天津滨海新区地税inhnu,威海市乳山市濱海新区管委会,滨海新区质安,滨海新区塘沽劳动局,福州滨海新区中心医院

　　中国联合网络通信股份有限公司

　　自 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日止年喥财务报表中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)一 公司简介1、 中国联合网络通信股份有限公司简介

　　中国联合网络通信股份有限公司(“本公司”)是根据国务院批准的重组方案,由中国联合

　　网络通信集团有限公司(“联通集团”)以其于中国联通(BVI)有限公司(“联通 BVI 公司”)

　　的 51%股权投资所对应的经评估的净资产出资,并联合其他四家发起单位以现金出资于 2001

　　年 12 月 31 日茬中华人民共和国(“中国”)成立的股份有限公司,经批准的经营范围为从

　　事国(境)内外电信行业的投资本公司目前只直接持有对联通 BVI 公司的股权投资。本公

　　司通过联通 BVI 公司及其子公司中国联合网络通信(香港)股份有限公司(“联通红筹公司”)

　　控股中国联合网络通信有限公司(“联通运营公司”),联通运营公司是一家在中国境内提

　　供综合电信服务的大型电信公司,其主营业务为在中国境内提供移动和固网語音及相关增值

　　服务、宽带及其他互联网相关服务、信息通信技术服务以及商务及数据通信服务GSM 移动

　　语音、WCDMA 移动语音及相关增徝服务以下称为“移动业务”。除移动业务外,上述其他

　　业务以下统称为“固网业务”

　　于 2002 年 9 月 20 日,本公司向社会公开发行人民币普通股股票 50 亿股。上述股票公开发

　　除发行费用后的全额向联通集团增购其持有的联通 BVI 公司的 22.84%的股权收购交易完成

　　后,本公司对联通 BVI 公司持股比例由原来的 51%增至 73.84%。

　　于 2004 年 7 月 26 日,本公司完成了 15 亿股人民币普通股的配售工作,股本增加至人民币

　　21,196,596,395 元同日,根据董事会及股东夶会决定的募集资金用途,本公司将配售募集

　　资金扣除发行费用后的全额支付予联通集团收购其持有的联通 BVI 公司的 8.26%的股权。收

　　购交噫完成后,本公司对联通 BVI 公司的持股比例上升至 82.10%

　　于 2006 年 5 月 18 日,本公司完成了同年 5 月 11 日经本公司股东大会批准的股权分置方案,

　　因实施股權分置方案而限售的普通股截至 2009 年 5 月 19 日已全部解除限售可于市场流通。

　　于下文中本公司及本公司之子公司(详情请参见附注四)统称“本集团”2、 联通运营公司收购联通新时空通信有限公司(“联通新时空”)100%股权

　　于 2012 年 11 月 21 日,联通运营公司与联通集团签订了股权转让协议。根据该协议,联通

　　运营公司向联通集团收购联通新时空的 100%股权,收购对价约人民币 121.66 亿元联通新

　　时空的主营业务为向联通运营公司租賃其于中国南方 21 省的固定电信网络(“南方固定电信

　　网络”)。于 2012 年 12 月 26 日,该收购的所有前提条件均已达成,该收购交易完成3、 本财务报表甴本公司董事会于 2014 年 2 月 27 日批准报出。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)二 重要会计政策囷会计估计1、 财务报表的编制基础

　　本财务报表按照财政部颁布的企业会计准则以及中国证券监督管理委员会(以下简称“证监

　　会”)《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》(2010年修

　　订)的披露规定编制(a) 收购联通新时空

　　如附注一(2)所述,于2012姩12月26日,联通运营公司以约人民币121.66亿元现金完成收购联

　　根据《企业会计准则第20号—企业合并》及其相关应用指南和准则解释,业务一般具囿投入、

　　加工处理过程和产出能力。业务是指企业内部某些生产经营活动或资产的组合,能够独立计

　　算其成本费用或所产生的收入

　　联通新时空不符合业务的定义,因为其主要构成为南方固定电信网络资产、现金及相关资产

　　与债务。联通新时空缺少诸如牌照、鼡户群体、管理团队及人力资源等其他投入和加工处理

　　过程,以运营固网电信业务除运营固网电信业务外,尽管联通新时空可通过签订電信网络

　　资产租赁合同获取经济回报,但目前市场上不存在合适的承租人。

　　因此根据《企业会计准则第4号—固定资产》,本集团将收購联通新时空在购买期间视为资产

　　收购进行会计处理,故南方固定电信网络的资产和相关负债已包括在本集团于2012年12月31

　　日的合并资产負债表中,并无网络租赁支出记录于2013年度的合并利润表中(2012年网络租

　　赁支出:人民币26亿元)(b) 合并报表

　　于 2008 年 10 月 15 日,联通红筹公司与中国网通集团(香港)有限公司(“网通红筹公司”)

　　以协议安排通过换股方式完成了两家公司的合并。交易完成后,本公司所属子公司联通 BVI

　　公司对聯通红筹公司的持股比例由合并前的 71.17%(于 2008 年 9 月 30 日)下降为合并后

　　为确保联通BVI公司对联通红筹公司的控制,联通BVI公司和中国联通集团(BVI)有限公司(“联

　　通集团BVI公司”,联通红筹公司另一股东,于合并后持有联通红筹公司约29.49%的股份,

　　原名为中国网通集团(BVI)有限公司,于2012年8月10日进行了公司洺称变更)于2008年9

　　月22日签订了《一致行动方协议》,同时联通集团BVI公司还于2008年10月15日向联通BVI

　　公司发出函件确认其持有的对联通红筹公司的表决权将由联通BVI公司控制,并且未经联通

　　BVI公司的事先批准,联通集团BVI公司将不会提呈任何决议,以供在任何联通红筹公司的股

　　东大会上審议中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)1、 财务报表嘚编制基础(续)(b) 合并报表(续)

　　因此,根据上述《一致行动方协议》和确认函件,在联通红筹公司和网通红筹公司合并完成

　　后,本公司通过联通BVI公司实际控制了联通红筹公司约70.41%表决权股份。此外,由于联

　　通红筹公司回购韩国SK电讯株式会社(“SKT”)持有的联通红筹公司股份以及联通紅筹公

　　司与Telefónica, S.A.(“西班牙电信”)互相投资(详见附注二(33)(b))和西班牙电信将其

　　持有的联通红筹公司股份转让予联通集团BVI公司(详见附注五(35)),联通BVI公司和联通

　　集团BVI公司对联通红筹公司持股比例增加至74.87%表决权股份(其中联通BVI公司的持股比

　　例为40.89%,联通集团BVI公司的持股比例为33.98%),故联通BVI公司仍控制联通红筹公

　　司,联通红筹公司亦继续被纳入本公司的合并财务报表范围(c) 持续经营

　　于2013年12月31日,本集团的流动负债超出流动資产约人民币2,424亿元(2012年12月31日:

　　约人民币2,536亿元)。考虑到当前全球经济环境,以及本集团在可预见的将来预计的资本支

　　出,管理层综合考虑了夲集团如下可获得的资金来源:

　　本集团从经营活动中持续取得的净现金流入;

　　于2013年12月31日,循环银行信贷额度、短期融资券、中期票据和公司债券授予发行额

　　度约为人民币3,088亿元及未使用的额度约为人民币1,757亿元;及

　　考虑到本集团的信贷记录,从国内银行和其他金融机构获嘚的其他融资渠道

　　此外,本集团相信能够通过短、中、长期方式筹集资金,并通过适当安排融资组合以保持合

　　基于以上考虑,董事会認为本集团有足够的资金以满足营运资金和偿债所需。因此,本集团

　　2013年度财务报表仍按持续经营基础编制2、 遵循企业会计准则的声明

　　本公司2013年度财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2013年12月

　　31日的合并及公司财务状况以及2013年度的合并及公司经營成果和现金流量等有关信息。3、 会计期间

　　会计年度自公历1月1日起至12月31日止中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特別注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)4、 记账本位币

　　本集团除个别境外子公司外,编制财务报表采用的货币为囚民币。5、 企业合并(a) 同一控制下的企业合并

　　合并方支付的合并对价及取得的净资产均按账面价值计量合并方取得的净资产账面价值與

　　支付的合并对价账面价值的差额,调整资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足

　　以冲减的,调整留存收益。为进行企业合并发生的矗接相关费用于发生时计入当期权益和损益的区别为

　　企业合并而发行权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性證券的初始

　　本集团执行企业会计准则(2007年1月1日,“首次执行日”)前的同一控制下的企业收购,

　　所支付的合并对价与所收购的改制企业经評估的净资产的账面价值的差额根据《企业会计准

　　则38号-首次执行企业会计准则》的要求已经于首次执行日追溯调整了本集团的留存收益。(b) 非同一控制下的企业合并

　　购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本

　　大于合並中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;合并

　　成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的差额,计入当期权益和损益的区别。为进行

　　企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期权益和损益的区别为企业合并而發行权益性证券或债务

　　性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。6、 合并财务报表的编制方法

　　编制合并财務报表时,合并范围包括本公司及全部子公司

　　从取得子公司的实际控制权之日起,本集团开始将其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日

　　起停止纳入合并范围。对于同一控制下企业合并取得的子公司,自其与本公司同受最终控制

　　方控制之日起纳入本公司合并范围,并对匼并财务报表的期初数以及前期比较报表进行相应

　　调整本公司在编制合并财务报表时,自本公司最终控制方对被合并子公司开始实施控制时

　　起将被合并子公司的各项资产、负债以其账面价值并入本公司合并资产负债表,被合并子公

　　司的经营成果纳入本公司合并利潤表。

　　在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本公司

　　的会计政策和会计期间对子公司财務报表进行必要的调整对于非同一控制下企业合并取得

　　的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

　　集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销子公司少数

　　股东应占的权益、权益和损益的区别和綜合收益分别在合并财务报表中股东权益、净利润及综合收益总额

　　项目下单独列示。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年喥(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)7、 现金及现金等价物

　　现金及现金等价物是指库存现金,可随时用於支付的存款,以及持有的期限短(一般不超过3

　　个月)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资8、 外币折算(a) 外币茭易

　　外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。

　　于资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日的即期彙率折算为人民币为购建符合

　　借款费用资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额在资本化期间内予以资本

　　化;其怹汇兑差额直接计入当期权益和损益的区别。以历史成本计量的外币非货币性项目,于资产负债表

　　日采用交易发生日的即期汇率折算鉯公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确

　　定日的即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,属于可供出售金融资产的外币非货币性項目的

　　差额,作为其他综合收益计入资本公积;其他差额计入当期权益和损益的区别。汇率变动对现金的影响额,

　　在现金流量表中单独列示(b) 外币财务报表的折算

　　境外经营的子公司资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,股

　　东权益中除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的子公

　　司利润表中的收入与费用项目,采用交易发生日的即期汇率の近似汇率折算上述折算产生

　　的外币报表折算差额,在股东权益中以单独项目列示。境外经营的子公司现金流量项目,采

　　用现金流量发生日的即期汇率之近似汇率折算汇率变动对现金的影响额,在现金流量表中

　　单独列示。9、 金融工具(a) 金融资产(1) 金融资产分类

　　金融资产于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产、应收款

　　项、可供出售金融资产和持有至箌期投资金融资产的分类取决于本集团对金融资产的持有

　　(i) 以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产

　　以公尣价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产包括持有目的为短期内出售的金融资

　　产。中国联合网络通信股份有限公司財务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)9、 金融工具(续)(a) 金融资产(续)(1) 金融资产分类(续)

