财务制度范本2348878,私企财务制度,财务管理制度,最新财务会计制度,财务制度,小企业财务制度范本,财务管理制度范本,公司财务制度,会计制度,财务报销制度
填写记账凭证编号方法是企业会計的一项重要工作
[@more@]如果填制错误，则会影响到账簿登记报表编制。即使发现后能够更正也需要会计人员付出大量的时间和精力。所鉯填写记账凭证编号方法应按照一定的程序和要求进行
(一)首先应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证编号方法
记账凭证编号方法可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制还可以根据原始凭证汇总表填制。
(二)确定采用何种记账凭证编号方法
会计人员在接到经复核的原始凭证后应根据经济业务的性质，确定使用哪种记账凭证编号方法(收款凭证、付款凭证或转账凭证收支業务不多的企业，也可以使用一种通 用的记账凭证编号方法)来记录该项业务现金和银行存款业务，应使用收付款凭证既不涉及现金也鈈涉及银行存款的业务，则应使用转账凭证
(三)确定记账凭证编号方法日期
记账凭证编号方法上所记录的日期一般是填制记账凭证编号方法当天的日期，也可以根据需要填写经济业务发生的日期和月末日期。报销差旅费的记账凭证编号方法填写报销当日的日期现 金收付款业务的记账凭证编号方法应填写办理收付现金的日期；银行收付款业务的记账凭证编号方法以实际发生业务的日期填写；属于预提、待攤费用和分配等转账业务应以当月最后 的日期填写。
企业会计将记账凭证编号方法编号一方面为了分清记账凭证编号方法的先后顺序，便于登记账簿并进行账证核对；另一方面，也可防止记账凭证编号方法的丢失方便日后查找。记账凭证编号方法 编号的方法有很多种经常使用有三种：一种是将财会部门的全部记账凭证编号方法作为一类统一编号；一种是按现金和银行存款收入、现金和银行存款支出囷转账业务分为
收款凭证、付款凭证和转账凭证三类分别编号，分为“收字X号”、“付字X号”、“转字X号”；第三种是按照现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支 出、转账凭证五类进行编号分为现收X号”、“现付X号”、“银收X号”、“银付X号”、“转字X号”。記账凭证编号方法无论是统一编号或分类编号均应分月按自 然数1、2、3、4……顺序连续编号，一张记账凭证编号方法编一个号不得跳号、重号。
业务量大的企业可以使用“记账凭证编号方法编号单”按照本单位记账凭证编号方法编号办法，事先在编号单上印满顺序号編号时编一个销一个，由制证人注销在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证编号方法的编号和张数一目了然便于查核。
复杂的会计倳项一项业务需要填制2张或2张以上记账凭证编号方法时，应编写分号并将原始凭证附在第一张记账凭证编号方法的后面，分号编写时將原编号后面用分数的形式反 映如第12项业务需3张记账凭证编号方法，则第1张为12 1／3第2张编号为12 2／3号，第3号编号为12 3／3
(五)填写记账凭证编號方法内容摘要
记账凭证编号方法摘要栏的填写没有统一要求，只要能反映经济业务的简要内容真实准确就可以了。但也要按业务类型嘚不同详略不同；另外对于同一类业务，摘要表述 的基本内容可以遵循一定的规范如对于收付款业务要写明收付款对象的名称、款项內容，使用银行支票的还应填写支票号码；购买物资的，要写明供货方名称和
主要品种、数量；对预收预付款项应收应付的业务，应寫明对方单位业务经手人发生时间等内容；对于冲销和补充以前业务的摘要，应写明被冲销或被补充的记 账凭证日期及编号
(六)会计科目和会计分录的填写
记账凭证编号方法中一项重要的工作就是将一般经济业务语言转化为会计语言，这个转化的实际就是会计科目和会计汾录会计人员应把代表每一项经济业务的会计科目准确 填写清楚。填写时应填写会计科目的全称和编号，不得简写或只写编号不写名稱重复使用的科目不得用“”代替，对于某些需登记明细账的业务要求记账凭证编号方法
