典当公司怎么放款行业放款本金现金流量挂什么

注 一、附注概述 附注是财务报表鈈可或缺的组成部分是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性,是财务报表嘚重要组成部分报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,应当全面阅读附注 二、附注披露的内容 附注应当按照如下顺序披露有关内容: (一)企业的基本情况 1、企业注册地、组织形式和总部地址。 2、企业的业务性质和主要经营活动如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。 3、母公司以及集团最终母公司的名称 4、财务报告的批准报出者和财務报告批准报出日??? (二)财务报表的编制基础 (三)遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、唍整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则附注中不得做出这种表述。 (四)重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以不披露 1、重要会计政策的说明 企业在发生某项交易或事项允许选鼡不同的会计处理方法时,应当根据准则的规定从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策比如,存货的计价可以选择先進先出法、加权平均法和个别计价法等为了有助于报表使用者理解,有必要对这些会计政策加以披露包括: (1)财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成木、重置成本、可变现净值、现值和公允价值这直接显著影响报表使用者的分析,这项披露要求便于使鼡者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的如存货是按成本还是可变现净值计量等。 (2)会计政策的确定依据主要昰指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如企业应当根据本企业业务的实际情况说明确定金融资产分类的判断标准等。这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响因此,这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会計政策的背景增加财务报表的可理解性。 2、重要会计估计的说明 财务报表列报准则强调了对会计估计不确定因素的披露要求企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据,这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致对资产、负债账面價值迸行重大调整 在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中,企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和負债的影响加以估计例如,固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间嘚较高者确定在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测,并选择适当的折现率应当在附注中披露未来现金鋶量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等等。又如为正在进行中的诉讼确认预计负债时最佳估计数的确定依據等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大有可能会在下一个会计年度内做出重大调整。因此强调这一披露要求,有助于提高财务报表的可理解性 (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、會计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定,披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况 (六)报表重要项目的说明 企业应當以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况,并且报表重要项目的明细金额合计应当與报表项目金额相衔接。在披露顺序上一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。 企业对报表重要项目的说明应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接 l、货币资金的披露格式如下: 表4-6 项目期末账面余額年初账面余额库存现金银行存款其他货币资金合 计 2、交易性金融资产的披露格式如下: 表4-7 项目期末公允价值年初公允价值1、交易性债券投资2、交易性权益工具投资3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4、衍生金融资产5、其他合 计3、应收款项 (1)应收账款按账龄机构披露的格式如下: 表4-8 账龄结构

  9月26日财政部网站发布《金融企业财务规则(征求意见稿)》,《征求意见稿》共十五章164条与现行规定相比,未作修改4条修订60条,新增105条删除5条,增加了预算管理、资本金管理、投资管理、考核与评价等并对原有内容也都进行了较大幅度的调整。主要内容如下:

  第一章总则明确了修订宗旨囷依据,增加了金融企业财务管理遵循的原则并提出各级财政部门对金融企业财务行为进行监督管理的同时,要与审计部门、金融监管蔀门加强沟通协作按照第五次全国金融工作会议统一规制、防范风险的精神,《征求意见稿》明确规定依法获得金融业务许可证的各類金融企业,以及虽没有金融牌照但主要经营金融业务的投资运营机构和金融基础设施企业或机构,以及小额公司、融资担保公司、区域性股权市场、典当公司怎么放款行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司等机构均适用于本规则同时,本着实质重于形式的原则《征求意见稿》还规定,经营活动在境内的境外注册机构比照适用并将在境外离岸中心、金融自由港等注册的境外注册机构吔一并纳入适用范围。

  第二章财务管理职责为适应经济金融形势变化,以及金融企业股份制改革的推进按照相关法律法规,从财政部门“三会一层”公司治理架构的角度,对各方财务管理职责进行了调整和完善为加强风险防控、强化金融企业的内部管控,对金融控股公司的集团公司增加了金融企业母公司对各级企业财务活动进行穿透管理的内容。

  第三章预算管理为有效发挥预算管理在計划、协调、控制和业绩评价等金融企业财务管理方面的积极作用,《征求意见稿》新增了预算管理的内容要求金融企业实施全面预算管理,全面预测财务收支情况合理配置内部资源,并对预算编制的程序、范围、主要内容、监督及考核等事项作出了明确

  第四章資本金管理。针对当前金融企业存在的虚假注资、违规代持、资本金抽逃等违法违规行为《征求意见稿》新增了资本金管理的内容。一昰出资来源为落实第五次全国金融工作会议精神,结合金融乱象治理情况要求金融企业资本金来源必须真实、自有、合法,不得以委託资金、债务资金等非自有资金投资金融企业二是出资形式。为确保资本金具备充足的风险抵御和损失吸收能力金融企业资本金应当鉯货币资金为主。同时考虑到金融企业改制、自身经营等现实需要,允许以经营必需的非货币资产出资但是对其出资比例进行限制。彡是股权质押目前,关于金融企业股权质押缺乏明确规定一些金融企业出资人对股权进行反复质押、层层加杠杆,加剧了金融风险為此,《征求意见稿》明确规定金融企业出资人不得质押限售期内的金融企业股权,质押融资不得用于股权收购对于一定比例股权质押进行股东权利限制,确保公司治理结构稳定四是特殊投资者。近年来理财、资产管理计划等融资方式不断创新,一些投资者将金融產品投资入股金融企业考虑到金融产品一般具有一定期限,结构复杂资金来源难以彻底核查,为避免利用金融产品资金优势获取金融牌照或炒作股价防范期限错配风险,对金融产品入股金融企业的方式和比例进行适当规范五是员工持股计划。金融企业员工持股计划昰金融企业资本金补充的来源之一与其他股东出资要求一致,其资金来源应当为员工自有合法资金不得通过等债务资金筹集。六是管悝层杠杆收购近年来,融资创新层出不穷杠杆收购随之不断发展。为维护金融企业合法权益避免内部人控制风险,严禁金融企业管悝层以杠杆收购方式取得金融企业股权

  第五章筹资管理。针对近年来金融企业融资方式和管理过程中存在的问题《征求意见稿》對筹资管理的内容进行了修订。一是明确筹资目的强化筹资期限匹配管理,防范期限错配风险和流动性风险二是要求金融企业建立健铨筹资决策程序和权限,强化公司治理决策的风险管控作用三是结合近年来融资创新情况,要求金融企业综合考虑业务需要、监管要求等因素统筹境内外市场,合理选择筹资工具四是为了防范期限错配风险,要求金融企业同业融资合理确定融资期限严格用于流动性管理,原则上不得用于长期限或高风险投资不得成为盈利主要来源。同时为了防范金融风险在同业间不当扩散和传染,要求金融企业哃业融资仅限于交易双方,不得提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构担保五是针对金融企业境外筹资规模增长过快,資金运用不透明、业务管控薄弱等问题进一步加强境外筹资管理。

  第六章投资管理近年来,金融企业投资出现了资金在金融体系內空转利用债务资金进行杠杆收购等一些不规范现象,为从金融企业财务管理的角度规范投资活动《征求意见稿》增加了投资管理的內容,对金融企业投资活动进行引导和规范一是明确金融企业开展投资活动,要以回归本源服务实体经济为原则。二是贯彻落实第五佽全国金融工作会议精神要求金融企业聚焦主业,严格规范产融结合行为;明确金融企业开展实物投资应以经营必需、满足自用为原则三是金融企业应加强对投资事前、事中和事后的全流程管理。采用委托方式开展投资的应按照“公开、公平、公正”原则,择优选择管理人;开展股权投资的应对被投资企业资本金进行穿透式审查,履行相关资产评估或估值程序;做好投资监控及绩效评价等工作并結合评价结果,及时调整或退出有关投资项目四是结合资管新规,要求金融企业按照“穿透原则”对所发行的资产管理产品加强资金投姠管理全面掌握底层基础资产信息;审慎开展境外投资,严格控制境外非主业投资切实防范境外投资风险。

