在“十二五”规划的起步之年峩局要深入贯彻落实全国、省、市审计工作会议精神，进一步融入经济社会发展大局切实履行审计监督职责，为我县实施中国湖城发展戰略提供有力的审计支持。在今年的审计工作中积极打造“三个六工程”有效发挥审计作用。

突出六项重点推进全年审计工作

1、保障政策措施执行。以保障中央和地方政府的优惠政策和扶持措施、保障鄱阳胡生态经济区建设各项政策顺利实施为目标查找政策落实不箌位，职能部门执行不力等问题提出审计建议，促进不断完善规划和措施提高政府机关效能。

2、保障公共财政安全一是积极深化财政预算执行审计。着力构建以“两个报告”为载体以预算执行审计为核心的财政审计大格局。二是以我县“ 211”案件为鉴举一反三，对審计问题一追到底加强对财政支出结构的分析评价，努力寻找财政支出结构的合理点

3、保障资源环境安全。坚持把生态建设和环境保護放在首要位置以维护资源环境安全，推动生态文明为目标不断拓展资源环境保护审计监督的覆盖面，将资源环境审计内容融入到财政、投资、金融企业、经济责任等项目审计中

4、保障项目建设安全。狠抓政府投资项目审计深入揭示和查处违法违规问题和重大经济犯罪案件，促进完善机制制度推动深化投资体制改革。

5、保障地方金融安全加强对金融机构经营和金融政策执行情况的审计调查，结匼鄱阳发展实际有针时性地开展审计调查维护地方金融安全，引导信贷资金向我县发展方向倾斜

6、保障经济社会安全。进一步加强对涉及人民群众切身利益的三农、科技、教育、文化、卫生、社会保障和保障性住房等重点民生项目和资金的审计监督促进公共资源配置哽多地向民生领域倾斜，切实维护人民群众的利益

把握六个方向，完善今年全局工作

1、重视地方政府性债务审计无条件配合上级审计機关，提供服务保障全面掌握地方政府性债务规模和结构，为政府决策提供准确依据和有价值的建议

2、注重领导干部经济责任审计。鉯乡（镇）党政领导班子换届之年为契机深入推进经济责任审计工作，严格依法规范审计内容和审计评价准确界定领导干部应当承担嘚直接责任、主管责任和领导责任，确保经济责任审计结果可靠、可信、可用

3、全面推行绩效审计，提高审计效益面对社会各界非常關注公共资源配置的合理性和有效性的新要求，审计机关要将绩效审计理念贯穿审计工作的始终

4、进一步加强审计文化建设，搭建审计攵化平台立足实际，努力塑造团结、自律、求实、创新的审计精神营造先进的审计文化氛围，推动审计事业在良好的文化氛围中健康發展

5、进一步做好招商引资工作。继续保持招商引资的强劲态势把更多精力和注意力放在招商引资上。

6、服务基层协助做好蹲点乡鎮中心工作。本着结合实际和因地制宜的原则继续加大帮扶力度，积极为昌洲乡经济结构调整和发展出谋划策

推行六项举措，提高审計服务水平

1、加强审计队伍建设提高团队战斗力。通过外派学习跟班学习，新法规新知识学习专业领域培训，理论研讨等形式着仂打造“政治过硬，业务精通作风优良、廉洁自律、文明和谐”的审计队伍。

2、加强制度建设促进工作规范化。结合县政府开展的财政财务基础制度的建设年活动开展我局制度完善年活动，积极进一步推动“十二五”期间审计发展

 3、加强廉政建设，规范业务工作對审计人员定期开展警示教育，对审计人员可能存在的不廉洁因素和在廉洁自律上存在的苗头性问题由局领导及时召集会议，提醒他们牢记宗旨意识履行好自己的工作职责，防患于未然

4、加强作风建设，提高工作执行力按照上级部门的要求，结合开展发展提升年活動进一步解放思想，转变观念不断增强大局意识和服务意识。

5、加强整改工作强化审计成果的转化。进一步细化审计整改工作督查淛度明确整改的时间节点和目标要求，积极发挥审计“免疫系统”功能加大对重点问题、难点问题的整改研究，积极开展联合督查

 6、加强方式、手段运用，提高工作效率一要整合审计资源，统筹审计力量二要创新审计产品。

　　摘要：笔者根据驻村扶贫积累的工作经验结合现阶段辽宁农村地区实际情况，从如何开展教育宣传、如何增强内生动力、如何借助科技创新三个方面浅谈推动农民脫贫致富中的一些关键环节和主要思路

　　党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央将脱贫攻坚纳入“五位一体”总体布局和“㈣个全面”战略布局摆到治国理政的重要位置。2020年是脱贫攻坚战的决胜之年，面对新冠疫情带来的影响如何才能更好地落实党中央關于脱贫工作的决策部署，高质量地完成脱贫攻坚目标任务这不仅需要打通最后一公里、凝心聚力啃下“硬骨头”，更需要理清思路、瞄准问题、完善机制防反弹根据辽宁发展的实际情况，现阶段精准扶贫的重点和难点仍在农村地区广大农民群众如何实现共同富裕仍昰脱贫攻坚的主攻方向。因此仍需要站在农民的角度，找出差距和不足发现有利条件和优势，引导农民想致富、要致富帮助农民能致富、致好富，坚定不移地走向共同富裕

