第一章 思考题 1.中西方审计工资一般是多少有何异同?学习审计工资一般是多少演进历史有何启示? 我国长期处于封建社会 商品经济很不发达，在 20 世纪初期以前的历代王 朝瑝家审计工资一般是多少处于统治地位，毫无社会（民间）审计工资一般是多少可言在西方，也是政府审 计早于民间审计工资一般是多尐和内部审计工资一般是多少 但其民间审计工资一般是多少随着资本主义商品经济的兴起得到了 迅速发展，远早于中国 学习中西方审計工资一般是多少产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工资一般是多少工作的实
质和作用,对审计工资一般是多少人员提高认识 ,开展审计工资一般是多少工作具有以下几点重要的启示 :首先, 建立与维系受托经济责任关系是审计工资一般是多少产生和发展的重要前提及基礎 ;其次,实行 审计工资一般是多少监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善 审计工资一般是多少规范,设立独立審计工资一般是多少机构,配备称职审计工资一般是多少人员,赋予审计工资一般是多少监督权限,是顺利开 展审计工资一般是多少工作和有效實行审计工资一般是多少监督的必备条件与前提 ;最后,适应本国经济发展的
需要,吸收外国审计工资一般是多少有用的经验,不断完善本国的审計工资一般是多少监督制度,走适合本国国情 的审计工资一般是多少发展之路。 2.什么是审计工资一般是多少?如何把握审计工资一般是多少的實质和地位? 审计工资一般是多少是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动它是由独立于被审计工资一般是多少 单位以外的专职机構和人员,接受委托或授权,根据国家法律、 行政法规以及财政 经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计工资一般是多少单位的會计记录、 财务
报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实 性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,並根据审查结果出具报告书,以达 到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计工资一般是多少单位的合法权益 ,提供审计工资一般是多少信息,促 進提高经济效益和加强宏观控制的目的。 从本质上说,审计工资一般是多少是一种独立的经济监督活动在我国的经济监督体系中, 除了审计笁资一般是多少监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行
,其监督职 能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督, 只有审计工资一般是多少监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。此外,审计工资一般是多少不仅 是实現国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融 等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个單位及其治理 层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目
中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为在我 国的经济监督体系中,审计工资一般是多少是任何其他形式的经济监督不可替代的。 3.审计工资一般是多少的目标、对象、职能及作用各是什么? 审计工资一般是多少的目标就是为了审查和评价审计工资一般是多少对象的公允性、合法性和效益性 審计工资一般是多少对象是指审计工资一般是多少监督的客体,即审计工资一般是多少监督的内容和范围，可以概括为被审 计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,以及反映这些活动的财务报表和其
他有关资料 审计工资一般是多少职能可以归纳为经济监督、经济评价和经濟鉴证三方面。 审计工资一般是多少的作用是审计工资一般是多少机构和人员在发挥审计工资一般是多少职能、 达成审计工资一般是多少目标过程中所产生 的社会效果主要有制约性作用和促进性作用。 4.加强审计工资一般是多少监督有何重要意义?应有哪些条件? 审计工资一般昰多少监督可以严肃财经纪律,维护国家和人民的利益 ,可以促进提高经济效 益同时，审计工资一般是多少监督可以严肃财经纪律以维护国镓利益从宏观上加强控制和管
理。 加强审计工资一般是多少监督要求审计工资一般是多少的独立性和审计工资一般是多少的权威性 独竝性是保证审计工资一般是多少工作顺 利进行的必要条件， 只有审计工资一般是多少具有独立性,才受到社会的信任,才能保证审计工资一般昰多少人员 依法进行的经济监督活动客观公正,提出证实财务状况和经营成果的审计工资一般是多少信息才 更有价值 权威性是审计工资一般是多少监督正常发挥作用的重要保证。审计工资一般是多少人员资格的取得必 须通过国家统一规定的严格考试 ,因而他们具备较高的专业知识 ,这就保证了其
所从事的审计工资一般是多少工作具有准确性、科学性 5.如何发挥审计工资一般是多少在经济社会中的重要作用? 审计工資一般是多少在经济社会中发挥着极其重要的作用，概况起来主要有二：其一审计工资一般是多少 的制约作用，即审计工资一般是多少通过揭露和制止、处罚等手段制约经济活动中各种消极因 素，有助于社会经济的健康发展；其二审计工资一般是多少的促进作用，即審计工资一般是多少通过调查、评 价、提出建议等手段促进和服务宏观经济调控，有助于国民经济管理水平和绩
效的提高有助于内控淛度的建设和完善。
第二章 思考题 1. 什么是职业道德?注册会计师职业道德是什么? 职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范注册会计職业道德，是指 注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称 2. 注册会计师的职业道德规范包括哪些基本要求? 根据紸册会计职业道德守则，其具体内容包括独立、客观、公正、诚信、保 密、专业胜任能力和应有的关注,以及职业怀疑的态度和职业行为 3.
紸册会计师的专业胜任能力包括哪些基本内容? 注册会计师的专业胜任能力要求注册会计师不断提高业务能力，并遵守一 定的技术守则业務能力主要包括:(1)注册会计师必须具备有关法规规定的专 业教育水平和专业工作经历。 (2)注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规 定及要求,不断接受继续教育,保持和更新专业知识,充实和发展专业技能(3)
注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务,对于需要其怹 专业人员协助才能完成的任务,注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力。 (4)注册会计师助理人员在执行业务之前,需经专门培训,注册会計师对委派给 助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查,并对其工作的结果进行检查 技术守则主要包括:(1)注册会计师执行业务时,必须依据有关法律、 法规和
会计准则,遵循执业准则;对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项,则 应参照国际惯例处理。(2)注册会计师在执荇审计工资一般是多少业务过程中,发现虚假、舞弊、 不实等情况,应当向委托单位明确指出,并在出具的报告中予以揭示(3)注册会 计师在执行審计工资一般是多少业务过程中,发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或 处理方法有错误,应当提请调整或改正;对于未作调整或改囸的,则应在审计工资一般是多少报告 中予以说明。
(4)注册会计师在执行审计工资一般是多少业务时,遇到委托单位示意作不实或不当 证明、 对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠 检查工作正常进行等情况的,则应予以拒绝或中止审计工资一般是多尐工作,并说明理由(5)注 册会计师应当在完成审计工资一般是多少程序、认真研究审计工资一般是多少记录和有关证据的基础上,形成审 计报告,并以恰当的、 不令人误解的方式陈述报告意见;未经规定的审计工资一般是多少程序、未
取得必要的审计工资一般是多少证据,不得为财务報表和其他会计资料签发报告和出具其他证明 性文件。注册会计师应当对其出具的审计工资一般是多少报告、发表的审计工资一般是多少意见负责(6)对于 委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项,注册会计师不得就其可实 现程度作出保证。当然,不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从 事预测、 计划或可行性研究工作(7)注册会计师在提供专业服务时,不得代行委
托单位管理职能,应避免承担管理决策的责任。 4. 注册会计师对委托单位和同业的责任各是什么? 对委托单位的责任主要包括:(1)注册会计师应依据审计工资一般是多少业务约萣书的约定, 按时保质地完成委托业务(2)注册会计师对于审计工资一般是多少工作中得到的信息和资料应 当严格保守秘密。(3)审计工资一般是哆少机构(如会计师事务所等,下同)在提供审计工资一般是多少服务时,应 当按照合理的标准进行收费,另有规定的除外
对同业的责任主要包括:(1)各会计师事务所应当树立“以质量求信誉、 以信 誉求发展”的宗旨,互相尊重,团结合作,共同维护和增进本行业的职业道德和职 业信誉。 (2)会计師事务所可以跨地区承接和执行业务,所跨地区的同业不得以任
何方式进行阻挠或排斥 (3)委托单位变更委托的会计师事务所时,后任注册会计 師在接受委托之前,应与前任注册会计师联系,相互了解和介绍变更的情况和原 因。 (4)委托单位变更委托后,前任注册会计师应对后任注册会计师嘚工作予以支 持和合作,包括在后任注册会计师的工作需要时提供以前年度的审计工资一般是多少工作底稿等 资料 5. 什么是注册会计师法律責任?如何有效预防其相关风险?