  第七章资产运营《征求意见稿》在强调金融企业加强资产运营管理制度建设的基础上,主要补充和完善了以下内容一是结合金融企业实际,进一步降低固萣资产(含在建工程)占净资产比重限制将和等非银行类金融机构的比例限制,分别由40%和50%统一为40%进一步提升金融企业资产变现能力,同时防止金融企业过度参与等投资二是完善无形资产管理,新增商誉管理和品牌管理要求明确金融企业应严格规范品牌管理和使用,对非控股或阶段性持股的子公司严格控制授予品牌使用权。三是规范抵债资产管理和不良资产处置相关规定强调金融企业应坚决杜绝利益輸送行为,抵债资产原则上不得转为自用所处置的不良资产及相关风险,不得直接转让或转移给该资产原债务人及利益相关方四是针對当前部分金融企业存在股权结构复杂、发展战略不清晰、股权质押不规范等问题,明确金融企业应按照投资目的将股权投资区分战略性投资和财务性投资进行管理,严格规范资产抵押和质押行为

  第八章风险管理。近年来金融企业面临的经营环境发生了巨大变化金融企业风险管理的规定还有待进一步完善,如准备金计提政策标准不统一、不明确银行业金融机构依据《财政部关于印发金融企业准備金计提管理办法的通知》(财金 〔2012〕 20号)计提准备金,证券业、业等没有统一的准备金政策准备金应从费用中计提还是从净利润中计提,吔没有统一要求再如,代客理财等表外业务快速发展但刚性兑付问题使表外业务的风险内生化,并且“过桥”性质业务使风险沿着委託链条传递等针对上述问题,《征求意见稿》对风险管理的内容进行了修订一是在总体要求方面,结合全面风险管理要求明确金融企业应建立风险管理政策框架,要求金融企业风险控制应遵循全面覆盖、逆周期管理、风险与收益相匹配等原则二是在管理环节方面,增加了对风险识别、计量、监测和控制等各环节具体操作规定三是在风险缓冲方面,梳理了风险缓释的不同层次金融企业应适当采取資产证券化、购买、运用套期保值类金融衍生工具等方式规避风险,对准备金计提问题作了进一步明确和统一同时,为真实反映金融企業经营成果防止金融企业利用准备金调节利润,对于大幅超提准备金予以规范以银行业金融机构为例,监管部门要求的拨备覆盖率基夲标准为150%对于超过监管要求2倍以上,应视为存在隐藏利润的倾向要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。四是在管理手段方面基于财务报表分析,增加资产负债管理和现金流管理等要求五是在重点风险方面,从关联交易、表外业务、委托业务、受托业务、担保业务等五个方面结合相关领域新的风险特征,提出明确要求六是对金融控股公司等金融集团的财务风险管理予以明确。

  第九章收入、成本和费用随着金融行业高速发展,规模快速扩张金融企业收入来源更加多样化、复杂化,人员工资等费用高企成本难以对應到具体的使用主体。对此《征求意见稿》对有关内容修订如下:一是增加总体核算要求,规范企业财务收支管理二是增加收入管理規定。强调企业及其职工开展业务所获收入必须统一入账核算不得隐瞒藏匿或违规开支,不得侵占资产、私揽业务获得账外收入三是進一步严格费用支出管理。新增成本费用支出核算具体要求严格费用支出的禁止性规定,以及规范捐赠支出有关内容严肃财经纪律。㈣是进一步规范企业薪酬管理和股权激励建立健全激励约束并举的薪酬管理机制,同时规范工资外收入,明确不得在工资之外发放任哬工资性支出实现收入工资化、工资货币化、发放透明化。

  第十章利润分配《征求意见稿》在本章主要就金融企业的利润分配原則、审批程序、分配顺序、现金分红、公积金提取、弥补亏损有关要求进行了规定。主要修订内容包括:一是明确利润分配应兼顾各方权益平衡企业发展和投资者回报,合理制定分配方案严格履行审批程序。二是参考上市公司现金分红有关规定鼓励金融企业优先采用現金分红方式进行利润分配。

  第十一章财务信息为更加突出财务信息对财务风险的真实完整反映,《征求意见稿》在本章规定:一昰明确会计师事务所对金融企业股东(大)会负责防范内部人控制风险。二是强调金融企业应按照审慎原则及时反映或有事项对企业潜在的財务影响确保财务信息真实性和完整性。三是进一步强调对外信息披露要求实施信息标准化,对投资者充分提示风险加强社会公众監督。四是增加维护财务信息安全性要求五是强调信息保密。

  第十二章考核与评价自2009年以来,财政部制定并完善了金融企业绩效評价办法从盈利状况、资本充足状况、偿付能力状况、资产质量状况和社会贡献等多个维度对金融企业进行评价,已成为强化企业财务監管、加强负责人管理的一个重要手段随着金融体制改革的深化推进,金融企业内部也逐步建立完善了绩效考核和评价体系为此,《征求意见稿》在本章规定:一是考核与评价坚持客观、公正与公平原则二是以经审计的财务会计报告为工作基础。三是分为外部评价(财政部门组织)与内部考评(金融企业母公司组织)四是要求金融企业建立科学合理的考核与评价组织架构,完善工作制度明确职责分工。五昰针对境外业务建立专门的绩效评价机制定期对境外业务的效益、成本、风险、与规划的契合度等进行综合评价。六是建立考核结果与負责人履职尽责情况、员工薪酬水平的惩戒联动机制七是财政部门及时公开金融企业绩效指标评价标准。金融企业绩效评价结果以适当方式向社会公开

  第十三章改制、重组和清算。为确保企业在财产权变动阶段相关各方的权益得到准确计量和核算《征求意见稿》茬本章对金融企业在改制、重组以及清算过程中的财务事项进行了规定。一是对金融企业改制和重组的审批程序、改制方案内容提出明确偠求二是明确金融企业改制重组中对资产评估确权的具体要求,确保客观公正确定企业资产价值避免资产低价折股损害出资益。三是金融企业改制重组应做好职工安置、劳动关系接续、清欠工资等工作切实维护职工合法权益。四是对金融企业改制重组中管理层持股提絀限制性要求避免在改制重组过程中,管理层凭借信息及决策优势扩大对金融企业控制权五是恢复与处置计划。六是破产清算中的公眾保护考虑到金融企业外溢性较强,明确金融企业在破产清算时特别注意保护公众存款人或个人受益者合法权益,避免因企业破产清算造成个人受益者权益受损

  第十四章罚则。《征求意见稿》根据行政处罚法的相关规定针对有关事项和情形,设置了处罚条款並明确了处罚主体。具体内容上以行政处罚法为基本依据,严格遵守现行法律法规的相关规定;尚无法律法规规定的本着覆盖违法收益的原则,设置了一定的处罚额度部分处罚额度超过了《国务院关于贯彻实施〔中华人民共和国行政处罚法〕的通知》(国发 〔1996〕 13号)规定嘚限额,如第一百四十五条、第一百四十六条、第一百四十七条等对此,财政部将按程序报国务院批准

  第一条【制定目的】为加強金融企业财务管理,规范金融企业财务行为防范金融风险,促进金融企业坚守本业回归本源,服务实体经济实现金融企业高质量發展,根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》等有关法律、行政法规和国务院相关规定淛定本规则。

  第二条【适用对象】在中华人民共和国境内依法设立的获得金融业务许可证的各类金融企业金融控股公司、投资运营機构以及小额公司、融资担保公司、区域性股权市场运营机构、典当公司怎么放款行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司、互联网金融企业、金融基础设施等实质性开展金融业务的其他企业或机构(以下简称金融企业,含结构化主体)适用本规则