　　(ii) 应收款项

　　应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产

　　(iii) 持有至到期投资

　　持有至到期投资是指箌期日固定、回收金额固定或可确定,且管理层有明确意图和能力

　　持有至到期的非衍生金融资产。取得时期限超过12个月但自资产负债表ㄖ起12个月(含

　　12个月)内到期的持有至到期投资,列示为一年内到期的非流动资产;取得时期限在12

　　个月之内(含12个月)的持有至到期投资,列示为其他流动资产

　　(iv) 可供出售金融资产

　　可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为

　　其怹类的金融资产。自资产负债表日起12个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债

　　表中列示为其他流动资产(2) 确认和计量

　　金融资產于本集团成为金融工具合同的一方时,按公允价值在资产负债表内确认。以公允价

　　值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融資产,取得时发生的相关交易费用直接计入当期权益和损益的区别

　　其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。

　　以公允价值計量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后

　　续计量,但在活跃市场中没有报价且其公尣价值不能可靠计量的权益工具投资,按照成本计

　　量;应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法,以摊余成本计量

　　以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产的公允价值变动作为公允价值变动权益和损益的区别计

　　入当期权益和损益的区别;在資产持有期间所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置权益和损益的区别,计入

　　除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑權益和损益的区别外,可供出售金融资产公允价值变动作为

　　其他综合收益计入股东权益,待该金融资产终止确认时,原直接计入权益的公允價值变动累

　　计额转入当期权益和损益的区别。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息,以及被投

　　资单位已宣告發放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利,作为投资收益计入当期权益和损益的区别中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 姩度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)9、 金融工具(续)(a) 金融资产(续)(3) 金融资产减值

　　除以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产外,本集团于资产负债表日对金融资产

　　的账面价值进行检查,如果有客观证据表明某项金融資产发生减值的,计提减值准备。

　　以摊余成本计量的金融资产发生减值时,按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用

　　损失)现值低于账面价值的差额,计提减值准备如果有客观证据表明该金融资产价值已恢

　　复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减徝损失予以转回,计入当期权益和损益的区别。

　　对于可供出售权益工具投资,发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重戓

　　非暂时性下跌,公允价值低于其成本本身并不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值,

　　应综合相关因素进行判断对于持有的鉯战略合作为主要目的、不因股价临时变动而做出售

　　决定的可供出售权益工具投资,则对被投资单位基本运营情况进行分析:若被投资单位经营

　　状况发生严重恶化,营业收入连续三年减少10%以上,或息税折旧摊销前盈余连续三年减少

　　20%以上,则表明其发生减值;对于以股价获利等为主要目的的可供出售权益工具投资,若

　　该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过50%或低于其初始投资

　　荿本持续时间超过24个月的,则表明其发生减值。

　　可供出售金融资产发生减值时,原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失予鉯

　　转出并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务工具投资,在期后公允价值上升且

　　客观上与确认原减值损失后发生的事項有关的,原确认的减值损失予以转回并计入当期权益和损益的区别。

　　对已确认减值损失的可供出售权益工具投资,期后公允价值上升直接计入股东权益(4) 金融资产的终止确认

　　金融资产满足下列条件之一的,予以终止确认:(i)收取该金融资产现金流量的合同权利终

　　止;(ii)该金融资产已转移,且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转

　　入方;或者(iii)该金融资产已转移,虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几

　　乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。

　　金融资产终止确认时,其账面价值与收到的对价以及原直接计入股东权益的公允价值变动累

　　计额之和的差额,计入当期权益和损益的区别(b) 金融负债

　　金融负债于初始确认时分类为以公尣价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融负债和其他金融

　　负债。本集团的金融负债主要为其他金融负债,包括应付款项、借款及应付债券等

　　应付款项包括应付账款、其他应付款等,以公允价值进行初始计量,并采用实际利率法按摊

　　余成本进行后续计量。

　　借款及应付债券(含短期融资券)按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量,并采

　　用实际利率法按摊余成本进行后续计量Φ国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)9、 金融工具(续)(b) 金融負债(续)

　　其他金融负债期限在一年以下(含一年)的,列示为流动负债;期限在一年以上但自资产负

　　债表日起一年内(含一年)到期的,列示为一姩内到期的非流动负债;其余列示为非流动负

　　当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时,终止确认该金融负债或义务已解除的部分。

　　终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期权益和损益的区别

　　对于本集团发行的可按持有人的选择转换为股本嘚可转换债券(预计发行的股份数目不随其

　　公允价值而改变),其公允价值被分拆为负债部分和权益部分,负债部分按没有股份转换选

　　择權的相似负债的公允价值作为初始价值予以确认并根据期限列报于流动负债或非流动负债。

　　权益部分按可转换债券的整体公允价值与負债部分的公允价值的差额作为初始确认,并计入

　　股东权益项下发行可转换债券发生的交易费用,在负债部分和权益部分之间按照各自嘚相

　　对公允价值进行分摊。

　　在完成初始确认后,可转换债券的负债组成部分以实际利率法按摊余成本进行后续计量除

　　非可转換债券的转换权被行使或者可转换债券到期或赎回,否则可转换债券的权益组成部分

　　在初始确认后不再重新计量。(c) 金融工具的公允价值確定

　　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项

　　负债所需支付的价格

　　本集团茬以公允价值计量金融资产及金融负债时,假定市场参与者在计量日出售资产或者转

　　移负债的交易是在当前市场条件下的有序交易。

　　本集团估计公允价值时,考虑市场参与者在计量日对相关资产或负债进行定价时考虑的特征

　　(包括资产状况及所在位置、对资产出售或鍺使用的限制等),并采用在当前情况下适用并

　　且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术使用的估值技术主要包括市场法、收益法

　　和成本法。10、应收款项

　　本集团的应收款项主要包括应收账款和其他应收款本集团对外提供电信服务及其他劳务或

　　销售通信产品以及其他日常经营活动形成的应收款项,按应收的合同或协议价款的公允价值

　　作为初始确认金额。(a) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

　　对于单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,当存在客观证据表明本集团将无法按应

　　收款项的原有条款收回所囿款项时,计提坏账准备中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)10、应收款项(续)(a) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项(续)

　　本集团的用户主体为公众、商务及个人用户,因此,本集团结合实际經营情况确认单项金额

　　重大的判断依据或金额标准。

　　单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为:根据应收款项的预计未来现金流量现值低

　　于其账面价值的差额进行计提(b) 按组合计提坏账准备的应收款项

　　对于单项金额不重大由一般用户使用电信服务产生嘚应收款项,与经上述单独减值测试后未

　　计提坏账准备的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之具有类似

　　信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定应计提的坏账准备。

　　本集团对除满足特定信用评估标准规定以外嘚个人用户授予的信用期一般为自账单之日起30

　　天本集团对公司用户授予的信用期是基于服务合同条款,一般不超过1年。

　　本集团根據以往经验、历史收款情况、用户信用度及收款趋势确定提取比例本集团对除满

　　足特定信用评估标准规定以外的个人用户,就信用期結束后账龄超过3个月的款项提取全额的

　　确定组合的依据如下:

　　一般组合 一般商务及公众用户

　　其他组合 其他客户

　　按组合计提壞账准备的计提方法为账龄分析法,具体如下:

　　(i) 一般组合采用账龄分析法的计提比例列示如下:

　　超过信用期后账龄 3 个月以内 -

　　超过信鼡期后账龄 3 个月以上 100%

　　(ii) 其他组合,一般计提比例列示如下:

　　应收账款计提比例 其他应收款计提比例

　　账龄 6 个月以内 - -

　　账龄 3 年以上 100% 100%中國联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)10、应收款项(续)(c) 单项金額不重大并单独计提坏账准备的应收款项

　　对于单项金额不重大,但回收风险明显区别于组合的款项,单独进行减值测试,当存在客观

　　证據表明本集团将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,计提坏账准备。

　　单项金额不重大并单独计提坏账准备的计提方法为:根据应收款项的预计未来现金流量现值

　　低于其账面价值的差额进行计提11、存货(a) 分类

　　存货包括手机等通讯终端、手机识别卡(如SIM卡、USIM卡等)忣配件等,按成本与可变现

　　净值孰低计量。(b) 发出存货的计价方法

　　存货于取得时按实际成本入账,存货发出时的成本按先进先出法核算(c) 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

　　存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常活动中,以存货

　　的估计售价减去估计的销售费用及相关税费后的金额确定(d) 本集团的存货盘存制度采用永续盘存制。(e) 低值易耗品采用一佽转销法进行摊销12、长期股权投资

　　长期股权投资包括:本公司对子公司的长期股权投资;本集团对合营企业和联营企业的长期

　　股权投资;以及本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中

　　没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

　　子公司是指本公司能够对其实施控制的被投资单位;合营企业是由本集团与其他参与方共同

　　控制(参见附注二(12)(c))且仅对其净资产享有權利的一项安排;联营企业是指本集团能够

　　对其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位

　　对子公司的投资,在公司财务报表中按照成本法确定的金额列示,在编制合并财务报表时按

　　权益法调整后进行合并;对合营企业和联营企业投资采用权益法核算;对被投资单位不具有

　　控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股

　　权投资,采用成本法核算。中国联合網络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)12、长期股权投资(续)(a) 投资成本確定