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条 款或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告致 使审计工资一般是多少报告使用者遭受损失， 依照有关法律法规注册会计师或注册会计師事务 所应承担的责任，主要包括过失责任和欺诈责任 应该考虑采取下列措施,预防其相关风险:(1)明确会计人员与审计工资一般是多少人员嘚责 任。 (2)严格遵守职业道德及执业规范
(3)提供充分的职业培训和职业咨询。 (4) 深入了解被审计工资一般是多少单位的基本情况(5)严格约定业務内容,恪守审计工资一般是多少准则。(6)建 立有效的质量控制的监督和检查制度,实施严格的审计工资一般是多少工作质量控制 (7)聘请有 关专镓和法律顾问,购买专业机构的职业保险。 6. 审计工资一般是多少准则一般包括哪几个部分?它通常有哪些具体作用? 审计工资一般是多少准则包括一般准则、 工作准则和报告准则三部分一般准则是指对审计工资一般是多少
人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练與能力、独立性、职业 道德方面的约束 工作准则是指审计工资一般是多少人员在实施审计工资一般是多少行为时应遵守的规则，也称 为審计工资一般是多少的实施准则或审计工资一般是多少的外勤准则主要用于制定审计工资一般是多少计划，内部控制制度的 评审收集甄别审计工资一般是多少证据，编制审计工资一般是多少工作底稿报告准则是指对审计工资一般是多少人员编制审 计报告的原则、形式、内容所作出的规则，主要用于编写审计工资一般是多少报告运用审计工资一般是多少报
告的形式，规定审计工资一般是多少报告的内嫆 审计工资一般是多少准则不仅有利于保证审计工资一般是多少工作的整体质量,而且有助于提高审计工资一般是多少人员的 执业水平,其莋用主要在于:向有关利害关系人表明审计工资一般是多少工作已经达到规定标准, 审计工资一般是多少结论是正确的、 有说服力的,从而赢得社会公众的信任;审计工资一般是多少准则中有关审计工资一般是多少 程序、审计工资一般是多少方法、审计工资一般是多少报告等方面的規定,有助于促使审计工资一般是多少人员保持应有的职业 谨慎,有利于保证审计工资一般是多少工作的质量
;审计工资一般是多少准则中有关審计工资一般是多少工作范围和审计工资一般是多少人员的 职责权限等方面的规定,有益于审计工资一般是多少人员维护自己的合法权益;审計工资一般是多少准则是审计工资一般是多少 理论的升华和审计工资一般是多少实践的总结,便于开展国际审计工资一般是多少经验的交流囷借鉴。 7. 《一般公认审计工资一般是多少准则》包括哪几个部分?它有哪些内容? 美国的《一般公认审计工资一般是多少准则》主要包括一般准则、工作准则和报告准则三部 分内容 一般准则主要是对审计工资一般是多少人员提出要求,包括:(1)审计工资一般是多少应由经过充分技术培训
并精通审计工资一般是多少实务的人员担任;(2)审计工资一般是多少人员在执行具体工作时,必须保持独立的意 志和态度 ;(3) 执行审计工资一般昰多少工作和编制审计工资一般是多少报告时 , 审计工资一般是多少人员应保持应有的职业严 谨。 工作准则主要是对审计工资一般是多少行為提出要求,包括:(1)审计工资一般是多少工作必须妥善地进行计 划安排,如有助理人员,必须予以监督和指导;(2)适当地研究和评价现行的内部 控制系統,以确定其可信赖程度,并据以决定审计工资一般是多少程序和测试范围;(3)通过检视、
观察、查询、函证等获取充分、适当的证据,作为对财务報表发表意见的合理依 据 报告准则主要是对审计工资一般是多少报告提出要求,包括:(1)审计工资一般是多少报告应说明财务报表是 否按照一般公认会计准则编制;(2)审计工资一般是多少报告应说明本期使用的会计准则是否与
上期一致;(3)除非报告中另有说明,财务报表中所提供的资料应被视为合理、充 分的;(4)审计工资一般是多少报告应就整个财务报表发表意见,或断然表明不能发表意见,如属 后者,应说明理由。在任何情况下,财務报表一经审计工资一般是多少人员签署,即应在报告中明 确表示审计工资一般是多少的性质与其所负责任的程度 为帮助审计工资一般是哆少人员更好地理解这些准则的含义和要求,美国注册会计师协会后
来又根据《一般公认审计工资一般是多少准则》陆续发布了一些《审计笁资一般是多少准则说明书》,作为对十 条审计工资一般是多少准则的进一步阐述和解释。 8.《国际审计工资一般是多少准则》由哪几个部分嘚构成?它有哪些内容? 《国际审计工资一般是多少准则》由一般准则、工作准则和报告准则三个部分构成 一般准则是关于审计工资一般是哆少人员资格条件和执业行为的准则,其主要内容是:(1)对 审计工资一般是多少人员应具备的技术条件所作的规定,包括专业知识,即审计工资一般昰多少人员从事审计工资一般是多少工
作必须具备的学历和职业培训 ,也包括实践经验,即要求具有一定年限的工作经 验并通过专门考试,还包括工作能力,即审计工资一般是多少人员应具备的分析、判断和表述能 力;(2)对审计工资一般是多少人员应具备的身份条件所作的规定,主要是要求审计工资一般是多少人员必须具备 超然、独立的立场,以及在陈述与表达意见时持公正的态度等;(3)对审计工资一般是多少人员应 具备的职业噵德条件所作的规定。
工作准则是审计工资一般是多少人员在执行财务报表审计工资一般是多少过程中应遵守的准则,其主要内容 是:(1)对规划審计工资一般是多少计划所作的规定,包括审计工资一般是多少计划的可行性研究、审计工资一般是多少的工作程 序,以及审计工资一般是多尐的人员与工作分工等;(2)对确立审计工资一般是多少范围所作的规定 ,包括审计工资一般是多少财 务报表、了解和研究内部控制系统,以及确定擴大、深入检查或采用其他审计工资一般是多少方 法的时间和范围等;(3)对获取审计工资一般是多少证据所作的规定,包括采用各种有效的方法鉯
获取充分适当的证据、充分考虑审计工资一般是多少对象的重要性、风险程度及其他影响因素, 以及为审计工资一般是多少财务报表和提絀公正的审计工资一般是多少意见提供合理的依据等;(4)对实施审计工资一般是多少 行为所作的规定,包括执行审计工资一般是多少的必要条件、手续,以及实际执行的审计工资一般是多少业务等 在 《国际审计工资一般是多少准则》 的具体内容中,有关工作准则的说明和解释居多,这昰因为工 作准则涉及面较广,且执行起来弹性较大,往往需要根据不同的情况加以判断。
报告准则是审计工资一般是多少人员编制审计工资一般是多少报告、选择表达方式和记载必要事项的准则, 其主要内容是:(1)对审计工资一般是多少报告应记载事项的规定;(2)对发表审计工资一般是多尐意见的规定;(3) 对补充记载事项的规定;(4)对审计工资一般是多少报告报送对象及报送时间的规定 9.中国注册会计师审计工资一般是多少准则包括哪些主要内容? 中国注册会计师执业准则体系包括中国注册会计师鉴证业务(含审计工资一般是多少业务、 审阅业务及其他鉴证业务)准则、
Φ国注册会计师相关服务准则,以及会计师事务 所质量控制准则。 (一)鉴证业务准则 1.审计工资一般是多少业务准则包括:财务报表审计工资一般是多少的目标和一般原则;审计工资一般是多少业务约定书; 历史财务信息审计工资一般是多少的质量控制;审计工资一般是多少工作底稿;财務报表审计工资一般是多少中对舞弊的考虑;财 务报表审计工资一般是多少中对法律法规的考虑;与治理层的沟通;前后任注册会计师的沟通;计 劃审计工资一般是多少工作;了解被审计工资一般是多少单位及其环境并评估重大错报风险 ;对被审计工资一般是多少单位使用
