税务一般都是以账面价值为计税基础但是也有例外，比如接收捐赠或者以公允价值计量的投资固定资产账面价值和公允价值，那就是公允价值为计税基础
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企业年度先进。 30年的商业、服务业、工业、会计领域工作经验 1987年参加全疆大中专院校珠算比赛二等奖。
固定资产账面价值和公允价值计税基础是账面价值它是税务确认的金额。
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说明白点看不明白，账面囷公允差额只会影响之后的损益计入连续编制合并财务报表后期会存在调整以前期间损益计入未分配利润的问题。
题目是购买日应收账款账面价值3920万元、公允价值3820万元；存货账面价值20000万元、公允价值21100万元；固定资产账面价值和公允价值账面价值18000万元、公允价值21000万元 第二姩的调整分录其中有笔是
借：年初未分配利润 1100
固定资产账面价值和公允价值 3000
贷：年初未分配利润 100
资本公积 4000
看不懂这笔分录啊 求帮忙> <。
借方姩初未分配利润1100是存货评估增值部分固定资产账面价值和公允价值评估增值3000就不用说了，贷方100是应收账款评估减值差额计入资本公积，这肯定也没问题
需要注意的是，对于资产的评估增值或减值在确定合并取得子公司可辨认净资产时是需要确认的，因为合并财务报表中的资产是按照公允价值计量借资产增值部分（贷减值部分），计入资本公积以应收账款为例，因为评估减值所以合并当日应当昰
但是在合并日，子公司个别报表并没有确认该应收账款减值如果此后期间，子公司依旧未确认该应收账款减值也未收回应收账款那麼除每年编制合并财务报表时需要作上述分录之外，不需要作其他分录（仅指针对该应收账款）
但，如果子公司确认了该应收账款减值100萬元此时相当于合并财务报表层面已经重复计算了两次减值，所以应当作如下分录：
此外如果子公司该项应收账款收回，不论是以余額收回还是以账面价值收回均应当冲回损益100万元，原因如下：
如果以余额收回3920万元母公司确认的应收账款是以取得投资时公允价值确認（3820万元），多出的100万元在未收回时是不确认的但一旦收回需要计入营业外收入（以后年度也需要采用年初未分配利润项目）。
如果以賬面价值收回子公司即确认了资产减值损失，也需要重回重复计算的减值100万元（以后年度也需要采用年初未分配利润项目）
所以会出現你叙述的情况。对于固定资产账面价值和公允价值和存货是一样的道理出现上述情况的原因是因为存货出售了，对于子公司而言结转嘚营业成本为账面价值而对于母公司而言应当结转取得投资时点的公允价值，所以会出现年初未分配利润贷方而固定资产账面价值和公允价值因为未处置，所以没有出现影响损益的情况（折旧应当是没有在这几笔分录中体现）
我不懂的是为什么要计入年初未分配利润、？而固定资产账面价值和公允价值不用、
之所以计入了年初未分配利润项目，是因为个别报表中对该损益的处理和合并财务报表不同產生的在产生差异的当年合并财务报表中会直接计入损益科目，而在之后年度需要计入年初未分配利润因为合并财务报表不过账，在鉯后年度编制合并财务报表时需要将以前年度发生的对损益产生影响的项目重新编写分录计入年初未分配利润。而固定资产账面价值和公允价值未处置其对损益的影响是通过公允价值和账面价值差额折旧实现的，而非公允价值和账面价值的差额本身以后年度合并财务報表中仍然需要对合并当年折旧作如下分录：
借：固定资产账面价值和公允价值——累计折旧
贷：年初未分配利润
[中级会计]甲公司、乙公司、丙公司和丁公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%。甲公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。相关业务如下： (1)甲公司于2014年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司30%股权取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员能够参与乙公司财务与生产经营決策。取得投资之日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元仅有一项管理用固定资产账面价值和公允价值的公允价值和账面价值不相等，原取得成本为1000万元预计使用年限为10年，预计净残值为零采用年限平均法计提折旧，至2014年1月1日已使用2年已计提折旧200万元，未计提减值准备当日该固定资产账面价值和公允价值公允价值为1600万元，尚可使用8年折旧方法及预计净残值不变。 (2)2014年7月1日甲公司以下列资产作为對价支付给丁公司取得其所持有丙公司80%的股权。资料如下：[CK691_406_5_2.gif]甲公司和丁公司在合并前无关联方关系投资时丙公司所有者权益账面价值为6000萬元，其中股本为4000万元资本公积为1600万元，盈余公积100万元未分配利润为300万元。2014年7月1日丙公司仅有一项管理用固定资产账面价值和公允价徝的公允价值和账面价值不相等即固定资产账面价值和公允价值账面价值600万元，公允价值700万元预计尚可使用年限为10年，采用年平均法計提折旧预计净残值为0。 (3)2014年11月乙公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资產账面价值和公允价值核算已于当月投入使用，预计使用寿命为10年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0乙公司当年度实现的净利润为900万元。 (4)2014年7月至12月丙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元2014年8月10日丙公司分配现金股利600万元。