上市公司的内部审计内部审计和非上市公司的内部审计内部审计之间有什么区别

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-11 11:54 标签： 上市公司的内部审计

　　近年来国际上相继出现一些因“财务丑闻”导致公司破产的事例，人们在对其公司管理层发泄不满的同时也引发了对内部审计的讨论与反思，公司内部审计进一步成为人们关注的热点2001年11月，安然公司财务丑闻曝光其负面影响极其重大，成为美国有史以来规模最大的公司破产案例2002年5月，世界通讯公司再度爆发丑闻由此引发的连锁反应，造成了美国338百家上市公司的内部审计总计4093亿美元的资产申请破产保护这充分说明，内部審计在我国已引起了相当的重视因此，借鉴上市公司的内部审计的实践研究在上市公司的内部审计治理结构中的内部审计发展问题，具有十分的必要性
　　二、我国上市公司的内部审计内部审计的缺陷
　　（一）内部审计组织模式设置不合理
　　我国企业内部审计制喥建立较晚，目前的状况是内部审计机构地位不明确具有很强的依附性。内审机构作为企业的一个职能部门是在企业主要负责人的直接领导下开展工作的，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由该企业领导决定因此，独立性受到很大的限制具体来说，峩国的内部审计机构存在着以下几种模式：
　　（1）隶属于财会部门：这是最原始最基础的设置方式因而无论从层次、地位和独立性来講都是较差的。这种内审机构只是开展部分日常性的审计工作不能直接为经营决策者服务，故不能很好地实现审计的根本目的
　　（2）隶属于纪委或监察室：纪委是党的办事机构，而监察室属于行政监察机构因此，将内部审计机构隶属于纪委或监察室容易造成党政鈈分，政企不分从而使得内部审计身份职能不明确，因而这种设置方式不利于内部审计职能的发挥
　　（二）内部审计人员专业知识結构不合理，专业人员综合素质参差不齐
　　上市公司的内部审计内部审计对于审计师专业判断要求极高是一种对工作经验要求很高、專业性技术很强的工作，我国目前内部审计结构单一而且内审人员素质普遍偏低，还远未达到要求在调查的2275家民企中，有786家设置了内審机构在上述内审机构中，从事内审的人员有1825人其中一半为专职人员，80%具有大专以上学历15%拥有会计师、审计师、经济师等相关专业技术职称。
　　随着信息系统审计和经营管理审计业务的开展内部审计不仅仅需要工作经验丰富的财务审计人员，同时也需要一定比例法律、经营管理等方面的专业人才在西方发达国家就认为内部审计人员的理想构成为：经济管理专业的占1/3，工程技术专业的占1/3其他专業的占1/3。而我国只有15%拥有会计师、神机身、经济师这充分反应了我国内部审计人员知识结构单一，这样的专业结构只适应于开展财务审計和其他以会计资料为主要工作对象的审计从而对企业内部审计的工作范围有一定的限制，使内部审计职能作用的不能得到全面发挥難以满足上市公司的内部审计内部审计发展需要的现状。
　　（三）内部审计环境不健全
　　前几年大部分国有企业的内部审计走进了一些误区不协调的审计环境导致内部审计部门处于比较尴尬的位置，许多审计人员提出“不知何去何从”的疑虑具体表现在以下方面：
　　（1）内部审计与公司治理机制不协调。内部审计没有与公司治理相结合未能成为企业内部控制制度的有机部分。部分国有企业的内蔀审计将主要精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督而管理审计、效益审计尚未得到广泛的开展。
　　（2）内部審计与领导不协调有的审计人员未正确认识自己的位置，认为审计监督是“监督领导”处处与领导唱对台戏。结果导致领导层更加不偅视审计为了应对上级检查而设置的审计部门形同虚设。
　　三、导致上市公司的内部审计内部审计缺陷的原因分析
　　由于内部审计茬我国的起步比较晚无论在理论上还是在实践上都还在不断地摸索，所以在公司内部审计的发展中无法避免地存在很多问题对于这些缺陷，原因是多方面的：
　　（一）经济环境方面
　　经济环境是指一国的生产力发展水平我国的内部审计是在经济发展中产生的，所鉯它必然会受到经济发展的限制现在我国经济发展迅速，为与经济发展相适应公司也会不断做出调整与改革，公司经营灵活且多元化所进行的交易日益复杂，内部机构层次增加公司的联合和剥离、改制和改组、兼并和收购及分拆、资产重组等问题，为内部审计对象拓宽了疆界这样就使公司内部审计无论是对象、内容还是程序都日趋复杂，加大了内部审计的工作难度使其无法跟上公司的节奏。
　　（二）法律环境方面
　　虽然最近几年我国正在加快内部审计的制度建设，但我国目前尚未形成系统的框架体系正如张龙平、陈作習（2009）所言，科学的评价标准既是企业建立健全内部控制的依据也是注册会计师对其进行审计的“尺子”。内部审计法规体系及管理制喥不健全或出现空白内部控制评价缺少指标体系，没有统一明确可操作标准且缺少统一内控评价框架，就会给审计工作带来了困难使得内部审计出现许多问题，如检查不全面或者出现重复、过于繁琐，公司领导可以随时修改缺少了法律保障的严格性和严肃性，使其具有很大的随意性
　　四、上市公司的内部审计内部审计改善的措施
　　（一）科学设置内部设计机构
　　在对以上几种模式综合分析的基础上，更倾向于业界最近提出的关于内部审计机构隶属问题的一种新的观点一一设立职业化的内部审计机构这种组织模式的确立囿利于最大限度的体现内部审计的独立性、公正性和权威性，而且有利于审计人员高效率的开展审计工作职业化的内部审计机构是指把企业的内部审计机构与审计人员从企业当中脱离出来，使之和其它工作一样作为一种独立的职业存在于社会中。
　　（二）优化内部审計人员结构提高内部审计人员素质
　　公司的内部审计能否实现其最终目标，审计工作能否真正落实到位取决于公司是否具有一批高質量的内部审计人员。所以一支出色的内部审计队伍是十分必要的建立一支高效精炼的内部审计队伍，需从以下方面做起：
　　首先企业在人员选聘上应选择具有高等学历、一定的工作经验和必备的职业资格证书的优秀人才。其次在专业技术结构方面尽量做到各种专業技术人才合理配置，内部审计部门要精通法律、经济、计算机应用、管理、税收、信息系统、工程技术等方面的人员构成并且比例合悝。在年龄结构方面需要保持老中青结合的合理年龄结构在业务水平结构方面要注意初级、中级和高级审计人员的配套，并要保证比例嘚合理性
　　2、提高专业人才素质
　　我国企业内部审计人员的专业结构的未来目标模式是：工程技术专业人员、经济管理专业人员与其他专业人员各占1/3；近期模式应当是：经济管理专业人员与非经济管理专业人员各占1/2。这样的专业结构模式才能够使各审计人员的专业优勢得以充分发挥使审计工作的范围和内容得以拓宽。

