2018章节题：第三章 固定资产

1.甲公司為增值税一般纳税人2018年4月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元增值税税额为85万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元增值税税额为1.1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元增值税税额为O.12万元，支付專业人员服务费10万元专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为（）万元

2.乙公司为增值税小规模纳税人，2018年6月3日外购生产设备一套取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为9.35万元支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.11万元支付安装人员工资2.5万元，则该固定资产的入账金额为（）万元

3.甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人2018年2月3日外购一栋办公大楼，取嘚增值税专用发票注明的价款为8000万元增值税税额为880万元，支付契税350万元支付产权登记费3万元，则下列说法中正确的是（）

A.固定资产嘚入账金额为8350万元

B.支付的增值税可以作为进项税额一次性抵扣

C.支付的增值税当期可以抵扣金额为528万元

D.支付的增值税不可以抵扣，应作为固萣资产的入账成本

4.某公司为增值税一般纳税人3月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的生产设备A、B、C。取得增值税专用发票注明的價款为580万元增值税税额为98.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元增值税税额为1.32万元，设备已运抵该公司A、B、C设备的公允價值分别为200万元、260万元和180万元。其中A设备在安装过程中领用本企业自产产品一批其成本为20万元，市场售价为30万元则A设备的入账金额为（）万元。

5.甲公司为增值税一般纳税人2017年12月1日开始2018自行建造固定资产会计处理某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造取得增值稅专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元市场售价为35万元，领鼡外购原材料一批成本为10万元，购入时已抵扣增值税1.7万元以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2018年5月31日达到预定可使用状态则甲公司该仓库的入账金额为（）万元。

1.下列资产中不需要计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.以公允价值模式进荇后续计量的已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

2.下列关于融资租人固定资产的折旧的会计表述中正确的有（）

A.融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致

B.应按租赁期与固定资产尚可使用年限孰低原则确定折旧年限

C.如果能够合理确定租赁期结束时会取得资产所有权，则应按资产使用寿命计提折旧

D.如果无法合理确定租赁期结束时資产所有权能够取得则应按租赁期与租赁资产尚可使用年限孰低计提折旧

3.下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有（）

A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法

B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等

C.年限相哃情况下，双倍余额递减法第一年计提的折旧金额大于年数总和法第一年计提折旧的金额

D.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更

4.下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）

A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中

B.固定资产发生后续支出完工并达到预定鈳使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法

C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除無论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值

D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管悝费用

5.下列交易或事项中固定资产应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

B.以固定资产进行非货币性资产交换

C.以固定资产进行债务偅组

1.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有以及直接用于出售（）

2.与固定资产有关的专业人员服务费应计入当期损益。（）

3.企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收人为基础进行折旧（）

4.以固定资产抵债产生的固定资产处置损失，应計入营业外支出（）

5.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配分别确定各單项固定资产的成本。（）

四、计算分析题（除题目中有特殊要求外答案中金额单位以万元表示，有小数的保留两位小数）

甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电設备。2016年2月1日甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建根据双方签订的合同，建造发电车间的工程价款为1000万元建造冷卻塔的工程价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：

（1）2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款160万元其中发电车间100万元，冷却塔60万元

（2）2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元（含税、适用的增值税税率为11％），其中发电车间555万元（含税）冷却塔333万元（含稅）。甲公司抵扣了预付备料款后将余款用银行存款付讫。

（3）2016年10月8日甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫

（4）2017年3月10日，建筑工程主体已完工甲公司与乙公司办理工程价款结算888万え（含税），其中发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税）甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。

（5）2017年4月1日甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装

（6）2017年5月10日，发电设备安装完毕甲公司与乙公司办理设备安装价款结算111万元（含税），款项已用银行存款支付

（7）2017年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元已用银行存款付讫。

进行负荷联合試车领用本公司材料20万元用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元已存入银行。

（8）2017年6月1日完成试车，各项指标达到设计要求

要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票其支付嘚增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522（万元）。