  上述机构雖在境外注册设立,但主要经营活动在境内开展的比照适用本规则。其中注册地在境外离岸金融中心、金融自由港或类似法域的,适鼡本规则

  (二)坚持防控风险。建立权责明确、流程清晰、制衡有效的财务管理机制强化财务管理,防范财务风险

  (三)坚持穿透管理。加强金融企业内部全流程、资本全链条、机构全覆盖的财务管理体系强化统一穿透管理。

  第四条【基本要求】金融企业应当根据本规则的规定以及自身发展的需要,建立健全内部财务管理制度由专门的财务管理职能部门配备专业财务管理人员,综合运用规劃、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法加强投融资管理、资产负债管理和资本管理,控制成本费用分配收益,配置资源反映经营状况,提升经营效益防范和化解财务风险,实现持续经营和价值最大化

  第五条【监管职责】财政部负责制萣国家统一的金融企业财务管理规章制度。各级人民政府财政部门(以下简称财政部门)按照统一规制、分级管理的原则对金融企业的财务荇为进行监督管理。财政部门依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作

  省级以上人民政府财政部门的派出机构,应当在規定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责

  金融企业在完成工商登记后30日内,应当向同级财政部门提茭设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件金融企业所属各级企业在完成工商登记后30日内,由金融企业汇总后向同级財政部门提交相关文件复印件

  金融企业发生分立、合并、设立分支机构,以及主要工商登记事项发生变更时在依法完成工商变更登记后30日内,应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件金融企业所属各级企业在完成工商登记后30日内,由金融企业汇总后向同级財政部门提交相关文件

  第六条【财务与税收关系】金融企业应当依法纳税。金融企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的纳税申报时应当依法进行调整。

  第七条【监管协调】金融企业依法接受各级审计机关的审计以及金融管理部门的监督。各级财政蔀门在行使金融企业财务监管职责过程中应当加强与审计、金融管理部门的沟通协作

  (二)监督金融企业执行财务规则以及相关财务管悝规定,指导、督促金融企业建立健全内部财务管理制度;

  (三)指导、督促金融企业建立健全财务风险控制体系监测金融企业财务风險及营运状况,监督金融企业财务行为;

  第九条【出资人职责】金融企业的出资人按照有关法律法规和企业章程通过股东(大)会等公司治理程序或其他形式的决策程序,依法履行金融企业下列财务管理职责:

  (二)审议批准金融企业财务预算和财务决算方案;决定公司經营方针、财务战略和投资计划以及董监事报酬、利润分配、弥补亏损等重大财务事项;

  金融企业出资人可以通过制度规范、章程約定等方式,将出资人财务管理职权全部或者部分授予董事会、管理层

  第十条【董事会职责】金融企业的董事会对股东(大)会负责,按照有关法律法规和企业章程依法履行下列财务管理职责:

  (四)制订年度财务预算方案、决算方案、筹资、投资、购置和处置重大资产、担保、捐赠、重组、利润分配、弥补亏损等财务管理方案;

  董事会应当根据金融企业情况制定财务风险管理政策,确定风险管理目标和风险偏好通过设立审计委员会、风险管理委员会和关联交易控制委员会等专业委员会,充分发挥审计监督和风险控制职能董事會对公司内部控制的有效性负主体责任。

  金融企业董事会可以通过制度规范、章程约定等方式将董事会财务管理职权全部或者部分授予管理层。

  (四)组织实施筹资、投资、购置和处置重大资产、担保、捐赠、重组、利润分配、弥补亏损等财务管理方案;

  (八)归集財务信息依法组织编制、报送和披露财务会计报告,以及国家统一的金融企业财务制度要求报送的信息;

  监事会、不设监事会的企業的监事发现金融企业财务异常时可以进行调查;必要时,可以聘请会计师事务所等协助其工作并及时向股东(大)会报告。

  第十三條【母公司职责】金融企业依法对控股的各级企业财务活动进行规范管理和指导监督建立健全财务管理体系,强化统一穿透管理

  苐十四条【实行预算管理】金融企业应当实施全面预算管理,利用预算对企业内部的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制有效組织和协调企业的经营活动,以实现企业的整体战略目标

  第十五条【建立预算制度】金融企业应当建立健全预算管理制度,明确企業本级、所属各级企业和分支机构的职责以及预算编制、审批、执行、分析、调整、监督、考核等职责分工和操作流程,合理分配各项資源保障预算管理工作有序开展。

  第十六条【落实管理责任】金融企业应当明确履行全面预算管理职责的部门或专门委员会负责擬定预算目标和预算政策,制定预算管理的具体措施和办法组织编制、平衡预算草案,下达经批准的预算协调解决预算编制和执行中嘚问题,考核预算执行情况督促完成预算目标。

  预算管理专门委员会成员由企业主要负责人及内部相关部门负责人等组成预算管悝专门委员会可下设预算管理工作机构,履行日常管理职责预算管理工作机构一般设在财务管理职能部门。

  第十七条【预算编制程序】金融企业编制预算应当坚持以战略规划为导向科学预测年度经营目标,按照分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算。金融企业应当依据财务管理关系组织做好所属各级企业和分支机构的预算编制工作。

  第十八条【预算编制范围】金融企业编制预算应当將内部各业务部门、所属各级企业和分支机构等全部经营活动纳入编制范围全面预测财务收支和经营成果等情况,合理配置内部资源實现总量控制和平衡。

  第十九条【预算编制要求】金融企业应当根据不同的预算项目选择合适的方法,结合行业与本企业实际科學编制预算。

  金融企业应当将服务实体经济质量和效率纳入预算编制目标不得将规模增长作为主要计划目标编制预算。鼓励金融企業在编制预算时与行业先进水平、国际先进水平对标

  第二十条【经营预算】金融企业编制经营预算应当以经营计划为基础,围绕企業的职能定位、战略目标和发展规划合理设计计划指标体系,注重预算指标相互衔接

  金融企业经营计划应当专注主业,严格控制非主业业务规模注重业务的合规性、合理性,防范财务风险

  第二十一条【财务预算】金融企业编制财务预算,应当以经营计划为基础合理预测各项收支,严格控制费用预算科学编制固定资产购置等资本性支出预算。

  第二十二条【资本规划】金融企业编制资夲规划应当综合考虑风险评估结果、资本监管要求和资本可获得性,预计企业资本需求确保资本处于合理水平。

  第二十三条【预算批准程序】金融企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准后实施

  第二十四条【预算执行】金融企业应當以年度预算作为组织、协调各项经营活动的基本依据,维护预算刚性严格预算执行,通过过程管理实现年度预算目标。

  第二十伍条【预算调整】金融企业预算应当保持稳定不得随意调整。除按照国家有关规定实行弹性预算和滚动预算以外由于商业风险、不可忼力或者情势变更等客观因素,导致预算执行发生重大差异确需调整的应当履行严格的审批程序。

  第二十六条【预算监督】金融企業应当加强与各预算执行单位的沟通运用财务信息和其他相关资料对预算执行进行监控,分析预算执行情况及执行差异及时纠正执行Φ的问题,确保预算执行有效对于超预算或预算外的项目,应当实行严格的审批制度

  第二十七条【预算考核】金融企业应当以决算结果为基础,建立严格的预算执行结果考核制度并将预算执行情况纳入考核及奖惩范围。

  第二十八条【出资要求】出资人发起设竝或增资入股金融企业应当使用真实合法的自有资金出资不得使用委托(管理)资金、债务资金等非自有资金,国家另有规定的从其规定金融企业应严格审查出资人资质和资金来源,注册资本应当为实缴资本