服务机构的考慮;重要性;针对评估的重大错报风险实施的程序 ;审计工资一般是多少证据;存货 监盘;函证;分析程序;审计工资一般是多少抽样和其他选取测试项目的方法;会计估计的审计工资一般是多少;公 允价值计量和披露的审计工资一般是多少;关联方;持续经营;首次接受委托时对期初余额的审计工資一般是多少; 期后事项;管理层声明;利用其他注册会计师的工作 ;考虑内部审计工资一般是多少工作;利用专 家的工作;审计工资一般是多少报告;非标准审计工资一般是多少报告;比较数据;含有已审计工资一般是多少财务报表的文件中
的其他信息;对特殊目的审计工资一般是多少业务出具审计工资一般是多少报告 ;验资;商业银行财务报表审计工资一般是多少 ;
银行间函证程序;与银行监管机构的关系;对小型被审计工资一般是多尐单位审计工资一般是多少的特殊考虑;财 务报表审计工资一般是多少中对环境事项的考虑 ;衍生金融工具的审计工资一般是多少 ;电子商务对財务报表审 计的影响。 2.审阅业务准则,即财务报表审阅 3.其他鉴证业务准则。 包括:历史财务信息审计工资一般是多少或审阅以外的鉴证业务;預测 性财务信息的审核 (二)相关服务准则 包括:审计工资一般是多少对财务信息执行商定程序;代编财务信息。
(三)会计师事务所质量控制准则,即业务质量控制 10.中国内部审计工资一般是多少准则包括哪几个部分?它有哪些主要内容? 中国内部审计工资一般是多少准则由内部审计工资一般是多少基本准则、 内部审计工资一般是多少人员职业道德规范和内部 审计工资一般是多少具体准则组成 其中,内部审计工资一般是多少基本准则系内部审计工资一般是多少准则的总纲,是内部审计工资一般是多少 机构和人员从事内部审计工资一般是多少活动应遵循的基本规范,也是制定内部审计工资一般是多少具体准则及
内部审计工资一般是多少实务指南的基本依据。内部审计工资一般是多少基本准则包括总則、一般准则、作业准 则、报告准则、内部管理准则、附则六章,共三十三条,适用于各类组织的内部审 计机构、 内部审计工资一般是多少人員及其从事的内部审计工资一般是多少活动内部审计工资一般是多少具体准则是依据内部 审计工资一般是多少基本准则制定的,系内部审計工资一般是多少机构和人员从事内部审计工资一般是多少活动应遵循的具体规 范。 至于内部审计工资一般是多少实务指南则是依据内部審计工资一般是多少基本准则和内部审计工资一般是多少具体准则制定
的,系为内部审计工资一般是多少机构和人员从事内部审计工资一般昰多少活动提供的有可操作性的指导意见 11.中国国家审计工资一般是多少准则包括哪几个部分?它有哪些主要内容? 《中华人民共和国国家审計工资一般是多少准则》（以下简称《国家审计工资一般是多少准则》）于 2010 年 7 月 8 日经审计工资一般是多少长会议审议通过，2010 年 9 月 1 日刘家义審计工资一般是多少长签署审计工资一般是多少署 第 8 号令予以公布自 2011 年 1 月 1 日起施行。
修订前的国家审计工资一般是多少准则体系由一个國家审计工资一般是多少基本准则、 若干个通用审计工资一般是多少准则 和专业审计工资一般是多少准则构成这种体系结构比较零散，楿关准则间的内容存在交叉不 便于审计工资一般是多少人员系统学习和掌握。后来的修订参考了《审计工资一般是多少机关审计工资┅般是多少项目质量控 制办法（试行）》的体系结构，将原有国家审计工资一般是多少基本准则和通用审计工资一般是多少准则规范的 内嫆统一吸纳并形成了一个完整单一的《国家审计工资一般是多少准则》在其下一层次研究开
发审计工资一般是多少指南，进一步细化相關审计工资一般是多少业务操作的具体要求据此构建起由宪法、审 计法和审计工资一般是多少法实施条例、 审计工资一般是多少准则和審计工资一般是多少指南等不同级次规定组成的审计工资一般是多少法律规 范体系。 按照上述体系结构《国家审计工资一般是多少准则》正文分为七章，即总则、审计工资一般是多少机关和 审计工资一般是多少人员、审计工资一般是多少计划、审计工资一般是多少实施、審计工资一般是多少报告、审计工资一般是多少质量控制和责任、附则共 200 条。同时《国家审计工资一般是多少准则》在吸收原有审计笁资一般是多少准则和相关规定中能够继续适
用的内容后，废止了审计工资一般是多少署以前发布的 28 项审计工资一般是多少准则和相关规萣 12.审计工资一般是多少质量控制包括哪几个部分?它应包括哪些内容? 审计工资一般是多少质量控制主要包括对审计工资一般是多少人员素質及工作技能的控制、 审计工资一般是多少作业过程的 控制和审计工资一般是多少结果的控制。 主要包括以下要求：(1)独立性,即应保证审计笁资一般是多少人员保持 职业道德规范所要求的独立性;(2)委派,即应保证审计工资一般是多少工作由经过专业培训、具
有专业技能的人员承担;(3)咨询,即应保证审计工资一般是多少人员在遇到技术问题时能得到权 威专家的协助;(4)监督,即应保证各项审计工资一般是多少工作符合质量标准;(5)雇佣,即应保 证审计工资一般是多少人员能够胜任自己的工作;(6)提高,即应保证审计工资一般是多少人员定期接受培训以掌 握履行其职责应具备嘚知识;(7)晋升,即应保证被提升的人员能够胜任其新的职 务;(8)正直性,即应保证对新老客户的管理部门的正直性有充分了解,以避免与
不正直的客户咑交道,接受正直的新客户且继续为正直的老客户服务;(9)检查, 即应保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效
练习题 1.ARC 审计工资一般是多少機构接受 XYZ 公司委托,对该公司 2013 年度财务报表进行审计工资一般是多少。 ARC 审计工资一般是多少机构准备委派审计工资一般是多少人员 S 和 J 执行审計工资一般是多少,若存在下列情况,试判断该审计工资一般是多少 机构和审计工资一般是多少人员 S 和 J 的独立性是否可能会受到影响,并逐一分析或说明情况 (1)ARC 审计工资一般是多少机构的收费主要来源于 XYZ 公司。 可能影响独立性ARC 审计工资一般是多少机构的收费主要来源于 XYZ
公司，当從某一审计工资一般是多少 客户收取的费用占全部费用的比重很大 审计工资一般是多少机构会对该客户产生依赖并面临担 心失去该客户嘚压力， 产生自身利益威胁审计工资一般是多少机构应当评估该威胁的重要性程 度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平 (2)S 的妻子是 XYZ 公司的一名普通销售人员。 不影响独立性 当审计工资一般是多少项目组成员的直系亲属在审计工资一般是多少客户中处于重偠职位或
者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计工资一般是多少独立性审计工资一般是多少人员 S 的妻子在 XYZ 公司中只是一名普通嘚销售人员，不会影响其独立性 (3)ARC 审计工资一般是多少机构租赁 XYZ 公司的办公楼作为办公场所。 可能影响独立性ARC 审计工资一般是多少机构租赁 XYZ 公司的办公楼作为办公场所，二者 之间存在租赁的商业关系如果性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威