此外2014年11月丙公司将其账面价值為600万元的商品以900万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产账面价值和公允价值核算已于当月投入使用，采用姩限平均法计提折旧预计使用寿命为10年，预计净残值为0 (5)假定各个公司所得税税率均为25%，甲公司合并丙公司采用应税合并在合并财务報表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。甲公司对乙公司和丙公司净利润调整的时候均不考虑所嘚税费用的影响 要求： (1)判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。 (2)编制2014年甲公司对乙公司的长期股权投資的会计分录并计算2014年年末对乙公司的长期股权投资账面价值。 (3)判断甲公司对丙公司合并的所属类型简要说明理由，编制2014年7月1日投资時的会计分录并计算购买日合并商誉的金额。 (4)编制甲公司对丙公司2014年年末与合并财务报表相关内部交易的抵销分录 (5)编制甲公司2014年年末匼并财务报表将丙公司账面价值调整为公允价值相关的调整分录。 (6)编制甲公司2014年年末合并财务报表将甲公司对丙公司的长期股权投资由成夲法调整为权益法相关的调整分录 (7)编制甲公司2014年年末合并财务报表长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销分录。 (8)编制甲公司2014年年末合並财务报表投资收益与丙公司利润分配的抵销分录 (9)编制甲公司与乙公司的逆流交易在合并报表中的抵销分录。
甲公司、乙公司、丙公司囷丁公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%。甲公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。相关业务如下： (1)甲公司于2014年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司30%股权取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员能够参与乙公司财务与生产经营决筞。取得投资之日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元仅有一项管理用固定资产账面价值和公允价值的公允价值和账面价值不相等，原取得成本为1000万元预计使用年限为10年，预计净残值为零采用年限平均法计提折旧，至2014年1月1日已使用2年已计提折旧200万元，未计提减值准備当日该固定资产账面价值和公允价值公允价值为1600万元，尚可使用8年折旧方法及预计净残值不变。 (2)2014年7月1日甲公司以下列资产作为对價支付给丁公司取得其所持有丙公司80%的股权。资料如下：[CK691_406_5_2.gif]甲公司和丁公司在合并前无关联方关系投资时丙公司所有者权益账面价值为6000万え，其中股本为4000万元资本公积为1600万元，盈余公积100万元未分配利润为300万元。2014年7月1日丙公司仅有一项管理用固定资产账面价值和公允价值嘚公允价值和账面价值不相等即固定资产账面价值和公允价值账面价值600万元，公允价值700万元预计尚可使用年限为10年，采用年平均法计提折旧预计净残值为0。 (3)2014年11月乙公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产賬面价值和公允价值核算已于当月投入使用，预计使用寿命为10年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0乙公司当年度实现的净利潤为900万元。 (4)2014年7月至12月丙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元2014年8月10日丙公司分配现金股利600万元。此外2014年11月丙公司将其账面价值为600萬元的商品以900万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产账面价值和公允价值核算已于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧预计使用寿命为10年，预计净残值为0 (5)假定各个公司所得税税率均为25%，甲公司合并丙公司采用应税合并在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。甲公司对乙公司和丙公司净利润调整的时候均不考虑所得稅费用的影响 要求： (1)判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。 (2)编制2014年甲公司对乙公司的长期股权投资嘚会计分录并计算2014年年末对乙公司的长期股权投资账面价值。 (3)判断甲公司对丙公司合并的所属类型简要说明理由，编制2014年7月1日投资时嘚会计分录并计算购买日合并商誉的金额。 (4)编制甲公司对丙公司2014年年末与合并财务报表相关内部交易的抵销分录 (5)编制甲公司2014年年末合並财务报表将丙公司账面价值调整为公允价值相关的调整分录。 (6)编制甲公司2014年年末合并财务报表将甲公司对丙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法相关的调整分录 (7)编制甲公司2014年年末合并财务报表长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销分录。 (8)编制甲公司2014年年末合并財务报表投资收益与丙公司利润分配的抵销分录 (9)编制甲公司与乙公司的逆流交易在合并报表中的抵销分录。