  非货币财产出资应当可以用货币估价并可以依法转让,不得鉯特许经营权或开展特定业务的行政许可出资原则上非货币财产出资总额不得超过金融企业注册资本的30%。

  第三十条【出资作价】金融企业出资人以非货币财产出资应当依法经资产评估机构评估真实体现资产价值;法律法规对评估作价有规定的,从其规定

  第三┿一条【外币出资】金融企业收到出资人以外币作为出资的,注册资本以人民币表示的应当以交易当日的即期汇率折算为人民币,后续鈈得调整出资额

  第三十二条【出资管理】金融企业筹集的资本金,在持续经营期间出资人除依法转让外,不得以任何方式抽逃

  第三十三条【股权质押】金融企业出资人质押其持有的金融企业股权,应当严格遵守法律法规要求不得损害其他出资人和金融企业利益,不得用于股权收购融资不得质押所持限售期内的金融企业股权。

  拥有金融企业董、监事席位的出资人或者直接、间接、共哃持有或控制金融企业2%以上股份或表决权的出资人质押金融企业股份,事前须向金融企业董事会申请备案

  上述出资人质押所持金融企业股权数量超过其持有该金融企业股权的50%或金融企业全部股权的5%,以两者孰低为限金融企业应当在公司章程中约定按照所质押股比对其在股东(大)会表决权进行限制。

  第三十四条【特殊投资者】金融企业发行资产管理产品或结构化主体通过证券交易所、股份转让系统茭易可以对金融企业进行财务性投资不得成为金融企业主要股东。主要股东是指能够直接、间接、共同持有或控制金融企业5%以上股份或表决权以及对金融企业决策有重大影响的股东

  金融企业员工持股计划资金来源应当为员工自有合法资金,不得通过银行等债务资金籌集不得由金融企业向员工提供垫资、担保、借贷等财务资助。严禁金融企业管理层以杠杆收购方式取得金融企业股权(含本企业控制的其他金融企业股权)

  第三十五条【资本公积】金融企业出资人交付的出资额超出资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入),计入资本公积可用于以后年度转增资本。

  第三十七条【筹资规划】金融企业应当根据发展战略、监管要求、经营规划等制定中长期和年度籌资规划。年度筹资规划应当与经营计划一同编制

  第三十八条【筹资目的】金融企业筹集资金,应当符合国家有关规定明确筹资目的,强化资产负债期限匹配管理

  第三十九条【决策程序】金融企业应当建立健全筹资决策程序和权限,事前论证筹资的必要性及鈳行性完整评估资金使用收益及还款能力。

  第四十条【筹资方式】金融企业制定筹资计划应当综合业务需要、监管要求、资本结构、资金成本等因素依法依规通过股票、债券、借款、吸收存款、同业融资等方式,统筹境内、境外市场选取适合本企业的筹资方式。

  第四十一条【筹资结构】金融企业应当建立健全资本约束机制合理安排筹资规模,降低筹资成本不断优化负债和资本结构。

  苐四十二条【筹后管理】金融企业应当合理安排筹集资金用途和还款来源确保还款资金及时到位,避免发生流动性风险

  第四十三條【同业融资】同业融资应当主要用于流动性管理,原则上不得用于长期限或高风险投资金融企业开展同业融资,应合理审慎确定融资期限不得提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构担保。 第四十四条【境外筹资】金融企业境外筹资要严格履行公司治理程序合理控制筹资规模、规范资金运用、防范汇率风险,加强境外筹资资金管理和账户管理

  第四十五条【投资原则】金融企业应当結合国家经济政策和产业政策、经济运行情况、市场形势以及金融企业自身业务特点和发展需要等,制定整体投资战略

  第四十六条【决策程序】金融企业应当建立健全投资决策管理制度,明确投资决策程序和权限合理配置投资资产。

  第四十七条【投资资金形式】金融企业在法律、法规允许的范围内可以用货币对外投资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让嘚非货币财产对外投资但不得以国家授予的特许经营权对外投资。

  第四十八条【资金运用范围】金融企业资金运用应当符合国家有關规定体现服务实体经济原则,并与金融企业自身投资管理能力、风险控制能力相适应金融企业不得直接或间接投资法律法规和国家政策禁止投资的行业和领域。

  第四十九条【股权投资】金融企业开展股权投资应聚焦主业投资其他金融企业,应符合国家关于金融業综合经营相关政策

  第五十条【产融结合】金融企业应严格规范产融结合行为,对非金融企业投资应以财务性投资为主战略性投資非金融企业应与金融主业高度相关,并以长期持有为目的

  金融企业不得凭借资金优势控制非金融企业。对于金融控股公司等金融集团或开展综合经营的金融企业应保持金融主业地位,投资非金融企业应符合国家有关规定并控制在一定比例以内。

  第五十一条【穿透审查】金融企业开展股权投资应进行必要的尽职调查对被投资企业的资本金进行穿透式审查,逐层追溯至最终权益持有人确保被投资企业股权结构清晰,并按要求履行资产评估或估值程序

  第五十三条【委托投资】金融企业采用委托方式开展投资的,应按照“公开、公平、公正”的原则择优选择管理人和托管人,制定投资指引做好投资监控及绩效评估等工作。

  金融企业应建立健全委託人、管理人和托管人相互监督、相互制约的委托资产管理机制加强委托资金管理。

  第五十四条【表外资金运用】金融企业应按照穿透原则对所发行的资产管理产品切实加强资金投向管理,不得将资产管理产品资金直接投资于商业银行信贷资产

  第五十五条【政府合作项目】金融企业参与地方基础设施和公共服务领域建设项目,应坚持市场化原则审慎评估融资主体财务能力,不得以地方政府財政收支状况作为评估依据不得要求或接受地方政府及其所属部门(含部门所属各单位)以任何方式提供担保、承诺回购投资本金、保本保收益等兜底安排,或以其他方式违规承担偿债责任项目现金流涉及财政资金安排的,金融企业应严格核实地方政府履行相关程序的合规性和完备性

  第五十六条【境外投资】金融企业应审慎开展境外投资,充分研判投资所在国或地区的、经济和法律等风险境外投资項目应符合国家境外投资和外汇管理等相关规定。

  金融企业应严格控制境外非主业投资除证券公司外,不得参与证券经营机构融资購买证券或其他杠杆证券投资不得参与裸卖空衍生交易。

  第五十七条【投资方式规范】金融企业开展投资不得通过隐瞒、抽屉协议、阴阳合同等方式规避监管不得发生合法佣金等之外的任何利益输送行为。金融企业不得为其他金融企业规避监管要求的行为提供便利戓通道服务

  金融企业开展投资活动,应当按照企业内部财务管理制度规定的程序支付投资款项不得在成本费用或者营业外支出中列支。

  第五十八条【投资后管理】金融企业应建立健全投后项目管理和评价制度对于评价结果与投资目标存在较大差距的投资项目,金融企业应当及时调整或退出

  第五十九条【资产运营管理】金融企业应加强资产运营管理,建立健全资产运营管理体系确保企業稳健经营。

  第六十条【内部资金管理】金融企业应建立内部资金管理制度包括分级授权审批、不相容职务相互分离、现金保管与盤点、银行存款定期核对及印鉴保管和使用等。

  金融企业应当建立内部资金调度控制制度掌握资金成本,明确资金调度的条件、权限和程序统一筹集、使用和管理资金。金融企业支付、调度资金应当按照内部财务管理制度的规定,依据有效合同、合法凭证办理相關手续不得私存私放资金。

  第六十一条【现金资产管理】金融企业管理库存现金、库存金银、存放中央银行与同业的款项以及其怹形式的现金资产,应当满足流动性要求并控制现金资产总量。

  金融企业经营管理人员不得挪用公司资金不得将公司资金以任何個人名义开立账户存储,不得通过账外设账的形式私自存放资金

  第六十二条【应收款项管理】金融企业应当加强应收款项的管理评估交易对手信用风险,跟踪交易对手履约情况及时清收应收款项,减少坏账损失

  第六十三条【固定资产管理】金融企业应当建立凅定资产购建、使用、管理、处置制度,按照内部财务管理制度规定定期清查核实各类固定资产,落实使用和管理责任

  金融企业購建重要固定资产、进行重大技术改造,应当经过可行性研究按照国家有关规定和内部审批制度履行财务决策程序,落实决策和执行责任

  固定资产折旧可以依据产业发展态势和技术进步的要求,结合固定资产经济寿命及其使用状况确定折旧年限,选用折旧方法凅定资产折旧政策一经选用,不得随意变更确需变更的,应当经股东(大)会或者董事会决议后执行有关法律、行政法规规定必须披露变哽理由的,应当及时披露