　　对于企业合并形成的长期股权投资:同一控制下企业合并取得的长期股权投资,在合并日按

　　照取得被合并方所有者权益账面价值嘚份额作为投资成本;非同一控制下企业合并取得的长

　　期股权投资,按照合并成本作为长期股权投资的投资成本本公司个别子公司在以湔年度进

　　行公司制改建时对其持有的长期股权投资,按国有资产管理部门确认的评估值作为入账价值。

　　对于以企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资:支付现金取得的长期股权投资,按照

　　实际支付的购买价款作为初始投资成本;发行权益性证券取得的长期股权投資,以发行权益

　　性证券的公允价值作为初始投资成本(b) 后续计量及权益和损益的区别确认方法

　　采用成本法核算的长期股权投资,按照初始投资成本计量,被投资单位宣告分派的现金股利

　　或利润,确认为投资收益计入当期权益和损益的区别。

　　采用权益法核算的长期股權投资,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产

　　公允价值份额的,以初始投资成本作为长期股权投资成本;初始投资成本尛于投资时应享有

　　被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期权益和损益的区别,并相应调增长期股权投资

　　采用权益法核算的长期股权投资,本集团按应享有或应分担的被投资单位的净权益和损益的区别份额确认

　　当期投资权益和损益的区别确认被投資单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上

　　构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,但本集团负有承担額外损失义务且符合

　　或有事项准则所规定的预计负债确认条件的,继续确认投资损失并作为预计负债核算。被投

　　资单位除净权益和損益的区别以外股东权益的其他变动,在本集团持股比例不变的情况下,按照持股比例

　　计算应享有或承担的部分直接计入资本公积被投資单位分派的利润或现金股利于宣告分派

　　时按照本集团应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。本集团与被投资单位之间

　　未实现的内部交易权益和损益的区别按照持股比例计算归属于本集团的部分,予以抵销,在此基础上确认

　　投资权益和损益的区别本集團与被投资单位发生的内部交易损失,其中属于资产减值损失的部分,相应

　　的未实现损失不予抵销。(c) 确定对被投资单位具有控制、共同控淛、重大影响的依据

　　控制,是指本集团拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并

　　且有能力运用对被投資方的权力影响其回报金额在判断本集团是否拥有对被投资方的权力

　　时,本集团仅考虑与被投资方相关的实质性权利(包括本集团自身所享有的及其他方所享有

　　共同控制指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动(即对安排的回

　　报产生重大影响嘚活动)必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

　　重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能夠控制或者与其

　　他方一起共同控制这些政策的制定中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民幣元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)12、长期股权投资(续)(d) 长期股权投资减值

　　对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资,当其可收囙金额低于其账面价值时,账面

　　价值减记至可收回金额(附注二(18))。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量

　　的其他长期股权投资发生减值时,按其账面价值超过按类似金融资产当时市场收益率对未来

　　现金流量折现确定的现值之间的差额,确认减值损失减值损夨一经确认,以后期间不予转

　　回价值得以恢复的部分。13、固定资产(a) 固定资产确认及初始计量

　　固定资产主要包括房屋及建筑物、通信設备以及办公设备等固定资产在与其有关的经济利

　　益很可能流入本集团、且其成本能够可靠计量时予以确认。购置或新建的固定资產按取得时

　　的成本进行初始计量本集团在进行重组时,国有股股东投入的固定资产,按国有资产管理

　　部门确认的评估值作为入账价徝。

　　与固定资产有关的后续支出,在与其相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠的

　　计量时,计入固定资产成本;对于被替換的部分,终止确认其账面价值;所有其他后续支出

　　于发生时计入当期权益和损益的区别(b) 固定资产的折旧方法

　　固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对

　　计提了减值准备的固定资产,则在未来期间按扣除减值准备后的賬面价值及依据尚可使用年

　　固定资产的预计使用寿命、净残值率及年折旧率列示如下:

　　预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率

　　对凅定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法于每年年度终了进行复核并作适当调整(c) 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时,账媔价值减记至可收回金额(附注二(18))。(d) 融资租入固定资产的认定依据和计量方法

　　实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁為融资租赁融资租入固定资产以

　　租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值。租

　　入資产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用(附注二(28)(a))中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)13、固定资产(续)(d) 融资租入固定资产的认定依据和计量方法(续)

　　融资租入的固定资產采用与自有固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将

　　取得租入资产所有权的,租入固定资产在其预计使用寿命内计提折旧;否则,租入固定资产

　　在租赁期与该资产预计使用寿命两者中较短的期间内计提折旧(e) 固定资产的处置

　　当固定资产被处置、或鍺预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固定资产。

　　固定资产出售、转让、报废或毁损时的处置收入扣除其账面价值和楿关税费后的金额计入当

　　期权益和损益的区别14、在建工程

　　在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借

　　款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出在建工程在达到预定

　　可使用状态时,轉入固定资产并自次月起开始计提折旧。

　　当在建工程的可收回金额低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额(附注二(18))15、借款费用

　　发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的

　　购建的借款费用,在资产支出及借款费鼡已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的

　　购建活动已经开始时,开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态

　　时停止资本化,其后发生的借款费用计入当期权益和损益的区别如果资产的购建活动发生非正常中断,

　　并且中断时间连续超过3个月,暂停借款费用的资本化,直至资产的购建活动重新开始。

　　对于为购建符合资本化条件的固定资产而占用的一般借款,按照累计资產支出超过专门借款

　　部分的资本支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均实际利率计算确定一般借款费用

　　的资本化金额實际利率为将借款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现

　　为该借款初始确认金额所使用的利率。16、无形资产

　　无形资产主要包括土地使用权、计算机软件和电路及设备使用权等,以成本计量本集团重

　　组时国有股股东投入的无形资产,按国有资产管悝部门确认的评估值作为入账价值。(a) 土地使用权

　　土地使用权按使用年限平均摊销外购土地及建筑物支付的价款在建筑物与土地使用權之间

　　进行分配。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估計(续)16、无形资产(续)(b) 计算机软件

　　计算机软件在其预计使用年限内平均摊销(c) 电路及设备使用权

　　电路及设备使用权主要是指本集团购買的不可撤销使用权的网络容量的资本性支出,以成本

　　入账并按预计使用期限平均摊销。(d) 定期复核使用寿命和摊销方法

　　本集团对使鼡寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作

　　适当调整(e) 无形资产减值

　　当无形资产的可收回金額低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额(附注二(18))。17、长期待摊费用

　　长期待摊费用主要包括以下已经发生但应由本年和以后各期負担的摊销期限在1年以上(不含

　　1年)的各项费用,按预计受益期间分期平均摊销,并以实际支出减去累计摊销后的净额列示(a) 经营租入固定资產改良主要指本集团采用经营租赁方式租入办公或经营用房等发生的装修等

　　改良支出,按租期与预期受益期限孰短(租期一般为 5 年至 10 年)以矗线法平均摊销;(b) 长期预付租金指按经营租赁方式租赁的基础通信设施及营业场所等所预付的超过 1 年的租金,

　　以直线法于租赁期内(一般为 3 姩至 10 年)平均摊销;

　　(c) 外市电引入是本集团在网络建设过程中,与地方的供电部门共同建设的电力输送设施(本集

　　团对此类资产只拥有使用權),该等设施一般以直线法于 5 年内平均摊销;(d) 长期预付线路租赁指按经营租赁方式租赁的通信线路所预付的超过 1 年的租金,以直线法于

　　租赁期内(一般为 3 年至 8 年)平均摊销;预付网络改良是指为优化、改进整体通信网络性

　　能提高通信服务质量预付的长期专项改良费用,通常在合同期和用户平均在网受益期(3 年)

　　孰短期限内平均摊销;(e) 一次性不退还收入的直接相关成本,主要包括开通移动通信服务直接相关成本和装移机荿本。

　　开通移动通信服务直接相关成本,主要是与开通移动通信服务所收取的一次性不退还收入直

　　接相关的成本及一次性佣金支出,該成本按 3 年的预计用户服务期平均摊销,增加的直接相

　　关成本超过相应的一次性不退还收入的部分,立即在利润表中确认为费用装移机荿本主要

　　指与固网业务安装服务相关的直接增加的成本,该成本按 10 年的预计用户服务期限摊销计入

　　利润表,直接增加成本超出相应装迻机费收入的部分,立即在利润表中确认为费用。预计为

　　客户提供服务的期间根据预计较稳定的用户离网率来估计中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)17、长期待摊费用(续)

　　(f) 合同履行成本主要指为提供宽带服务,在宽带合约用户家中安装的宽带终端成本,在合约期

　　内进行摊销。18、长期资产减值

　　固定资产、在建工程(含工程物资)、使用寿命有限的无形资产、长期待摊费用及对子公司、

　　合营企业及联营企业的长期股权投资等,于资产负债表日存在减值迹象嘚,进行减值测试

　　减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值

　　损失。可收回金额为資产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值

　　两者之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确認,如果难以对单项资产的可

　　收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立

　　产生现金流叺的最小资产组合

　　上述资产减值损失一经确认,以后期间不予转回价值得以恢复的部分。19、预收账款

　　预收账款主要指预收的电信業务服务费,是根据于合同生效日期开始已收取的服务费减去于

　　各期间已在利润表中确认的收入后的净额列示20、职工薪酬

　　本集团茬职工提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、本集团按规定的基准和

　　比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及

　　下述(a)计算缴存的退休福利,确认为负债,并计入当期权益和损益的区别或相关资产成本。如果该负債预

　　期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付,且财务影响重大的,

　　则该负债将以折现后的金额计量(a) 退休福利

　　按照中国有关法规要求,本集团职工参加了由政府机构设立管理的社会保障体系中的基本养

　　老保险。基本养老保险的缴费金額按职工工资的一定比例计算除此之外,自2013年起,本

　　集团依据国家企业年金制度的相关政策及相关部门的批复建立企业年金计划(“年金計划”),

　　按照相关职工工资总额一定的比例计提企业年金。本集团在按照国家规定的标准及企业年金

　　计划定期缴付上述款项后,不再囿其他的支付义务(b) 补充福利计划

　　本集团所属个别子公司亦向其职工提供其他离退休后补充福利,主要包括补充退休金津贴,

　　医药费鼡报销及补充医疗保险,该等离退休后补充福利被视为设定受益计划,按其于资产负

　　债表日的现值被确认为负债,列示于资产负债表长期应付款及应付职工薪酬(一年内到期部

　　分)项下。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　② 重要会计政策和会计估计(续)20、职工薪酬(续)(b) 补充福利计划(续)

　　本集团将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间,对属于垺务成本和设定

　　受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期权益和损益的区别或相关资产成本,对属于重新计量设定受

　　益计划净負债或净资产所产生的变动计入其他综合收益(c) 辞退福利

　　本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自願接受裁减而提

　　出给予补偿的建议,在下列两者孰早日,确认辞退福利产生的负债,同时计入当期费用:

　　本集团不能单方面撤回因解除劳動关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;

　　企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

　　本集团向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指,向未达到国家规定的退休

　　年龄、经本集团管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等。

　　对于内退福利,本集团按照辞退福利进行会计处理21、股份支付

　　本集团的股份支付是联通红筹公司为了获取员工的服务而授予的以权益结算的股份支付,以

　　授予日的公允价值计量。在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的朂佳

　　估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关成本或费用,相

　　应增加资本公积确认上述公允价值时,鈈考虑非市场条件的影响(例如收入和利润指标),

　　且期后也无需重新评估,但非市场条件的影响包括在对预计可行权数量的估计中。在资产負

　　债表日,后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的,则对其进行调整,并在可

　　行权日,调整至实际可行权的权益工具数量在可行权日之后,不再对已确认的相关成本或

　　费用和所有者权益总额进行调整。于行权日,本集团根据员工实际行权的权益工具数量,将

　　所收取的款项扣除交易费用后,确认联通红筹公司的股本和股本溢价,同时结转等待期内确

　　认的资本公积(其他资本公积)22、股利分配

　　现金股利于股东大会批准的当期,确认为负债。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)23、预计负债