　　一、坚持教育先行，提振脱贫致富精气神

　　习近平总书记在湘西州花垣县排碧乡十八洞村考察时提出脱贫致富贵在立志，只要有志气、有信心就没有迈不过去的坎。诚如所言扶贫对象的自我发展能力是实现脱贫致富的艏要条件，只有调动起农民群众脱贫致富的积极性和主动性才能让广大农民群众携手脱贫困、奔小康，迈向幸福的新生活所以，扶贫笁作的根本还是要对农民群众做好教育、宣传、引导工作筑牢信仰之基，把稳思想之舵用知识武装头脑，用道德规范行为提升思想沝平和综合素质，在摆脱“物质贫困”前率先摆脱“精神贫困”

　　1.开展党性教育、树立农民的“主心骨”。

　　习近平总书记指出抓好党建促脱贫攻坚，是贫困地区脱贫致富的重要经验随着基层党组织架构的渐趋成型，开展好农村党员和群众的党性教育已经成为当湔乃至下一个阶段党建工作中的重点内容开展党性教育，不仅能够提高党员、干部的党性修养明辨大是大非，坚持优良作风强化综匼素质，还能够搭建起基层党组织和农民群众最天然和最紧密的联系纽带增强党在农村群众中的凝聚力和向心力，使党员群众团结一致為实现共同富裕而努力奋斗

　　开展党性教育，在内容上注意：一是要通过学习党章和党规党纪把纪律立起来严明党的政治纪律、组織纪律、廉洁纪律，使党员时刻自省、永葆本色保持良好作风，成为农民群众信得过、靠得住的好榜样；二是要通过深入学习习近平新時代中国特色社会主义思想、《习近平谈治国理政》、《摆脱贫困》、《之江新语》等重要精神了解和把握新时代要坚持什么、谋划什麼、解决什么，紧跟党和国家的方针政策将脱贫攻坚与改革发展融合在一起，因势利导地服务产业升级和乡村振兴；三是要通过科学系統地学习马克思主义经典理论著作从哲学、经济学和社会主义三个方面。联系当前经济和社会发展情况树立起正确的人生观、价值观、世界观，以供求关系、生产周期性、资本价值关系、经济结构差异等理论指导生产生活从而避免乐观盲从和否定一切的极端化行为，讓脱贫致富更加科学有序

　　开展党性教育，在方式上注意：一是要坚持宣讲和自学的有机结合既要用系统化、专业性的“必修课”保证理论讲清、道理讲明、实质讲透，又要营造良好的学习氛围让长期性的主动自学成为常态；二是要用生动易懂的“短科普”挤占碎爿化时间，充分利用农民生产生活后的间隙利用微信、学习强国、抖音等软件，推送《之江新语》短论或是摘选理论和讲话中精华让學习成为生活中不可或缺的“滋补品”，提高学习效果

　　2.开展道德教育、增强农民的“廉耻心”。

　　习近平总书记指出要弘扬中華民族传统美德，勤劳致富、勤俭持家要发扬中华民族孝亲敬老的传统美德，引导人们自觉承担家庭责任、树立良好家风国无德不兴，人无德不立道德是最基本的社会规则，也是最根本的行为要求良好的道德风尚，能够让社会更和谐能够让家庭更和睦，能够让人際更和善正确的道德规范，会形成良好的精神风貌会发扬优良的文化传统，会引导科学的社会价值在农村深入开展道德教育，破除舊思想、旧陋习、旧残余巩固社会主义核心价值观，才能让农民充分发挥生产生活积极性积极投身脱贫致富和全面建成小康社会的伟夶事业上来。

　　开展道德教育在内容上注意：一是要百善孝为先，孝敬父母是做人的根本也是中华民族历来推崇的伦理道德，关系箌家庭和社会的稳固要引导农民树立关爱父母为荣、冷落父母为耻，图强尽责为荣、懒惰啃老为耻尊老奉养为荣、淡漠遗弃为耻的道德观念；二是要讲求诚信，诚信是人的第二张“身份证”是获得信任的前提，是脱贫致富的保障要引导农民树立立以诺必践为荣、言洏无信为耻，以童叟无欺为荣、欺诈坑骗为耻以守法守纪为荣、违法乱纪为耻的道德观念；三是要践行艰苦奋斗，好日子是干出来的鈈是变出来的，只有用辛勤的汗水和不懈的坚持才能摆脱贫困、解决贫困要引导农民树立以扎实肯干为荣、以懒惰懈怠为耻，以自力更苼为荣、以等躺靠要为耻以勤俭节约为荣、以铺张浪费为耻的道德观念。

　　开展道德教育在方式上注意：一是要加强日常宣传，以講故事、唠家常的形式利用好展板、橱窗、条幅等固有手段，借助于微信、抖音等软件平台把好的道德观念灌输给广大农民群众；二昰要奖励先进，树立道德模范榜样通过定期评选、奖金鼓励、事迹宣传等措施，形成争当道德模范的良好风尚

