委托加工受托方，委托方交什么税，受托方交什么税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-21 19:29 标签： 委托加工受托方
长江公司为高尔夫球及球具生产廠家是增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料增值税专用发票注明价款20万元、增值税款3.4万元，委托黄河公司将其加工荿200个高尔夫球包支付加工费4万元、增值税税款0.68万元；黄河公司当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。 (2)将委托加工受托方收回的浗包批发给代理商收到不含税价款56万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金增值税专用发票注明价款300万元、增值税税款51万元，委托明天公司將其加工成高尔夫球杆支付加工费用60万元、增值税税款10.2万元，取得增值税专用发票 (4)委托加工受托方收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税款600万元尚有20％留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对长江公司进行税务检查时发现黄河公司已经履行了代收代缴消费税义務，明天公司未履行代收代缴消费税义务 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税務机关认证) 要求：根据上述资料按序号回答下列问题，如有计算每正确答案：【答案】
委托加工受托方的应税消费品，受托方在交货時已代收代缴消费税委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受託方的计税价格出售的不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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邹老师| 官方答疑老师

职称：注册税务师+中级会计师

亲爱的学员你好我是来自会计学堂的邹老师，很高兴为你服务请问有什么可以帮助你的吗？
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2018年初级会计师职称考试快要开始叻！初级会计师职称会计实务考试的知识点备考中一定要掌握知识点，抓住考点进行有效率的复习

问：委托加工受托方物资，受托方玳收代缴的消费税应该记入什么科目

答：这个问题要区分不同的情况：

如果是委托加工受托方收回后继续加工，那么委托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入成本;

如果是收回后直接用于销售那么委托方代收代缴的消费税就要记入委托加工受托方物资的成本中。

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