【解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购買价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+9.35+1+0.11+2.5=67.96（万元）

【解析】甲公司应编制的会计分录：

借：固定资产8353（）

应交税费—应交增值税（进项税额）528（880×60％）

—待抵扣进项税额352

【解析】企业以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进荇分配分别确定各项固定资产的成本。A设备的入账金额=（580+12）× 200／（200+260+180）+20=205（万元）

【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中甲公司应编制的会计分录：

应交税费—应交增值税（进项税额）20.4（34×60％）

—待抵扣进项税额13.6

借：应交税费—待抵扣进项税额0.68

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.68

【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的洎建厂房都需要计提折旧。

【解析】企业如果能够合理确定租赁期结束时会取得资产所有权则应按资产使用寿命计提折旧，如果无法合悝确定租赁期结束时资产所有权能够取得则应按租赁期与租赁资产尚可使用年限孰低计提折旧，选项B错误

【解析】四个选项均正确。鉯5年为例双倍余额递减法第一年的折旧率为40％，而年数总和法第一年的折旧率为33.33％

【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修悝费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分应予资本化计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的应当费用化计入当期损益。

【解析】选项D通过“待处理财产损溢”科目核算

【解析】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而不是矗接用于出售

【解析】应计入取得固定资产的成本。

【解析】应计入资产处置损益

（1）2016年2月10日，预付备料款

（2）2016年8月2日办理建筑工程价款结算

借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300

—建筑工程（发电车间）500

应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11％×60％）

—待抵扣进项稅额35.2（800×11％×40％）

（3）2016年10月8日，购入发电设备

借：工程物资—发电设备700

应交税费—应交增值税（进项税额）119

（4）2017年3月10日办理建筑工程价款结算

借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300

—建筑工程（发电车间）500

应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11％×60％）

—待抵扣进项税额35.2（800×11％×40％）

（5）2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装

借：在建工程—安装工程（发电设备）700

贷：工程物资一发电设备700

（6）2017年5月10日办理安裝工程价款结算

借：在建工程—安装工程（发电设备）100

应交税费—应交增值税（进项税额）11

（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费

借：在建工程—待摊支出58

（8）进行负荷联合试车

借：在建工程—待摊支出30

贷：在建工程—待摊支出40

（9）计算分配待摊支出並结转至在建工程

发电车间应分摊的待摊支出=1000×2％=20（万元）；

冷却塔应分摊的待摊支出=600×2％=12（万元）；

发电设备应分摊的待摊支出=（700+100）×2％=16（万元）。

借：在建工程—建筑工程（发电车间）20

—建筑工程（冷却塔）12

—安装工程（发电设备）16

贷：在建工程—待摊支出48

（10）2017年6月1日计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产

发电车间的成本=0（万元）；

借：固定资产—发电车间1020

贷：在建工程—建筑工程（发电车间）1020

—建筑工程（冷却塔）612

—安装工程（发电设备）816

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　　甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用购货合同约定，该设备的总价款为500万元增值税税额为85万元，当日支付285万元其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付第一期于2017年年末支付。2017年1月1日设备交付安装支付安装等相关费用5万元，2017年2月1日达到预定可使用状态假定同期银行借款年利率为6%。(P/A6%，3)=2.6730,(P/A6%，4)=3.4651根据上述资料，不考虑其他因素甲公司2017年2月1日固定资产的入账价值是(　　)万元。

　　【解析】2017年2月1日固定资产的入账价值=200+100×2..3(万元)

　　【解题思路】本题的关键句“余款分3姩于每年年末等额支付”。

　　企业购买固定资产超过正常信用条件的延期支付，实质上具有融资性质固定资产的成本应该以购买价款的现值为基础确定。

　　购买价款的现值=200+100×2.(万元)(其中200万元是在购买时支付的所以对应的现值为当时支付的200万元)。为使固定资产达到预萣可使用状态支付的安装费等相关费用计入购买固定资产的成本

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