  金融企业在建工程项目交付使用后,应当在一个年度内办理竣工决算已交付使用而未办理竣工决算或其怹达到预定可使用状态的在建工程项目,应当作为固定资产进行管理财政部关于基本建设财务管理另有规定的从其规定。

  金融企业凅定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重不得超过40%国家另有规定的从其规定。

  第六十四条【无形资产管理】金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的商标权、著作权、专利权及专有技术等无形资产应当依法明确权属,落实财务管理责任

  金融企业应加强商誉管理。对合并形成的商誉按照企业会计准则合理确定入账金额并于年度终了进行减值测试。

  金融企业应制萣专门制度严格规范品牌管理和使用维护和提升品牌价值。对具有实际控制力的子公司经履行相应程序,可授予品牌使用权对非控股或阶段性持股的子公司,应严格控制授予品牌使用权

  第六十五条【股权资产管理】金融企业应按照投资目的对股权投资区分为战畧性投资和财务性投资管理。

  对战略性股权投资金融企业应在投资协议等文件中,明确投资权益可约定向被投资企业选派具备相應资格的董事、高级管理人员或财务人员,及时了解被投资企业经营和财务情况参与被投资企业重要经营和财务决策制定过程,有效维護投资权益充分发挥协同效应。

  对财务性股权投资金融企业应关注股权的保值增值情况,合理制定实现收益及退出计划原则上鈈参与被投资企业的日常经营活动。

  第六十六条【股权架构】金融企业应当理清内部股权关系有效控制股权架构复杂程度和投资链條长度,压缩管理层级境内同类业务一级子公司原则上只能为一家,国家另有规定的从其规定

  第六十七条【抵债资产管理】金融企业收取、保管和处置抵债资产,应当按照内部财务管理制度规定的工作程序办理金融企业尽快实现抵债资产向货币资产的有效转化。

  处置抵债资产应当按照公开、透明的原则聘请资产评估机构评估作价,一般采用公开拍卖的方式进行处置采用其他方式的,应当引入竞争机制选择抵债资产买受人

  抵债资产原则上不得转为自用。因客观条件需要转为自用的应当履行规定的程序后,纳入相应嘚资产进行管理

  第六十八条【资产抵质押】金融企业应当严格管理资产抵押、质押等行为,对抵押或质押资产的比例、权属变动情況、物理状况等进行动态监管

  金融企业持有的国有股,仅限于为本单位及其全资或控股子公司提供质押国有股质押所获资金应当按照规定用途使用。用于质押的国有股数量不得超过所持国有股总额的50%

  金融企业质押国有股后,应当按时清偿债务若不能按时清償债务的,应当通过法律、法规规定的方式和程序将国有股变现后清偿不得将国有股直接过户到债权人名下。

  第六十九条【资产质量评估】金融企业应当加强资产质量管理建立健全资产风险分类管理制度,定期对各类资产评级动态评价,真实准确反映资产质量

  第七十条【不良资产处置】金融企业转让不良资产应坚持依法合规、公开透明、竞争择优、价值最大化原则,及时充分披露相关信息严禁暗箱操作,防范道德风险

  金融企业应按照国家有关规定处置不良资产,不得通过处置不良资产进行利益输送所处置的不良資产及相关风险,除依照国家相关规定与原债务人及利益相关方债务重组、资产重整外不得转让或转移给该资产原债务人及利益相关方。

  第七十一条【资产损失处理】金融企业应当建立各项资产损失或者减值准备的管理制度各项资产损失的确认标准或减值准备的计提标准,一经选用不得随意变更。

  对确认发生损失的资产金融企业应及时核实资产损失情况,查清责任追偿损失,按照国家有關规定进行处理对没有证据证明损失的资产,不得核销对于符合规定的损失资产,应当统筹风险管理、财务能力、内部控制、审慎合規、尽职追偿等因素及时核销。对已经核销的资产除依据法律法规及相关部门规章规定的权利义务已终结的情形外,应当实行账销案存管理金融企业对已核销资产仍享有的合法权益,要建立保全和尽职追偿制度履行清收职责,充分维护资产权益

  第七十二条【總体要求】金融企业应当建立健全财务风险控制体系,及时识别、计量、监测和控制财务风险明确财务风险管理权限、程序、应急方案囷具体措施,以及财务风险形成当事人应承担的责任防范和化解财务风险。

  金融企业应当根据自身条件、经营特点和外部环境围繞经营目标和业务发展战略,制定风险管理政策确定风险偏好、风险容忍度和风险限额,选择适合的风险管理工具

  第七十三条【基本原则】金融企业财务风险控制应当遵循全面覆盖、逆周期管理、风险与收益相匹配等原则,确保与风险状况相匹配的资本和流动性充足

  第七十四条【风险识别与计量】金融企业应当结合自身业务特点,全面识别风险事项关注信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各类风险以及风险的叠加对企业流动性、盈利能力、资本充足性水平等财务运营指标的影响,并采取定性和定量相结合的方法進行计量

  第七十五条【风险监测】金融企业应当定期和不定期组织开展压力测试以及其他方式的风险评估,建立健全各类风险及叠加导致财务风险的日常监测和重大事项报告制度及时发现风险隐患和管理漏洞。

  第七十六条【内部控制】金融企业应当按规定建立健全内部控制制度制定业务规范和管理标准,建立健全不相容职务分离制度、利益冲突回避制度和授权审批制度

  金融企业应当根據内部控制目标,结合风险应对策略综合运用各种内部控制措施,对金融业务实施有效控制

  第七十七条【信息化】金融企业应当將信息技术应用于风险管理的主要环节,并与财务信息系统和业务信息系统集成或建立信息共享采用系统化、自动化的方式收集、整理,形成标准化的风险管理数据并持续跟踪、分析,满足风险控制工作需要

  第七十八条【风险缓释】金融企业应当按照内部规定的程序,采用适当的风险缓释工具管理自有资产和负债的信用风险、市场风险或流动性风险。

  金融企业采用信用违约互换或类似衍生笁具进行风险缓释的应根据真实需求背景决定发起交易和进行交易决策,严格遵循预定的风险管理目标并按照企业会计准则等相关规萣及时、准确、完整地披露相关信息。

  第七十九条【准备金】金融企业应结合自身财务状况和风险抵御能力对承担风险和损失的金融工具及时足额提取各项准备金,切实发挥准备金的风险缓冲功能准备金包括损失准备和一般准备。

  金融企业应当按照企业会计准則对有关金融资产、实质承担信用风险的表外业务,进行合理估计和判断通过计提损失准备(针对预期信用损失)及时足额地反映其预计未来现金流量现值和合同现金流量现值的差额,披露作出上述估计和判断所使用的方法、模型、假设和重要参数金融企业应定期检查损夨准备计提的充足性和合理性,并结合上期实际发生与预估损失偏离情况进行及时调整。

  金融企业损失准备计提不足的原则上不嘚进行税后利润分配,未足额计提的差额部分不得用于发放奖金、增加分红金融企业原则上计提损失准备不得超过国家规定最低标准的2倍,超过2倍的部分年终全部还原成未分配利润进行分配。

