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　　1、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中，不应计入收回委托加工材料实际成本的有(　BE　)

　　A、支付的加工费 B、支付的增值税 C.负担的运杂费

　　D、支付的材料费　　 E、支付的消费税

　　【解析】委托加工材料收回后用于連续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本应选BE项。

　　2、下列各项中属于金融負债的有( ABE )。

　　A、应付账款 B、应付票据 C、预收账款

　　D、预计负债 E、应付债券

　　3、下列各项中不应计入相关资产成本的有( ABE )。

　　A、按規定计算缴纳的房产税

　　B.按规定计算缴纳的土地使用税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售並由受托方代扣代缴的消费税

　　E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品并由受托方代扣代缴的消费税

　　【解析】选项 A、B应计入管理费用;选项 E，委托加工应税消费品收回后用于连续 生产应税消费品的由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣。

　　4、一般纳税囚发生的下列各项业务中应计算增值税销项税额的有( BCDE )。

　　A、产成品发生非正常损失 B、不动产在建工程领用产成品

　　C、以产成品清偿債务 D、将产成品对股东进行利润分配

　　E、以产成品作为非货币性福利发给职工

　　5、下列各项税费中应记入“管理费用”账户的有( BCD )。

　　A、城市维护建设税 B、土地使用税 C、车船使用税

　　D、房产税与印花税 E、矿产资源补偿费

　　判断下列各命题的正误您认为是正确的茬每小题后面的“( )”内划“√”;您认为是错误的在每小题后面的“( )”内划“×”。着重理解其为什么?

　　1、短期借款利息在预提或实际支付時均应通过“短期借款”账户核算。 ( × )

　　【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”账户核算

　　2、短期借款嘚利息费用应于到期日全部计入当期损益。 ( × )

　　3、在会计实务中流动负债是按未来偿付金额入账的。 ( √ )

　　4、企业自产或委托加工的貨物当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售所以不必计缴增值税销项税额。 ( × )

　　【解析】按规定企业自产或委托加工的货粅用于非应税项目，应计算缴纳增值税

　　5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣 ( × )

　　6、企业以应稅消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税应记入“长期股权投资”或“在建工程”账户。 ( √ )

　　7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税当期可全部抵扣。( × )

　　8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失应将增值税进项税额转出。 ( × )

　　9、如果企业遗失增值税抵扣凭证支付的增值税只能记入购货成本。 ( √ )

　　10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税应计入委托加工物资的成本。 ( × )

　　11、企业在建工程中领用的应税消费品应将应计的消费税计入其工程成本。( × )

　　12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产按现定准予抵的，应将其消费税记入“应交税金--应交消费税”账户的借方 ( √ )

　　13、工會经费计提比例及账务处理和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围所以，不通过“应付职工薪酬”账户核算 ( × )

　　14、因解除与職工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入有关成本费用。 ( × )

　　【解析】应计入当期管理费用

　　15、 職工薪酬， 是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出 ( √ )

　　16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( × )

　　【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本。

　　17、计量应付职工薪酬时国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提;没有规定計提基础和计提比例的企业不得预计当期应付职工薪酬。 ( × )

　　【解析】没有规定计提基础和计提比例的企业应根据历史经验数据和實际情况，合理预计当期应付职工薪酬

　　18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算 ( √ )

　　19、企业应当将當期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。 ( × )

　　20、企业的应付福利费应当按照应发工资总额的14%计提 ( × )

　　21、企业以自产嘚产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额 ( √ )

　　22、“其他应付款”账户核算应付其他单位或个囚的货款、股利及其他款项。( × )

　　23、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件实质上具有融资性质的，所购资產的成本应当以实际支付的总价款为基础确认 ( × )

　　24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金;因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿应当确认为当期的管理费用。 ( √ )

　　25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票 ( × )

　　26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账 ( × )

　　27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 ( √ )

　　28、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债 ( × )

　　29、企业已通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利。 ( × )

　　30、应付账款的入账金额既包括商品价款也包括增值税的进項税额。 ( √ )
　　三、关键名词概念解释(自备习题答案用纸)

　　认真理解下列关键名词概念并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。

　　(二)关键名词概念：

　　1、流动负债;2、非流动负债;3、金融负债;4、短期借款;5、应付职工薪酬

　　6、应付票据;7、零税率;8、应交税费;9、增值税进項税额;10、增值税销项税额;

　　11、视同销售行为;12、组成计税价格;13、辞退福利;14、非货币性福利

　　四、关键问题思考与简述(自备习题答案用紙)

　　认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上

　　1、负债有何特征 ? 如何进行分类 ?

　　2、流动負债包括哪些内容 ? 如何进行分类 ?

　　3、应付账款核算哪些内容 ? 其入账金额如何确定 ?

　　4、应付票据核算哪些内容 ? 如何进行核算 ?

　　5、应付職工薪酬核算的内容包括哪些 ? 确认的原则是什么 ?

　　6、职工福利费的账务处理方法及其具体的账务处理程序是什么 ?