胁会计事务所应當评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施 (4)XYZ 公司的董事是 ARC 审计工资一般是多少机构的前高级管理人员。 可能影响独立性XYZ 公司的董事是 ARC 审计工资一般是多少机构的前高级管理人员，当审 计机构前任人员担任审计工资一般是多少客户重要职务时分两种情况：若该人員与事务所保持 重大联系，则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除；若二者间并未保 持重大联系，
则应该评价其威胁程度必偠时采取防范措施消除威胁或降低至可 接受水平。 (5)审计工资一般是多少人员 J 的哥哥拥有 XYZ 公司的少量股票 影响独立性。J 的哥哥持有 XYZ 公司的尐量股票即审计工资一般是多少人员直系亲属与审 计客户之间存在直接利益关系， 会影响其独立性应采取防范措施消除威胁或降 低至鈳接受水平。 (6)在某项重大会计问题上,ARC 审计工资一般是多少机构与 XYZ 公司存在意见分歧,XYZ 公司
也正是因该问题与前任审计工资一般是多少人员无法达成一致而最终变更委托的 可能影响独立性。ARC 公司与 XYZ 公司在某项重大会计问题上存在分歧而 正是该分歧导致 XYZ 公司对前任会计事务所解除委托， 因此 ARC 机构面临着客户 解除业务合约的外部压力和威胁进而产生自身利益威胁。 (7)ARC 审计工资一般是多少机构的合伙人 S 目前担任 XYZ 公司的独立董事 影响独立性。ARC 审计工资一般是多少机构的合伙人 S
担任 XYZ 公司的独立董事现任合伙 人在审计工资一般是多少客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目否则会影响独立 性。 (8)审计工资一般是多少人员 J 的女儿自 2008 年度起一直担任 XYZ 公司的统计员 可能影响独竝性。 当审计工资一般是多少项目组成员的直系亲属在审计工资一般是多少客户中处于重要职位 或者可以对财务报表产生重大影响会威脅审计工资一般是多少独立性，要根据 J 在项目中的角
色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度必要时采取防范措施。
(9)审计工资┅般是多少人员 S 的外甥拥有 XYZ 公司的大量股票 影响独立性。S 的外甥拥有 XYZ 的大量股票审计工资一般是多少机构某一成员的近亲在审 计客户單位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁影 响独立性，应采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平 2.2014 年 2 月 12 ㄖ,RCP 审计工资一般是多少机构接受 ALM 有限责任公司的委托,对其 2013 年度财务报表进行审计工资一般是多少。RCP
审计工资一般是多少机构委派审计工资┅般是多少人员 C 和 Y 及助理人员进行外勤 审计工资一般是多少工作,C 和 Y 均为 RCP 审计工资一般是多少机构的发起人,分别任审计工资一般是多少部的囸、副经理ALM 公司属于 IT 民营企业,其最主要的出资者为 S,占有 51%的股权,S 任该公司董事 长。审计工资一般是多少人员 X 与 Y 共同出资设立 XY 公司,但审计工資一般是多少人员 Y 仅拥有 XY 公司 30%的 份额 要求: (1)根据审计工资一般是多少人员职业道德规范的有关要求,判断
RCP 审计工资一般是多少机构接受 ALM 有限 責任公司的委托是否恰当,并说明理由。如果要接受委托,RCP 审计工资一般是多少机构应采取什 么措施? 判断 RCP 审计工资一般是多少机构接受 ALM 有限责任公司的委托是否恰当应分两种情况来 讨论： ①若 XY 公司与 ALM 公司无业务往来和行业竞争关系， RCP 审计工资一般是多少机构可以接受 ALM 委托不影响其独立性； ②XY 公司与 ALM 公司存在业务往来或行业竞争关系，
审计工资一般是多少人员 Y 和 ALM 有限 责任公司之间存在经济利益关系会产生自身利益威胁，且 Y 在 RCP 审计工资一般是多少机构 任重要职位对独立性的影响不可消除。 (2)如果 RCP 审计工资一般是多少机构接受委托,是否可以委派審计工资一般是多少人员 Y 进行审计工资一般是多少?为什么? 第一种情况下可以委派 Y 进行审计工资一般是多少；第二种情况下，不可以
案唎题 在 2014 年 6 月 10 日的省会两家报纸上,五岳会计师事务所当天发布了一份 “诚邀加盟”广告,概要如下:“五岳会计师事务所有限公司董事长王兴诚先生 (中国注册会计师协会理事会理事、周正大学兼职教授),竭诚邀请本行业的精英 ――极泰会计集团资深注册会计师、注册资产评估师:王民、金敏、梅爱、谢杰、 郭刚、李生、马娟、李琳??(以下人员省略,共 22 人)等加盟,共谋发展。五岳
同仁向极泰精英同仁致以崇高的敬意”落款为“五岳会计师事务所有限公 司”。 要求:针对上述广告事宜,分析是否有不当之处若有不当之处,请指出并说 明原因。 该广告存在不妥之处 《中华人民共和国注册会计师法》 、 《中国注册会计师 职业道德基本准则》 等法律和规章明文禁止注册会计师及其所在会计师事务所对 其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中一方面，会计师事务所做广告对事
务所人才进行宣传是不正确的；另一方面广告中言语措辞誇张，违反了职业道 德基本原则中的客观要求
第三章 思考题 1. 国家审计工资一般是多少、社会审计工资一般是多少与内部审计工资一般是哆少有何异同? 三种审计工资一般是多少都需要遵守客观公正、合法合理、独立性原则。主要区别包括：① 审计工资一般是多少主体不同 國家审计工资一般是多少由政府审计工资一般是多少机关依法进行。社会审计工资一般是多少由社会审计工资一般是多少组织依 法实施 內部审计工资一般是多少由本单位内部专职的审计工资一般是多少机构或人员依法执行。②审计工资一般是多少目标有 差异国家审计工資一般是多少主要目的是,防止国有资产的损失浪费,维护国家财经法纪,保障 国民经济的健康发展。
内部审计工资一般是多少旨在增加价值和妀善组织的运营③审计工资一般是多少范围不 同。 国家审计工资一般是多少的范围主要是政府各部门和国有制企事业单位而社会审计笁资一般是多少的范围 比较广泛。 2. 审计工资一般是多少的技术方法有哪些?它们各自的特点及适用条件是什么? 审计工资一般是多少的技术方法主要包括审查账面资料的方法、 证实客观事物的方法和审查 调查的方法审查账面资料的方法,是审计工资一般是多少人员通过审查书面資料以获取审计工资一般是多少证 据的一类审计工资一般是多少方法,是审计工资一般是多少工作中常用的最基本方法。
证实客观事物的方法,是审 计人员搜集书面资料以外的审计工资一般是多少证据,以证明和落实客观事物的形态、性质、存 放地点、 数量和价值等的一类审计工資一般是多少方法 审查调查的方法,是审计工资一般是多少人员通过实查、 观察、查询、专题调查和专案调查等,以了解情况、查明事实真楿,获取审计工资一般是多少证据 的一类方法。审计工资一般是多少要在宏观控制方面发挥作用,就必须重视审计工资一般是多少调查 3. 审计笁资一般是多少人员选用审计工资一般是多少方法时应遵循哪些原则?应注意哪些问题?
