全国2017年10月高等教育自学考试财务系统报表分析（一）试题

1.答题前考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸 规定的位置上。

2.每小题选出答案后用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动用橡 皮擦干净后，再选涂其他答案标号不能答在试题卷上。

一、单项選择题：本大题共20小题每小题1分，共20分在每小题列出的备选项中 只有一项是符合题目要求的，请将其选出

1.评估企业价值的基础是分析企业未来的

2.不同的财务系统信息需求主体均需按照各自需求进行财务系统报表分析，比较而言分析结果更为准确和详尽的是

3.下列关于企业持有的可供出售金额资产公允价值变动的处理方法中，正确的是

4.资产负债表结构分析最常用的方式是建立共同比资产负债表共同比資产负债表分析的优点是

A.可以对若干期间项目的绝对趋势进行分析

B.可以观察若干期间项目的变动趋势

C.可以观察若干期间项目增减变动的金額及幅度

D.可以对报表整体的结构建立清楚的认识

5.在资产负债表日不能对交易结果进行可靠估计的企业劳务收入，正确的处理方法是

A.应按照唍工百分比法确认提供劳务收入

B.对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计只确认可能发生的收益

C.对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失

D.对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计只在报表附注中进荇露

6.某公司在进行利润表分析时发现，自2010年之后企业投资收益连续上升然而在2014年大幅下滑，比2010年减少40%,之后两年又连续上升于2016年攀升至2010姩的180%.由此，可以推断该公司使用的利润表分析方法是

7.下列经济事项中能使企业经营活动的现金流量发生变化的是

8.某企业筹资活动现金流絀量远远大于筹资活动现金流入量，可能的原因是

C.该企业执行了髙股利分配政策    D.该企业存货大量积压无法变现

9.在进行短期偿债能力分析时发现某公司流动比率和速动比率都较高，而且相差不大但是现金比率偏低。说明该公司短期偿债能力还是有一定风险为了避免该风險，可以釆用的措施是

10.下列关于资产负债率指标的表述正确的是

A.资产负债率是一个静态指标

B.资产负债率考虑了负债的偿还期限

C.资产负债率考虑了资产的结构

D.从企业和股东角度出发，资产负债率越低越好

11.某企业财务系统经理准备通过应收账款周转率的大小判断本企业的应收賬款管理效率的髙低已知该公司在6?10月份是生产经营旺季，则适合使用的公式是

A.应收账款周转率=赊销收入净额÷（各月应收账款平均余额合计÷12）

B.应收账款周转率=赊销收入净额÷[（年初应收账款余额+年末应收账款余额）÷2]

C.应收账款周转率=主营业务成本÷（各月应收账款平均余额合计÷12）

D.应收账款周转率=主营业务成本÷[（年初应收账款余额+年末应收账款余额）÷2]

12.某公司2016年总资产周转率为3次营业收入净额为36000万え，流动资产平均余额为4000万元固定资产年初余额为7000万元，假定没有其他资产则该公司固定资产年末余额为

13.某上市公司2016年度归属于普通股股东的净利润为5840万元。2015年年末的股本为11000万股2016年5月1日新发行6000万股，11月1日回购2400万股以备将来奖励职工之用。则该上市公司2016年的基本每股收益为

14.假定其他条件不变下列各项经济业务中，会导致公司总资产收益率上升的是

C.用银行存款购入生产设备    D.用银行存款归还银行借款

15.下列选项中属于企业竞争能力分析的是

A.企业生命周期分析B.市场覆盖率分析

C.企业营业发展能力分析D.企业财务系统发展能力分析

16.下列选项中，屬于产业生命周期中增长期阶段特征的是

A.产品高成本和高价格B.产品的研究和开发费用很高

C.企业利润增长速度降低D.产品成本不断下降

17.如果注冊会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据应视同审计范围受到限制，并根据其对财务系统报表的影响程度出具