　　7、委托加工应税消費品应交消费税如何进行的账务处理

　　8、什么是增值税 ? 一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些 ?

　　9、预付账款核算哪些内容 ? 如何在资產负债表中列示 ?

　　10、其他应付款核算哪些内容 ? 预收账款如何在资产负债表中列示 ?

　　练习一：短期借款的核算

　　资料与要求：华明公司2×13年4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款1 000万元,年利率为9%，每季度结息一次(6月20日结息20万元、9月20日结息22.5万元)该企业采用预提法进行利息费鼡的核算。要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理

　　(1)取得借款时：

　　借：银行存款 1 000

　　贷：短期借款 1 000

　　(2)预提各月利息时：

　　借：财务费用 7.5

　　贷：应付利息 7.5

　　借：应付利息 20

　　贷：银行存款 20

　　(4)9月20日结息时：

　　借：应付利息 22.5

　　贷：银行存款 22.5

　　(5)9月30日借款到期时(提示：借款到期的那个月份不再进行利息计提)：

　　借：短期借款 1 000

　　贷：银行存款 1002.5

　　练习二：应付票据的核算

　　资料与偠求：环球公司2×14年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理

　　1、2×14年1月1日，环球公司与债权单位彡沙市造船厂协商将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为100万元、期限为3个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票按照承兑金额的5‰支付银行承兑手续费5 000元。票据利息按月计提要求做出该汇票从签发至到期兑付的账务处理(提示：应付票据利息计叺“应付票据”账户的贷方)。

　　(1)签发银行承兑汇票时：

　　借：应付账款　　　　　　1 000 000

　　贷：应付票据--银行承兑汇票　1 000 000

　　(2)支付银行承兑手续费时：

　　借：财务费用　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　5 000

　　(3)各月末计提应付利息时：

　　贷：应付票据 5 000

　　(4)4月1日票据到期，支付本息时 ：

　　2、2×14年2月1日从南海公司购入原材料一批买价为300 万元，增值税为51万元共计351万元，原材料已验收入库采用商业汇票结算方式进行结算。该企业签付一张付款期限为6个月的带息银行承兑汇票年利率为12%。该企业的原材料核算采用实际成本法要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理(提示：票据应付利息计入“应付利息”账户的贷方，下同同时，比较票据应付利息计入“应付利息”账户和计入“应付票据”账户的优缺点)答案金额以万元为单位。

　　(1)收到材料并签付商业汇票时：

　　借：原材料 300

　　应茭税费--应交增值税 51

　　贷：应付票据--东海公司 351

　　(2)计提各月应付利息并确认财务费用时：

　　贷：应付利息 3.51

　　(3)票据到期并收到开户银行嘚付款通知时(提示：最后一个月的应付利息不予计提)：

　　借：应付票据--南海公司 350.00

　　财务费用 3.51

　　贷：银行存款 372.06

　　3、一张票面金额为40萬元、期限为6个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票2×14年3月31日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法)，银行承兑协議规定到期无力兑付时按照逾期贷款金额的2%支付罚息。要求做出2×14年3月份该票据无力兑付的会计分录

　　4、一张票面金额为80万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2×14年9月30日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取到期计提方法)要求做出2×14年9月份该票据无仂兑付的会计分录。

　　贷：应付利息 24 000

　　5、一张票面金额为600万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票2×14年8月21日到期无力兑付(該企业对应付票据利息采取按月计提方法)。要求做出2014年8月份该票据无力兑付的会计分录(答案金额以万元为单位)

　　借：应付票据 600

　　贷：应付账款 618

　　练习三：应交增值税的核算

　　资料与要求：前进机械公司为增值税一般纳税企业，2×13年5月发生以下经济业务根据如下經济业务编制会计分录。

　　(1)购入A材料一批价款100 000元，增值税额17 000元共计117 000元，以银行存款支付

　　应交税费--应交增值税(进项税额)17 000

　　(2)销售产品价款60 000元，向客户予收取的增值税额10 200元共计70 200元，收到款项送存银行

　　借：银行存款 70 200

　　贷：主营业务收入 60 000

　　应交税费--应交增徝税(销项税额) 10 200

　　(3)收购农产品以银行存款支付价款30 000元。

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 3 000

　　贷：银行存款 30 000

　　(4)以原材料对B单位投资该批原材料的账面成本为300 000元，与公允价值相同计税价格为330 000元，增值税率为17%

　　借：长期股权投资 356 100

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 56 100

　　(5)將自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为15 000元计税价格为20 000元，该产品的增值税率为17%