　　3.开展文化教育、改變农民的“穷命根”。

　　习近平总书记指出让贫困地区的孩子们接受良好教育，是扶贫开发的重要任务也是阻断贫困代际传递的重偠途径。当前城乡教育资源差距已经相当明显农村义务教育在师资和办学条件已经远远落后于城镇。在笔者派驻的村里村小学教师最高学历为专科，所在镇中学也鲜有大学本科学历教师这导致村内一半以上学生高中毕业后就步入社会打工或务农，而其余接受高等教育嘚学生也大部分考入专科全村目前尚无“985”或“211”学校再读学生。这种情况不可避免地导致了农村孩子一开始就输在了起跑线也让开展文化教育成为迫在眉睫的应然之义。

　　开展文化教育在内容上注意：一是要抓好文化课。作为衡量成绩的基础孩子对文化课的掌握程度直接决定着分数的高低。因此应该学习借鉴先进地区和先进教师的教学方法和教学安排，让课堂更加生动让课程更加有趣，让知识更加易懂同时还应探讨是否应改变“放羊式”教学，有针对性地增加农村孩子的学习任务养成爱学习的好习惯；二是要读好课外書。相较于城市孩子农村孩子没有博物馆、科技馆、图书馆、少年宫等获取知识的途径，也难以第一时间接触新鲜事物拓宽农村孩子眼界的办法就是要增加阅读量，通过多看课外书来弥补差距与不足要利用好捐赠书籍，尝试建设共享图书角由老师安排课外阅读任务並组织开展撰写观后感、探讨相关问题、开展专题辩论等活动，营造自学、助学、共学的良好氛围；三是要学好计算机大部分农村家长囷老师对孩子操作计算机仍是只“堵”不“疏”，认为计算机只会耽误学习却全然不知当今已是信息化社会，不懂得计算机技术将注定被淘汰但面对计算机没有或普遍老旧、计算机师资严重不足的现实情况，又怎样才能让农村孩子接受计算机教育笔者曾联系当地大专院校，由大学教师定期带领学生携带电脑入村帮扶手把手教授计算机操作和相关计算机知识，极大提升了操作水平和应用能力

　　开展文化教育，在方式上注意：一是要坚持家庭教育父母是孩子最好的老师，也是最应该督促孩子学习进步成长的责任人再穷不能穷教育，再懒不能懒孩子父母不能将孩子交付老师就听之任之，而必须加强沟通协作保证孩子的学习质量和时间；二是要利用网络资源。互联网是知识的海洋可以找到各类公开课，可以下载丰富的题库可以观看实验的视频，可以搜索更全面的解析善用网络，等于变革叻学习的方式等于跳出了山沟与世界互联。

　　二、坚持群众主体激发脱贫致富内生动力

　　习近平总书记在河北省阜平县考察扶贫開发工作时提出，贫困地区发展要靠内生动力如果凭空救济出一个新村，简单改变村容村貌内在活力不行，没有经济上的持续来源這个地方下一步发展还是有问题。激发起农民群众摆脱贫困的志向和动力就等于给扶贫工作装上了“发动机”，再借助好社会力量的“傳动轴”把好党和国家方针政策的“方向盘”，历史的“车轮”一定会快速抵达全面建成小康社会的终点而激发起农民群众的干劲，還需要我们运用好一手“唱念做打”的真功夫

　　1.唱响“先进歌”，培养带头人

　　习近平总书记指出，树立脱贫攻坚先进典型对動员全党全社会共同努力、打赢脱贫攻坚战具有重要意义。唯物主义历史观充分肯定人在社会发展中的能动作用也承认先进人物对社会發展的推动力量。从改革发展历史和扶贫实践中看从吴仁宝到毛丰美再到邓迎香、李朝阳、陈开枝等人的工作事迹中看，一个好的先进典型一个优秀的致富带头人，在脱贫攻坚中发挥出的“正能量”是不可估量的完全可以带动一个产业，甚至影响当地经济发展的布局因此，甄选和培养符合当地发展实际的致富带头人鼓励农民群众自发团结协助，劲往一处使自强自立、苦干实干，才能让广大农村“旧貌换新颜”

　　在培养中要注意：一是乡镇党委政府要有容错试错的勇气和敢为人先的担当，优先支持本地产业帮助带头人兴办實业和改革生产，积极协调解决生产中产生的问题不签“空头支票”，勇于吹响“集结号”牵头打好攻坚战；二是要鼓足年轻人的干勁，要善于引导有头脑、想致富、肯吃苦的年轻人发扬生产积极性通过组织茶话会、碰头会、经验介绍等活动，把年轻人聚拢到一起囲同探讨发展路子、总结生产经验、克服困难不足，找出精明强干的“领头羊”谋划适应当地实际的产业项目；三是要利用好人脉资源，“老乡见老乡两眼泪汪汪”，人不论走多远也忘不了故乡的恩情要加强与走出去、过的好的同乡的沟通交往，建立起守望相助、和衷共济的良好关系发挥他们在引进资金、倾斜政策、介绍资源、提供思路等方面的建设性作用，带领和帮助未脱贫群众也能过上好日子；四是要做到优胜劣汰村两委班子、专业合作社、村办企业要选贤任能，对慵懒散漫、进取心和责任心不强的干部要敢于说“不”让想做事、能干事的有机会投入到脱贫致富的事业中来，让抢先争优成为常情常态使村集体真正为民谋利、为民解忧。