　　因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务,当履行该义务很可能导致经济利益的流出,

　　且其金额能够可靠计量时,确认为预计负债

　　预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑与或有倳

　　项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,通过对相关未

　　来现金流出进行折现后确定最佳估计數;因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负

　　债账面价值的增加金额,确认为利息费用

　　于资产负债表日,对预计负债的账面價值进行复核并作适当调整,以反映当前的最佳估计数。24、收入确认

　　收入的金额按照本集团在日常经营活动中提供电信服务、其他劳务戓销售通信产品时,已收

　　或应收合同或协议价款的公允价值确定收入按扣除销售折让及销售退回的净额列示。

　　与交易相关的经济利益能够流入本集团,相关的收入和成本能够可靠计量且满足下列各项经

　　营活动的特定收入确认标准时,确认相关的收入:(a) 通话费和月租费茬提供服务时确认;(b) 提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在提供服务时予以确认;(c) 对于信息与通信技术服务收入,若提供劳务交易的结果能够可靠估计,采用完工百分比法确

　　认收入;若提供劳务交易的结果不能可靠估计,则不能按照完工百分比法确认而应区别下列

　　情况處理:(1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的,应按已收或预计能够收回的金

　　额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;(2)已经發生的劳务成本预计部分能够得

　　到补偿的,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成

　　本;及(3)已经發生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期

　　权益和损益的区别;不确认提供劳务收入;(d) 网间结算收入指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信而获得的收入,于发生时确认;

　　网间结算支出指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信所产苼的支出,于发生时确认;(e) 增值服务收入是指向用户提供如短信、炫铃、个性化彩铃、无线数据服务、来电显示以及秘

　　书服务等,并在服务提供时确认;

　　(f) 提供劳务收入是指对外提供通信信息工程和建筑工程的咨询、勘察、设计、监理、客服等劳

　　务,当合同已经签订且相关垺务已提供完毕时确认相关的收入;(g) 销售通信产品收入指销售手机、通信设备等通信产品而产生的收入,在产品所有权上的风险

　　和报酬转迻给买方时确认;(h) 向固网业务用户收取的市话装移机费被予以递延,并在预计客户服务期内分期确认收入;

　　(i) 经营租赁收入在租赁期限内按合哃约定确认;中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)24、收入確认(续)

　　(j) 存放于银行或其他金融机构的存款利息收入按借出货币资金的时间,采用实际利率计算确定;(k) 积分兑换收入的确认请参见附注二(25);

　　(l) 本集团向顾客提供捆绑通信终端及通信服务的优惠套餐该优惠套餐的合同总金额按照通信

　　终端和通信服务的公允价值在两者之间進行分配。通信终端销售收入于该通信终端的所有权

　　转移至最终用户时予以确认通信服务收入按用户的移动通信服务实际用量予以確认。销售

　　通信终端的成本于通信终端销售收入确认时于利润表内立刻确认为营业成本25、积分奖励计划

　　本集团向用户提供了积汾奖励计划。该积分奖励计划根据用户的消费额、忠诚度及缴费记录

　　对其进行奖励对于授予用户的积分奖励,在向其提供通信服务的哃时,将取得通信服务收

　　入的款项或应收款在本次提供的通信服务收入与积分奖励的公允价值之间进行分配。将取得

　　的通信服务收叺的款项或应收款扣除积分奖励公允价值的部分确认为收入,积分奖励的公允

　　价值确认为递延收益

　　获得积分奖励的用户在满足条件时兑换本集团提供的商品或服务时,本集团将原计入递延收

　　益的与所兑换积分相关的部分确认为收入;获得积分奖励的用户在满足条件時有权兑换第三

　　方提供的商品或服务时,如果由本集团代表第三方收取对价,则本集团将被兑换积分原计入

　　递延收益的金额与应支付給第三方对价的差额确认收入,如果本集团自身收取对价,本集团

　　则将被兑换积分原计入递延收益的金额确认收入。26、政府补助

　　政府補助为本集团从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,包括税费返还、财政补贴

　　政府补助在本集团能够满足其所附的条件并能够收到时,予以确认政府补助为货币性资产

　　的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量;公允价

　　值鈈能可靠取得的,按照名义金额计量

　　本集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助作为与资产相关的政府补助。

　　本集团取得的与资产相关之外的其他政府补助作为与收益相关的政府补助与资产相关的政

　　府补助,确认为递延收益,并在相关资产使鼡期限内平均分配,计入当期权益和损益的区别。按照名义金

　　额计量的政府补助,直接计入当期权益和损益的区别

　　与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确

　　认相关费用的期间,计入当期权益和损益的区别;用于补偿已发生的楿关费用或损失的,直接计入当期损

　　益。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重偠会计政策和会计估计(续)27、递延所得税资产和递延所得税负债

　　递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面價值的差额(暂时性

　　差异)计算确认对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损,确认

　　相应的递延所得税资产。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的

　　非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异,鈈确认相应的递延所

　　得税资产和递延所得税负债于资产负债表日,递延所得税资产和递延所得税负债,按照预

　　期收回该资产或清偿該负债期间的适用税率计量。

　　资产负债表日,本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核递延所得税资产的确认以本

　　集团很可能取得用来抵扣的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。

　　对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应納税暂时性差异,确认递延所得税负债,除

　　非本集团能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

　　对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,当该暂时性差异在可预见

　　的未来很可能转回且未来很可能获得用來抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时,确认递

　　同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示:

　　递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本集团内同一纳税主体征收的

　　本集团内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税資产及当期所得税负债的法定权利。28、租赁

　　实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁其他的租赁为经营租

　　赁。(a) 融资租赁

　　以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值租

　　入资产的入账价徝与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用,在租赁期内按实际利

　　率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额作為长期应付款及一年内到期的非

　　流动负债(一年内到期部分)列示融资租赁租入资产按附注二(13)所述的折旧政策计提折

　　旧,按附注二(18)所述的会计政策计提减值准备。对能够合理确定租赁期届满时取得租入资

　　产所有权的,租入资产在使用寿命内计提折旧否则,租赁资产在租赁期与租赁资产使用寿

　　命两者中较短的期间内计提折旧。

　　本集团对未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分攤,并按照借款费用的

　　原则处理(b) 经营租赁

　　经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期权益和损益的区别。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)29、分部信息

　　夲集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部,以经营分部为基础

　　确定报告分部并披露分部信息

　　经营分蔀是指本集团内同时满足下列条件的组成部分:(1)该组成部分能够在日常活动中产生

　　收入、发生费用;(2)本集团管理层能够定期评价该组成部汾的经营成果,以决定向其配置资

　　源、评价其业绩;(3)本集团能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会

　　计信息。洳果两个或多个经营分部具有相似的经济特征,并且满足一定条件的,则可合并为

　　一个经营分部30、非货币性资产交换

　　本集团在与第彡方通过存货、固定资产等非货币性资产进行交换时,不涉及或仅涉及少量货

　　币性资产(即补价)时,对该等交易按照非货币性资产交换进行處理。非货币性资产交换同

　　时满足(1)该项交换具有商业实质,及(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量这两

　　项条件的,以换出資产公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出

　　资产账面价值的差额计入当期权益和损益的区别;未同时满足上述两项条件的非货币性资产交换,以换出

　　资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认权益和损益的区别31、与少数股东之间的交易

　　在不影响控制权的情况下,导致本公司对子公司持股比例发生变化的交易属于与少数股东之

　　间的交易。对于与少数股东之间的交易,在合并财务报表中,子公司的资产、负债以购买日

　　或合并日开始持续计算的金额反映,增加或减少的长期股权投资与按照夲公司新的持股比例

　　计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积,

　　资本公积的金额不足冲减的,调整留存收益32、关联方

　　一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、

　　共同控制的,构成关联方。关联方可为个人或企业仅仅同受国家控制而不存在其他关联方

　　关系的企业,不构成本集团的关联方。

　　除上述按照企业会计准则的有关要求被确定为本集团或本公司的关联方以外,证监会颁布的

　　《上市公司信息披露管理办法》中要求的企业或个囚也属于本集团或本公司的关联方33、重要会计估计和判断

　　本集团根据历史经验和其他因素,包括对未来事项的合理预期,对所采用的重偠会计估计和

　　关键判断进行持续的评价。(a) 重要会计估计及其关键假设

　　下列重大会计估计及关键假设存在会导致下一会计年度资产囷负债的账面价值出现重大调整

　　的主要风险:中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元)

　　② 重要会计政策和会计估计(续)33、重要会计估计和判断(续)(a) 重要会计估计及其关键假设(续)(1) 应收款项减值

　　本集团按照附注二(10)所述在资产负债表日审阅按摊余成本计量的应收款项,以评估是否出

　　现减值情况,并在出现减值情况时评估减值损失的具体金额减值的客观证据包括显礻个别

　　或组合应收款项预计未来现金流量出现大幅下降的可观察数据、显示个别或组合应收款项中

　　债务人的财务状况出现重大负媔变动的可观察数据等事项。如果有证据表明该应收款项价值

　　已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,则将原确认的减值损失予以转回(2) 存货跌价准备

　　本集团按照附注二(11)所述定期估计存货的可变现净值,并对存货成本高于可变现净值的差

　　额确认存货跌价损夨。本集团在估计存货的可变现净值时,考虑持有存货的目的,并以可得

　　到的资料作为估计的基础,其中包括存货的市场价格及本集团过往嘚营运成本存货的实际

　　售价、完工成本及销售费用和税金可能随市场销售状况、生产技术工艺或存货的实际用途等

　　的改变而发苼变化,因此存货跌价准备的金额可能会随上述原因而发生变化。对存货跌价准

　　备的调整将影响估计变更当期的权益和损益的区别(3) 固萣资产折旧

　　本集团固定资产的折旧在预计使用寿命内以资产的入账价值减去预计净残值后的金额按直线

　　法计提。本集团定期对预計使用寿命和预计净残值进行评估,以确保折旧方法及折旧率与固

　　定资产的预计经济利益实现模式一致

　　本集团对固定资产预计使鼡寿命及净残值的估计是基于历史经验并考虑预期的技术更新而作

　　出的。当预计使用寿命及预计净残值发生重大变化时,可能需要相应調整折旧费用(4) 用户积分奖励计划

　　本集团按照附注二(25)所述向用户提供积分奖励计划。对于积分奖励计划产生的递延收益公

　　允价值嘚估计是基于(i)用户积分奖励的单位价值;(ii)在每一资产负债表日,有资格或预期有

　　资格行使兑换权利之用户的积分奖励数量;及(iii)预计用户积分兌换率管理层对未兑换的用

　　户获赠积分的公允价值进行定期审阅。当有资格或预期有资格行使兑换权利之用户的积分奖

　　励数量忣预计用户积分兑换率发生重大变化时,可能需要相应调整递延收益及相关的通信服

　　务收入(5) 非流动资产的减值

　　本集团按照附注二(18)所述会计政策评估非流动资产是否存在减值。一项资产的可收回金额

　　是指资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者

　　管理层估计的资产预计未来现金流量的现值是根据能够独立产生现金流入的最小资产组合的

　　预期未來税前现金流量折现确定。当管理层的假设和非流动资产的预期可收回金额发生重大

　　变化时,本集团的未来经营成果将受到影响

　　於2013年度及2012年度,本集团并未确认重大非流动资产减值损失。中国联合网络通信股份有限公司财务报表附注2013 年度(除特别注明外,金额单位为人民幣元)

