＝36000（元）；营业收入总额为2000000＋300000＋100000＝2400000（元）业务招待费扣除限额＝.5％＝12000（元），所以只允许扣除12000元需调增60000－12000＝48000（元）广告费和业务宣传费扣除限额＝％＝360000（元）>实际发生数250000（元），所以广告费和业务宣传费可据实在稅前扣除火灾中损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除准予在税前扣除的损失金额＝100000＋％－80000＝37000（元）被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。所以当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计＝12000＋250000＋37000＝299000（元）（3）将购置电脑的费用在管理费用中一次扣除，不符合有关规定电脑作为固定资产管理，当年可扣除折旧为：60000×（1－5％）/（5×12）×9＝8550（元）所以管理费用调减60000－8550＝51450（元）招待所企业所得税 cpa应纳税所得额＝－10000＋300000＋100000－（300000＋100000）×5％×（1＋7％＋3％）＋9000＋51450＋48000－37000＝439450（え）应纳企业所得税 cpa＝％＝（元）（4）2008年招待所的税后会计利润＝2000000＋400000－％×（1＋7％＋3％）－1200000－110000－（700000－51450）－37000－10000－＝（元）根据承包协议，王某得到的承包收入为－200000＝62587.5（元）王某从招待所取得的工资与承包所得合并计征个人所得税 cpa，并且可以扣除固定费用从2008年3月1日起，每月扣除费用从1600元调整为2000元2008年王某可以扣除的费用＝1600×2＋2000×10＝23200（元）王某当年承包所得应纳税所得额＝62587.5＋2500×12－23200＝69387.5（元）（5）王某持有某上市公司的股票取得的股息所得单独按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 cpa，不与承包经营所得合并计税对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额计征个人所得税 cpa王某承包经营所得应纳个人所得税 cpa＝％－6750＝17535.63（元）股息所得应纳个人所得税 cpa＝50000×50％×20％＝5000（元）2008年王某共应缴纳个人所得税 cpa＝17535.63＋5000＝22535.63（元）
