【2013初级会计真题反馈】经济法基础部分有一定难度的题目（更新一个增值税的不定项选择题） - 中级会计职称资料下载 - 鲤鱼网 - 专业的考试资料下载交流平台您的位置：
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初级会计职称《初级会计实务》每日一练：消费税的处理
08:37　来源：中华会计网校&　　　　 |
　　单选题
　　应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（　）。
　　A、生产成本
　　B、应交税费
　　C、主营业务成本
　　D、委托加工物资
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入&应交税费&应交消费税&科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
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一、单项选择题（本题型共24题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1．根据我国相关法律制度的规定，下列选项关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（　　）。
A．法体现统治阶级的整体意志和根本利益
B．法所体现的统治阶级的意志，是由统治阶级的物质生活水平所决定的
C．法是由国家制定或认可形成的具有普遍约束力的规范
D．法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，体现了法的强制性
［解析］选项D，法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，体现了法的“利导性”。
2．根据我国民事法律制度的规定，下列选项中，属于法律事件的是（　　）。
A．张某于日出生
B．日，王某订立遗嘱，要求去世后全部财产归其儿子小王
C．日，郝某以100元价格在市场上买了一条热带观赏鱼
D．日，甲公司向乙公司签发了一张票面金额为10万元的现金支票
［解析］选项BCD属于法律行为。
3．根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（　　）。
A．劳动合同文本中要标明用人单位的具体地址，用人单位有两个以上办事机构的，以主要办事机构所在地为住所地。具有法人资格的用人单位，要注明单位的法定代表人；不具有法人资格的用人单位，必须在劳动合同中写明该单位的主要负责人
B．工作地点是用人单位必须告知劳动者的内容
C．标准工时制是指用人单位根据生产和工作特点，分别以周、月、季等为周期，综合计算劳动者工作时间的制度
D．地方各级人民政府及县级以上地方人民政府有关部门为安置就业困难人员提供的给予岗位补贴和社会保险补贴的公益性岗位，其劳动合同不适用《劳动合同法》有关无固定期限劳动合同的规定以及支付经济补偿的规定
［解析］选项C，标准工时制，也称标准工作日，是指国家法律统一规定的劳动者从事工作或劳动的时间。一般情况下，国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度。综合计算工时制，也称综合计算工作日，是指用人单位根据生产和工作的特点，分别以周、月、季年等为周期，综合计算劳动者工作时间，但其平均日工作时间和平均周工作时间仍与法定标准工作时间基本相同的一种工时形式。
4．根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项关于劳动合同的履行和变更的表述中，不正确的是（　　）。
A．合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，只对劳动者具有法律约束力
B．用人单位应当将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示，或者告知劳动者。如用人单位的规章制度未经公示或者未对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效
C．用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动合同约定的内容，变更的，应当采用书面形式
D．劳动合同的变更是对原合同内容的修改、补充或者废止，而不是签订新的劳动合同
［解析］选项A，合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。
5．根据我国社会保险法律制度的规定，下列选项关于职工基本养老保险的表述中，不正确的是（　　）。
A．用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，目前企业缴费的比例一般不超过企业工资总额的20%
B．职工基本养老保险中，个人缴费工资比例为8%
C．个人缴费工资基数不包括奖金、津贴、补贴等收入
D．新招职工以起薪当月工资收入作为缴费工资基数
［解析］选项C，月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。
6．根据我国银行卡法律制度的规定，下列银行卡分类中，属于根据发行对象不同进行划分的是（　　）。
A．信用卡与借记卡
B．人民币卡与外币卡
C．单位卡与个人卡
D．磁条卡与芯片卡
［解析］（1）选项A，按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡；（2）选项B，按币种不同分为人民币卡和外币卡；（3）选项D，按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡。
7．根据我国票据法律制度的规定，下列选项关于票据权利时效的表述中，不正确的是（　　）。
A．持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年，见票即付的汇票、本票自出票日起2年
B．持票人对支票出票人的权利，自出票日起1年
C．持票人对出票人、承兑人以外前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月
D．持票人对出票人、承兑人以外前手的再追索权，自清偿日或者被起诉之日起3个月
［解析］选项B，持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月”。
8．某旧货经营企业为增值税小规模纳税人，2014年5月销售旧货，开具普通发票上注明的金额为22660元，委托运输单位将收购的一批旧货运回企业，支付不含税运费1000元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。该企业当月应缴纳增值税（　　）元。
［解析］小规模纳税人销售旧货应减按2%的征收率计算缴纳增值税，且不得抵扣与其相关的进项税额；该企业当月应缴纳增值税＝22660÷（1＋3%）×2%＝440（元）。
9．根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（　　）。
A．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
B．纳税人进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天
C．纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为发出有形动产的当天
D．纳税人发生视同提供应税服务的，增值税纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
［解析］纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
10．根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是（　　）。
A．纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
B．纳税人将自产白酒馈赠给其他单位
C．商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的