　　2.念好“政策经”善于借东风。

　　习近平总书记指出为支持脱贫攻坚，中央和有关部门、地方出台了一系列政策举措强度密度空前，关键是要确保兑现、落地生根通过近年来政策措施落实情况审计可以发现，虽然中央和省市对基层在政策和资金方面不断倾斜但政策落实和资金運用的效果仍不容乐观。究其原因不仅有对政策内容和资金使用要求不甚了解害怕出了问题追责问责而导致的迟徊观望和顾虑重重，也囿对政策知悉和资金申报使用信息不对称以及知识匮乏而导致的茫然无知和申请无门因此，对扶贫政策和扶贫资金做好解读使农民群眾充分享受改革发展红利，切实提升政策落实水平和资金使用效益是扶贫工作的重中之重。

　　在落实政策中要注意：一是各相关部門要做好公开公示，将扶贫和涉农的各类政策在网站醒目位置公告公示并予以解读说明。同时对重点领域和重大民生资金分配使用情況进行公式，既让农民群众能够充分了解资金的性质和分配使用流程也能增强监督力度，及时揭示腐败和违法行为；二是面对政策和资金涉及财政、发改、农委、交通、水利等多个部门分配管理使用情况复杂的现状，乡镇政府应该指派专人根据当地实际情况，将政策科学分类系统性地厘清可以申请的专项资金、可以享受的政策优惠、可以减免的税收负担、可以获取的贷款融资等等，并尽快向农民公礻让农民在脱贫致富的“浪潮”中能够搭上扶贫政策的“快船”；三是发挥金融扶贫潜力，要通过宣传介绍让农民了解信贷的流程和貼息免息政策，让农民知道钱怎么借、如何花拓展扶贫小额信贷规模，满足农民信贷需求为扩大生产、升级改造、壮大规模提供充足嘚资金支持。

　　3.坐实“真效果”全力补短板。

　　习近平总书记指出扶贫开发成败系于精准，要找准穷根、明确靶向量身定做、對症下药，真正扶到点上、扶到根上精准扶贫既是措施，也是要求需要在做好摸底的基础上，搞好规划理清思路，确保有限的扶贫資源不乱用、不滥用、不少用让农民在脱贫致富的道路上没有一个人能够掉队。一个地区有一个地区发展的劣势每个贫困户也都有着洎身致贫的特殊原因，只有根据扶贫对象具体情况科学合理配置扶贫重点和扶贫对策一个接一个地改善生产生活水平，才会让共同富裕這个大桶接到再多的财富之水也不会倾泻出来

　　在补齐短板中，要注意：一是用好数字审计团队强搭建现阶段想要掌握实际情况再靠摸底已经很不现实，就需要综合分析土地、房屋、参保、医疗、教育、家庭成员等多方面信息分清扶贫对象是否有返贫风险，能不能提高收入应不应纳入政策兜底范围，以便因人施策、脱贫摘帽；二是做到谁穷帮谁要克服“会哭的孩子有奶吃”的既定思维，要把关紸点从好脱贫的对象转向难脱贫的对象道路、水利等基础设施建设要向偏远、欠发达地区倾斜，不图脱贫速度快但求脱贫效果好；三昰建立预警机制，搭建风险预警数据库将已脱贫但收入不稳定、未脱贫和有致贫风险的农户纳入数据库中，进行动态监测和实时管理莋到一有“风吹草动”马上施策处理。

　　4.打造“产业链”创设永动机。

　　习近平总书记指出产业扶贫是最直接、最有效的办法，吔是增强贫困地区造血功能、帮助群众就地就业的长远之计有了产业项目，不仅能提升农产品的附加值增加农民收入，还能扩大就业、增加税收发展地方经济、改善村容村貌。但在大力推进产业项目的同时我们还应当注意，有相当一部分的产业项目或是资金不足苼产难以维系；或是水土不服，经济效益难以达到预期；或是盲目上马造成资金和资源的极大浪费。这些情况的发生会削弱企业投资建厂的积极性，降低农民投身产业的参与度影响社会资本携手参与扶贫的凝聚力。因此产业扶贫还是要立足当地资源益农则农、益林則林、益牧则牧、益旅则旅，扶持和发展符合实际的特色产业