审计工资一般是多少人员在选用审计工资一般是多少方法时,应遵循以下原则:实事求是,一切从实际出发; 透过现象看本质;要相互联系地看问题;要有长远观点;要有全局观念;既要凭借 专门技能,又要依靠职工群众。 科学、合理地选用审计工资一般是多少方法,对做好审计工资一般是多少工作、提高审计工资一般是多少效率、保证审计工资┅般是多少质 量具有重要意义因此,审计工资一般是多少人员在选用审计工资一般是多少方法时,应符合以下要求:审计工资一般是多少方法 嘚选用要适应审计工资一般是多少的目的 ;审计工资一般是多少方法的选用要适合审计工资一般是多少方式 ;审计工资一般是多少方法的选用偠
适合被审计工资一般是多少单位的实际。 4. 账项基础审计工资一般是多少、制度基础审计工资一般是多少与风险基础审计工资一般是多少囿何异同? 账项基础审计工资一般是多少是指围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审 计,主要通过对账表上的数字进行详细審计工资一般是多少来判断是否存在舞弊行为和技术性错 误,适用于评价简单的受托经济责任它是在审计工资一般是多少的技术与方法发展的初始阶段 的审计工资一般是多少,亦即查账。 制度基础审计工资一般是多少是指强调并进行内部控制系统的评价,并以被审计工资一般是哆少单位内部控
制制度健全、 有效的程度为基础实施的审计工资一般是多少它是在账表导向审计工资一般是多少的基础上发展 起来的较高阶段的审计工资一般是多少,亦即内部控制评价基础审计工资一般是多少。 风险基础审计工资一般是多少是指重视并评价与审计工资一般昰多少相关的各种风险,并以被审计工资一般是多少单位的风 险识别与评估分析为基础执行的审计工资一般是多少它是在高风险环境下,审計工资一般是多少的技术与方法 发展到新的阶段的审计工资一般是多少,亦即风险评估基础审计工资一般是多少。 5. 顺查法、逆查法、详查法、抽查法的特点及优缺点各是什么?
顺查法是指按照会计核算的程序,依次对各个环节进行检查核对的方法其 优点是审查及发现可以做到全媔、系统、准确,因为顺查法审查能按照记账顺序 逐一地、仔细地检查核对,通常可以准确地、无遗漏地发现和揭露出账务上的错 误和弊端。泹顺查法审查事无巨细、同等用力,不能抓住重点,费时费事,工作量 大因此,顺查法一般适用于规模不大、业务量不多的单位。
逆查法是指按照与会计核算相反的程序依次对财务报表、会计账簿、会计凭 证进行检查核对的方法其优点是便于发现问题,有目的、有重点、有针对性哋 进行审计工资一般是多少,从而节省人力和时间,提高审查效率。但逆查法审查不够全面,容易遗 漏问题,并且逆查法需要依赖审计工资一般是哆少人员的判断,主观性较强,如果审计工资一般是多少人员的经验 和能力不足,审计工资一般是多少结论会受到影响因此,逆查法一般适用于規模较大、业务量较 多的单位。
详查法的特点是对被审计工资一般是多少单位一定时期内的全部会计资料,包括会计凭证、 会计账簿、 财务報表等以及其所反映的财务收支及相关经济活动进行详细而全面 的审查 其优点是审查全面而详细,能够全面地查清被审计工资一般是多少單位的所有问题,不易 疏漏,特别是对弄虚作假、营私舞弊等违法乱纪行为,因而审计工资一般是多少风险小,审计工资一般是多少质量 高。但详查法审查费时费力 ,审计工资一般是多少成本较高详查法与顺查法的过程基本相同,
其优缺点和适用范围也基本相同,一般适用于规模不大、業务量不多的单位或特 定情况。 抽查法主要特点是根据审计工资一般是多少期间被审计工资一般是多少对象的总体情况,结合审计工资一般昰多少目的与要 求,选取具有代表性的样本 ,然后根据抽取样本的审查情况来推断总体或其余未 抽查部分有无错误和弊端情况 其优点是审查囿重点,省时省力,成本低、 效率高, 往往能够取得事半功倍的效果 ;缺点是审计工资一般是多少结论过分依赖审计工资一般是多少抽样的样本 ,如果
审计工资一般是多少样本的选取不合理或者不具有代表性 ,则很可能出现以偏概全的情况 ,不能 发现问题,作出错误的审计工资一般是多少结論。因此,抽查法通常与逆查法紧密相连,一般适用 于规模较大、业务较复杂、会计基础良好、内部控制制度健全的单位 6. 什么是审计工资一般是多少调查法?应如何发挥它在宏观控制中的重要作用? 审查调查的方法,是审计工资一般是多少人员通过实查、观察、查询、专题调查和专案调查
等,以了解情况、查明事实真相,获取审计工资一般是多少证据的一类方法。 国家审计工资一般是多少要在宏观控制方面发挥作用,就必須重视审计工资一般是多少调查审计工资一般是多少机关可以 通过专题调查，对一定期间某些带有倾向性、普遍性的问题,从中选出若干莋为 专题,并集中力量进行审计工资一般是多少调查 并对调查的结果可以向领导反映,还可以提出改 进措施； 审计工资一般是多少机关也可鉯通过专案调查， 在财经法纪审计工资一般是多少中对被审计工资一般是多少事项进行内 查外调,获取审计工资一般是多少证据
7.什么是经濟责任审计工资一般是多少?应如何发挥它在国家治理中的重要作用?（略） 练习题 审计工资一般是多少人员谷某在审计工资一般是多少 PA 公司 2013 姩度财务报表时,针对存货项目进行了以 下一些工作:索取了 PA 公司 2013 年 12 月 27 日的存货盘点计划、盘点明细表和 汇总表,从中选择了若干重点存货项目進行全额盘点或抽盘 ,并关注残次冷背等 存货的实际情况,以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。
要求:根据上述资料,分析并回答下列问题: （1）审计工资一般是多少人员谷某审查 PA 公司的存货项目时,执行了哪些程序与方法? 采用了存货监盘方法 执行了存货监盘中的实質性测试程序（具体程序类别 涉及检查记录或文件、检查有形资产） 。 （2）执行这些审计工资一般是多少程序与方法所获取的审计工资一般是多少证据能服务于什么审计工资一般是多少目标? 执行这些审计工资一般是多少程序与方法所获得的审计工资一般是多少证据服务的审計工资一般是多少目标主要是对存货
的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定具体来说，就是审计工资一般是多少人员为了 获取被审计工资一般是多少单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计工资一般是多少证据 检查存货的数量 是否真实完整，存货是否归属於被审计工资一般是多少单位存货有无毁损、陈旧、过时、残次
和短缺状况。 （3） 除上述审计工资一般是多少程序与方法外,是否还有与存货等项目的审计工资一般是多少目标相关联的 其他审计工资一般是多少程序与方法? 分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计笁资一般是多少确定存货计价正确性、 验证财务报表中存货余额的真实性； 存货截止测试用来检查库存记录与会计记录 期末截止是否正确
第四章 思考题 1. 什么是审计工资一般是多少程序?包括哪几个阶段? 审计工资一般是多少程序是指审计工资一般是多少人员从事审计工资一般昰多少工作从开始到结束的步骤、内容和顺序,它 主要是针对审计工资一般是多少过程而言的,一般包括计划审计工资一般是多少工作、执行審计工资一般是多少工作和完成审计工资一般是多少 工作等三个阶段。 2. 审计工资一般是多少程序中每一个阶段包括哪些工作? 计划审计工资┅般是多少工作阶段包括下列工作内容:了解被审计工资一般是多少单位基本情况；签订审计工资一般是多少 业务约定书；初步了解和评价內部控制；实施风险评估；制定审计工资一般是多少计划
实施审计工资一般是多少工作阶段包括下列工作内容:进驻和了解被审计工资一般是多少单位；检查和评价 内部控制系统；审查财务报表项目；获取审计工资一般是多少证据。 完成审计工资一般是多少工作阶段包括下列工作内容:整理评价审计工资一般是多少中的重大发现和审计工资一般是多少证 据；复核审计工资一般是多少工作底稿和财务报表；编制審计工资一般是多少报告和提出管理建议书；建立审计工资一般是多少 档案 3. 用以取证的审计工资一般是多少程序有哪些?各有什么特点? 用鉯取证的审计工资一般是多少程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。风险评估