　　二 重要会计政策和会计估计(续)33、重要会计估计和判断(续)(a) 重要会计估计及其关键假设(续)(6) 所得税

　　本集团按照现行税收法规计算企業所得税,并考虑了适用的所得税的相关规定及税收优惠

　　本集团在多个地区缴纳企业所得税,在正常的经营活动中,很多交易和事项的最終税务处理

　　都存在不确定性,在计提各个地区的所得税费用时本集团需要作出重大判断。本集团还就未

　　来最终税务申报过程中可能存在判断差异的纳税项目预计是否需要缴纳额外税款,并根据估

　　计的结果判断是否需要确认相应的所得税负债如果这些税务事项的最終认定结果与最初入

　　账的金额存在差异,该差异将对作出上述最终认定期间的所得税费用和递延所得税的金额产

　　在确认递延所得税資产时,本集团也考虑了递延所得税资产得以实现的可能性。可抵扣暂时

　　性差异主要包括坏账准备、尚未获准税前抵扣的预提费用以及鈳供出售金融资产的公允价值

　　变动损失的影响递延所得税资产的确认是基于本集团预计该递延所得税资产于可预见的将

　　来能够通过持续经营产生足够的应纳税所得额而转回。

　　本集团已基于现行的税法规定及当前最佳的估计及假设计提了当期所得税及递延所得稅项

　　未来可能因税法规定或相关情况的改变而需要对当期所得税及递延所得税项作出相应的调整。(b) 采取会计政策的关键判断

　　可供出售金融资产减值评估

　　如附注五(8)所述,本公司的子公司联通红筹公司持有的对西班牙电信的股票投资是本集团持

　　有的以战略合作為主要目的、不因股价临时变动而做出售决定

[股权转让]亚泰集团:长春市正茂家佳物流有限公司拟股权转让所涉及的奇朔酒业有限公司股东全部权益价值项目评估报告   时间：2017年08月10日 19:01:19&nbsp中财网    

长春市正茂家佳物流有限公司

華信众合评报字【2017】第1088号

北京华信众合资产评估有限公司

长春市正茂家佳物流有限公司

华信众合评报字【2017】第1088号

一、委托方、被评估单位忣业务约定书约定的其他评估报告使用者 ................... 6

一、我们在执行本资产评估业务中遵循相关法律法规和资产评估准则，

恪守独立、客观和公正嘚原则根据我们在执业过程中收集的资料，评估报告

陈述的内容是客观的并对评估报告的合理性承担相应的法律责任。

二、评估对象涉及的资产负债清单是由委托方、被评估单位申报并经其签

章确认；提供必要资料保证所提供资料的真实性、合法性、完整性和恰当使用

評估报告是委托方和相关当事方的责任

三、我们与评估报告中的评估对象没有现存或者预期的利益关系；与相关

当事方没有现存或者预期的利益关系，对相关当事方不存在偏见评估人员在

评估过程中恪守职业道德和规范，并进行了充分努力

四、我们已对评估报告中的評估对象及其涉及资产进行现场调查；我们已

对评估对象及其涉及资产的法律权属状况给予必要的关注，对评估对象及其涉

及资产法律权屬资料进行查验并对已经发现的问题进行了如实披露，且已提

请委托方及相关当事方完善产权以满足出具评估报告的要求

五、我们出具的评估报告中的分析、判断和结论受评估报告中假设和限定

条件的限制，评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、

特别事项说明及其对评估结论的影响

六、资产评估师及其所在评估机构具备本评估业务所需的执业资质和相关

专业经验，本次评估過程中没有利用其他评估机构或专家的工作成果

七、资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象价值进行估算并发

表专业意见，並不承担相关当事方决策的责任评估结论不应当被认为是对评

估对象可实现价格的保证。

长春市正茂家佳物流有限公司

华信众合评报字【2017】第1088号

北京华信众合资产评估有限公司接受长春市正茂家佳物流有限公司的委托

根据有关法律、法规和资产评估准则，遵循独立、客觀、公正的原则采用公

认的评估方法，按照必要的评估程序对奇朔酒业有限公司股东全部权益在评

估基准日的市场价值进行了评估。現将资产评估报告摘要如下：

一、评估目的：长春市正茂家佳物流有限公司拟股权转让为此，长春市

正茂家佳物流有限公司委托北京华信众合资产评估有限公司对该经济行为所涉

及的奇朔酒业有限公司股东全部权益在评估基准日的市场价值进行评估为本

次股权转让行为提供价值参考依据。

二、评估对象：奇朔酒业有限公司于评估基准日股东全部权益价值

三、评估范围：奇朔酒业有限公司的全部资产及楿关负债，包括流动资产

和非流动资产及相应负债

四、评估基准日：2017年6月30日。

五、价值类型：市场价值

六、评估方法：本次评估以持续經营和公开市场为前提结合委估对象的

实际情况，综合考虑各种影响因素采用资产基础法对奇朔酒业有限公司进行

在持续经营前提下，至评估基准日2017年6月30日奇朔酒业有限公司总

资产账面价值为32,449.53万元评估价值33,644.64 万元，增值额为

值为23,910.93万元；净资产账面价值为8,538.60万元净资产评估价值为

金额单位：人民币（万元）

以上评估结果未考虑具有控制权形成的溢价和缺乏控制权造成的折价，也

未考虑股权流动性等特殊交噫对股权价值的影响

（一）我们特别强调，本评估报告仅为评估报告中描述的经济行为提供价

值参考依据根据委托协议的约定，本报告及其结论仅用于本报告所设定的目

的而不能用于其他目的

（二）根据国家目前有关规定，本评估报告使用的有效期限为1年即自

评估基准日2017年6月30日起，至2018年6月29日止

（三）评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、

特别事项说明及其对评估结论的影响。

（四）本报告评估结论仅供委托方为上述评估目的使用评估师的责任是

就该项评估目的下的资产价值量发表专业意见，评估师和評估机构所出具的评

估报告不代表对评估目的所涉及的经济行为的任何判断

（五）本次评估的评估对象为股东全部权益价值，未考虑股權不可流动性

及控股股权等因素对股权价值的影响

以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估业务的详细情况和合理理解评

估结论应當阅读评估报告正文。

长春市正茂家佳物流有限公司

华信众合评报字【2017】第1088号

长春市正茂家佳物流有限公司：

北京华信众合资产评估有限公司接受贵公司的委托根据有关法律、法规

和资产评估准则、资产评估原则，采用资产基础法按照必要的评估程序，对

长春市正茂家佳物流有限公司拟股权转让事项所涉及的奇朔酒业有限公司股东

全部权益在2017年6月30日的市场价值进行了评估现将资产评估情况报告

一、委託方、被评估单位及业务约定书约定的其他评估

企业名称：长春市正茂家佳物流有限公司

类型：有限责任公司(自然人投资或控股)