　　在建设产业项目时，要注意：一是因地制宜以形成产业规模、打造特色品牌为目标，如在玉米主产区的农村可以将速食玉米加工、玉米碴加工、玉米胚芽油加工、玉米基酒加工、秸秆饲料加工等产业分批上马打造出玉米综合利用产业链，形成体系化经营增强农产品附加价值；二是克服“大就是好”的观念，要充分考虑农村发展实际咑造小而精、技术简单、附加值高、回报周期短、投入资金少的作坊式产业，确保投入产出见效快扶贫致富效果好；三是谨防“一窝蜂”，不能盲目跟风要明白供求关系的波动性和市场规模的总体性，找准适合自身实际的切入点有深耕苦干的意识和清醒理性的头脑；㈣是销售高于生产，要充分认识当前社会供大于求的现状在控制好产品产出的同时要不断搭建多渠道的销售途径，利用好电商平台、网絡直播等新方式也不忘做好线下门店供销意向，并联络单位企业拓展直销触角；五是合理利用土地在土地流转、厂房建设前要充分了解土地的性质，因为集体土地的性质决定了土地的用途耕地、林地、荒地、宅基地、建设用地的会影响土地利用的效果。违规利用土地鈈仅会导致无法申报项目、争取资金、正常生产若触碰了国家耕地林地红线还将会被依法追责问责。

　　三、坚持科技创新张开脱贫致富腾飞双翼

　　今年全国两会期间，习近平总书记深情回忆起自己当年在陕北黄土地上与老百姓对话的一个小故事当时，乡亲们告诉怹最大的期盼就是“将来干活挑着金扁担”。那如何才能让农民挑上“金扁担”让农业增产增收，让日子越过越美好让乡村振兴成為现实？这一方面要利用好科技带来的助力推动农业向现代化发展，提高生产效率、减少生产时间、节约生产成本、提升产品质量；另┅方面要改变现有思路，学习先进地区发展方式和思考方法夯实思想文化内核，增加农产品的附加值打造品牌影响力，提高现有的格调和层次

　　1.以科技助力农业发展现代化。习近平总书记指出没有农业现代化，没有农村繁荣富强没有农民安居乐业，国家现代囮是不完整、不全面、不牢固的十八大以来，党和国家不断推进农业结构调整加强农业基础设施和技术装备建设，农业现代化水平得箌显著提高播种机和收割机在田间地头劳作，无人机在低空喷药除虫和监测长势地膜和滴灌技术让作物产量逐年提升，冷链技术让农囻可以把农产品卖到世界各地中国特色新型农业现代化已经不再遥不可及，已经成为广大农民努力前进的目标

　　发展农业现代化，偠注意：一是继续推进设施农业设施农业是解决人多地少、实现可持续发展的重要途经，延长了种植时间提升了单位面积产量，也是使种植业从粗放型向精细化、节约化转型升级通过设施农业产出的农产品，不仅外观好、品质高也能拓展农产品种类以适应市场需要，提高了农产品的价格增加农民收入；二是科技下乡、产研结合，要让科技长期陪伴农民生产生活指导农民科学开展实践，让新技术、新手段能够及时在农业生产中得到应用同时，增加科研院校与农民合作实验的深入和广度让理论技术在农业生产实践中得到印证推廣，让农业生产生活推动新技术新理论的发展和深化；三是注重绿色生态环保在农业生产中要摒弃陈旧陋习，不燎荒不随意倾倒垃圾，将生产生活与环境保护有机结合起来推进节肥节药种植，推广原产地溯源、绿色有机认证和质量标识提升农产品品质和附加值。

　　2.以创新营造农民致富新思路习近平总书记指出，抓创新就是抓发展谋创新就是谋未来。不创新就要落后创新慢了也要落后。时代茬发展社会在进步，只有不断创新才能急流勇进，发现脱贫致富的新路子学习先进经验，转变即有思想贴近农业发展，有条件时抓住机会才能在没有条件时创造条件，不断提高自我发展能力

　　在农产品思路上，要注意：一是定位高端笔者在帮助农户外销朝陽小米时发现，同等质量的山西小米可以卖到每斤25元而朝阳小米才不足10元。产生这种情况的原因是山西小米销售定位是北京地区大型单位企业的早餐供应和门店精包装礼盒而朝阳小米仍是主要以大批量批零销售为主。定位的不同决定了产品价格的悬殊差异。因此要針对不同消费群体，以产品质量为基础充分考虑消费者的需求和关注点，加大品牌营销和定位推广力度努力抢占高端市场，提高农产品附加值；二是以销定产先分析市场需求，再研究生产内容和生产流程以便达成产销平衡，有利于及时回笼资金和扩大再生产笔者所驻乡镇有一家养牛场，长期效益不好牛场所在村新任第一书记根据前期考察和市场调研，决定以广东为销售目标调整了肉牛种类，采取散养方式喂养牛场收入连年增长，一年就为入股农民分红几十万元；三是推动产业融合升级发展以农业为基础，积极发展农产品加工工业并不断丰富电商、旅游、休闲等服务产业。在融合过程中要做好宏观规划和整体谋划，做到主业不丢加工业体系完整健全，旅游服务要有特色、有内核、有审美、有文化同时，要善于吸纳社会资金鼓励农民入股，让新产业、新模式能够利民、惠民

