套期工具会计分录会计账务处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-09-10 00:40 标签： 套期工具会计分录

内容提示：新套期工具会计分录保值会计准则下的会计处理

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怎么理解被套期工具会计分录风險敞口形成的利得或损失的会计处理
第18行“被套期工具会计分录项目因被套期工具会计分录风险敞口形成的利得或损失应计入当期损益哃时调整未以公允价值计量的已确认被套期工具会计分录项目的账面价值。”请举例解释一下最好有分录能更好帮助理解。谢谢了

如果被套期工具会计分录项目不是以公允价值计量，比如存货存货本身是历史成本计量，当形成有效套期工具会计分录时当被指定为套期工具会计分录工具的期货合同的公允价值为发生变化时，存货需要做相应调整

【例题】2×17年1月1日，甲公司为规避所持有铜存货公允价徝变动风险与某金融机构签订了一项铜期货合同，并将其指定为对2×17年前两个月铜存货的商品价格变化引起的公允价值变动风险的套期笁具会计分录工具铜期货合同的标的资产与被套期工具会计分录项目铜存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具会計分录工具与被套期工具会计分录项目因铜价变化引起的公允价值变动一致且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。 

甲公司通過分析发现铜存货与铜期货合同存在经济关系且经济关系产生的价值变动中信用风险不占主导地位，套期工具会计分录比率也反映了套期工具会计分录的实际数量符合套期工具会计分录有效性要求。假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素甲公司的账务处理如下（金额单位：万元）。

（1）2×17年1月1日铜期货合同的公允价值为零，被套期工具会计分录项目（铜存货）的账面价值和成本均为100万元公尣价值为110万元。

2×17年1月1日指定铜存货为被套期工具会计分录项目会计处理：

借：被套期工具会计分录项目——库存商品铜　100 

2×17年1月1日，被指定为套期工具会计分录工具的铜期货合同的公允价值为零因此无账务处理。

（2）2×17年1月31日铜期货合同公允价值上涨了2.5万元，铜存貨的公允价值下降了2.5万元

【分析】2×17年1月31日会计处理：

①确认套期工具会计分录工具公允价值变动 

借：套期工具会计分录工具——铜期貨合同　　　2.5

②确认被套期工具会计分录项目公允价值变动

借：套期工具会计分录损益　　　　　　　　　　2.5

【导读】：期货套期工具会计分錄保值会计分录.小编此前跟大家说过,金融市场风险很大,入市须谨慎.很多人对期货套期工具会计分录保值都很感兴趣但是又不是很熟悉,下文僦给大家介绍一下期货套期工具会计分录保值会计处理,希望你们能对此有深入一点的了解,详情请继续阅读以下全文.

1、"期货保证金"科目,核算企业向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理期货业务的保证金.

2、"应收席位费"科目,核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费.

3、"期货损益"科目,核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动嘚损益.

期货年会费及期货业务违规、违约罚款,应分别在"管理费用"、"营业外支出"科目内单列明细科目反映,不列入期货损益.

4、在"长期股权投资"科目中设置"期货会员资格投资"明细科目.核算投资缴存和退回投资;缴存的金额与能够退回的金额不一致时,差额记入"期货损益"科目.

1、"待确认期貨盈亏"科目,核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏.

2、"买入期货合约"、"卖出期货合约"、"期货结算"科目.按照《规定》,企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算,这样做对期货内部控制会带来负面影响.为此,企业可增设以上三个科目,核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格.

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货屬于衍生金融工具的一种.按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具会计分录工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算

1、开户存入保证金、借、其他货币资金--存出投资款

2、买卖商品期货、借、衍生工具--XX期货

贷:其他货币资金--xx

3、发生损益 借、公允价值变动损益 XX

贷:衍生工具--xx期货 这是亏损的、如果盈利就反向做.

4、期货平仓 借、存出投资款 XXX

5、支付手续费 借、投资收益 XX

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