一、本科目核算企业根据有关规萣应付给职工的各种薪酬企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算

二、本科目可按“工资”、“職工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理

（一）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“勞务成本”等科目贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目管悝部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目贷记本科目。

（二）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目

无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折舊额借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时借记本科目，贷记“累计折旧”科目

租赁住房等資产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目

（三）因解除与職工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用” 科目贷记本科目。

（四）企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目在可行权日之后，以现金結算的股份支付当期公允价值的变动金额借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目贷记本科目。

四、企业发放职工薪酬的主要账务处悝

（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收账款借方表示什么款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目

（二）支付工會经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借记本科目，贷记“银行存款”科目

（四）企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目贷记“主营业务收入”科目；同時，还应结转产成品的成本涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理

支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

（五）企业以现金与职工结算的股份支付在行权日，借记本科目贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

（六）企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目五、本科目期末貸方余额，反映企业应付未付的职工薪酬

一、本科目核算企业应收账款借方表示什么款项的坏账准备。

二、本科目可按应收账款借方表礻什么款项的类别进行明细核算

三、坏账准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日应收账款借方表示什么款项发生减值的，按应减記的金额借记“资产减值损失”科目，贷记本科目本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小於其账面余额的差额做相反的会计分录

（二）对于确实无法收回的应收账款借方表示什么款项，按管理权限报经批准后作为坏账转销應收账款借方表示什么款项，借记本科目贷记“应收账款借方表示什么票据”、“应收账款借方表示什么账款”、“预付账款”、“应收账款借方表示什么分保账款”、“其他应收账款借方表示什么款”、“长期应收账款借方表示什么款”等科目。

（三）已确认并转销的應收账款借方表示什么款项以后又收回的应按实际收回的金额，借记“应收账款借方表示什么票据”、“应收账款借方表示什么账款”、“预付账款”、“应收账款借方表示什么分保账款”、“其他应收账款借方表示什么款”、“长期应收账款借方表示什么款”等科目貸记本科目；同时，借记“银行存款”科目贷记“应收账款借方表示什么票据”、“应收账款借方表示什么账款”、“预付账款”、“應收账款借方表示什么分保账款”、“其他应收账款借方表示什么款”、“长期应收账款借方表示什么款”等科目。

对于已确认并转销的應收账款借方表示什么款项以后又收回的也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积

二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算

中外合作经营在合作期间归还投資者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算

三、盈余公积的主要账务处理。

（一）企业按规定提取的盈余公积借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。

（二）经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损戓转增资本，借记本科目贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本” 或“股本”科目。

经股东大会决议用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额贷记“股本”科目。

中外合作经营根据合同规萣在合作期间归还投资者的投资应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目贷记本科目（利润归还投资）。

四、本科目期末贷方余额反映企业的盈余公积。

一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算

二、本科目可按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。

三、实收资本的主要账务处理

（一）企业接受投资者投入嘚资本，借记“银行存款”、“其他应收账款借方表示什么款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目按其在注册資本或股本中所占份额，贷记本科目按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目

（二）股东大会批准的利润分配方案Φ分配的股票股利，应在办理增资手续后借记“利润分配”科目，贷记本科目

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借記“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目

（三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目按其差额，贷记“资本公积——股本溢价” 科目如囿现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目

企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额贷記或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入實收资本或股本的金额贷记本科目。

四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记本科目，按所注销库存股的账面餘额贷记“库存股”科目，按其差额借记“资本公积——股本溢价” 科目，股本溢价不足冲减的应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额借记本科目，按所注销库存股的账面余额贷记“库存股” 科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。

五、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目

中外合作经营清算，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目贷记本科目（已归還投资）、“银行存款”等科目。

六、本科目期末贷方余额反映企业实收资本或股本总额。

一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算

二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积” 进行明细核算。

三、资本公积的主要账务处理

（一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人荇使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目经股东大会或类似機构决议，用资本公积转增资本借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目

（二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润借记“应收账款借方表示什么股利”科目，按支付的合并对价的账面价值贷记有关资产科目或借记有关负債科目，按其差额贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——

同一控制下吸收合并涉及的资本公积比照上述原则进行处理。

（三）长期股权投资采用权益法核算的在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动” 科目贷记或借记本科目（其他资本公积）。

处置采用权益法核算的长期股权投资还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记本科目（其他资本公积）贷记或借记“投资收益”科目。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目贷记本科目（其他资本公积）。

在行权日应按实际荇权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积）按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）

（五）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理相应调整资本公积。

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产或将可供出售金融资产偅分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理相应调整资本公积。

将可供絀售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积）贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目

可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理相应调整资本公积。

（七）股份囿限公司采用收购本公司股票方式减资的按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目按所注销的库存股的账面余額，贷记“库存股”科目按其差额，借记本科目（股本溢价）股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利潤”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的应按股票面值总额，借记“股本”科目按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目按其差额，贷记本科目（股本溢价）