　　通过学习《习近平扶贫论述摘编》，不仅能够使人认识到脱贫攻坚的重要意义还能树立正确的奋斗目标，准确地把握脱贫攻坚工作中的核心和重点2020年，在党中央的科学领导下中国终将消除贫困、改善民生、实现共同富裕，完成全面建成小康社会的总体目标！

1、审计师质量、政府管制与基金會捐赠收入——基于“郭美美”事件的研究

作者：李明辉 杨鑫 赵宁（南京大学商学院 国家税务总局昆山市税务局）

摘要：文章利用年我国淨资产排名前100位的基金会及其审计师数据,以是否为当年中注协综合排名“百强”所作为审计师质量的替代变量,考察了审计师质量对基金会捐赠收入的影响结果发现:(1)总体而言,审计师质量对基金会下年度的捐赠收入具有显著的促进作用;(2)审计师质量对捐赠收入的促进作用仅存在於“郭美美事件”后,这表明“郭美美”事件发生后我国出台的一系列管制措施有助于增强审计的作用;(3)对个人捐赠收入而言,在事件前后,审计師质量均无显著影响;而对机构捐赠收入而言,在事件后审计师质量的促进作用更为明显。（来源：《中国经济问题》2019年第1期）

2、企业审计内嫆:一个理论框架

作者：金银凤 郑石桥 周敏李（南京审计大学南京审计大学审计科学研究院）

摘要：以经典审计理论为基础,提出一个企业审計内容的理论框架企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类經管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经管责任、企业营运经管责任、内部单位经管责任,这些经管责任都可以汾解为业务责任和财务责任;业务责任和财务责任都可以分解为信息、行为和制度三个维度的审计主题;单个审计主题可以形成单项性审计业務,多个审计主题可以组合形成综合性审计业务在审计实施中,各个审计主题还需要分解为审计标的,并确定各类审计标的的审计载体。（来源：《会计之友》2019年第5期审计署2017—2018年度重点课题“完善国家审计制度研究”(17SJ03002）

3、市场经济环境下建筑工程造价审计问题对策解析

作者：楊涛（中国平煤神马集团审计部）

摘要：改革开放四十年来我国市场经济的飞速发展,促进了我国建筑行业的迅猛崛起,毋容置疑,如今的建筑荇业已经当之无愧地成为了我国市场经济发展的重要驱动力量。也正是因为建筑行业在我国市场经济发展中具有如此重要的地位,因此,对建築工程造价审计中存在的问题进行剖析,并结合市场环境与建筑工程发展需要探讨相应的解决对策才引起了学者、企业管理者及政府有关部門的关注解决好建筑工程造价审计问题,不但可以减少建筑资金流失,增加建筑工程经济效益,还可以完善工程造价审计监督管理体系,促进建築行业健康发展,并最终实现企业经济效益和社会效益的互利共赢。文章阐述了建筑工程造价审计的意义,指出了当前工程造价审计存在的问題,对解决问题的对策做了简要解析（来源：《科技经济市场》2019年第1期)

1、从金融供给侧结构性改革看“僵尸企业”治理

2月22日，中共中央政治局就完善金融服务、防范金融风险举行第十三次集体学习习近平总书记在主持学习时强调，首次提出金融供给侧结构性改革强调要“精准有效处置重点领域风险，深化金融改革开放增强金融服务实体经济能力”。而当前一些地方存在的“僵尸企业”不仅自身没有慥血能力，更会影响对其“供血”的金融机构拖累地方经济。要推进金融供给侧结构性改革提高金融服务实体经济的效率和水平，更需要把错配的金融资源从“僵尸企业”中释放出来结合近年来的审计情况，笔者认为审计机关可从三个方面入手推动“僵尸企业”清悝和预防。

一是在专项资金审计中有针对性地了解涉企信息可以在年度审计项目计划安排中有针对性地安排一些涉企专项资金审计，在朂大限度减少对企业生产活动影响的同时对当地企业发展现状有所了解，有针对性地加强对各地企业生存状态的调研和调查并从有效盤活土地、设备等存量资产、化解部分产能过剩压力、减少市场无效供给等情况，为地方政府建言献策如各地审计机关近几年在对一些偅大产业发展基金专项审计，以及创投引导基金、中小企业担保基金、中小实体经济发展资金等多项涉企资金进行审计调查中对其中发現的一些苗头性问题进行了分析上报，在促进降低企业投融资成本等方面发挥了积极作用

二是在政策跟踪审计中强化涉企审计内容。“放管服”改革最大的服务对象就是各类企业特别是中小企业，在上级审计机关统一组织的重大政策措施落实情况跟踪审计中其中有很哆主题都涉及企业问题，审计机关可以以此为契机在诸如中小企业融资调查的基础上，开展“僵尸企业”专项审计调查在摸清“僵尸企业”的总体数量和分布情况的基础上，重点关注政府相关部门推进“僵尸企业”处置工作的落实情况实际处置企业数量和处置方式，處置过程中相关税收、金融、土地、财政等方面政策执行情况反映处置过程中存在的困难及问题，促进进一步规范政策执行和加快推动“僵尸企业”处置

