农产品行业，收到普票做农产品进项税抵扣计算了，现在纳税调整做进项税额转出，包括后续的会计分录，谢谢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-04 15:04 标签： 农产品进项税抵扣计算

借：库存商品或主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

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税务师，中级会计师12年税局经验

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不好意思，可以把問题内容发给我吗没看全。

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根据最新税法规定：纳税人将购進的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时准予加计扣除进项税额，即按13%抵扣进项税

应交税费-应交增值税(进项税额)

应交税费—应交增值税—进项税额(农产品加计扣除)[加计扣除2%部分

从小规模纳税人处购买3%征收率的农产品，按照取得的增值税普通发票上注明的金额(鈈含增值税额)和11%扣除率(现在是10%)计算抵扣进项税额

如果生产的是17%(现在是16%)的产品，可以加计扣除2%仍然按照发票上的金额(不含税)，即按照金額和13%(现在是12%)扣除率计算抵扣进项税额

用于生产17%税税率的货物，必须是分别核算的纳税申报时，加计扣除按差额计算后得出进项税额填寫并在附表二第8a栏反映。

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况应在“应交税费”科目下设置“应交增值稅”明细科目。

并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专欄

企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额

借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目。

根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额

贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货做相反的会计分录。

企业购入免税农产品按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额。

借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目

购进生产用固定资产所支付嘚增值税额，应计入增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，购进的货物用于非应税项目其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

企业购进的货物发生非常损失的以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税費——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目

借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交稅费——应交增值税(进项税额转出)”科目

属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成夲一并处理

企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。

按专用发票上注明的增值税额贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按照实现的营业收入贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的销售退回做相反的会计分录。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费將自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等。

应视同销售货物计算交纳增值税借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等

企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值稅(已交税金)”科目贷记“银行存款”科目。

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本

因此，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税

小规模纳税人购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目

企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小規模纳税人进行处理发生的增值税计入材料采购成本，也是借记“材料采购”、“在途物资”等科目贷记“应交税费——应交增值税”科目。

农产品的四种农产品进项税抵扣計算方法第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣这个很常规化；
　　第二种：從小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票发票上的标明的税额虽然是3%，从2019年4月1日按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进項税。取得的是3%的专票却可以按9%计算抵扣这种抵扣方式可是独一份啊！
　　第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售發票注明的买价和9%扣除率计算进项税。
　　第四种：如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等於实际扣除率是10%这是营改增后简并税率的时候出现的规定，主要是为了维持原先的扣税力度而专门制定的。

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