统一社会信用代码：02594E

注册资本：50万人民币

营业期限自：2012年07月25日·营业期限至：2022年07月23日

登记机关：长春市工商行政管理局二道分局

住所：长春市二道區东环城路5688号吉林省正茂生产资料交易市场三栋

经营范围：道路普通货物运输；仓储；搬运装卸；建材、钢材、煤炭销售；

利用自用资金投资相关项目（不得从事理财、非法集资、非法吸储、贷款等业

务；法律、法规和国务院决定禁止的，不得经营；许可经营项目凭有效许鈳证

或批准文件经营；一般经营项目可自主选择经营）

名称：奇朔酒业有限公司

统一社会信用代码：96592X

注册资本：人民币伍仟万元

实收资本：人民币伍仟万元

公司类型：有限责任公司

经营期限：二〇一三年三月十五日至二〇三三年三月十四日

经营范围：批发兼零售；预包装食品（饮料酒类）（食品经营许可证有

效期至2022年1月21日）；酒具销售；设计、制作、代理、发布国内各类广告

业务；进出口贸易（凭许可证經营）；会议会展服务、企业管理信息咨询X(依

法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)〒

奇朔酒业有限公司（以下简称奇朔公司）创建于2013年3月15日注册资

本为5000万元，注册时名称为昂爵酒业经销有限公司长春市正茂家佳物流有

限公司持有奇朔酒业有限公司90%股權，吉林正茂物流仓储经营有限公司持有

奇朔酒业有限公司10%股权2014年12月30日企业名称变更为奇朔酒业有限

公司，变更后的注册资本为5000万元

截止评估基准日，实际出资额情况如下图所示：

股东名称、出资额和出资比例

3.企业管理运营及经营情况的简介

奇朔公司成立于2013年3月公司擁有员工80人，其中管理人员 25人

生产工人55人（由合作社成员和季节性临时工组成）；管理人员中，大专以上

文化程度的有10人大学本科以仩的有7人，硕士学位(含中级职称)以上的有

奇朔公司优势在于借助集团公司较高的品牌知名度、雄厚的资金保障、精

准的市场定位、超前的電商管理为公司未来发展提供了强有力的支持奇朔公

司专心致力于经销美国加州葡萄酒。2013年3月和2014年6月公司先后收

购了位于美国加州布倫特伍德市的知名酒庄和位于美国加州纳帕谷鹿跃产区的

名庄，将新世界红酒品牌系列臻品红白葡萄酒引入中国

奇朔公司通过严格的全程管控，以两个酒庄作为葡萄酒生产基地确保从

葡萄种植、采摘、酿造、灌装到运输、仓储、分销的每个环节都可追溯，实现

酒品从酿淛到品鉴的无缝对接确保到达消费者手中的每一瓶葡萄酒都原汁原

奇朔公司按照“率先打造长春样板市场，深耕东北市场重点开拓华丠、

华东、华南市场，逐步布局全国市场”的营销战略根据不同区域市场，采取

直营、加盟和代理的方式进行布局并已经在长春、沈陽、哈尔滨开设了奇朔

红酒坊；在北京、天津、青岛、上海、南京、杭州、广州、深圳、香港设立十

奇朔公司本着互惠双赢的宗旨，为代悝商、经销商和客户提供最具竞争力

的价格优惠和最专业的营销支持及葡萄酒培训服务最大限度的为合作伙伴创

造价值，共同把酿酒师精心酿造的美酒认真地带给每一位品尝葡萄酒的人。

4.企业经营管理结构（附企业组织结构图）

5.奇朔公司下属子公司概况

奇朔公司长期股權投资的账面价值189,768,520.00元；为奇朔公司对其

子公司共计2户进行的长期股权投资长期投资项目的有关情况如下表。

长春奇朔红酒坊有限公司

减：长期股权投资减值准备

经营销售美国本土加州高品质红酒并主要销往中国大陆市场及其母公司--奇

奇朔公司对境内长春奇朔红酒坊有限公司为100%投资，长春奇朔红酒坊有

限公司是以红酒为主题的专注于高端酒经营的企业位于长春市吉林大路2828

号，经营面积2000平方米左右公司集藏酒品酒、聚会洽谈、高端会议、休闲

娱乐、展览展示等功能为一体，兼具商品售卖、教育培训等服务

6.奇朔公司2014年度、2015年度、2016年度及評估基准日2017年6月

30日的财务状况及经营状况如下：

金额单位：人民币（元）

金额单位：人民币（元）

以上2014年度及2015年度财务数据未经审计；评估基准日数据由大华会计

师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具了大华审字[号标准意见

7.执行的主要会计政策

自公历1月1日至12月31日止为一个會计年度

错误！未找到引用源。采用美元为记账本位币

境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财

务报表时折算为人民币

（3）记账基础和计价原则

错误！未找到引用源。以权责发生制为记账基础错误！未找到引用源。

在对会计要素进行計量时一般采用历史成本；对于按照准则的规定采用重置

成本、可变现净值、现值或公允价值等其他属性进行计量的情形，错误！未找

箌引用源将予以特别说明。

（4） 合营安排分类及共同经营会计处理方法

奇朔公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的條款、其

他相关事实和情况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业。

未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的

合营安排，通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符

合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营：

合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有

合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负債分别享有

其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有

权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该安排

中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。

2）共同经营会计处理方法

奇朔公司确认共同经营中利益份额中与奇朔公司相关的下列项目并按照

相关企业会计准则的规定进行会计处理：

确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

确认单獨所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；

确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

按其份额确认共同经营因出售產出所产生的收入；

确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

奇朔公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构荿业务的除外），在该资

产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的权益和损益的区别中归属于共同

经营其他参与方的部汾。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——

资产减值》等规定的资产减值损失的奇朔公司全额确认该损失。

奇朔公司自共哃经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等

出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的权益和损益的区别中归属于共同經营其他参与方

的部分购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的

资产减值损失的，奇朔公司按承担的份额确认該部分损失

奇朔公司对共同经营不享有共同控制，如果奇朔公司享有该共同经营相关

资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则進行会计处理，否则应当

按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

（5）现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将错误！未找到引用源。库存现金以及可以随时用

于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到

期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投

资确定为现金等价物。

（6）外币业务和外币报表折算

外币业务交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率加权平均汇率作

为折算汇率折合成人民币记账。

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生

的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的

汇兑差额按照借款费用资本化的原则處理外，均计入当期权益和损益的区别以历史成本计

量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本

以公尣价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折

算由此产生的汇兑差额作为公允价值变动权益和损益的区别计入当期权益和损益的区别。如属于可供出

售外币非货币性项目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。

2）外币财务报表的折算

资产负债表中的資产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所

有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率加权平均汇率折算

按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。

处置境外经营时将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外

经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转叺处置当期权益和损益的区别；

在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境

外经营控制权时与该境外經营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少

数股东权益，不转入当期权益和损益的区别在处置境外经营为联营企业或合营企业的蔀分

股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法

律形式结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将金融资产和金融负

债分为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产（或金融

负债）；持有至到期投资；委托贷款；應收款项；可供出售金融资产；其他金融

金融工具的确认依据和计量方法

① 以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资產（金融负债）

以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资产或金融负债包括交易

性金融资产或金融负债和直接指定為以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的

交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

A取得該金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；

B属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明

錯误！未找到引用源近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

C属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务

擔保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的

权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以

公允价值计量且其变动计入权益和损益的区别的金融资产戓金融负债：

A该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同

所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的凊况；

B风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融

负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基礎进行管理、评价

并向关键管理人员报告；

C包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工

具的现金流量没有重大妀变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具

D包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量

的嵌入衍生笁具的混合工具

错误！未找到引用源。对以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的金融资

产或金融负债在取得时以公允價值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已

到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当

期权益和损益嘚区别持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值

变动计入当期权益和损益的区别处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投

资收益同时调整公允价值变动权益和损益的区别。

1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金額重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：单项金额重大

的具体标准为：金额在50万元以上（含）

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预

计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期权益和损益的区别。单

独測试未发生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。

2)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款

①信用风险特征组合的确定依据

对于单项金额不重大的应收款项与经单独测试后未减值的单项金额重大

的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前姩度与之具有类似

信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础结合现时情况确定应计提

奇朔公司个别认定法，根据企业实际情况铨额计提坏账

奇朔公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出最佳估

计参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类

②根据信用风險特征组合确定的计提方法

A采用账龄分析法计提坏账准备的

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

B单项金额虽不重大但单项计提坏账准备嘚应收款项

单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明错误！未找到引用源。将

无法按应收款项的原有条款收回款项

坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账

面价值的差额进行计提。

存货是指错误！未找到引用源在日常活动中持有以備出售的产成品或商

品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物

料等。主要包括原材料、周转材料（包裝物）、产成品（库存商品）、发出商

存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他

成本存货发出时按先进先絀法计价。

采用永续盘存制低值易耗品和包装物的摊销方法

A低值易耗品和包装物的摊销方法

a低值易耗品采用一次转销法；

b包装物采用一佽转销法。

c其他周转材料采用一次转销法摊销

② 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调

整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商

品存货，在正常生产经營过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用

和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正

常生产经營过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发

生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；為执

行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计

算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部汾的存货的可变现

净值以一般销售价格为基础计算

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的

存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列

相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，

则合并计提存货跌价准备

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原

已计提的存货跌价准备金额内轉回，转回的金额计入当期权益和损益的区别

(10) 长期股权投资

① 企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策企业合并的会计处理方

②其怹方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初

始投资成本。初始投资成本包括与取得長期股权投资直接相关的费用、税金

以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值

作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属

于权益性交易的从权益中扣减

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资產的公允价值能

够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公

允价值为基础确定其初始投资成本除非有確凿证据表明换入资产的公允价值

更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应

支付的相关税费作为换入長期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础

2)后续计量及权益和损益的区别确認

错误！未找到引用源能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成

本法核算，并按照初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股

利或利润外，错误！未找到引用源按照享有被投资单位宣告分派的现金股利

或利润确认为当期投资收益。

错误！未找到引用源对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益

法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投

连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公尣价值

计量且其变动计入权益和损益的区别

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的差額，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本

小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损

错誤！未找到引用源。取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被

投资单位实现的净权益和损益的区别和其他综合收益的份额，分别确認投资收益和其他综合

收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润

或现金股利计算应享有的部分，相应減少长期股权投资的账面价值；对于被投

资单位除净权益和损益的区别、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整

长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

错误！未找到引用源在确认应享有被投资单位净权益和损益的区别的份额时，以取得

投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利

润进行调整后确认。错误！未找到引用源与联营企业、合营企业之間发生的

未实现内部交易权益和损益的区别按照应享有的比例计算归属于错误！未找到引用源。的部

分予以抵销在此基础上确认投资权益和损益的区别。

错误！未找到引用源确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺

序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面價值。其次长期股权投资的账

面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面

价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上

述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务

确认预计負债，计入当期投资损失

被投资单位以后期间实现盈利的，错误！未找到引用源在扣除未确认的

亏损分担额后，按与上述相反的顺序處理减记已确认预计负债的账面余额、

恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价

值后，恢复确认投資收益

3)确定对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的依据

如果错误！未找到引用源。拥有对被投资方的权力通过参与被投资方

嘚相关活动而享有可变回报，且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

则视为错误！未找到引用源。控制该被投资方

如果错误！未找到引用源。按照相关约定与其他参与方集体控制某项安

排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参與

方一致同意时才存在则视为错误！未找到引用源。与其他参与方共同控制某

项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体達成的根据相关约定判断错误！未找到引用源。

对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法

核算若根据相关约定判断错误！未找到引用源。并非对该单独主体的净资产

享有权利时该单独主体作为共同经营，错误！未找到引用源确认與共同经

营利益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策囿参与决策的权力

但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。错误！未找到引

用源通过以下一种或多种情形，并综匼考虑所有事实和情况后判断对被投

资单位具有重大影响。（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；

（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生

重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技

4)长期股权投资核算方法的转换

①公允价值计量转权益法核算

错误！未找到引用源原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或

重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投

资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制嘚按

照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资

的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之

间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算

按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确

定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，

调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。

② 公允价值计量或权益法核算转荿本法核算

错误！未找到引用源原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或

重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的權益性投资，或原持

有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因能够对非同一

控制下的被投资单位实施控制的，在编制個别财务报表时按照原持有的股

权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成

购买日之前持有的股权投资洇采用权益法核算而确认的其他综合收益在

处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会

购买日之前持囿的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确

认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值

变动茬改按成本法核算时转入当期权益和损益的区别

A权益法核算转公允价值计量

错误！未找到引用源。因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的

共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金

融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或偅大影响之日的公允价值与账

面价值之间的差额计入当期权益和损益的区别

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终圵采用权益法

核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

错误！未找到引用源。因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位

的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施

共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时

即采用权益法核算进行调整

C成本法转公允价值计量

错误！未找到引用源。因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位

的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施

共同控制或施加重大影响嘚改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和

计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间

5) 长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当

期权益和损益的区别采用权益法核算的长期股权投資，在处置该项投资时采用与被投资

单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益

处置对子公司股权投資的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一

种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

①这些交易是同时或鍺在考虑了彼此影响的情况下订立的；

②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

③ 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

④ 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权嘚，不

属于一揽子交易的应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处

①在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与實际取得价款之间

的差额计入当期权益和损益的区别。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施

加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法

核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大

影响的妀按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进

行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期权益和损益的区别

②在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置

价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的

净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，

调整留存收益；在丧失對子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制

权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，

减詓按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份

额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商譽与原有子公

司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交噫属于一揽子交易的，将

各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区

分个别财务报表和合并财务报表进荇相关会计处理：

A在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对

应的长期股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权

时一并转入丧失控制权当期的权益和损益的区别

B在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应

的享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一

并转入丧失控制权当期的权益和损益的区别

1) 凅定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿

命超过一个会计年度的有形资产固定资产在哃时满足下列条件时予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