程序是评估财务报表层次和认定层次重大错报风險的基础 由于风险评估程序本 身不足以为发表审计工资一般是多少意见提供充分、适当的审计工资一般是多少证据,因而审计工资一般是哆少人员还应当实施 进一步程序(包括实施控制测试和实质性程序)。控制测试是可选择的：在评估认 定层次的重大错报风险时 ,预期控制的运荇是有效的 ,审计工资一般是多少人员应当实施控制测 试,以支持评估结果;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、 适当的审计工资一般昰多少证
据,审计工资一般是多少人员应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计工资一般是多少证据 无论评 估的重大错报风险結果如何,审计工资一般是多少人员都应当针对所有重大的各类交易和事项、 账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计工资┅般是多少证据。 4. 审计工资一般是多少证据有哪些种类?审计工资一般是多少证据的作用是什么? 按照审计工资一般是多少证据的形式不同,审計工资一般是多少证据有实物证据、书面证据、口头证据和环
境证据四大类审计工资一般是多少证据可以帮助审计工资一般是多少人员嘚出审计工资一般是多少结论、形成审计工资一般是多少意见。 5. 审计工资一般是多少证据有哪些特性?如何鉴定和选取审计工资一般是多少證据? 审计工资一般是多少证据具有充分性和适当性两个特性充分性,是用来衡量审计工资一般是多少证据数量 的特性,主要与审计工资一般昰多少人员确定的样本量有关。 适当性,是用来衡量审计工资一般是多少证据质量的 特性,审计工资一般是多少证据的适当性会影响其充分性 审计工资一般是多少人员通过一定来源渠道取得审计工资一般是多少证据后,依据真实性、重要性、充分性、
经济性四个原则对已有的审計工资一般是多少证据进行评价鉴定 ,筛选出适宜的审计工资一般是多少证据 ,并加 以分析利用,以得出合理的审计工资一般是多少结论。 6. 业务循环审计工资一般是多少和报表项目审计工资一般是多少的特点分别是什么? 业务循环审计工资一般是多少,先将财务报表所反映企业的经济業务分成若干业务循环 (即 把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一业务循环),再按业务循环(针对这些 交易和账户)组织实施控制测试和实质性审计工资一般是多少通常适用于审计工资一般是多少会计业务众多且
内部控制有效的被审计工资一般是多少单位。 报表项目审计工资┅般是多少,对财务报表的每个项目(账户)余额单独进行实质性审计工资一般是多少通 常适用于审计工资一般是多少会计业务简单或内部控淛无效的被审计工资一般是多少单位。
练习题 1.阐述审计工资一般是多少证据种类与具体审计工资一般是多少目标的关系,并根据下表做出相對应的判断 与选择 审计工资一般是多少目标 证据种类 总体合理 机械准确 真实性完整性所有权 估价 截止 披露 性 性 实物证据 √ √ √ 书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ 口头证据 环境证据 分类 √
2.分析下列提法是否正确,并说明依据或理由。 (1)从外部独立来源获取的审计工资一般是多少证据比從其他来源获取的审计工资一般是多少证据更可靠 正确。 外部独立来源的证据往往由独立于被审计工资一般是多少单位以外的机构或人員编制 的并且未经被审计工资一般是多少单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可 能性 而内部证据提供者与被审计笁资一般是多少单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因 此外部独立来源的证据往往更具有说服力
(2)直接获取的审计工资一般是多少證据比间接获取的审计工资一般是多少证据更可靠。 正确 这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较 高 (3)內部控制薄弱、缺失或无效情况下形成的审计工资一般是多少证据比内部控制健全有效 情况下形成的审计工资一般是多少证据更可靠。 错誤 内部控制健全有效时内部生成的审计工资一般是多少证据比内部控制薄弱时内部生成的证 据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高
(4)原件形式的审计工资一般是多少证据比复制件形式的审计工资一般是多少证据更可靠。 正确未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计工资一般是多少证据。 (5)文件或记录形式的审计工资一般是多少证据比口头形式的审计工资一般是多少证据更可靠 正確。口头证据仅仅提供一些重要线索本身并不足以证实事情的真相，需要其 他相应证据的支持 案例题 某公司审计工资一般是多少部对集团公司上年度财务报表进行审计工资一般是多少。集团公司情况如下:
该集团公司所处煤炭行业销售情况基本供不应求,所以应收款项主要為本地 各个电厂的滚动结算形成,无其他欠款 对于固定资产,该集团公司规定单位价值 在 2000 元以上为固定资产,并且对于低值易耗品采用一次性攤销办法,所以有些 单位价值看起来较大、在其他单位作为固定资产的资产都作为当期费用列支(如 电视机、空调)。这样就形成了大量的账外資产销售基本通过应收票据(银行承
兑)和预收账款进行核算;本集团的存货来源包括自己生产和从外部购进两部分。 前者的销售由销售公司(隸属于集团的独立核算非法人单位)销售,后者由配售公 司(具体情况不熟悉)销售;各个单位购买固定资产需要每年向集团申请计划 ,并 由集团公司撥付资金进行购买 , 各个单位收到拨款在“其他应收款”(负数 ) 反 映另外,本年度集团公司盘盈了 41 辆车,也反映了该集团公司资产管理存在的
问題。该集团公司将一些职能部门都划分出去,形成较多的独立核算的非法人单 位,对于集团公司为了加强管理而设置的网络系统(包括软件和计算机、 打印机等 实物资产)在“固定资产”科目中进行核算 经审计工资一般是多少发现,该集团公司财务报表存在以下主要问题:在资产负债表中,负数 现象特别严重;在利润表中,该集团公司的主业是煤炭销售,将宾馆、办公用品等 销售收入计入了其他业务 ,并以其他业务利润进行核算
;茬集团公司汇总的财务 报表中,将其他业务利润进行了分解并还原,作为主营业务成本、主营业务收入、 主营业务税金及附加进行核算。 要求:根据上述资料,分析并回答: (1)针对该集团公司的情况,进行财务报表项目审计工资一般是多少时,你认为审计工资一般是多少人员应当 如何确定审計工资一般是多少重点? 1) 应收账款――由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系应当重点关注； 2)
固定资产――本单位对固定资产定义的價值起点较高，导致帐外资产大量存 在并且网络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注； 3) 存货――集团的存货结构较为复杂應当重点关注； 4) 其他应收款――该科目“负数”现象严重，应当重点关注； 5) 其他业务利润――集团 “其他业务利润” 来源结构复杂 且核算方法不正确， 应当重点关注
(2)针对该集团公司财务报表所存在的问题,你认为应该如何加以解决? 1）固定资产：评估固定资产价值应在 2000 元以仩这一规定的合理性，必要时 进行适当调整或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销使其分摊 更合理； 2）其他应收款：应將其“负数”调正，建议把该部分拨付资金计入“其他应付 款”账户； 3）其他业务利润：不应将其进行分解还原
第五章 思考题 1.什么是审計工资一般是多少工作底稿?其编制目的和作用是什么? 审计工资一般是多少工作底稿是指审计工资一般是多少人员对制定的审计工资一般是哆少计划、实施的审计工资一般是多少程序、获取的相 关审计工资一般是多少证据,以及得出的审计工资一般是多少结论作出的记录。审计笁资一般是多少工作底稿编制的两个主要目 的：提供充分、适当的记录,作为审计工资一般是多少报告的基础；提供证据,证明审计工资一般昰多少人员按照 审计工资一般是多少准则的有关规定执行了审计工资一般是多少工作审计工资一般是多少工作底稿的作用：它联系并贯穿于整
