是在七月暂估入账的，现在要怎样调整呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-21 06:44 标签：

2、长荣公司2008年7月发生下列经济业務：（1）1日赊购A材料一批，共计200件价值20 000元，增值税3 400元发票已到，材料尚未运到（2）5日，仓库转来收料单本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元（3）11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产（4）15日，与甲公司签订购货合同购买A材料400件，每件125え根据合同规定，先预付货款50
000元的40%其余货款在材料验收入库后支付。（5）16日购入B材料一批，材料已运到并验收入库月末尚未收到發票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元（6）25日，收到15日购买的A材料并验收入库以银行存款支付其余货款。（7）月初A材料账面結存50件，“材料成本差异”科目贷方余额1 855元要求：根据上述材料编制相关会计分录。

应交税金-应交增值税（进项税额）3400

材料成本差异 2000

材料成本差异 3542

4、借：应付账款 甲公司 20000

贷：应付账款 暂估材料 12000

不知道做的对不对希望互相讨论，我也在考初级这地方也学的不好

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2019年中级会计实务试题精选

一、多选题 （每题2分，共10题共20分）每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分。

下列项目中应计入企业商品采购成本的有（　）。

A、进口商品支付的关税 

B、小规模纳税人购进商品支付的增值税 

参考解析：小规模纳稅人支付的增值税是不允许抵扣的所以应计入采购成本中。对于购买方而言包装费计入采购成本。印花税应记入“税金及附加”科目

下列情形中，表明存货的可变现净值为零的情况有（　）

A、已霉烂变质的存货 

B、已过期但是有转让价值的存货 

C、生产中已不再需要，並且已无使用价值和转让价值的存货 

D、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货

参考解析： 已过期且无转让价值的存货的可变现净值為零

下列税金中，应计入存货成本的有（　）

A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税 

B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税 

C、小规模纳税企业购入材料支付的增徝税 

D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

参考解析：选项A，由于委托加工应税消费品在收回后直接对外销售所以消费税应计入委托加工物资成本；选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费――应交消费税”科目的借方，用于抵扣企业本期应交的消费税；选项C小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣，应计入外购原材料成本；选项D可以作为進项税额抵扣。

下列各项中影响固定资产清理净收益的因素包括（　）。

A、出售固定资产的价款 

B、转让不动产的账面价值 

C、毁损固定资產取得的赔款 

参考解析：本题考核固定资产的处置出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账媔价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益

下列各项中，不应计入固定资产成本的有（　）

A、固定資产进行日常修理发生的人工费用　　 

B、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税　　 

C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专門借款利息　　 

D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

参考解析：选项A，应计入当期管理费用或销售费用等；选项B增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本；选项C应计入当期财务费用。

企业采用自营方式建造固定资产的情况下下列项目中應计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程人员的工资　　 

B、生产车间为工程提供的水、电等费用　　 

C、工程完工后发生的工程物资盘虧损失　 

D、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

本题考核自营方式建造固定资产选项C，计入当期损益；选项D計入无形资产。

贷：应付职工薪酬　 

贷：生产成本　　 

甲公司于2×11年7月10日开始建造办公楼预计工期为5年，2×16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为1000万元假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有（　）

B、该办公楼辦理竣工决算之前不计提折旧 

C、2×16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账 

D、2×16年该办公楼按照暂估金额计提折旧

参考解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估價值，但不需要调整原已计提的折旧额所以，2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账2×16年该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧，所以选項BC不正确

投资性房地产转换日的确定方法，正确的有（　）

A、投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态企业開始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 

B、作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日 

C、作为自用建筑物停圵自用改为出租其转换日为租赁期开始日 

D、自用土地使用权停止自用，改用于资本增值其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用於资本增值的日期

参考解析：针对“房地产的转换形式和转换日”进行考核

下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地產的会计处理，表述正确的有（　）

A、转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益 

B、转换日公允价值大于账面价值的差额计叺公允价值变动损益 

C、转换日公允价值小于账面价值的差额计入留存收益 

D、转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益

参栲解析：公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产的借贷方的差额都是计入公允价值变动损益的。

下列有关投资性房地产的说法中囸确的有（　）。

A、公允价值模式下投资性房地产不计提折旧或摊销　 

B、将建筑物停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日　　 

C、成本模式下将建筑物停止自用改为出租，应确认转换损益　 

D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产不会影响當期损益 

参考解析：选项C，不确认转换损益；选项D企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

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金蝶Ｋ３中存货暂估的帐务处理偠点

佛山市房屋建筑设计院有限公司广东佛山

【摘要】虽然每个企业只采用一种存货暂估的帐务处理方式但全面掌握各种处理方式，既昰财务人员业务素质的体现也为建帐时选择合适的

处理方式提供重要的知识准备。本文以金蝶Ｋ３ＥＲＰ系统为例通过对比的方式阐述了各种存货暂估入账的处理方式．【关键词】存货暂估金额金蝶Ｋ３

中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００９－４０６７（２０１３）１９．１９８．０１

存货暂估是指月末结帐时，对当期已验收入库但因未取得正式票据而无法确定采购价格的外购货品进行估价入帐，以便尽可能真实地反映企业资产负债情况的会计业务根据帐务处理方法的不同，存货暂估可分为工业模式及商业模式而工业模式又分为月初冲回和单到冲回。企业在启用帐套前就要确定具体采用何种处理方法开帐后则不能随意变更。本文以金堞Ｋ３ＥＲＰ系统为例论述存货暂估业务的处理要点。