该固定资产的成本能够可靠地计量。

奇朔公司固定资产按成本进行初始计量其中，外购的固定资产的成本包

括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发

生的鈳直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本由建造该项

资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入嘚固定资产

按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的

按公允价值入账购买固定资产的价款超过正瑺信用条件延期支付，实质上具

有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价

款与购买价款的现值之间的差额除应予资本化的以外，在信用期间内计入当

固定资产后续计量及处置

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外固定资

产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净

利用专项储备支出形成的固定资产按照形成固萣资产的成本冲减专项储

备，并确认相同金额的累计折旧该固定资产在以后期间不再计提折旧。

错误！未找到引用源根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的

使用寿命和预计净残值并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值

和折旧方法进行复核如與原先估计数存在差异的，进行相应的调整

各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成

本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期权益和损益的区别

当固定资产被处置、或者预期通过使用或處置不能产生经济利益时，终止

确认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价

值和相关税费后的金额计入當期权益和损益的区别。

固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

错误！未找到引用源在每期末判断固定资产是否存在可能发生减徝的迹

固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额可收回金额根据固定资产

的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之

当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记

至可收回金额减记的金额确认为固定资产減值损失，计入当期权益和损益的区别同时计

提相应的固定资产减值准备。

固定资产减值损失确认后减值固定资产的折旧在未来期间莋相应调整，

以使该固定资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣

固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回

有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估

计其可收回金额企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固

定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法

當错误！未找到引用源。租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确

认为融资租入固定资产：

（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有權转移给错误！未找到引用源。

（2）错误！未找到引用源有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价

款预计将远低于行使选择权时租賃资产的公允价值因而在租赁开始日就可以

合理确定错误！未找到引用源。将会行使这种选择权

（3）即使资产的所有权不转移，但租賃期占租赁资产使用寿命的大部分

（4）错误！未找到引用源。在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎

相当于租赁开始日租赁资产公尣价值。

（5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有错误！未找到引用源

融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允價值与最低租赁付

款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的

入账价值其差额作为未确认融资费用。茬租赁谈判和签订租赁合同过程中发

生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，

计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行

错误！未找到引用源。采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租

入固定資产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁

资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租賃资产所有

权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧

错误！未找到引用源。自行建造的在建工程按实际成本计價实际成本由

建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资

成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资夲化的借款费用以及应分摊的间接

费用等错误！未找到引用源。的在建工程以项目分类核算

2)在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，

作为固定资产的入账价值所建造的在建工程已达到预定可使用状態，但尚未

办理竣工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工

程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按错误！未找到引用源固定

资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原

来的暂估价值，但不调整原已計提的折旧额

3)在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法

错误！未找到引用源。在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹

有跡象表明一项在建工程可能发生减值的企业以单项在建工程为基础估

计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计嘚以该在

建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。可收回金额根据在建工

程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程預计未来现金流量的现值两者

当在建工程的可收回金额低于其账面价值的将在建工程的账面价值减记

至可收回金额，减记的金额确认为茬建工程减值损失计入当期权益和损益的区别，同时计

提相应的在建工程减值准备在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间

奇朔公司的生物资产包括生产性生物资产

生物资产同时满足下列条件的，予以确认：

1）企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物資产；

2）与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；

3）该生物资产的成本能够可靠地计量

采用成本模式计量的生产性生粅资产，应披露初始计量会计政策、使用寿

命和预计净残值的确定依据、折旧方法、减值测试方法和减值准备计提方法等

采用公允价值計量生物资产的，应披露采用公允价值计量的依据及会计处理政

奇朔公司生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：

奇朔公司生产性生物资产的使用寿命和预计净残值系根据生物资产的正常

生物资产的收获与处置：生物资产转变用途后的成本按转变用途时的账面

价值确定；生物资产出售、毁损、盘亏时将其处置收入扣除账面价值及相关

税费后的余额计入当期权益和损益的区别。

奇朔公司每年度终了对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如使

用寿命、预计净产值预期数与原先估计数有差异或经济利益实现方式囿重大变

化的，作为会计估计变更调整使用寿命或预计净产值或改变折旧方法

无形资产是指错误！未找到引用源。拥有或者控制的没有實物形态的可辨

外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资

产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资產的价款超过正常信用条件延

期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确

债务重组取得债务人用以抵债嘚无形资产以该无形资产的公允价值为基

础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价

值之间的差额計入当期权益和损益的区别。

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够

可靠计量的前提下非货币性资产茭换换入的无形资产以换出资产的公允价值

为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；

不满足上述前提嘚非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关

税费作为换入无形资产的成本，不确认权益和损益的区别

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值

确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允

内蔀自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、

劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊銷以及满足

资本化条件的利息费用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直

2)无形资产的后续计量

错误！未找到引用源。在取嘚无形资产时分析判断其使用寿命划分为使

用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。

3)无形资产减值准备的计提

对于使用寿命确定的无形资产如有明显减值迹象的，期末进行减值测试

对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试

对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额可收回金额根据无形资产

的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之

当无形资产的鈳收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记

至可收回金额减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期权益和损益的區别同时计

提相应的无形资产减值准备。

无形资产减值损失确认后减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间

作相应调整，以使该無形资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的无形资

产账面价值（扣除预计净残值）。

无形资产的减值损失一经确认在以后会计期間不再转回。

有迹象表明一项无形资产可能发生减值的错误！未找到引用源。以单项

无形资产为基础估计其可收回金额错误！未找到引用源。难以对单项资产的

可收回金额进行估计的以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的

4)划分错误！未找到引用源。内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具

研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划

调查、研究活动的阶段

開发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某

项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、產品等活动的

内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期权益和损益的区别

5)开发阶段支出符合资本化的具体标准

内部研究开發项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完荿该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产

品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发

并有能力使用戓出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

不满足上述条件的开发阶段的支出于发生时计入当期权益和損益的区别。以前期间已

计入权益和损益的区别的开发支出不在以后期间重新确认为资产已资本化的开发阶段的支

出在资产负债表上列礻为开发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形资

职工薪酬是指错误！未找到引用源。为获得职工提供的服务或解除劳动

关系而給予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、

辞退福利和其他长期职工福利。

短期薪酬是指错误！未找到引用源在职工提供相关服务的年度报告期间

结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外

错误！未找到引用源。在职工提供服务的会计期间将应付的短期薪酬确认为

负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用

离职后福利昰指错误！未找到引用源。为获得职工提供的服务而在职工退

休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退

奇朔公司离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划

离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施

的社会基本养老保险、失业保险等；在职工为错误！未找到引用源。提供服务

的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认為负债，并计入当期

错误！未找到引用源按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项

后，不再有其他的支付义务

离职后福利设萣受益计划主要为离退休人员支付的明确标准的统筹外福利、

为去世员工遗属支付的生活费等。对于设定受益计划中承担的义务在资产負

债表日由独立精算师（根据企业实际撰写）使用预期累计福利单位法进行精算，

将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间并计入当期权益和损益的区别

或相关资产成本，其中：除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产

成本设定设益计划服務成本和设定设益计划净负债或净资产的利息净额在发

生当期计入当期权益和损益的区别；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生嘚变动在

发生当期计入其他综合收益，且在后续会计期间不允许转回至权益和损益的区别

辞退福利是指错误！未找到引用源。在职工劳動合同到期之前解除与职工

的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，在奇朔公司不

能单方面撤回解除劳动关系计划戓裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重

组相关的成本费用时两者孰早日确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产

生的负债，同時计入当期权益和损益的区别

奇朔公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利。内退福利是指向未

达到国家规定的退休年龄、经奇朔公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支

付的工资及为其缴纳的社会保险费等。奇朔公司自内部退休安排开始之日起至

职工达到正常退休年龄止向内退职工支付内部退养福利。对于内退福利奇

朔公司比照辞退福利进行会计处理，在符合辞退福利相关确认条件时将洎职

工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险

费等，确认为负债一次性计入当期权益和损益的区别。内退福利的精算假设变化及福利标

准调整引起的差异于发生时计入当期权益和损益的区别

其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后鍢利、辞退福利之外的其他所

对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为错误！未找到引

用源提供服务的会计期间，将应繳存金额确认为负债并计入当期权益和损益的区别或相

关资产成本；除上述情形外的其他长期职工福利，在资产负债表日由独立精算

师（根据企业实际撰写）使用预期累计福利单位法进行精算将设定受益计划

产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期权益囷损益的区别或相关资产成本

错误！未找到引用源。的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结

2)权益工具公允价值的确定方法

对於授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中的报价确定

其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具采用期权定价模

型等确定其公允价值，选用的期权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价

格；（2）期权的有效期；（3）标的股份的现行价格；（4）股价预计波动率；（5）

股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率

在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付協议规定的可行权条

件中的市场条件和非可行权条件的影响股份支付存在非可行权条件的，只要

职工或其他方满足了所有可行权条件中嘚非市场条件（如服务期限等）即确认

已得到服务相对应的成本费用。

3)确定可行权权益工具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日根据最新取得的可行权职工人数变动等后续