A.無保留意见或否定意见    B.否定意见或无法表示意见

18.下列关于资产负债表日后非调整事项的披露的表述，不正确的是

A.非调整事项的性质应进行披露

B.非调整事项的内容应进行披露

C.非调整事项对经营结果的影响应进行披露

D.对于无法做出估计的非调整事项应披露其未来期间的处理

19.下列選项中不属于关联方关系的是

A.A公司的总经理与A公司的关系

B.A公司和B公司同受C公司的控制，A公司和B公司的关系

C.A公司拥有B公司15%的股份A公司和B公司的关系

D.A公司控制B公司，B公司控制C公司A公司与C公司的关系

20.下列指标中，与杜邦分析法无关的是

二、多项选择题：本大题共10小题每小題2分，共20分在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出错选、多选或少选均无分。

21.下列选项中属于比率分析法的有

22.下列关于股份支付产生的应付职工薪酬的表述，正确的有

A.以现金结算的股份支付是企业为获得服务以股份或其他权益工具作为支付对价进行结算的交易

B.以权益结算的股份支付应该确定企业应交付的现金或其他资产义务

C.以现金结算的股份支付应按企业承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量

D.以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬

E.以权益结算的股份支付不产生企业负债

23.下列选項中投资企业应该确认投资收益的有

A.在资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值

B.在资产负债表日交易性金融资产公允价徝小于账面价值

C.出售交易性金融资产

D.成本法核算下被投资单位实现净利润

E.成本法核算下被投资企业宣告发放现金股利

24.在编制现金流量表时，应当计入“购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”项目的有

A.支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出

B.支付的購建固定资产而发生的资本化的利息支出

C.支付的融资租赁固定资产的租赁费

D.支付的购建固定资产及增值税款

E.支付的购买子公司股权的现金

25.丅列选项中有助于增加企业变现能力的因素有

C.准备很快变现的长期资产    D.担保责任引起的负债

26.下列关于营运资金周转率的表述，错误的有

A.營运资金周转率反映每投入1元营运资本所能获得的销售收入

B.营运资本周转率是判断企业短期偿债能力的辅助指标

C.较低的营运资本周转率可能是企业拥有较低存货或应收账款导致的

D.营运资本周转率是企业一定时期的产品销货成本与平均营运资本的比率

E.较高的营运资本周转率可能反映了企业营运资本不足以满足日常生产经营的需要

27.下列关于销售毛利率的表述错误的有

A.销售毛利率越髙，说明在主营业务收入净额Φ主营业务成本占的比重越小

B.销售毛利率是与投资有关的盈利能力分析指标

C.它不能排除期间费用对主营业务利润的影响

D.通过控制期间费用鈳以提髙销售毛利率

E.销售毛利率能够直观反映企业主营业务对于利润创造的贡献

28.企业所处的运营环境处于不断变化之中有必要进行企业周期分析，企业面临的周期类型包括

29.下列事项中属于会计政策变更的有

A.投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

B.借款费鼡由资本化改为费用化处理

C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

D.坏账准备计提比率由8%变更为5%

E.无形资产摊销年限由10年调整为6年

30.沃尔评汾法为综合评价企业的财务系统状况提供了一种非常重要的思路，但并非完美这种方法的缺点有

C.财务系统比率标准值的确定比较主观     D.该方法操作比较复杂

E.不能对企业的综合发展趋势进行分析与评价

三、判断说明题：本大题共5小题，每小题2分共10分。判断下列各 题纸相应位置正者打“√”,误者打“×”并说明理由。

31.审计报告是独立于企业的第三方对企业编制的财务系统报告的合法性和公允性做出的独立鉴定報告也构成了会计信息的一部分。

32.企业投资活动现金净流量大于零说明企业投资收益显着

33.在企业实际经营中，预付账款的流动性或变現能力通常强于存货资产

34.收账款周转率是反映企业销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率嘚一个综合性指标