D．商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
［解析］纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。
11．根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（　　）。
A．纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一律计征增值税
B．纳税人单独提供林木管护劳务的行为，属于营业税征收范围，应征收营业税
C．纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税
D．金银买卖业务不征收营业税
［解析］纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
12．根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是（　　）。
A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地
B．不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地
C．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定所得来源地
D．股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定所得来源地
［解析］选项B，不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地；选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。
13．根据企业所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是（　　）。
A．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
B．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D．企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
［解析］企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
14．根据个人所得税法律制度的有关规定，下列关于所得来源地的说法中，不正确的是（　　）。
A．生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
B．劳务报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地
C．财产租赁所得，以出租人的居住地作为所得来源地
D．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
［解析］财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
15．根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于“劳务报酬”所得项目的是（　　）。
A．个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇，其取得的董事费收入
B．演员走穴演出取得的报酬
C．个人兼职取得的收入
D．对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
［解析］对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员（非雇员）享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
16．甲企业用价值200万元的房屋换取乙企业价值300万元的房屋，甲企业支付差额100万元。已知契税税率为4%。则下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是（　　）。
A．甲企业应缴纳契税12万元
B．甲企业应缴纳契税4万元
C．乙企业应缴纳契税8万元
D．乙企业应缴纳契税4万元
［解析］土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲企业应缴纳契税100×4%＝4（万元）；乙不缴纳契税。
17．根据土地增值税法律制度的有关规定，下列各项中，说法正确的是（　　）。
A．政府出让国有土地使用权的行为，应征收土地增值税
B．房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税
C．房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，暂免征收土地增值税
D．企业互换房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
［解析］选项A，政府出让国有土地使用权的行为，不征收土地增值税；选项C，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税；选项D，企业互换房地产，没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
18．根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（　　）。
A．凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，均属于城镇土地使用税的征收范围，但不包括集体所有的土地
B．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税
D．对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税
［解析］选项A，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，均属于城镇土地使用税的征收范围。
19．根据车船税法律制度的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（　　）。
A．依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不属于车船税的征收范围
B．半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车，均按照“货车”税目计征车船税
C．挂车按照货车税额的50%计征车船税
D．拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计征车船税
［解析］选项A，依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征收范围。
20．根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，说法正确的是（　　）。
A．印花税的纳税人包括合同的担保人、证人和鉴定人
B．订阅单位和个人之间订立的图书、报刊和音像征订凭证，应按照购销合同缴纳印花税
C．电网与用户之间签订的供用电合同，应按照购销合同缴纳印花税
D．企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税
［解析］选项A，印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人和鉴定人；选项BC，不征收印花税。
21．根据资源税法律制度的有关规定，下列不属于资源税征税范围的是（　　）。
B．天然原油
D．铅锌矿石
［解析］选项A，选煤不属于资源税征税范围。