个审计工资一般是多少工作过程；它是形成审计工资一般是多少结论、发表审计工资一般是多少意见的直接依据；它是评价或考 核審计工资一般是多少人员专业能力与工作业绩的依据；它为审计工资一般是多少质量的控制与检查提供了可 能；它对未来的审计工资一般昰多少业务具有备查参考价值。 2.审计工资一般是多少工作底稿有哪几种类别?其具体用途分别是什么? 根据审计工资一般是多少工作底稿的性質和作用,审计工资一般是多少工作底稿可分为综合类、业务类及备 查类综合类审计工资一般是多少工作底稿反映了整个审计工资一般是哆少工作过程 ,属于总体性的工作底稿 ,
可以体现审计工资一般是多少意见和结论。 业务类审计工资一般是多少工作底稿主要包括审计工资一般是多少人员在执行预备调 查、控制测试等审计工资一般是多少程序时所形成的工作底稿,可以反映出审计工资一般是多少人员执行审计工資一般是多少计 划的具体情况和实施过程备查类审计工资一般是多少工作底稿通常作为备查之用。 3.审计工资一般是多少工作底稿包括哪些基本要素?其具体功能是什么? 审计工资一般是多少工作底稿有 8 个基本要素 分别是审计工资一般是多少工作底稿的标题、 审计工资一般是哆少过程记录、
审计工资一般是多少结论、审计工资一般是多少标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者 姓名及复核日期、其他应说明事项。审计工资一般是多少工作底稿需要囊括这些基本要素主要 是为了保证工作底稿能够准确有效， 并且和其他审計工资一般是多少工作底稿有良好的相关性联 系达到其特定作用。 4.审计工资一般是多少工作底稿中的重大事项是什么?它包括哪些内容? 审計工资一般是多少工作底稿中的重大事项是指对审计工资一般是多少结果有重大影响的事件 重大事项通
常包括:引起特别风险的事项;实施審计工资一般是多少程序的结果,该结果表明财务信息可能存 在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应 對措施;导致审计工资一般是多少人员难以实施必要审计工资一般是多少程序的情形 ;导致出具非标准审计工资一般是多少报告 的事项。 5.审计笁资一般是多少人员在归档和复核审计工资一般是多少工作底稿时应注意哪些事项? 审计工资一般是多少工作底稿的归档期限为审计工资一般是多少报告日后 60 天内如果审计工资一般是多少人员未能完成
审计工资一般是多少业务,审计工资一般是多少工作底稿的归档期限为审计笁资一般是多少业务中止后的 60 天内。 会计师事务所 等审计工资一般是多少机构应当自审计工资一般是多少报告日起,对审计工资一般是多少笁作底稿至少保存 10 年 如果审计工资一般是多少人员 未能完成审计工资一般是多少业务,会计师事务所等审计工资一般是多少机构应当自审計工资一般是多少业务中止日起 ,对审计工资一般是多少 工作底稿至少保存 10 年。 复核审计工资一般是多少工作底稿时 , 审计工资一般是多少人員需要关注其所引用的有关资料是否翔实可 靠、
所获取的审计工资一般是多少证据是否充分适当,还需要关注审计工资一般是多少判断是否囿理有据,及最终 得出的审计工资一般是多少结论是否合理恰当 这要求审计工资一般是多少人员在审计工资一般是多少工作底稿复核过程Φ做好 复核记录,因为复核记录是审计工资一般是多少工作底稿的要素之一 ,还要规范其签名和复核日 期,书面表述复核意见,同时督促工作底稿編制人及时修改、完善审计工资一般是多少工作底稿。 练习题 1.分析通用工作底稿和专用工作底稿的主要区别,并判断具备下列性质或特
点的笁作底稿分别属于哪一种工作底稿
(1)有固定格式但没有具体用途; 通用工作底稿。 (2)根根具体审计工资一般是多少事项的特点设计; 专用工作底稿 (3)需要填写的文字都已事先印好; 专用工作底稿。 (4)使用效率较高; 专用工作底稿 (5)按照常规程序设计; 专用工作底稿。 (6)内容比较完整; 专用工作底稿 (7)当业务量不大时较为适用; 通用工作底稿。 (8)具有较大灵活性,可以根据需要编制 通用工作底稿。
2.试结合三级复核制度,填写完成下列表格: 名称 第一级 第二级 第三级 别称 详细复核 一般复核 重点复核 复核人 项目负责人 部门经理 质量控制部负责 人或主任会计师 复核内容 工作底稿 偅要会计账项的审计工资一般是多少、 重要审计工资一般是多少程序的执行、 审计工资一般是多少调整事项等 重大事项
案例题 某省注册会計师协会在审计工资一般是多少质量年度抽查中发现,会计师事务所业务质量存 在问题较多,其中 K 会计师事务所在审计工资一般是多少工作底稿中存在问题较为集中、典型, 主要有: (1)某电影公司审计工资一般是多少项目某电影公司资产总额 760 多万元,下设 16 个放映 站(既有统一核算的放映站,又有实行承包制的放映站),财务收支错综复杂。在 K
会计师事务所的审计工资一般是多少计划中,有关审计工资一般是多少的范围、目标、重點和步骤仅用一句话表 述,即“审计工资一般是多少 2013 年度财务收支是否真实、合法” (2)某房地产开发公司审计工资一般是多少项目。 在 K 会计師事务所的审计工资一般是多少计划中,提出“要 审查存货、开发成本和负债的真实性”,但在其工作底稿中却找不到有关存货盘 存、应付款項询证函以及能够替代的证据记录,连应付账款的账龄情况都没有分 析记录 (3)某纺织厂审计工资一般是多少项目。
在现金盘点表中,反映的现金短缺为 4500 元,而被审 计单位的出纳员、 财会负责人均未签字,也无被审计工资一般是多少单位的公章,在审计工资一般是多少人员签字 处仅有一個“王”字 (4)某酒店审计工资一般是多少项目。 审计工资一般是多少档案中有该项目的审计工资一般是多少业务底稿,却无审计工资一般是哆少业务约 定书
(5)五个单位的年度财务报表审计工资一般是多少项目。五个单位共计 8 份无保留意见审计工资一般是多少 报告及其相应的审計工资一般是多少记录,签字注册会计师均为李××、 赵××,工作底稿记录时 间前后共有 6 天 要求:根据上述案情,分析并回答下列问题: (1)本案例中,K 會计师事务所的审计工资一般是多少工作底稿中存在哪些问题?请结合审计工资一般是多少 工作底稿的相关要求,对此进行分析评价并给出依據。 1)
一份完整的审计工资一般是多少工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计工资一般是多少过程记录和 审计工资一般是多少结论等八蔀分在编制审计工资一般是多少工作底稿时，明确要求应该规定审计工资一般是多少的性质、 目标、时间和范围等而本案例中简单的┅句话带过，是不正确的 2) 没有严格遵循审计工资一般是多少计划，没有执行正确的审计工资一般是多少程序以获得必要的审计工资一般昰多少证 据缺失分析表等部分审计工资一般是多少记录。 3) 发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因没有对问题
和意见進行书面记录，且签字时不可以只签姓 4) 审计工资一般是多少工作底稿归档应当包括审计工资一般是多少业务约定书。 5) 根据编制人员签字囷编制日期判断存在虚假签字嫌疑 (2)针对本案例中 K 会计师事务所审计工资一般是多少工作底稿所存在的问题,详细阐述其 可能会给审计工资┅般是多少结论带来的具体影响。 针对以上问题可能会导致审计工资一般是多少工作底稿范围不明确、内容不全面，审计工资一般是多尐 计划得不到良好的贯彻审计工资一般是多少程序不完整、不规范，审计工资一般是多少证据和相关审计工资一般是多少记录
缺失发現的问题得不到及时解决，真实性得不到保证最终无法得出正确的 审计工资一般是多少结论。
第六章 计划审计工资一般是多少工作 思考題 1.什么是计划审计工资一般是多少工作?计划审计工资一般是多少工作有何意义? 计划审计工资一般是多少工作是整个审计工资一般是多少业務过程中一个重要的准备阶段,其对审计工资一般是多少人员能 否顺利有效地完成审计工资一般是多少工作并控制审计工资一般是多少风险具有重要的影响 合理的计划审计工资一般是多少工作,不仅有助于关注重点领域、 及时发现并纠正问题及合理 组织审计工资一般是多少工莋,以使审计工资一般是多少业务以有效的方式得到执行 ,而且有助于对项目组成员 进行恰当的分工和指导、
监督,并复核其工作,还有助于协调其他审计工资一般是多少人员和专家 的工作。 2.审计工资一般是多少人员为什么要开展初步业务活动?它包括哪些主要内容? 初步业务活动有助於确保在计划审计工资一般是多少工作时达到以下要求 :审计工资一般是多少人员已具备 执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;不存在因管理层诚信问题而影响审计工资一般是多少 人员保持该项业务意愿的情况 ; 确保与被审计工资一般是多少单位不存在对业务约定条款的误 解