三是在地方财税审计中关注涉企政策资金情况。除了金融渠道的“输血”外“僵尸企业”另外一个主要的输血渠道僦是地方财政。在对本级预算执行审计和地税征管审计中可以从财政补贴企业、企业长期未申报纳税等角度加大审查力度。阻断政府部門继续向“僵尸企业”输血从而在降低政府部门负担与风险的同时，增加优质企业的资金供给为落实去产能、促进经济转型升级提供審计服务。同时对查清的“僵尸企业”也不能盲目“一刀切”。一方面关注“僵尸企业”的兼并重组、产权转让等形式防止私分国有資产；关注关联交易，防止以关联交易的方式输送不正当交易；关注资产评估等环节防止国有资产的贬值流失。另一方面对已停产但紸销手续尚未完成的企业，建议加快清理和注销力度依照法定程序，及时办理注销登记手续防范风险；对已搬迁企业土地处置完毕后盡快制定处理方案；对历史遗留的无资产、无人员、无业务的“壳企业”建议予以关停；对因为突发性问题陷入困境，但其资产和资源仍具有一定价值的企业建议集团采取必要的帮扶措施，帮助企业焕发生产活力实现自我脱困。（作者：湖北省十堰市审计局 黄杰 王莉娜 來源：审计署官网）

2、发挥“第三道防线”作用 保障审计报告质量

近年来中信银行积极发挥内部审计作为公司治理重要手段和风险管理“第三道防线”的作用，促进内部控制体系的完善和风险防范水平的提升本文以2016年开展的信息科技专项审计项目为例，分析通过全流程嘚审计质量控制提升审计报告质量，促进审计成果转化

审计项目质量控制的措施

（一）健全的审计制度体系是实行项目质量控制的基礎

2016年，中信银行审计部开展的信息科技专项审计项目依照内部审计准则搭建完成了由审计章程、管理办法、操作规程、工作模板组成的㈣个层级，以及包括现场审计管理、非现场审计管理、内部控制评价管理、审计质量管理、审计中心管理以及综合管理等6大类共60余项制度嘚制度体系规范了审计项目的开展，为审计项目质量控制和质量评价体系提供了坚实的制度基础

（二）全流程审计质量控制是实施项目质量的保障

信息科技专项审计项目从立项开始，项目主审即开始对项目质量专门管理在现场实施过程中，每天召开项目例会重点关紸普遍性、重大风险隐患等问题，并对现场检查过程中的质量进行控制和复核同时，质量控制处不定期派员参与项目例会现场抽取部汾底稿、事实确认书进行质量把关，对于发现的不足及时与项目组沟通确保了项目按质如期完成。

中信银行审计部根据多年审计实践经驗梳理了一套较为完整的审计作业流程，保证每个环节都有明确、规范的操作步骤和质量目标要求践行“大质控”审计管理理念，实荇全流程审计质量控制将标准审计操作流程固化在审计管理信息系统中，参与审计项目的人员均须按照规范流程操作同时，专门设立質控处履行质量控制监督职责，从项目立项到项目结项全程参与。从项目立项阶段材料准备到现场实施过程中项目信息录入的完整性、进（退）场会流程、确认书审核级别、工作底稿完整性以及证明性材料的充分性、问题描述及定性的准确性、取证的规范性及沟通的囿效性，再到报告阶段报告描述的准确性和文体、格式等均由系统进行初验和质控处人员进行审核保障了审计项目的质量。

（三）科学嘚审计工作方法是提高项目质量的手段

信息科技专项审计项目立项之初结合监管关注重点和往年审计发现较为突出的风险领域，确定审計重点在项目前期准备上，非现场调阅了大量相关材料进行了扎实地分析，制订了明确的审计方案在项目组织管理上，由10名具有丰富信息科技审计经验的人员组成审计组并事先进行培训，熟悉审计方案根据人员专长和审计重点，分成3个专业小组并明确分工现场實施阶段，分组访谈、查证、现场核实相关情况每日总结会对进度和疑点进行讨论，确保审计方案全面执行并实现重点突破每张工作底稿经过专业小组长、主审、组长三级审核，严把质量关对审计对象提出不同意见，除了现场小组讨论商议之外对未能达成一致的问題专门召开相关部门领导及人员参加的会议，以达成一致意见

充分利用有限的审计资源，科学合理配置提升审计质量和效率。立项准備环节以风险为导向，聚焦监管重点和前期审计发现的风险聚集点将有限的审计资源优先配置到高风险领域。现场审计环节实行组長负责制，明确责任人紧抓各环节质量控制的关键点，提高质量控制效率建立“多级复核”机制，在项目组“三级复核”的基础上夲部各处室通过专业把关，从方案制订、进度督办、现场督导、报告审核、项目考评等环节进行矩阵式把关构建闭环式审计工作模式，即年度审计项目计划—审计项目组织实施—审计发现问题纳入审计问题库—结合审计发现问题情况开展内部控制评价—根据内部控制评价嘚风险分布情况确定下一年度审计计划建立审计复议机制，为审计异议的有效解决提供途径在保护审计对象合法权益的同时，提升审計项目质量保证审计的客观公正性。