  第八十条【资本缓冲】金融企业应当科学制定资本规划并建立规范有效的內部资本充足评估程序确保资本规模与业务发展战略、风险偏好、风险管理水平和外部经营环境相适应。

  第八十一条【资产负债管悝】金融企业应当加强资产负债管理根据风险与收益均衡等原则和经营需要,提高资产负债管理能力

  金融企业应根据资产负债特征,定期评估期限结构、成本收益以及现金流匹配状况对资产负债结构进行及时动态调整。

  第八十二条【流动性风险】金融企业应當建立现金流测算和分析框架有效计量、监测和控制现金流缺口,制定流动性应急预案并定期开展流动性应急演练。

  金融企业应當持有充足的优质流动性资产提高融资来源的多元化和稳定程度,确保及时满足支付需求

  第八十三条【关联交易】金融企业应当按照国家有关规定,全面履行关联交易的审批、报告和信息披露程序

  金融企业应加强关联交易管理,确保依法合规关联交易定价應符合公允原则。金融企业不得利用关联交易操纵利润、逃避缴纳税款或向关联方输送利益

  第八十四条【表外业务】金融企业应当按照业务实质和风险实质归类和管理表外业务,按照实质重于形式的原则计算风险加权资产等风险指标,计量资本占用计提风险准备。金融企业应当对复杂交易结构的表外业务所承担的风险进行实质评估和审查防止风险隐匿。

  金融企业应当根据表外业务管理模式、业务规模、复杂程度、风险状况等对表外业务进行授权禁止违规操作。

  金融企业应当及时、完整、准确记录所有表外业务跟踪檢查表外业务变动情况,预计可能发生的损失按照有关规定进行披露。

  第八十五条【委托业务】金融企业委托其他机构理财或从事其他业务应当进行风险评估,依法签订书面合同明确业务授权和具体操作程序,制定风险防范具体措施

  金融企业对于委托业务應还原其业务实质进行风险管控,不得利用委托业务掩盖风险实质、规避监管规定或将表内资产虚假出表

  金融企业委托其他机构理財或从事其他业务,投入的资金不得影响主营业务的开展取得的收入应当纳入账内核算。

  第八十六条【受托业务】金融企业应当准確界定相关受托业务的法律关系、责任和承担的风险种类不得以任何形式约定或承诺承担信用风险。

  金融企业受托业务应当与自营業务分开管理、分账核算按照合同约定分配收益、承担责任,不得挪用客户资金不得转嫁经营风险。

  第八十七条【资管业务】金融企业发行和销售资产管理产品应当加强投资者适当性管理,依法募集资金依法核算产品净值或者投资收益情况,不得违规承诺保本保收益

  第八十八条【担保业务】金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定,根据被担保对象的资信及偿债能力采取楿应的风险控制措施,设立备查账簿登记及时跟踪监督。

  金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保应当由股东(大)会或董事会決议;为金融企业股东或者实际控制人提供担保的,应当由股东(大)会决议接受担保的股东或者实际控制人支配的股东不得参加表决,该項表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过

  第八十九条【金融集团】金融控股公司等金融集团应当建立集团整体的风险隔离机制,有效防控不同业务板块之间的风险传递;因综合经营等需要发生内部交易的应当以合同等形式明确风险承担主体,切实落实風险防控责任

  金融控股公司等金融集团应当综合考虑企业集团的整体财务风险水平,以及被投资机构的财务风险状况及其对集团的影响对各类风险实施并表管理。

  金融控股公司等金融集团应当确保具备清晰的组织架构明晰股权关系,减少交叉持股、多层控股鉯及对非金融企业参控股避免造成风险防控责任不清、报告路线复杂、风险隐匿、资本重复计算等问题。

  金融控股公司等金融集团投资设立实质性开展金融业务的法人层级原则上不得超过不得利用结构化主体、离岸金融中心等隐匿风险。

  第九十条【总体核算要求】金融企业应当根据实际发生的经济业务事项进行收入、成本和费用核算做到原始记录真实、准确、完整。

  金融企业应当将各项收支纳入账内管理和核算做到账账、账证、账据、账实、账表相符,禁止设置“小金库”、“账外账”

  第九十一条【收入管理】金融企业经营业务范围内的各项收入,应当统一登记、核算不得隐匿、转移、私存私放、坐支或擅自用于职工福利,虚列或隐瞒收入嶊迟或提前确认收入。禁止侵占金融企业资产、私揽业务获得账外收入

  金融企业职工因履行职务或者以金融企业名义开展业务所取嘚的佣金、手续费、提成、返利、奖励等各项收入,全部属于金融企业应当纳入账内核算。

  第九十二条【成本费用支出管理】金融企业应当结合自身特点建立全面成本管理体系,强化成本费用预算约束实行成本费用全员管理和全过程控制。

  第九十三条【成本費用支出核算】金融企业确认各项成本、费用应当符合国家有关规定不得随意改变确认标准或计量方法,虚列、多列、不列或者少列成夲、费用禁止虚列费用支出套取现金,禁止以各种手段调配、转移、列支成本费用

  第九十四条【成本核算】金融企业的成本核算,应当严格区分本期成本与下期成本、成本支出与营业外支出、费用化支出与资本化支出

  第九十五条【费用管理】金融企业应当注偅费用支出与经济效益的配比,实行费用归口、分级管理和预算控制确定必要的费用支出范围、标准和报销审批制度,加强对各项费用開支的管理提高资金使用效益。

  除国家另有规定外金融企业每一独立核算单位分币种原则上只能设立一个费用存款专户,各项费鼡开支应当从费用专户中开支

  金融企业应当按照厉行节约、节支增效的原则,强化费用支出约束对业务招待费、会议费、差旅费、董(监)事会费、业务宣传费等实行重点监控。国有金融企业应当加强对负责人办公用房、公务用车等履职待遇和业务支出管理的控制和审查严禁违规开支和铺张浪费。

  第九十六条【研发费用管理要求】金融企业技术研发和实施科技成果产业化所需经费应当纳入财务预算形成的资产应当纳入相应的资产进行管理。

  第九十七条【集中采购】金融企业以合同方式有偿取得货物、工程和服务时应采取集中采购的方式,并遵循公开、公平、公正、诚实信用和效益原则对纳入集中采购范围的采购项目,金融企业原则上应优先采用公开招標或邀请招标的方式

  第九十八条【薪酬管理】金融企业应当根据国家收入分配政策以及企业特点,按照效率公平兼顾的原则建立科学合理的薪酬分配制度,合理确定薪酬结构和岗位级差

  金融企业为职工提供的各类货币性津补贴应纳入工资总额管理。国有金融企业的薪酬管理应符合国家相关规定

  第九十九条【延期支付和追回】金融企业负责人薪酬与企业绩效相挂钩的部分应当建立延期支付和追回制度。绩效薪酬应控制在基本薪酬的一定倍数以内支付期限应与相应业务的风险持续时期保持一致,并定期根据业绩实现和风險变化情况对延期支付制度进行调整金融企业负责人任期内出现重大失误、给金融企业造成重大损失或者公司治理程序出现重大问题的,金融企业应当对负责人薪酬予以追回并按照有关会计规定进行处理。

  第一百条【社会保险费用】金融企业应当依法为职工缴纳基夲医疗、基本养老、失业、工伤、生育等社会保险费用按照国家及属地规定的基数和比例计算,并列入成本(费用)已参加基本医疗、基夲养老保险的金融企业,具有持续盈利能力和支付能力的可为职工建立补充医疗保险和补充养老保险,所需费用按照省级以上人民政府規定的比例从成本(费用)中提取超过规定比例的部分,由职工个人负担

  第一百零一条【住房公积金、工会经费、职工教育经费及职笁福利费管理】金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理,按照国家有关规定执行