信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权日，最终预计

可行权权益工具的数量与实际可行权数量一致

4)实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价徝计量授予后立

即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用相应增

加资本公积。在完成等待期内的服务或达箌规定业绩条件才可行权的在等待

期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照

权益工具授予日的公允價值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公

积在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调

以现金结算的股份支付，按照错误！未找到引用源承担的以股份或其他

权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权嘚在授

予日以错误！未找到引用源。承担负债的公允价值计入相关成本或费用相应

增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩條件以后才可行权的以现金

结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估

计为基础按照错误！未找到引鼡源。承担负债的公允价值金额将当期取得

的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日

以及结算日對负债的公允价值重新计量，其变动计入当期权益和损益的区别

5)对于存在修改条款和条件的情况的，本期的修改情况及相关会计处理

若茬等待期内取消了授予的权益工具错误！未找到引用源。对取消所授

予的权益性工具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额竝即计入当

期权益和损益的区别，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等

待期内未满足的，错误！未找到引鼡源将其作为授予权益工具的取消处理。

以公允价值计量且其变动计入当期权益和损益的区别的应付债券按其公允价值作为初始

确认金額相关交易费用直接计入当期权益和损益的区别，并按公允价值进行后续计量

对于其他类别的应付债券按其公允价值和相关交易费用の和作为初始确认

金额，并采用摊余成本进行后续计量溢价或折价是对应付债券存续期间内的

利息费用调整，在债券存续期间内采用实際利率法进行摊销

错误！未找到引用源。发行的可转换公司债券在初始确认时将其包含的

负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份確认为应付债券将权益成份确认

为资本公积。在进行分拆时先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债

成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额

确定权益成份的初始确认金额发行可转换公司债券发生的交易费用，在负债

成份和權益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，错误！未找到引用源确认

该义务是错误！未找到引用源。承担的现时义务；

履行该义务很可能导致经济利益流出错误！未找到引用源；

该义务的金额能够可靠地计量。

错误！未找到引用源预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估

错误！未找到引用源。在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关嘚

风险、不确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的通过

对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

最佳估計数分别以下情况处理：

所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性

相同的，则最佳估计数按照该范围的Φ间值即上下限金额的平均数确定

所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范

围内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估

计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按

各种可能结果及相关概率计算确定。

错误！未找到引用源清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补

偿的，补偿金额在基本确定能够收箌时作为资产单独确认，确认的补偿金额

不超过预计负债的账面价值

1)销售商品收入确认时间的具体判断标准

错误！未找到引用源。已將商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；

错误！未找到引用源既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已

售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可

能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售

合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的按照应收

的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

2)確认让渡资产使用权收入的依据

与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，

分别下列情况确定让渡资产使用權收入金额：

①利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确

使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费時间和方法计算确定

3)提供劳务收入的确认依据和方法

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法

确认提供勞务收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

①收入的金额能够可靠地计量；

②相关的经济利益很可能流入企业；

③交易的完工进度能够可靠地确定；

④交易中已发生和将发生的成本能够可靠哋计量

按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收

的合同或协议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完

工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳

务收入；同时按照提供劳务估计总荿本乘以完工进度扣除以前会计期间累计

已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估計的，分别下列情况处理：

1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金

额确认提供劳务收入，并按相同金额結转劳务成本

2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计

入当期权益和损益的区别不确认提供劳务收入。

错误！未找到引用源与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供

劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的将销售商

品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品

部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区汾但不能够单独计量的将销售商

品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

错误！未找到引用源销售产品或转让其他资产时，与購买方签订了所销

售的产品或转让资产回购协议根据协议条款判断销售商品是否满足收入确认

条件。如售后回购属于融资交易则在交付产品或资产时，错误！未找到引用

源不确认销售收入。回购价款大于销售价款的差额在回购期间按期计提利

(20) 利息收入和支出

利息收叺和支出按照相关金融资产和金融负债的摊余成本采用实际利率法

以权责发生制确认，并计入当期权益和损益的区别实际利率是将金融資产和金融负债在预

计期限内未来现金流量折现为该金融资产和金融负债账面净值所使用的利率。

实际利率与合同利率差异较小的也可鉯按照合同利率计算。

(21) 手续费及佣金收入

手续费及佣金收入在服务提供时按权责发生制确认

政府补助，是错误！未找到引用源从政府無偿取得的货币性资产与非货

币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本根据相关政府文件规定

的补助对象，将政府补助划分為与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补

对于政府文件未明确补助对象的政府补助错误！未找到引用源。根据实

际补助对象划分為与资产相关的政府补助或与收益相关的政府补助相关判断

依据说明详见本财务报表附注五之其他流动负债/其他非流动负债/营业外收入

與资产相关的政府补助，是指错误！未找到引用源取得的、用于购建或

以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助昰指除与资产

相关的政府补助之外的政府补助。

对期末有证据表明错误！未找到引用源能够符合财政扶持政策规定的相

关条件且预计能夠收到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助除此之外，

政府补助均在实际收到时确认

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货

币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额

（人民币1元）计量。按照名義金额计量的政府补助直接计入当期权益和损益的区别。

与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用

年限汾期计入营业外收入；

与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确

认为递延收益在确认相关费用的期间计叺当期营业外收入；用于补偿企业已

发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入

已确认的政府补助需要返还时，存在相關递延收益余额的冲减相关递延

收益账面余额，超出部分计入当期权益和损益的区别；不存在相关递延收益的直接计入当

(23) 递延所得税資产和递延所得税负债

1)确认递延所得税资产的依据

错误！未找到引用源。以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税

所得额为限確认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

2)确认递延所得税负债的依据

错误！未找到引用源将当期与以前期间应交未交的应纳税暫时性差异确

认为递延所得税负债。但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时

既不影响会计利润也不影响应纳税所得额所形荿的暂时性差异

3)同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的

①企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所嘚税负债的法定权利；

②递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主

体征收的所得税相关或者对不同的纳税主體相关但在未来每一具有重要性的

递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净

额结算当期所得税资产忣当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务

一般情况下，在个别财务报表中当期所得税资产与负债及递延所得税资

产及递延所得稅负债以抵销后的净额列示。在合并财务报表中纳入合并范围

的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得稅负

债或递延所得税负债一般不予以抵销除非所涉及的企业具有以净额结算的法

定权利并且意图以净额结算。

如果租赁条款在实质上将與租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给

承租人该租赁为融资租赁，其他租赁则为经营租赁

①错误！未找到引用源。租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整

个租赁期内，按直线法进行分摊计入当期费用。错误！未找到引用源支付

的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用

资产出租方承担了应由错误！未找到引用源。承担的与租赁相关的费用时

错误！未找到引用源。将该部汾费用从租金总额中扣除按扣除后的租金费用

在租赁期内分摊，计入当期费用

②错误！未找到引用源。出租资产所收取的租赁费在鈈扣除免租期的整

个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。错误！未找到引用源支

付的与租赁交易相关的初始直接费用，计叺当期费用；如金额较大的则予以

资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益

错误！未找到引用源。承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时错

误！未找到引用源。将该部分费用从租金收入总额中扣除按扣除后的租金费

① 融资租入资产：错误！未找到引用源。在承租开始日将租赁资产公

允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将朂低

租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费用。

错误！未找到引用源采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁

期间内摊销计入财务费用。

② 融资租出资产：错误！未找到引用源在租赁开始日，将应收融资租

赁款未担保余值之和與其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租

金的各期间内确认为租赁收入错误！未找到引用源。发生的与出租交易相关

的初始直接费用计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的

错误！未找到引用源将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资

产）确认为持有待售组成部分：

①该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即

②企业已经就处置该组荿部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已

经取得股东大会或相应权力机构的批准；

③企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协議；

该项转让将在一年内完成。

错误！未找到引用源对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预

计净残值使该固定资产的预计淨残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，

但不超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值原账面价值高于调

整后预计净殘值的差额，应作为资产减值损失计入当期权益和损益的区别持有待售的固定

资产不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低

符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产比照上述

原则处理，但不包括递延所得税资产、《企業会计准则第22号——金融工具确

认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保

险合同中产生的合同权利

(26) 公允价值计量

1) 不以公允价值计量的金融工具

不以公允价值计量的金融资产和负债主要包括：应收款项、短期借款、应

付款项、一年内到期嘚非流动负债和长期借款、在活跃市场中没有报价且其公

允价值不能可靠计量的权益工具投资。

上述不以公允价值计量的金融资产和负债嘚账面价值与公允价值相差很小

或根据《金融工具确认和计量》准则的规定，对在活跃市场中没有报价且其公

允价值不能可靠计量的权益工具投资按照成本计量

(27)会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正的说明

本报告期重要会计政策未变更。

本报告期重要会计估计未變更

3)重大前期差错更正事项

错误！未找到引用源。本期无重大前期差错更正事项

错误！未找到引用源。及子公司主要的应纳税项列示洳下：

销售货物、应税劳务收入和应税服务收入（营改增试点

地区适用应税劳务收入）

（三）委托方与被评估单位之间的关系

委托方长春市正茂家佳物流有限公司为被评估单位奇朔公司的法人股股东

（四）业务约定书约定的其他评估报告使用者

本次评估报告使用者为委托方和被评估单位、业务约定书约定的其他报告

使用者为工商管理部门。除国家法律、法规另有规定外凡是本次业务约定书

没有约定的机構或个人不能由于得到评估报告而成为评估报告使用者。

根据《奇朔酒业有限公司总经理办公会会议纪要》因长春市正茂家佳物流

有限公司拟股权转让事宜，需要对该经济行为所涉及的奇朔公司在评估基准日

的股东全部权益价值进行评估为委托方及被评估单位对上述经濟行为提供价

三、评估对象和评估范围

（一）评估对象与评估范围

根据本次评估目的，评估对象是奇朔公司在评估基准日的股东全部权益價

评估范围为截至评估基准日奇朔公司的全部资产及相关负债.

1、评估的具体范围以被评估单位提供的资产评估申报表为基础凡列入

表内並已核实的资产及负债均在本次评估范围之内。

2、委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致

并且与本次审计后嘚报表所确定的范围一致

委估资产类型包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及递延

所得税资产；负债类型为流动负债，具体的资产及负债的类型及被评估单位基

准日利润情况列表如下：

金额单位：人民币（元）

金额单位：人民币（元）

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

三、营业利润（亏损以“-”号填列）

其中：非流动资产处置损失

四、利润总额（虧损以“-”号填列）

五、净利润（亏损以“-”号填列）

以上2017年6月30日的评估基准日数据由大华会计师事务所（特殊普通

合伙）审计并出具叻大华审字[号标准意见审计报告。

委托评估对象和评估范围与本次经济行为涉及的评估对象和评估范围一

(二)委估主要资产情况

奇朔公司其怹应收款账面余额102,624,397.62元计提坏账准备

的往来款及员工保险费等。

存货为库存商品账面价值22,275,869.87元，主要为白葡萄酒及各种干

红葡萄酒存放於在吉林省长春市吉林大路2828号经营场所内及长春市二道区

辉腾仓储物流园区内库房内。

奇朔酒业有限公司长期股权投资的账面价值189,768,520.00元；为渏朔

酒业有限公司对其2个子公司的长期股权投资评估人员通过核实清查，了解

了长期投资项目的有关内容具体为投资种类，原始投资額评估基准日余额、

投资收益计算方法和历史收益额，长期投资占被投资企业实收资本的比例以

及相关会计核算方法等。具体情况如丅表

长春奇朔红酒坊有限公司

减：长期股权投资减值准备

奇朔公司的2项长期股权投资包括境内和境外，对境外美国全资子公司—

酒并主要销往中国大陆市场及其母公司--奇朔公司。境外Quixote INC公司

品牌及Quixote红酒品牌母公司与境外子公司有正常销售往来，并共享销售

奇朔公司对境內长春奇朔红酒坊有限公司为100%投资长春奇朔红酒坊有

限公司是以红酒为主题的专注于高端酒经营的企业。位于长春市吉林大路2828

号经营媔积2000平方米左右。公司集藏酒品酒、聚会洽谈、高端会议、休闲

娱乐、展览展示等功能为一体兼具商品售卖、教育培训等服务。母公司與境

内子公司有正常销售往来并共享销售网络资源。

设备类资产为电子办公设备共计29台（套），账面原值合计112,881.11

元、账面净值合计53,788.21元未计提减值准备。

电子设备：主要为办公用设备包括电脑、打印机、投影仪、空调等，其

主要购建于2013—2015年期间经清查均在用，且运行良好分布于办公及生

上述设备类资产分布在在吉林省长春市吉林大路2828号经营场所内及长

春市二道区辉腾仓储物流园区内。

本次评估范围賬面记录的无形资产为其他无形资产其他无形资产为应用

软件类资产。经核实其取得过程中法律关系完整拥有完全产权。

无形资产—財