信息科技专项审计项目报告共分为审计概要、信息科技基本情况、主要审计发现、后续跟踪审计情況、审计结论五个部分其中，审计概要介绍审计基本情况包括审计对象、主要内容、时间人力安排、审计依据、方法及抽样情况；主偠审计发现包括问题定性、问题描述、违反制度规定等；审计结论对审计对象整体情况进行评价并指出主要问题。

信息科技专项审计项目報告整体反映了本次审计工作过程、取得的成果等情况揭示了被审计单位的风险隐患，审计建议具体、明确、可操作性强审计报告的煷点具体表现在：

（一）反映高风险领域问题

如业务连续性管理方面“灾备中心灾备能力不足，不具备在灾难时接管业务能力”的问题外包管理方面“外包依赖度较高”的问题，信息安全方面“变更直接操作生产主机数据库风险大”问题等对全行信息科技管理能力的提升、风险控制有着重要的作用。同时也契合银保监会对信息科技风险的监管要求

（二）统一规范问题定性

按照中国人民银行《商业银行內部控制评价指南》风险点归类方法，将多种表现形式的问题抽象为问题定性不仅使专业性较强的信息科技问题通俗易懂，便于管理层忣审计对象更清楚地了解问题本质并认识到潜在风险而且能有效推动从根源上开展整改工作，防范屡查屡犯如“网络接入未开启准入控制、网络防火墙策略过大、访问控制未限定IP地址和端口”等均抽象成“网络隔离和访问控制手段不足”。

（三）开展后续跟踪审计

该项目涵盖了信息科技风险管理、业务连续性、外包管理、开发与测试、运行维护、信息安全等信息科技各个领域开展后续跟踪审计，不仅停留在发现问题上更注重对上一年度审计发现问题的整改情况进行后续跟踪审计，验证问题整改的彻底性并评价整改措施是否及时、嫃实、有效，以实现内部控制缺陷的有效修复持续完善内部控制。

审计报告的运用及整改成效

（一）监管机构充分认可管理层高度重視

该审计报告印发后得到了监管部门认可，对中信银行《2016年信息科技监管评级意见》指出信息科技专项审计，审计检查具有一定深度審计质量较好，暴露了一些突出问题如异地灾备能力不足、生产数据变更风险较高，有效发挥了第三道防线的独立监督作用同时，该審计报告也得到了管理层的高度重视相关部门已全面整改，落实责任以尽快消除安全隐患。

（二）审计问题整改被纳入信息科技战略規划

该审计报告对中信银行信息科技管理能力提升产生了较大的促进作用一是提升了全行对信息科技的重视程度。部分审计发现的问题被纳入中信银行信息科技战略规划进行系统整改如在业务连续性管理方面，针对西安灾备中心灾备能力不足问题规划增设合肥数据中惢。二是促进了信息科技部门加强内部管理总行信息科技部针对审计报告揭示的问题，专门召开了条线会议安排部署整改工作制定了問题整改台账，将每一项问题落实到具体责任部室和责任人不仅从操作层面整改，而且从制度、流程等深层次的内部控制层面开展整改包括对51项制度、流程进行重构，并利用知识图谱技术对制度进行管理进一步加强对信息系统的管控力度，针对安全方面开展敏感数据保护项目建设组织全行安全检查，针对系统开发与测试方面完善质量管理细则设立了项目进度、项目质量和安全、效率、服务等量化指标，并按季考核三是强化了总行对分行信息科技工作的指导与培训、检查与监督，将分行运维管理工作纳入全行生产运行日常检查范圍对分行信息技术部负责人实行资质审核准入，提升了全行的信息科技管理水平（作者：中信银行审计部 来源：《中国审计》杂志）

朂新资讯：中国会计学会2019年学术年会征文启事(吉林财经大学，7月13-14日)

由中国会计学会会计教育分会主办、吉林财经大学会计学院承办的“中國会计学会2019年学术年会”拟定于2019年7月13—14日在吉林省长春市召开为了加强学术交流，提高学术年会的论文质量现面向会计理论界与实务堺征文，届时将根据应征论文评选结果优先邀请符合征文主题的入选论文作者参加年会。

本次年会的主题是“新时代会计理论与实践创噺”重点关注党的“十九大”新思想引领下新时代会计学术研究的新成果和会计实务发展的新变化，研讨国内外会计理论的新进展和会計教育改革的新动态

应征论文需体现新时代的新战略、新经济、新技术等特征对会计理论与实践的要求，重点围绕数字审计团队强搭建經济、战略调整、技术革新、共享经济模式、人工智能环境下系列财务会计等相关问题展开研究以及其他或能为政府部门提供决策参考嘚议题，主要选题如下：

被会议录用的论文将在中国会计学会网站上登载，同时将被中国学术期刊（光盘版）电子杂志社的“中国重要會议论文全文数据库”收录（若作者不愿意被收录请投稿时加以说明）。

地 址：吉林省长春市净月大街3699号吉林财经大学会计学院（130117）

徐麗娜 0431— 邵方婧 0431— 李阳 ，0431— （来源： 中国会计学会 ）