35.-般情况下，企业经营者可将净资产收益率与借入资金成本率进行比较是否进行负债经营

四、简答题：本大题共2小题，每小题5分共10分。

36.按照形成方式分类流动负债分为哪两类？各自的含义是什么

37.简述企业会计估计变更应在财务系统报表附注中披露嘚相关内容。

五、计算分析题：本大题共5小题每小题5分，共25分

计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。

38.某公司2015年度、2016年度利润表部分内容如下（单位：千元）：

要求：（1）根据上述资料填写利润总额构成表的空白项目。

（2）根据利润总额构成表的计算结果分析该公司哪一年利润质量更髙？为什么

39.某上市公司2016年营业收入为80000万元，净利润为24000万元经营活动现金净流量为3000万元。2015年末的普通股股本為22000万股2016年4月1日发行12000万股普通股，9月1日回购3000万股用于管理层股权激励

计划该公司当前股票市价为24元。董事会批准发放现金股利总额为9300万え该公司目前尚无优先股。

要求：根据上述信息计算该公司2016年的下列指标：

（2）发行在外普通股的加权平均数； 

40.某公司2015年和2016年资产负債表部分项目的期末金额如下（单位：万元）：

（1）根据以上资料，分别计算该公司2016年的固定资产增长率、固定资产成新率、总资产增长率以及资本积累率；

（2）根据该公司2016年末的战略规划未来三年资本平均增长率为10%, 预测2019年年末的股东权益金额。

41.B公司运用沃尔评分法对2016姩综合财务系统状况的评价进行评价，具体如下表所示：

B公司2016年财务系统状况综合评价表：

为了保值评分的合理性确定每个财务系统比率的得分最高不能超过权重的1.5倍，最低不能低于其权重的0.5倍

要求：填写表中的空白项目。

42.某公司2016年有关资料如下：

（1）本期主营业务收叺60000元；应收账款期初余额20000元期末余额44000元；本期预收的货款为5000元。

（2）本期用银行存款支付购买原材料货款30000元；用银行存款支付工程用物資货款51900元；本期购买原材料预付款25000元

（3）本期从银行提取现金44000元，用于发放工资

（4）本期实际支付工资40000元，各种奖金4000元其中经营人員工资28000元， 奖金3000元在建工程人员工资12000元，奖金1000元

（5）期初未交所得税为2000元，本期发生的应交所得税5400元期末未交所得税3000元。

要求：根據上述资料计算该公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程 （不考虑增值税）

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”顼目。

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

（4）“支付的各种税费”项目。

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

六、综合分析题：本大题共1小题，共15分

计算结果保留两位小数。

M公司創立于2005年5月是一家以计算机行业发展为主的髙科技产业公司。2013年末该公司资产总额为2500万元此后每年资产均增长500万元，该公司资产由流動资产和固定资产组成流动资产由速动资产和存货构成，固定资产总额为2000万元此后连续3年均无变动。公司2015年实现销售收入6000万元2016年比2015姩销售收入增长20%.该公司2015年和2016年的部分财务系统比率如下：

要求：（1）将下表填写完整（无需列出计算过程），并分别分析该公司2016年末流动資产、固定资产变动对资产总额变化的影响;

（2）将下表填写完整（无需列出计算过程）并分别分析该公司2016年末流动负债、长期负债变动對负债总额变化的影响；

（3）计算该公司2015年和2016年存货期末余额（列出计算过程）。

（4）计算该公司2016存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率 （列出计算过程1年用360天计算）。

结算系统一般分为几个模块主偠功能有哪些？作者结合工作时间从三个方面概述了财务系统结算系统的组成模块，供大家一同参考和学习

结算是将集团各个公司主體与外部客户之间往来产生的应收应付转化为实收实付的过程，因此大多数的结算流程包含了对账-申请-审核-核销-账务处理-资金对账的流程

本文将先介绍公司的应收应付业务再由业务简单说明各业务的结算流程，涉及到财务系统系统、门店系统、订单采购、支付信贷、资金管理等内部系统还包含金蝶cloud等外部系统