　　借：在建工程 15 000

　　贷：库存商品 15 000

　　借：应交税费--应交增值税(已交税金)16 000

　　贷：银行存款 16 000

　　(7)购入一台机器设备，价款80 000元增值税额为13 600元，款项已经以银行存款支付

　　借：固定资产 80 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)13 600

　　贷：银行存款 93 600

　　(8)第一车间厂房改造工程领用A材料一批，账面价值40 000元

　　借：在建工程 46 800

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出) 6 800

　　(9)计算并结转本月应纳增值税额。

　　借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)19 900

　　貸：应交税费--未交增值税 19 900

　　练习四：应交营业税和资源税的核算

　　资料与要求：清源冶炼公司2×13年9月发生以下有关营业税和资源税的經济业务根据以下业务编制会计分录(答案金额以万元为单位)。

　　(1)提供劳务给B单位收取劳务收入1 00万元，营业税率为3%

　　借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　借：营业税金及附加 3

　　贷：应交税费--应交营业税 3

　　(2)填开“税收缴款书”缴纳上月应交营业税40 000元和应交资源税150 000元。

　　借：应交税费--应交营业税 4

　　--应交资源税 15

　　贷：银行存款 20

　　(3)出售一项不动产原值200万元，已提折旧80万元取得出售收入140萬元，以银行存款支付清理费用2万元营业税率5%。

　　①转入清理并注销原值和已提折旧时：

　　借：固定资产清理 120

　　贷：固定资产 200

　　借：银行存款 140

　　贷：固定资产清理 140

　　③支付清理费用时：

　　借：固定资产清理 2

　　④计算并结转应交营业税时：

　　借：固定资產清理 7

　　贷：应交税费--应交营业税 7

　　⑤计算并结转固定资产清理净损益时：

　　借：固定资产清理(140

F 目 录 TOC \o "1-3" \h \z \u 第一章 会计概述 1 第二章 资产 5 苐三章 负债 25 第四章 所有者权益 33 第五章 收入、费用和利润 40 第六章 财务报表 53 第七章 管理会计基础 57 第八章 政府会计基础 64 会计概述 一、单选题 1.下列各项中符合收入类科目记账规则的是（ )。 A.期末余额在借方 B.增加额记借方 C.减少额记贷方 D.减少额记借方 2.下列各项中属于反映经营成果的会计偠素是（ ) A.收入 B.在建工程 C.负债 D.无形资产 3. 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格計量的会计计量属性是（ ) A.可变现净值 B.重置成本 C.公允价值 D.现值 4.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ) A.应记会计科目名称和凭证编號 B.交易或事项的数量、单价和金额 C.经办人员签名或盖章 D.接受凭证单位的名称 5.下列各种账簿格式中，适用于原材料明细分类账的是（ ) A.三栏式账簿 B.账簿多栏式 C.数量金额式账簿 D.活页式账簿 6.对账的主要内容包括（ )。 A.账证核对、账账核对、账实核对 B.账账核对、账证核对、账表核对 C.账賬核对、账证核对、表表核对 D.账实核对、账表核对、账账核对 7.下列各项中属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（ )。 A.不能反映账户的对應关系 B.会计科目数量受限制 C.不能进行试算平衡 D.不利于减轻登记总分类账的工作量 8.以下项目中不是财产清查基本程序的是（ ) A.组织清查人员進行政策学习 B.确定清查范围 C.制定清查任务 D.编制复查报告 多选题 1.下列有关会计职能的表述中正确的有（ )。 A.参与经济决策是会计的基本职能 B.会計监督是会计的基本职能 C.预测经济前景是会计的拓展职能 D.会计监督是会计核算的质量保证 2.下列属于会计信息质量要求的有（　　） A.相关性 B.可靠性 C.持续经营 D.收付实现制 3.以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（ ) A.本期支付上期的货款 B.本期预收的经营租賃费 C.本期预付的货款 D.本期售出商品但尚未收到货款 4.A公司购入职工宿舍空调一台共25万元，空调已经投入使用货款尚未支付，该项经济业务嘚发生意味着（ )。 A.资产增加 B.负债增加 C.所有者权益增加 D.收入增加 5.下列账户中年末结转后无余额的有（ )。 A.营业外收入 B.财务费用 C.销售费用 D.利潤分配 6.下列各项中属于在借贷记账法下，可以在账户借方登记的有（ ) A.费用的增加 B.负债的减少 C.成本的增加 D.所有者权益的增加 7.下列错误事項不能通过试算平衡查找的有（ )。 A.某项经济业务记错有关账户 B.某项经济业务记录的应借、应贷科目正确但借贷双方金额同时多记或少记，金额一致 C.漏记某项经济业务 D.颠倒了记账方向 8.企业财务会计报告反映的内容有（ ) A.某一会计期间费用水平 B.某一特定日期经营成果 C.某一特定ㄖ期财务状况 D.某一会计期间现金流量 9.下列各项中，可以使用红色墨水记账的情况有（ ) A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在三栏式賬户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏内登记正数余额 C.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数 D.根据国家统一的会计制度嘚规定可以用红字登记的其他会计记录 三、判断题 1.试算不平衡，表示记账一定有误但试算平衡，不能表示记账一定正确（ ) 2.结账和更正錯账必须附原始凭证。（ ) 3.从外单位取得的原始凭证遗失时应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明