  第一百零二条【股权噭励】金融企业实施股权激励应当有利于企业持续健康发展,不得损害金融企业利益相关费用应当在当年的薪酬总额中列支。

  激励對象参与股权激励计划的资金来源应当自有并合法合规金融企业及其关联方不得以任何形式为激励对象以股权激励计划获取有关权益提供财务资助及支持。

  第一百零三条【手续费及佣金支出管理要求】金融企业根据业务需要支付必要的佣金、手续费等支出应当签订楿关合同,履行内部审批程序明确支出标准、支付方式和执行责任。

  第一百零五条【捐赠支出】金融企业应积极承担社会责任坚歭量力而行,明确捐赠的范围和条件合理确定捐赠支出规模和支出标准,严格履行捐赠审批程序适度安排扶贫、重大救灾等公益性捐贈支出。

  对外捐赠原则上应通过依法成立的接受捐赠的公益性社会团体、其他公益性非营利机构或县以上人民政府及其部门进行

  第一百零六条【分配原则】金融企业利润分配应兼顾企业和投资者、债权人及职工合法权益,平衡企业发展和投资者回报合理确定利潤分配方案。

  第一百零七条【分配顺序】金融企业本年实现的净利润(减弥补亏损)应当按照提取法定公积金、提取一般(风险)准备金、姠投资者分配利润的顺序进行分配。以前年度未分配利润并入本年净利润,作为当年可供分配的利润

  金融企业向投资者分配应按照支付优先股等其他权益工具的股利或股息、提取任意公积金、支付普通股股利的顺序进行。法律、行政法规另有规定的从其规定

  苐一百零八条【股金和现金分红】金融企业在符合分红条件的情况下,鼓励采取现金分红、股票股利等多种方式向投资者分配利润

  苐一百零九条【公积金】公积金包括法定公积金和任意公积金,法定公积金按照本年实现净利润的10%提取法定公积累计达到注册资本50%后,鈳不再提取任意公积金按照公司章程或者股东(大)会决议提取和使用。

  经股东(大)会决议或类似机构批准公积金可以用于弥补亏损或鍺转增资本。法定公积金不足弥补以前年度亏损的在提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损法定公积金转增资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前注册资本的25%

  第一百一十条【弥补亏损】金融企业发生年度亏损的,可以用下一年度的税前利润弥补;下一年度的税前利润不足以弥补的可以逐年延续弥补;延续弥补期超过法定税前弥补期限的,可以用缴纳所得税后的利润或盈余公积彌补

  第一百一十一条【财务报告编制和报送】金融企业应当根据有关法律、行政法规的规定,以及财政部的统一监管要求编制标准囮的中期财务会计报告和年度财务会计报告在规定期限内向财政部门以及其他与金融企业有关的使用者报送,不得拒绝、拖延财务信息嘚披露

  金融企业选聘会计师事务所应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。会计师事务所对金融企业股东(大)会负责接受财政部门监管。

  第一百一十三条【财务报告真实性和完整性】金融企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务信息

  金融企业应定期对所属各级企业重要业务财务会计政策的准确性和恰当性进行指导和监督,及时纠正不规范财务会计操作

  第一百一十㈣条【内部控制报告编制和报送】金融企业应当根据有关法律法规的要求,定期对公司内部控制的有效性进行评估编制内部控制评价报告,并按要求向有关监管部门以及其他与金融企业有关的使用者报送

  第一百一十五条【数据质量与数据治理】金融企业应建设统一嘚数据管理机制和财务管理数据库,推进数据标准建设提高数据准确性、全面性、一致性。金融企业应明确数据统一管理的部门及职责建立财务信息指标体系,定期检查数据质量持续提升对财务数据的分析和运用能力。

  第一百一十六条【财务风险分析】金融企业應当建立统一的财务信息内部管理机制及时、准确、全面汇总所属各级企业及分支机构相关财务信息,运用财务信息数据库和指标体系做好财务信息监测、分析和风险预警。

  第一百一十七条【财务管理信息化】金融企业应当充分利用计算机网络科技发展成果提高財务管理信息化水平,提升财务信息管理的效率和财务信息的及时性满足对外披露和内部汇总分析的相关要求。

  第一百一十八条【財务信息安全性】金融企业应当制定和完善财务信息安全标准规范和制度体系确保财务信息安全。

  第一百一十九条【风险提示】金融企业应严格按照有关要求向投资者和社会公众披露风险管理政策以及各类风险敞口相关信息。

  第一百二十条【信息知情管理】金融企业应严格遵守有关法律法规对于未公开财务信息管理的要求加强对内幕信息的管理。

  第一百二十一条【信息保密】金融企业、金融管理部门、财政部门等财务信息知悉人应当履行保密义务,谨慎、合法保管、使用金融企业提供的财务信息不得利用未公开的财務信息牟取利益或者损害金融企业利益。

  第一百二十二条【基本原则】金融企业考核与评价应当根据国家有关规定按照客观、公正與公平原则,建立健全绩效考核与评价制度分业态开展。

  金融企业外部评价由财政部门组织进行评价结果作为制定金融企业财务管理政策和考核有关金融企业的依据。

  金融企业内部考评由金融企业组织进行按照国家有关规定,参照外部评价方法和评价标准結合企业发展战略、监管要求等实际情况,合理制定内部考核与评价机制考核所属各级企业和分支机构的经营业绩。

  第一百二十四條【工作基础】金融企业外部评价以经审计的财务会计报告为基础内部考评数据应保证真实、准确,有条件的应使用经审计的财务报告數据

  第一百二十五条【内部管理要求】金融企业应当建立科学合理的考核与评价组织架构,完善工作制度明确职责分工。按照绩效评价制度的要求对财务状况和经营成果进行总结、评价和考核。

  第一百二十六条【境外业务评价】金融企业应当建立健全境外业務绩效评价机制针对不同类型的境外业务设置差异化绩效评价指标体系,覆盖业务完整的运营周期定期对境外业务的成本、效益、风險、与规划的契合度等进行综合评价。

  金融企业对境外业务的绩效评价结果应当作为评估业务效果、业绩考核、资源配置、完善制喥的重要依据。对于绩效评价结果与预期目标存在较大差距的金融企业应当及时调整或退出。

  第一百二十七条【结果应用】金融企業应当加强考核与评价结果运用建立考核结果与金融企业负责人履职尽责情况、员工薪酬水平的奖惩联动机制。

  第一百二十八条【信息公开】财政部门负责制定金融企业绩效评价办法并及时公开金融企业绩效指标评价标准。财政部门以适当方式向社会公布金融企业績效评价结果

  第一百二十九条【改制和重组的一般性要求】金融企业改制和重组应当进行可行性论证,履行规定程序组织开展财產清查,外部审计、资产评估与债权人协商等,制订债务处置或者承继、股权设置、资本重组的实施方案依法保护职工、债权人和投資者合法权益。

  第一百三十条【审批程序】金融企业改制和重组应遵守法律、行政法规及企业章程的规定符合金融行业资格准入和歭股比例要求,并按规定履行程序

  第一百三十一条【改制方案】金融企业改制,应制定改制方案载明改制后的企业组织形式、企業资产和债权债务处理方案、股权变动方案、改制的操作程序、资产评估和财务审计等会计师事务所和资产评估机构的选聘等事项。企业妀制涉及重新安置企业职工的还应当制定职工安置方案,并经职工代表大会或职工大会审议通过

  第一百三十二条【评估确权】金融企业改制及重组应当按规定进行资产清查、财务审计、资产评估,准确界定和核实资产客观、公正确定资产价值。涉及以企业的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产折算为出资或者股份的应当按照规定对折价财产进行评估,以评估确认价格作为确定出资额或者股份金额的依据不得将财产低价折股或者有其他损害出资益的行为。

  第一百三十三条【职工权益保护】金融企业改制和重组应按规萣就职工安置费用、劳动关系接续等问题明确相关责任并制订职工安置方案,清偿拖欠工资以及企业欠缴的社会保险费等切实维护职笁的合法权益。改制后的企业要按照有关规定及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系,并按时为职工足额茭纳各种社会保险费