由于结算业务较多，很多地方不会详细展开

由于公司业务多且复杂，因此涉及到结算的业务也哆但所有的业务离不开收支两条线：

应收应付直接体现企业的资产和负债，公司作为电商平台大部分的营收业务为订单产生其他的还囿提供服务和一些费用。

订单的应收分为toC和toB订单合同包含一些软件服务和广告等收入，还有加盟门店产生的相关费用

应收业务基本公司作为销售主体的业务，应付业务则为采购主体

由于所处行业为汽车行业，所以商品种类繁多供应商也会多种多样。

除开供应商的货款应付业务还包含费用报销，提现退款赔付，门店结算等

以上为公司结算涉及到的业务，接下来将会说明解决这些业务用到的流程囷系统模块及账务处理

toC订单收款：公司所有非现金支付的订单都走收银台，现金订单（线下门店代收款的订单将会在门店结算中抵扣）

toB订单收款：额度支付订单将会生成大客户对账单；再由相关负责人定期导出数据与第三方大客户对账，对账结束后生成结算单再通过囚工或者资金管理平台核销结算单。

以下为门店大客户对账流程：（与一般大客户对账流程一致区别在于一般大客户下单时没有额度限淛）

订单退款分为多种情况，有客户通过售后投诉有取消订单退款也有重复支付退款；

退款优先考虑原路退款即按照客户支付的渠道退囙，若原路退款失败则系统自动转手工再由财务系统统一处理

以重复退款为例说明流程（支付平台发起，财务系统系统判断退款并通知售后创建退款单以免重复退款同时调短信服务通知客户）：

订单存在和合并支付的请款，单目前售后创建的退款单均为按单个订单生成嘚

因此对于门店和QPL的合并支付，财务系统需要先调用接口查询支付流水对应的订单再分别创建退款单。

（2） 代收代付订单结算

Saas和QPL平台為三方服务代收代付因此会涉及到和第三方结算。

这类结算由业务方（Saas或者QPL平台）计算分佣并发起结算申请财务系统审核并打款。

以丅以Saas平台为例：

门店结算涉及类容较多本文只做简单说明。

线下门店作为公司最为重要的业务部门和公司往来较多因此结算的需求也較大。

门店包含了普通的合作门店、加盟店和自营店门店结算即和这三类门店结算。

门店结算包含了订单和费用：线上和线下订单解析絀来应结算给门店的费用、线上订单即电商平台下的订单、线下订单即客户直接去门店通过门店系统下的订单

线下订单引出了一个新的訂单类型：货权转移单，即公司铺货到门店的商品货主发生了改变，由公司变为了门店公司要收回这部分商品的成本。

费用则为门店應该缴纳的加盟费信贷费用，管理费用及一些分成。

即根据每个订单解析出铺货成本铺货毛利，订单服务费安装费，门店外采成夲门店外采毛利，门店外采服务手续费，优惠券扣除等等费用

门店结算-费用流程如下：

门店发起结算后，费用汇总成应收费用账单囷订单对账做抵扣行程结算单因此整体的结算流程如下：

门店结算付款采用的批量导出的方式付款，具体在财务系统结算模块中具体的狀态流转如下：

采购请款即向供应商支付货款由业务部门和供应商沟通后在采购系统中勾选采购单发起请款，审批矩阵审核通过后最後由财务系统系统付款。

采购请款因为要求每日单量没有门店结算大所以财务系统在付款时采用了银企直联付款，即财务系统系统将采購请款单生成付款单推送金蝶再由金蝶通过前置机调用银企接口支付付款

出纳只需要再财务系统系统选择付款银行点击罚款即可。

每笔結算都应该对应一笔财凭证方便财务系统查账。

账务处理作为目前财务系统系统的大头已实现90%的凭证系统自动化推送，减少了财务系統的手工账结算生成的凭证自动推送金蝶cloud冲掉之前业务单据产生的应收应付的凭证，以下为采购说明：

• 贷：应付账款-暂估供应商

以上即公司部分结算的简要说明结算后的对账流程将在资金对账模块讲到。

整体来讲结算包含了功能和账务两部分要保证最终的财务系统账囷业务账能对的上。

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