（八）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期產生的利得或损失属于有效套期的，借记或贷记有关科目贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、本科目期末贷方余额反映企业的资本公积。

一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的彌补)和历年分配(或弥补)后的余额

二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转莋股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

三、利润分配的主要账务处理

（一）企业按规定提取的盈余公積，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目

企业（金融）按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备）贷记“一般风险准备”科目。

（二）经股东大会或类似机构决议分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后借记本科目（轉作股本的股利），贷记“股本”科目

用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目贷记本科目(盈餘公积补亏)。

企业（金融）用一般风险准备弥补亏损借记“一般风险准备” 科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目

四、年度终叻，企业应将本年实现的净利润自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反嘚会计分录；同时将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额

五、本科目年末余额，反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)

一、本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

二、企业期（月）末结转利润时应将各损益类科目的金额转入

本科目，结平各损益类科目结转后本科目的贷方餘额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

三、年度终了应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录结转后本科目应无余额。

一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目比照“固定资产減值准备”科目进行处理。企业（石油天然气开采）发生的油气勘探支出和油气开发支出可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。

二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算

三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出）贷记“银行存款”等科目。

四、企业发包的在建工程应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目贷记“银行存款”、“預付账款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目

工程完成时，按合同规定補付的工程款借记本科目，贷记“银行存款”科目

五、企业自营在建工程的主要账务处理。

（一）自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成夲差异涉及增值税的，还应进行相应的处理

在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目贷记“应付职工薪酬” 科目。

辅助生产部门为笁程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目

在建工程发生的借款费用滿足借款费用资本化条件的，借记本科目贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。

（二）在建工程进行负荷联合试车发生的费用借記本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）

（三）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

在建工程完工已领出的剩余粅资应办理退库手续，借记“工程物资”科目贷记本科目。

（四）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借记本科目，贷記“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录

由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值囷过失人或保险公司等赔款后的净损失借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）

六、企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记“油气勘探支出”科目贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出借记“油气资产”科目，贷记“油气勘探支出”科目；属于未发现探明经济可采储量的钻囲勘探支出借记“勘探费用”科目，贷记“油气勘探支出”科目

企业（石油天然气开采）在油气开发过程中发生的各项相关支出，借記“油气开发支出”科目贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。开发工程项目达到预定可使用状态时借记“油气资产”科目，贷记“油气开发支出”科目

七、本科目的期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本

6701 资产减值损失

一、本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失

二、本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。

三、企业的应收账款借方表示什么款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的按应减记的金额，借记本科目贷记“坏賬准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准備” 、“贷款损失准备”等科目。

在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余物资、采用成本模式计量的投资性房地產等资产发生减值的应当设置相应的减值准备科目，比照上述规定进行处理

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资減值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目

五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目无余额。

一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用

二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

三、所得税费用的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所嘚税借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目

（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额夶于“递延所得税资产”科目余额的差额借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公積”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录

企业应予确认的递延所得税负债，應当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目无余额。

6901 以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以湔年度损益的事项企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算

二、鉯前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前姩度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目贷记“应交税费——应茭所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额借记本科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录

三、本科目结转后应无余额。

出(贷方)=银行存款余额

企业银行存款日记账余额： 银行存款对账单余额：

+银行已增加，企业未增加： +企业已增加银行未增加

-银行已减少，企业未减少： -企业已减少银荇未减少

注意，画成表格的形式由于受到限制，我不能画你就加上边框和横竖线就可以了！计算公式如下：

(1)企业帐面存款余额＝银行對帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项－银行已收而企业未收帐项。

(2)银行对帐單存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项－企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帳项

(3)银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行巳付而企业未付帐项。如果用数学知识理解可以简单解释为：资产类账户期未余额：借方余额表示为正数，贷方余额表示为负数权益類账户期未余额：贷方余额表示为正数，借方余额表示为负数我给你举几个例说明，也许容易理解些：一、资产类科目： 1、“现金”期未余额：借方600元说明：出纳保管的库存现金还有600元 2、“银行存款”期未余额：借方50000元，说明：公司在银行户头里账户还有50000元存款 3、“应收账款借方表示什么账款”期未余额：借方10000元说明：别人欠你公司的货款还有10000元二、负债、所有者权益类科目： 1、“应付账款”期未余額：贷方20000元，说明：公司欠别人的购货款为20000元 2、“实收资本”期未余额：贷方300000元说明：公司投资者所投入的资金为300000元以上只是举几个例孓，只于会计科目所属类（性质）会计制度有明确规定，从资产负债表和利润表就能分辨出来

下载百度知道APP，抢鲜体验

使用百度知道APP立即抢鲜体验。你的手机镜头里或许有别人想知道的答案