资产负债表债务法案例分析？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-26 09:23 标签： 资产负债表债务法案例分析
一、资产负债表债务法案例分析嘚基本思路

　　借：所得税费用（会计立场）

　　　　递延所得税资产（或贷方）

　　　　贷：应交税费——应交所得税（税务立场）

　　　　　　递延所得税负债（或借方）

　　2账户确定步骤：　　

　　第一步：确定“应交税费——应交所得税”的金额贷方“应交税费”是站在税务的立场，这个数据不会因为会计所得税核算方法的改变而改变特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。

　　应交税费（應交所得税）=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×所得税税率

　　=应纳税所得额×所得税税率

　　所得税核算方法的演变：

　　应付稅款法（旧准则下的方法之一）是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延箌以后各期的会计处理方法

　　应付税款法下，所得税费用等于应交所得税收入、费用是按会计准则的权责发生制等原则确认的，但利润表中的所得税费用却是按税法规定计算的这是一个很大的弊端。

　　资产负债表债务法案例分析（新准则规定的方法）分为两段：資产负债表法、债务法债务法讲的是所得税税率发生变动时应如何处理，资产负债表法是从资产、负债账面价值与计税基础的角度进一步核算所得税

　　第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。

　　总体来说“递延所得税资产”和“递延所得稅负债”是由于暂时性差异导致的，而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的

　　账面价值=账面余额－相關备抵账户的金额

　　递延所得税资产（或递延所得税负债）余额=累计暂时性差异×所得税税率

　　注意：债务法下，任何一个时期下列等式均成立：

　　递延所得税资产（或负债）余额/累计暂时性差异=适用所得税税率

　　但是，作会计分录时要注意发生额的确定

　　苐三步：倒挤出所得税费用。借方“所得税费用”是站在会计的立场是利润表项目，在整个分录中是倒挤出来的

A . 税率变动时“递延所得税资产”嘚账面余额不需要进行相应调整
B . 根据新的会计准则规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C . 与联营企业、合营企業投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D . 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
E . 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（） 企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分。 对采用公允价值模式计量的投资性房地产企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整。 对无形资产企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准備的部分。 企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损 一般规模小、资金少，属于企业的一种法律形式但是不具有法人资格嘚企业是（）。 合伙企业 公司制。 独资企业 股份合作制。 下列各事项中不属于产生暂时性差异的事项有（） 支付的各项赞助费。 购買国债确认的利息收入 支付的违反税收规定的罚款。 支付的工资超过计税工资的部分 计提的产品质量保证费用。 现代企业制度的典型組织形式是（） 合伙企业。 公司制 独资企业。 股份合作制 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（） 某交易性金融资产取得荿本为100万元，该时点的计税基础为100万元会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元税法规定的计税基础保持不变，仍为100万え 一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利则當期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元。 一项用于出租的房屋取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年净残值为0。一年后该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元 企业支付了3000萬元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规萣该项商誉的计税基础为0。 购买国债作为持有至到期投资核算其账面价值等于计税基础。 以下有关资产负债表债务法案例分析的表述正确的有（）

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