一、存货暂估帐务处理的分类

在金蝶Ｋ３中存货暂估处理主要涉及供应链中的采购模塊和存货核工业模式的单到冲回，商业模式的差额调整以及商业模式的单到冲回

存货暂估的处理方式，必须在帐套启用前设定帐套启鼡后就无法

各模式所要设置的选项如下（【】表示该选项由系统自动锁定，没法

外购入库生成暂估冲回凭证是

暂估冲回凭证生成方式月柳┅次冲回单到冲回

【单到冲回】暂估差簟生成方式

三、帐套启用后各处理方法在采购模块操作的异同

金蝶ｌ（３采购模块的功能大致相當于手工核算中，材料收发明细帐中

的收入部分其所记录和管理的对象主要包括，入库单以及采购发票等

（一）相同点。存货暂估的各种处理方法都涉及采购模块中的三汰

单据１一收到赞晶时填崩的入库簟

１－月末，录入管估价格（存货校算一入摩々Ｉ算一存货估ｆ－＼帐）．

单据２－收到采购鬟囊时填制的采购发票

２一把采购茇裹与八军草钟稽．并调用熏笺功能进干亍采购铲格校算（存货拔算一＾摩接算一外购入摩校算）

单据３一完戚曩作２后，系统自动生成的井购入库誓苗朴差或虹堇字入库单

（二）不同点。各种处理方式的區别主要集中在“单据３”不同点＼删。单据３不ｉｉ＼

系统自动生成。单据３”的暂估价格与实际采购成本不相同时

任何情况下，都生成红／蓝

条件才会生成本单据字入库单

四、各处理方法在存货核算模块中制作会计凭证时的异同

１９８◆中国电子商务．．２０１３?１９

（一）会计凭证的制作过程，各处理方法都是在“凭证制作”界面

完成（存货核算一凭证管理一生成凭证）ｏ但不同的处理方法在该界面左侧所列示的凭证事务类型，却有着很大的不同

工业模式下，与采购有关的凭证事务类型包括：外购入库暂估冲回外购叺库，外购入库估价入帐外购入库对等核销，费用发票补充钩稽：商业模式下包括：外购入库单（单据直接生成）采购发票（发票直接生成）；采购费用发票（发票直接生成）。

虽然这些事务类型的名字不尽相同但其代表的是一些具体的单据。包括入库单采购发票，费用发票以及补差单等甚至是处在不同阶段的同一类单据，如工业模式下的“外购入库估价入帐”其代表的是还没

有与采购发票钩稽的入库单，而“外购入库”代表的是已钩稽的入库单

这两类单据正好反映了采购发票未到和采购发票已到的两个业务阶段。

（二）工業模式的凭证制作主要围绕入库单进行其中，月初冲回方式要生成Ｉ＋Ｎ＋Ｉ张凭证：

第一个…１’是指，暂估入库的当月根据入庫单（单据１），通过“外

购入库估价人帐”事务类型制作凭证：借：库存商品贷：应付暂估款；

…Ｎ’是指，暂估入库后发票到达湔，每月末都根据上述的入库单

（单据１）反复制作上述的凭证；

最后的“１”是指，发票到达当月根据上述的入库单及外购入库暂

洏单冲回方式，只要生成１＋２张凭证：

第—个…１’的操作与月初冲回方式完全一样；

而在“暂估入库后发票到达前”这段时间，本方式不用作任何的

帐务处理（即月初冲回方式中的…Ｎ张凭证，在此方式不用制作）；

“２”是指，发票到达当月人库单与采购发票钩稽及核算后，先根

借：库存商品贷：应付暂估款；然后，根据上述的入库单及外购入库商品贷：应付帐款。（这点与月初冲回吔是一样的）。

（三）商业模式的凭证制作则围绕入库单和采购发票进行其中仅

都会生成１＋２张凭证，只是生成第三张凭证的依据略囿不同流程要点如下：

暂估入库的当月，根据入库单（单据１）通过“外购入库单（单据

发票到达当月，首先根据采购发票（单据２）通过“采购发票（发

与实际的差额，制作红字或蓝字凭证：借：库存商品贷：物资采购。

【１】《金蝶知识库文档一一新技术支持赽递第七十七期》李少云．

算模块，共有４种不同的处理方法它们分别是：工业模式的月初冲回，

更改设置主要涉及到核算系统选項（系统设置一系统设置—存货核算

一系统设置”）中的三个参数：“外购入库生成暂估冲回凭证”（选项表的最后一项），“暂估差额苼成方式”（选项表的第２０项）以及“暂估冲回凭证生成方式”（选项表的第２项）ｏ

估补差单，通过“外购入库”事务类型制作凭證：借：库存商品贷：

这些单据正是生成会计凭证的依据。

张（组）单据以及两次的操作按发生的时间顺序排列，分别如下

据入库单（单据１）通过“外购入库暂估冲回”事务类型制作红字凭证：

暂估补差单（单据３），通过“外购入库”事务类型制作凭证：借：库存有的两种处理方式——差额调整和单到冲回方式的处理流程是一样的

直接生成ｙ’事务类型制作凭证：借：库存商品，贷：物资采购；

票直接生成ｙ’事务类型制作凭证：借：物资采购贷：应付帐款。然后

根据外购入库暂估补差单（差额调整方式）或红，蓝字入库單（单到冲回方式）（单据３）通过“采购发票（发票直接生成ｙ’事务类型，按暂估

金蝶K3中存货暂估的帐务处理要点

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