22．李某2013年1月向某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一辆小汽车自用，支付含增值税价款23517元，另购买一辆摩托车并将其立即转售，支付不含增值税价款3000元，取得不含税转售收入5000元。则李某应缴纳的车辆购置税为（　　）元。
［解析］车辆购置税是针对境内购置使用应税车辆行为征税的，对购买转售的车辆不缴纳车辆购置税；李某应纳车辆购置税＝23517÷（1＋17%）×10%＝2010（元）。
23．农村居民李某经批准在户口所在地占用耕地150平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税适用税额为9元/平方米，则李某应缴纳耕地占用税（　　）元。
［解析］农村居民经批准在户口所在地占用耕地新建自用住宅，按照当地耕地占用税适用税额减半征收耕地占用税。李某应缴纳耕地占用税＝150×9×50%＝675（元）。
24．根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（　　）。
A．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起60日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记
B．实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期限不得超过1年
C．纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征应按照《征管法》及其实施细则的规定执行
D．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿
［解析］选项A，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
二、多项选择题（本题型共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1．根据我国法律制度的规定，下列选项中，属于行政规章的有（　　）。
A．《中华人民共和国会计法》
B．《北京市城乡规划条例》
C．《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
D．《上海市旅馆业管理办法》
［答案］CD
［解析］（1）选项A属于法律；（2）选项B属于地方性法规。
2．根据我国仲裁法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（　　）。
A．仲裁不实行级别管辖和地域管辖
B．除当事人协议不开庭外，仲裁应当开庭进行
C．仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解；当事人自愿调解的，仲裁庭可以调解
D．仲裁庭制作的调解书自作出之日起发生法律效力
［答案］AB
［解析］（1）选项C，仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解；当事人自愿调解的，仲裁庭“应当”调解；（2）选项D，调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。“裁决书”自作出之日起发生法律效力。
3．日，张某进入甲公司工作，工资为3000元/月，不约定试用期，但未签订书面劳动合同。日，甲公司人事部门通知张某签订书面劳动合同，张某拒不签订，于是甲公司当日书面通知张某终止劳动关系。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（　　）。
A．甲公司与张某尚未建立劳动关系
B．甲公司应向张某支付11个月的双倍工资
C．甲公司应向张某支付经济补偿金
D．自日起，视为甲公司已与张某订立了无固定期限劳动合同
［答案］ABD
［解析］（1）选项A，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。本题中，张某与甲公司在日建立劳动关系；（2）选项BC，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，应当向劳动者每月支付2倍的工资；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付“经济补偿”。本题中自日起开始支付双倍工资，共计支付10个月；（3）选项D，用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。
4．根据我国社会保险法律制度的规定，下列选项所述人员中，依法享受职工基本养老保险待遇的有（　　）。
A．张某，女，法院法官，年满50周岁，已累计缴纳职工基本养老保险15年
B．丁某，女，私企工人（从事特别繁重体力劳动），年满45周岁，已累计缴纳职工基本养老保险15年
C．郝某，男，私企工人（从事井下工作），年满55周岁，已累计缴纳职工基本养老保险15年
D．郑某，男，私企经理（经依法确认部分丧失民事行为能力），年满50周岁，已累计缴纳职工基本养老保险18年
［答案］BC
［解析］职工基本养老保险享受条件（1）达到法定退休年龄；（2）累计缴费满15年。其中达到法定退休年龄是指：男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁（选项A）；从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁（选项BC）；因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认“完全丧失劳动能力”的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁。
5．根据我国支付结算法律制度的规定，下列选项中属于结算方式的有（　　）。
D．托收承付
［答案］BD
［解析］我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。
6．根据我国支付结算法律制度的规定，下列单位银行结算账户中，需要经中国人民银行核准的有（　　）。
A．基本存款账户
B．QFII专用存款账户
C．因增资验资开立的临时存款账户
D．预算单位专用存款账户
［答案］ABD
［解析］需要中国人民银行核准的账户包括：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）。
7．根据增值税法律制度的有关规定，单位或者个体工商户的下列行为中，视同销售货物，应征收增值税的有（　　）。
A．位于同一县并实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的
B．将委托加工的货物用于个人消费
C．将购进的货物用于对外投资
D．将自产的货物分配给股东
［答案］BCD
［解析］选项A，由于相关机构设在同一县（市），因此货物从一个机构移送至其他机构的移送行为不视同销售，不征收增值税。
8．根据消费税法律制度的有关规定，下列关于从量计征消费税的应税消费品的销售数量的确定，说法正确的有（　　）。
A．纳税人销售应税消费品的，销售数量为应税消费品的销售数量
B．纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送使用数量
C．纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为委托加工的应税消费品数量
D．纳税人进口应税消费品的，销售数量为海关核定的应税消费品进口征税数量
［答案］ABD
［解析］选项C，纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。
9．根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收营业税的有（　　）。
A．转让位于境外的不动产
B．出租位于境内的一宗土地使用权
C．单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的安装劳务
D．单位新建建筑物后销售
［答案］AC
［解析］选项A，由于不动产位于境外，所以不属于营业税的征收范围，不征收营业税；选项C，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税。