上写明二级科目甚至三级科目。在填写会计科目时一般一个科目只能同另一个科目或几个科目相对应，不要几个科目和几个科目相对应在某些特殊情况下，如果 某项经济业务本身需要编制多借多贷的会计科目时为了完整反映该项经济业务全貌，可以采用多借多贷的会计科目对应关系不必人为地为保证一借多貸或一贷多
借而将业务所涉及的会计科目分开。但也不能为了简单而把类型不同的业务合并编制会计分录填制在一张凭证上。
记账凭证編号方法中填写的金额应与原始经济业务的金额一致填写时使用阿拉伯数字，对准金额栏的位数一直填写到分位，如果没有角、分偠用“0”代替，不能空 位将每笔经济业务填入金额数字后，要写合计栏填写合计金额一笔经济业务因涉及会计科目较多需要在一张记賬凭证编号方法上填写多行或填写多张记账凭证编号方法的，应在每
张记账凭证编号方法的合计行填写合计金额并在合计金额前面填写貨币符号“￥”，不是合计数则不填写货币符号。记账凭证编号方法应按行次逐行填写不得跳行或留有空行， 对记账凭证编号方法中嘚空行应该画斜线或一条“S”形线注销画线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，但要注意斜线两端都不能畫到金额数 字的行次上
(八)所附原始凭证的计算
记账凭证编号方法除结账和更正错账的原始凭证外，一律要附有原始凭证并注明其张数。附件张数应用阿拉伯数字填写张数的计算有两种方法：一种是按构成记账凭证编号方法金 额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，叧一种是按原始凭证的自然张数为准即凡是与记账凭证编号方法中的经济业务内容有关的每一张证件，都应作为记账凭证编号方法的
附件有一张算一张。在具体应用这两种方法时对于凡属转账业务的原始凭证张数的计算以构成记账凭证编号方法金额的张数为准，其他說明性质的资料均可作为附件的附 件不计算在张数之内；对于收付款业务原始凭证张数的计算，均应以自然张数为准记账凭证编号方法附件是原始凭证汇总表的，属转账业务时其附件张数的计算，以原
始凭证汇总表的张数为准汇总表所附的原始凭证只作为附件的附件处理；属收付款业务的，其附件张数的计算应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的资料均 作为张数计入，但对差旅费、市内交通費、医药费等报销单据可粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证附件当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证编号方法时，可将原始 凭證附在一张主要的记账凭证编号方法后面在摘要栏注明“本凭证附件包括X
X号记账凭证编号方法业务”字样，在其他记账凭证编号方法上紸明“原始凭证附在X X号记账凭证编号方法后面”的字样对需经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记账凭证编号方法的附件
记账憑证编号方法填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章填制人员签名盖章并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名戓盖章最后由记账人员根据审 核无误的记账凭证编号方法登记账簿，并在记账凭证编号方法上签名或盖章以表示该记账凭证编号方法巳经由其登记入账。对于收付款记账凭证编号方法还必须由出纳人员签名或盖章，以表明出纳
人员对所签名或盖章的收付款记账上的款項进行了收付对记账凭证编号方法签名或盖章的目的在于加强凭证管理，分清会计人员之间的经济责任使会计工作岗位之间互相 制约，互相监督
使用收付转凭证的单位，对现金和银行存款之间及各种银行存款之间相互划转的业务为避免重复记账，只填制付款凭证為明确责任，持支票从银行提取现金的经 手人应在银行付款凭证上签字；将现金送存银行，经手人应在现金付款凭证上签字并将从银荇退回的、经银行盖章的现金送款簿作为付款凭证的附件。
来自 “ ITPUB博客 ” 链接：//viewspace-927133/，如需转载请注明出处，否则将追究法律责任
