原标题：IPO前中国企业该如何调整内帐、外账？（超级实用！）

1、通常企业在不同目的之下为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账这些目的通常有：

(1)反映企业实际经营情况的账：内账(管理账)

(2)为了应付税务机关的账：外账(税务账)

(3)为了贷款需要的账：银行账

(4)为了海关检查的账：海關账

(5)为了申请高新资格的账：高新账

2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间对发生的经济业务，每套账做鈈同取舍使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样

3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。

4、 企业为什麼需要两套账：中国的税负环境太恶劣企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担甚至无法生存，很多企业嘚原始积累都是靠 偷税漏税来完成的企业为了减少税负，外账采取少计收入多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管悝者，需要财务数据放映企业全面真实的情 况才能够利用财务数据对企业进行管理。因此企业编制两套账。

1、内账目标：内账的目标昰放映实际情况因此，核算的重点是实质不是形式。例如：业务员请人洗脚没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一個红包写一张纸条经过审批就可以入账。

2、外账目标：符合税法的要求重点是发票。

3、两套账的程序：先从内账入手将内账的凭证經过增减、变换后为外账凭证。

(1) 复印：对于正常的业务如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证复印件作为内账的记账凭证。

(2) 减少：对不符合税法要求的凭证如不开票收入，没有发票的成本费用只在内账核算，不在外账核算

(3) 增加：為了多记成本费用，如多开的发票并不是实际发生的，只在外账核算不在内账核算。

(4) 变换：如对一些费用没有发票，以另一种名义開发票例如，送人一个红包内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”;然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”以此类推。

(5) 经过复印、减少、增加、变换后内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账

以两账合一後的数据或以内账的数据进行ERP，因为外账通常是非常不准确的和企业的实际差异太大，以外账数据进行ERP将是一场灾难。若以内账数据(當然也要准)进行ERP在两账合一完成后，按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化新建账套。

在某一个资产负债表日经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的简单来说，公允可以理解为正确或准确在这一天，资产负债表的期末数据都是可 以盘点的、可以查验嘚、可以询证的两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的有期初、期末，期初期末是连续的利润表和现金流量表是期间报 表。

1、两账合一的时间选择

(1)选择在计划报告期的前一年因为太早做会加重企业税务负担。(说白了若不是因为要上市，企业就应該做两套账才是企业的现实选择)

(2)选择在第三季度开始做

(3)选择某一个月末为清产核资日，如6月30日9月30日。

(4)到年末资产负债表日，调整完畢两账合一完成。

(5)两账合一过程采取了一些非规范的方法是不能经过IPO审计的，因此两账合一的年度，通常不能作为报告期

2、 对企業进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况和内账数据进行比较，有差异直接调整内账按道理，内账是反映企业真实情况的数据 本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因其实，企业的内账也是混乱的也是有很多差错，因此通过清产核资把内账调整正确。

3、根据清产核资的结果直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调

4、 清产核资日之后内外账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的若有新的差异，那么差异就会没玩没了永不了結，两账合一也就失去了意义两账合一 就宣告失败。(清产核资日之后企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”，但是必要时可以“变换”“变换”也应尽量少，不要滥用)(因为 “变换”通常是费用不影响资产负债表)。

5、清产核资日之后内外账并行到姩末，此时内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利 润”还是有差异的，无妨)(因为应交税费是永久性差异企业只是在报告期規范纳税，此前的税是无法计算清楚的也不应该补交，“应交税费”有问题当然 “未分配利润”也就不准确)

6、对经调整的外账的年末數，重新初始化作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止

内外账常见科目差异調整方法

前提：老板要有一定的账外资金实力，或将公司的资金倒腾为账外资金

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