10．根据企业所得税法律制度的有关规定，下列支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（　　）。
A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B．企业之间支付的管理费
C．企业内营业机构之间支付的租金
D．银行企业内营业机构之间支付的利息
［答案］ABC
［解析］选项ABC，均不得在计算应纳税所得额时扣除。
11．根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。
A．国债利息收入
B．财政拨款
C．居民企业直接投资其他非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
D．在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所没有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
［答案］AC
［解析］选项B，属于不征税收入；选项D，在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
12．根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　　）。
A．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
B．出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C．出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D．退休人员再任职取得的收入
［答案］AD
［解析］选项BC，出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
13．根据关税法律制度的有关规定，下列情形中的进口货物，海关可以酌情减免税的有（　　）。
A．在境外运输途中，遭受到损坏或者损失的
B．在起卸时，遭受到损坏或者损失的
C．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受到损坏或者损失的
D．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明属于保管不慎造成的
［答案］ABC
［解析］海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免税。
14．根据房产税法律制度的有关规定，下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（　　）。
A．产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人
B．产权出典的，出典人为纳税人
C．房屋出租的，承租人为纳税人
D．产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税人
［答案］AD
［解析］选项B，产权出典的，承典人为纳税人；选项C，房屋出租的，出租人为纳税人。
15．根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（　　）。
A．企业在外地设立的分支机构
B．从事生产、经营的事业单位
C．国家机关
D．无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
［答案］AB
［解析］选项CD，不需要办理税务登记。
三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。）
1．根据法的内容、效力和制定程序，法可以分为一般法和特别法。（　　）
［答案］×
［解析］根据法的内容、效力和制定程序，法可以分为根本法和普通法。
2．对不在中华人民共和国领域内居住的人和下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼，对被采取强制性教育措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖。（　　）
［答案］√
［解析］对不在中华人民共和国领域内居住的人和下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼，对被采取强制性教育措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖。
3．用人单位设立的分支机构，不得作为用人单位与劳动者订立劳动合同。（　　）
［答案］×
［解析］用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托，可以与劳动者订立劳动合同。
4．在职工基本养老保险缴费中，本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地月平均工资的60%作为缴费基数；本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。（　　）
［答案］√
［解析］在职工基本养老保险缴费中，本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。
5．单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。（　　）
［答案］√
［解析］单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。
6．外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。（　　）
［答案］×
［解析］外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
7．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（　　）
［答案］×
［解析］纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
8．负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。（　　）
［答案］√
9．原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。（　　）
［答案］√
10．由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照委托方所在地适用税率执行。（　　）
［答案］×
［解析］由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。
四、不定项选择题（本题型共24分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1．日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了5年期限劳动合同，工资3000元/月。甲公司是丁某和王某于日设立的私营企业，在设立时即采用劳动合同制。
（1）日，张某与甲公司约定，甲公司将张某送去美国进行技术培训，培训费用为10万元，张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司承担违约责任。甲公司与张某对此再无其他约定。
（2）因张某在甲公司表现良好，在5年期限劳动合同到期后，甲公司又与张某重新签订了5年期限的劳动合同，工资涨为5000元/月。
（3）截止到日，张某已经连续在甲公司工作7年。2014年8月，张某想陪家人去英国旅游，于是拟休年假。
（4）张某休年假回来后，因积攒了大量工作，于是公司安排张某在9月27日（星期六）和10月1日（国庆节）加班。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据本题要点(1)所提示的内容，下列选项的表述中，不正确的是（　　）。
A．如果合同期限届满，甲公司与张某约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当顺延至服务期满