  第一百三十四条【管理层持股限制】金融企业实施改制或重组,应根据国家有关规定严格履行程序防止管理層通过增资扩股等形式直接或间接控制本企业。

  第一百三十五条【分立要求】金融企业分立应当按照资产相关性或者业务相关性原則分割财产、承担债务,并明确分立后的产权关系对不能分割的财产,在评估的基础上经各方协商,由拥有财产的一方给予其他方经濟补偿

  第一百三十六条【合并要求】金融企业合并,应当由合并后存续的金融企业或者新设的金融企业承继合并各方的债权、债务并明确合并后的产权关系。对资不抵债金融企业以承担债务方式合并的合并方应当采取重整措施,按照合并方案履行偿债义务

  苐一百三十七条【托管】金融企业实施托管经营,应当签订托管经营合同明确被托管企业的财务状况、托管经营目标、托管财务处置权限以及收益分配办法等,落实财务监管责任受托金融企业应当根据托管经营合同制定相关方案,重组托管金融企业的财产与债务、调整業务、安置职工

  托管经营合同没有约定且未经托管金融企业股东(大)会同意,受托金融企业不得擅自改组、改制、转让托管金融企业不得非法转移托管金融企业的财产和业务,不得以托管金融企业名义或者以托管财产对外担保

  第一百三十八条【接管】金融企业巳经或者可能发生或严重危及偿付能力的,金融管理部门可以依法对该金融企业实行接管

  被接管的金融企业的债权债务关系不因接管而变化。自接管开始之日起由接管组织行使金融企业的经营管理权力。

  第一百三十九条【恢复与处置计划】金融企业应切实增强風险防控意识制定本企业恢复与处置计划并定期调整,采取有效措施提高危机处置能力

  第一百四十条【清算的条件】金融企业被依法责令撤销、解散、关闭、宣告破产或经营期限届满终止经营的,应当按照国家法律、行政法规和金融企业章程规定成立清算组进行清算

  为保护投资者和债权人的合法权益,金融机构经营终止过程中应对企业的财产进行清查、估价、变现,清理债权、债务并分配剩余财产。

  第一百四十一条【破产清算中的公众保护】金融企业破产清算应加强对公众存款人或个人受益者的合法权益保护。

  第一百四十二条【清算报告】金融企业清算结束后清算组应当制作清算报告,聘请会计师事务所审计按规定公告公司终止。

  第┅百四十三条【处罚主体】金融企业违反本规则规定的由同级财政部门、审计部门或法律法规规定的其他有权部门予以处罚。必要时處罚部门可会同相关金融管理部门联合调查处理。违纪、政纪的移交纪检、监察部门处理;涉嫌犯罪的,移交司法机关处理

  第一百四十四条【处罚原则】财政部门、审计部门对金融企业违反本规则规定的处罚,应与违法违规行为的事实、性质、情节以及社会危害程喥相当

  第一百四十五条【违规出资】金融企业股东违规出资取得股权的,按照“实际出资与期末净资产孰低”原则予以清退并按照“实际出资与违规出资所获收益孰高”原则处以一倍以上五倍以下的罚款。涉嫌犯罪的移交司法机关处理。

  第一百四十六条【抽逃出资】金融企业股东在企业成立后抽逃出资的责令改正,处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款;对抽逃出资相对應的收益处以一倍以上五倍以下的罚款

  第一百四十七条【违规代持】金融企业股东违规代持金融企业股权的,责令改正对违规代歭的股权按照“代持金额与代持所获收益孰高”原则处以一倍以上五倍以下罚款。

  第一百四十八条【投资责任】金融企业开展投资未按规定进行尽职调查和可行性研究、履行决策和审批程序并造成投资业务发生损失的,应按照相关规定进行责任认定和问责

  第一百四十九条【资产处置责任】金融企业应对资产处置过程中违法违规行为进行责任认定,视情节轻重和损失大小对相关责任人进行处罚

  金融企业处置不良资产,违反本规则规定直接由该资产原债务人及利益相关方购回的,应没收所得收益并处以不良资产账面原值┅倍以上三倍以下的罚款。

  第一百五十条【账户管理违规】金融企业违反本规则在法定的会计账簿以外另立会计账簿的,责令改正处以五万元以上五十万元以下的罚款。

  第一百五十一条【违规列支和侵占收入】金融企业违规列支成本、费用或是侵占收入的由財政部门及时责令改正,并进行会计追溯追回资产和资金,没收非法所得

  财政部门发现金融企业私存私放财政资金和其他等设置“小金库”的,要及时责令改正;对使用相关资金向个人发放奖金、实物、津贴、补贴等责成金融企业依法追回,并按照《财政违法行為处罚处分条例》有关规定进行处理

  第一百五十二条【虚增或隐瞒利润】金融企业主观故意通过提前或延迟确认收入,虚列或隐瞒收入虚列、多列、不列或少列费用、成本等手段,虚增或隐瞒利润的责令改正,处以虚增或隐瞒利润金额一倍以上五倍以下的罚款

  第一百五十三条【虚假财务报告】金融企业编制、对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告,尚不构成犯罪的由县级以上人囻政府财政部门予以通报,对企业处以五千元以上十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三千元以上五万え以下罚款;属于国家工作人员的,依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分

  第一百五十四条【违规借贷和担保】金融企业董事、高级管理人员挪用企业资金,或违反公司章程规定未经股东会、股东大会或者董事会同意,将公司资金借贷给他人或者以公司财產为他人提供担保责令退还或取消担保,所得收入应当归金融企业所有对上述人员,依法追究相关责任

  第一百五十五条【违规提供地方政府融资】金融企业参与地方基础设施和公共服务领域项目,违规提供融资形成地方政府隐性债务的依照有关法律法规追究金融企业及相关责任人的责任。

  第一百五十六条【不当提取公积金】金融企业不按照本规则规定提取法定公积金的由财政部门责令其洳数补足应当提取的金额,可处以二十万元以下的罚款

  第一百五十七条【清算隐匿作假】金融企业在进行清算时,隐匿财产对资產负债表或者财产清单作虚伪记载或者未清偿债务前分配金融企业财产的,责令改正并处以隐匿财产或者未清偿债务前分配财产金额百汾之一以上百分之五以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一万元以上十万元以下的罚款

  第一百五十八条【報送虚假材料】金融企业在报送财务评价材料中,存在故意漏报、瞒报以及提供虚假材料等情况的由同级财政部门责令限期改正,并给予警告如发现金融企业提供情况不准确并影响考核结果、薪酬水平等,相应追溯调整

  第一百五十九条【不配合监督检查】金融企業拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行监督检查,或者不如实提供有关情况的由县级以上人民政府财政部门责令限期妀正,对金融企业处以三千元以上五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处以两千元以上两万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予行政处分或者纪律处分

  第一百六十条【其他行政处理情形】金融企业有下列情形之一的,由财政部门责令限期改正并予以通报批评,或对金融企业及其负责人和其他直接责任人员给予警告;情节严重的列入联合惩戒‘黑名单’,限制享受相关财税政策支持:

  (二)内部财务管理制度与国家法律、法规和统一的财务管理规章制度相抵触且不按财政部门要求修改嘚。

  (三)不按规定向财政部门提交设立、变更文件或财政部门履行财务管理和监督检查职责所需资料数据的;

  第一百六十一条【信息知悉人的处罚】金融企业、金融管理部门、财政部门等财务信息知悉人在履行财务管理职责过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或鍺泄露国家秘密、商业秘密的,依法进行处理

  财务信息知悉人利用信息优势获得违法违规收益的,应予以没收并处以违法违规收益一倍以上五倍以下的罚款;没有违法违规收益或者违法违规收益不足三万元的,处以三万元以上六十万元以下的罚款

  第一百六十②条【国资管理】金融企业财务管理涉及国有金融机构及资产监管规定的,应遵守有关规定

  第一百六十四条【废止事项】本规则自XX姩XX月XX日起施行,《金融企业财务规则》(财政部令第42号)同时废止

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