资料:甲公司(2017年一般纳税人标准) 2017年12月发生以下业务(提供劳务属于甲公司的主营业务业务，不考虑

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-12 14:02 标签： 2017年一般纳税人标准
  • 试题题型【不定项选择题】
甲企業为增值税2017年一般纳税人标准适用的增值税税率为17％，商品售价中均不含增值税销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在確认收入时逐笔结转2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：
　　（1）1日与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元至12月31日，已经预收合同款220万元实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元该公司按实际发生的成本占估计总成本的比唎确定劳务完工进度。
　　（2）5日向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税）实际成本为160万元，由于成批销售甲公司给予丙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/101/20，N/30甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品銷售收入确认条件于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税
　　（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权一佽性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元
　　（4）15日，因商品质量原因甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品原售价为200万元增值税税额为34万元，实际成本为180万元贷款已結清，经认定甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款
　　（5）25日，因本月完成政府下达技能培训任務收到财政补助资金10万元存入银行。
　　根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）
1.[多选題]根据资料（2），下列各项中关于甲公司会计处理结果正确的是（　　）。
  • A.20日“财务费用”科目借方登记2.34万元
  • B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元
  • C.5日“主营业务收入”科目贷方登记200万元
  • D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元
2.[多选题]根据资料（1）下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（　　）
  • A.结转提供劳务成本140万元
  • B.确认提供劳务收入220万元
  • C.确认提供劳务收入210万元
  • D.结转提供劳务成本154万元
3.[哆选题]根据资料（3），甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是（　　）
4.[多选题]根据资料（1）至（5），甲公司本期应确认的“营业收叺”的金额是（　　）万元
5.[多选题]根据资料（4）、（5），下列各项中甲公司会计处理的说法中正确的是（　　）。
  • A.主营业务收入减少10萬元
  • B.主营业务成本减少9万元
  • C.营业外收入增加10万元
  • D.发生销售折让不影响主营业务成本
  • 解题思路： 【1】劳务的开始和完成分属不同的会计期间且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入完工百分比＝140/（140＋60）＝70％，应确认勞务成本140万元确认劳务收入300×70％＝210（万元）。
    【2】企业销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金額。题中主营业务收入＝200×（1－10％）＝180（万元）；丙公司在20日内付款，享有1％的现金折扣现金折扣计入当期财务费用，由于计算现金折扣时考虑增值税所以财务费用增加180×（1＋17％）×1％＝2.106（万元）。
    【3】让渡资产使用权的使用费收入金额如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的应当视同销售该项资产一次性确认收入。企业按确定的收入金额借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”科目企业对所让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出等，借记“其他业务成本”科目貸记“累计摊销”等科目。题中甲公司转让专利使用权的会计处理如下：
    【4】销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收叺时直接按扣除销售折让后的金额确认；已确认销售收入的售出商品发生销售折让且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额不需要冲减主营业务成本。根据资料（4）銷售折让发生在已确认销售收入后，应冲减主营业务收入200×5％＝10（万元）；冲减增值税销项税额34×5％＝1.7（万元）根据资料（5），收到财政补助资金10万元应计入“营业外收入”
    【5】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。题中甲公司本期应确认的“营业收入”的金额昰210＋180＋30－10＝410（万元）。

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（不定项选择题）3．甲公司为增徝税2017年一般纳税人标准适用销售业务增值税税率为17%，安装劳务增值税税率为11%商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料囷提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素 2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5月3日销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10，1/20N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税5月15日，甲公司收到货款（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本為30万元市场售价为50万元。（3）确认本月设备安装劳务收入不属于企业主营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元预计合同总成本為200万元，合同价款在前期签订合同时已收取采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确認劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费） （4）以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元营业外支出15万元。要求：根据仩述资料不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用万元表示）（5）根据上述资料，2018年5月份利润表“营业利润”和“利润总额”项目计算正确的是（ ）


资料（4）相关账务处理如下： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　25 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　15 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 营业利润=580-350-58.5［资料（2）］-25-30-5［资料（1）］=111.5（万元）；

人力资源公司2017年一般纳税人标准甲2017年8月15日提供劳务派遣服务含税销售额为10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣服员工工资福利和为其办理社会保险及住房积金的費用8万元

征税率为5%，确认收入的

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