B．如张某培训归来在甲公司工作2年后，因丙公司给的报酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司最多可要求张某支付10万元违约金
C．如张某因甲公司不按时足额支付劳动报酬而解除与甲公司的劳动合同，则无需向甲公司支付违约金
D．即使张某与甲公司约定了服务期，也不影响按照正常的工资调整机制提高张某在服务期间的劳动报酬
［解析］选项B，劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费。本题中，甲公司最多可要求张某支付6万元违约金。
（2）根据本题要点(2)所提示的内容，如张某在甲公司工作到日，又要重新签订劳动合同，此时张某想签订无固定期限劳动合同。下列选项中，能成为张某主张签订无固定期限劳动合同的法律依据的是（　　）。
A．劳动者在该用人单位连续工作满10年
B．用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年
C．连续订立两次固定期限劳动合同，且劳动者无违反规定情形，续订劳动合同
D．劳动者连续在本单位工作满15年，且距法定退休年龄不足5年
［解析］1．有下列情况之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：（1）劳动者在该用人单位连续工作满10年的（选项A，张某已经在甲公司连续工作10年）。（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的（选项B，甲公司非初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同）；（3）连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有违规情形，续订劳动合同的（选项C，连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自《劳动合同法》日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算）。2．在本单位连续工作满15年，且据法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。
（3）根据本题要点(3)所提示内容，如张某无不能休年假情形，则张某可休年假（　　）。
［解析］职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。
（4）根据本题要点(4)所提示内容，下列选项关于甲公司向张某支付加班费的表述中，不正确的是（　　）。
A．9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资150%的加班费
B．9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资200%的加班费
C．10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资250%的加班费
D．10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资300%的加班费
［答案］AC
［解析］用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。用人单位依法安排劳动者在“休息日”工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资（选项AB）。用人单位依法安排劳动者在“法定休假日”工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资（选项CD）。
2．某生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：
（1）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元，另收取包装费12.87万元。
（2）采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额25万元、折扣额5万元。
（3）采取分期收款方式销售货物，不含税总价款20万元，合同约定本月收回70%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款12万元。
（4）因管理不善造成上月购进已抵扣进项税额的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为13.38万元。
（5）购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，已支付货款并验收入库。
已知：上述涉及到的相关凭证均通过认证并在当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）业务(2)应缴纳的增值税为（　　）万元。
［解析］应缴纳的增值税＝（25－5）×17%＝3.4（万元）。
（2）下列关于业务(4)的处理，说法正确的是（　　）。
A．因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理
B．因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理
C．该业务应转出的进项税额为2.27万元
D．该业务应转出的进项税额为2万元
［答案］AD
［解析］选项AB，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过的需要做进项税额转出处理；选项CD，该业务应转出的进项税额＝13.38÷（1－13%）×13%＝2（万元）。
（3）计算该企业当月的销项税额为（　　）万元。
［解析］该企业当月的销项税额＝40×17%＋12.87÷（1＋17%）×17%＋3.4＋20×70%×17%＝14.45（万元）。
（4）计算该企业当月应缴纳的增值税为（　　）万元。
［解析］该企业当月应缴纳的增值税＝14.45－（5.1－2）＝11.35（万元）。
3．中国公民张某任职于境内甲公司。张某2014年5月取得收入如下：
（1）当月取得境内甲公司支付的工资薪金8300元、差旅费津贴500元；
（2）当月从境内乙公司取得特许权的经济赔偿收入6000元；
（3）当月举报违法行为获得公安机关支付的2000元奖金；
（4）当月购买福利彩票，一次中奖13000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）张某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳的个人所得税为（　　）元。
［解析］差旅费津贴不予征收个人所得税，张某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳的个人所得税＝（）×20%－555＝405（元）。
（2）取得的经济赔偿收入，应由境内乙公司代扣代缴个人所得税（　　）元。
［解析］个人取得的特许权的经济赔偿收入应按照“特许权使用费所得”项目纳税。应由境内乙公司代扣代缴个人所得税＝6000×（1－20%）×20%＝960（元）。
（3）张某取得公安机关支付奖金应缴纳的个人所得税为（　　）元。
［解析］个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税。
（4）张某取得福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税为（　　）元。
［解析］个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在10000元以下的（含1万元）,暂免征收个人所得税；超过10000元的，全额征收个人所得税。张某取得福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税＝13000×20%＝2600（元）。
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