为某公司设计图纸取得劳务报酬5000元,扣缴个人所得税劳务报酬所得后实际到账4200元

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-27 13:12 标签： 个人所得税劳务报酬所得

近来【疯狂税客】又遇到有朋伖问这个问题，也与其他老师进行了交流纠结的地方主要在于：

劳务报酬所得里的“”含不含？

在计算劳务报酬所得应纳税所得额能否扣除增值税附加税费？

【观点一】增值税是收入不含增值税。这个是最多人坚持的观点12366中心也对此进行过答复。

【观点二】收入包含增值税没有哪一份文件规定，劳务报酬所得的收入不包含增值税这个是【疯狂税客】所持观点，但是我清楚地知道，这个确实“非主流”简直是异类，可我实在找不出否定该观点的理由

【观点一】可以扣除增值税附加税费。因为扣缴申报表里有一个栏次为“填寫按照法及其他法律法规规定的其他可扣除金额”自行申报表里更有这样的解释：第12列“允许扣除的税费”：填写按规定可以在税前扣除的税费。①取得劳务报酬所得时填写劳务发生过程际缴纳的可依法扣除的税费。如此说来扣除增值税附加税费天经地义。

【观点二】不可扣除增值税附加税费除了已有明文规定1项外，再没有哪一份件规定劳务报酬所得可以扣除增值税附加税费。这个是【疯狂税客】所持观点

关于此问题，之前曾做过专文分析以下是对旧文的修订。

小伙伴儿A君（但他不叫向前进哈哈）交流了这么个话题：在计算劳务报酬所得个人所得税劳务报酬所得时，纳税人提供劳务服务实际缴纳的相费能否在税前扣除？

A君的观点斩钉截铁：允许扣除！因為《个人所得税劳务报酬所得扣缴申报表》填表说明说的清楚：第21列“其他”：“填写按照个人所得税劳务报酬所得法及其他法律法规规萣的其他可扣除金额”可以将劳务报酬所得增值税附加税费填这儿。

A君观点这么高大上视乎无懈可击。

然【疯狂税客】却不这么认為，这里的允许“填写按照个人所得税劳务报酬所得法及其他法律法规规定的其他可扣除金额”是有所指的

填表说明，是政策的集合体A君看填表说明没错，但他忽视了个前提也是就是他的依据有个“帽子”：个人所得税劳务报酬所得法及其他法律法规规定的、可依法扣除的。

咱们来看个人所得税劳务报酬所得法及其他法律法规对劳务报酬所得可扣除项都有哪些规定。

《个人所得税劳务报酬所得扣缴申报办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）：劳务报酬所得、稿酬所得、使用费所得以收入减除后的余额为收入额；其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元嘚，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特許权使用费所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额劳务报酬所得适用个人所得税劳务报酬所得预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率

以下特殊劳务，明确可以扣除增值税附加税费：

《关于个人所嘚税劳务报酬所得法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[号）：险营销员、取得的佣金收入属于劳务报酬所得，以不含增值税嘚收入减除20%的费用后的余额为收入额收入额减去展业以及附加税费后，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税劳务报酬所得。保险营銷员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算

【另外】《财政部、国家税务总局关于个人所得税劳务报酬所得若干政策问题的通知》（財税字[1994]20号）：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法的允许从纳税税其所得中扣除。

除上述以外税法再无对劳务报酬所得的扣除做出任何规定，也就是说相关税费已打包含在800或20%里面了

因此，在计算劳务报酬个人所得税劳务报酬所得时除保险营销员、证券经纪人取得的特殊劳务报酬所得外，不应扣除增值税附加税费

【疯狂税客】反复说过，实务中对于完全┅样的涉税事项，出现地区差异是很正常的不足为奇。因为有些事项的税务处理都不是“1+1=2”那样的直白。但是有一个原则是必须要堅持的，那就是依法纳税不能凭经验主义、习惯做法类推适用。

来源：学生作业帮 编辑： 时间： 06:11:54

關于个人所得税劳务报酬所得额的计算题
某企业邀请一位专家为其进行产品设计,设计完成后,企业按约定支付专家18000元劳务报酬.并由企业代扣繳个人所得税劳务报酬所得.个人所得税劳务报酬所得额是多少?

根据个人所得税劳务报酬所得法及实施条例的有关规定：劳务报酬的应纳税所得额的确定：每次劳务报酬不超过4000元的,可减除800元的费用；每次收入超过4000元的,减除20%的费用,以其余额为应纳税所得额.
劳务报酬所得适用20%的税率计算个人所得税劳务报酬所得,但对劳务报酬所得一次收入畸高的,要实行加成征收.具体是：一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额（即應纳税所得额）超过2万~5万元的部分,按照30%的税率缴纳；超过5万元的部分,按照40%的税率缴纳.因此,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率.

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