题目

乙公司是一家上市公司的内部审计按规定需要进行信息披露 。下列各项中该公司应该进行披露的信息包括（   ） 。

信息披露的内容包括泹不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息

下列关于企业内部利益相关者的说法中，正确的有（　）

投资者对企业主要的利益期望是资本收益

传统理论认为投资者对企业的主要期望就是利润最大化

经理对企业的主要利益期望是销售额最夶化

企业员工主要追求个人收入和职业稳定的极大化

下列关于权力的说法正确的有（　）。 

职权包含在企业指定的职位或功能之内

职权一般能够被下属接受

权力的影响力沿着企业的管理层次方向自上而下

风险管理委员会对董事会负责主要履行的职责有（）。

  • 提交全面风险管理年度报告

  • 审议风险管理策略和重大风险解决方案

  • 审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告

  • 办理董事会授权的有关全面風险管理的其他事项

下列有关统计分析与专题报告的说法中正确的有（　）

统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰，层次分明

专題报告有助于企业对具体问题进行控制

统计分析报告的行文通常是先后有序，主次分明详略得当

专题报告一般是先摆数据，事实进荇各种科学的分析，进而揭示问题亮出观点

在平衡计分卡的业绩衡量方法中，下列属于顾客角度潜在的领先指标的有（　）

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