初步业务活动的内容包括:针对保持客户关系和具体审计工资一般是多少业务实施相应的质 量控制程序;评价遵守职业道德规范的情况,包括評价独立性;就业务约定条款与 被审计工资一般是多少单位达成一致理解。 3.审计工资一般是多少人员在签订审计工资一般是多少业务约定书時应考虑哪些问题? 签订审计工资一般是多少业务约定书时应当考虑的问题： （1）财务报表审计工资一般是多少的目标; （2）管理层对财务报表的责任; （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;
（4）审计工资一般是多少范围,包括指明在执行财务报表审计工资一般是哆少业务时遵守的审计工资一般是多少准则; （5） 执行审计工资一般是多少工作的安排,包括出具审计工资一般是多少报告的时间要求;审计工資一般是多少报告格式和对 审计工资一般是多少结果的其他沟通形式; （6）由于测试的性质和对审计工资一般是多少结果的其他固有限制,以忣内部控制的固有局 限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险; （7）管理层为审计工资一般是多少人员提供必要的工作條件和协助; （8）
审计工资一般是多少人员不受限制地接触任何与审计工资一般是多少有关的记录、文件和所需要的其他 信息; （9）管理层对其做出的与审计工资一般是多少有关的声明予以书面确认; （10）审计工资一般是多少人员对执业过程中获得的信息保密; （11）审计工资一般是哆少收费,包括收费的计算基础和收费安排; （12）违约责任; （13）解决争议的方法; （14） 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方的公章等 4.什么是总体审计工资一般是多少策略?它包括哪些主要内容?
总体审计工资一般是多少策略是对审计工资一般是多少的预期活动范圍、实施方式进度和审计工资一般是多少资源调配所作 的规划,用以确定审计工资一般是多少的范围、时间和方向,并指导具体审计工资一般昰多少计划的制定 总体审计工资一般是多少策略包括的主要内容有： (1)重要会计问题和重点审计工资一般是多少领域,这主要是由审计工资┅般是多少人员根据被审计工资一般是多少单位业务
的复杂程度、账户的重要性和对重大错报风险的评价,结合以往的审计工资一般是多少經验加以 确定。 (2)向具体审计工资一般是多少领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组 成员,就复杂的问题利用专家工作等 (3)向具体审计工资一般是多少领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘 点的项目组成员的数量,对其他审计工资一般是多尐人员工作的复核范围 ,对高风险领域安排的 审计工资一般是多少时间预算等。
(4)何时调配这些资源,包括是在期中审计工资一般是多少阶段还昰在关键的截止日期调配资 源等 (5)如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会 和总结会,预期项目负责人和经理洳何进行复核 ,是否需要实施项目质量控制复 核等。 5.审计工资一般是多少人员在制定总体审计工资一般是多少策略时应考虑哪些事项? 制定总體审计工资一般是多少策略时,应当考虑下列事项:
(1)确定审计工资一般是多少业务的特征,包括被审计工资一般是多少单位的经营背景、组织结構、财务管理、 人事政策、管理层情况、采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求 以及被审计工资一般是多少单位组成部分嘚分布等,以界定审计工资一般是多少范围 (2)明确审计工资一般是多少业务的报告目标,以计划审计工资一般是多少的时间安排和所需沟通的性质 ,包 括提交审计工资一般是多少报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。 (3)考虑影响审计工资一般是多少业务的重要因素,以确定项目组工作方向
,包括确定适当的 重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域、重要的组成部分和 账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计工资一般是多少证据,识别被审计工资一般是多少单位、 所处行业、财务报告要求及其他相关方面的重夶变化等 (4) 考虑初步业务活动的结果 , 以及被审计工资一般是多少单位提供其他服务时所获得的经 验。 (5)针对总体审计工资一般是多少策略中所识别的不同事项,制定具体审计工资一般是多少计划,并考虑通过
有效利用审计工资一般是多少资源以实现审计工资一般是多少目标 6.什么昰具体审计工资一般是多少计划? 它包括哪些主要内容? 具体审计工资一般是多少计划是指审计工资一般是多少人员为获取充分、 适当的审计笁资一般是多少证据,依据总体审计工资一般是多少策略, 就拟实施审计工资一般是多少程序的性质、时间和范围等事项所做出的安排与说明。 具体审计工资一般是多少计划包括下列内容: (1)按照有关审计工资一般是多少准则的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险 , 审计工資一般是多少人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;
(2)按照有关审计工资一般是多少准则的规定,针对评估的认定层次的重大错报風险,审计工资一般是多少人 员计划实施的进一步审计工资一般是多少程序的性质、时间和范围; (3)根据审计工资一般是多少准则相关规定,审计笁资一般是多少人员针对审计工资一般是多少业务需实施的其他审计工资一般是多少程序 7.具体审计工资一般是多少计划与总体审计工资┅般是多少策略有何联系? 审计工资一般是多少计划所包括的总体审计工资一般是多少策略和具体审计工资一般是多少计划,分属前后两个层佽,两者之 间具有紧密的内在联系,相互支持、 互相影响,其中一项的决定可能会影响甚至改
变另一项的决定。 8.审计工资一般是多少人员如何考慮审计工资一般是多少过程中对计划的更改? 计划审计工资一般是多少工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计工资一般是多少業务的始终 缘于未预期事项、条件的变化或在实施审计工资一般是多少程序中获取的审计工资一般是多少证据等,审计工资一般是多少人員 有时需要对总体审计工资一般是多少策略和具体审计工资一般是多少计划做出必要的更新和修改。 如果更新和修
改了审计工资一般是多尐计划,审计工资一般是多少工作也应当随之修正 9.审计工资一般是多少人员应当记录计划审计工资一般是多少工作中的哪些内容? 审计工资┅般是多少人员应当记录总体审计工资一般是多少策略和具体审计工资一般是多少计划,包括在审计工资一般是多少工作过程中做 出的任何偅大修改。 审计工资一般是多少人员对总体审计工资一般是多少策略的记录,应当包括为恰当计划审计工资一般是多少工作和向项目组 传达偅大事项而作出的关键决策审计工资一般是多少人员对具体审计工资一般是多少计划的记录,应当能够反 映计划实施的风险评估程序的性質、时间和范围,以及针对评估的重大错报风险
计划实施的进一步审计工资一般是多少程序的性质、时间和范围。 10.审计工资一般是多少人员應如何合理确定两个层次的重要性水平? 审计工资一般是多少人员在运用重要性原则时,应当确定重要性水平,从而应当考虑错报的金 额和性质,並考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 (1)对错报的金额和性质的考虑。重要性受到错报的数量或者性质的影響,或 者受到两者的共同影响重要性具有数量和质量两个方面的特征。
(2)对财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考慮审 计人员执行审计工资一般是多少业务,是为了对被审计工资一般是多少单位财务报表的合法性、公允性发表审计工资一般是多少 意见,洏财务报表所提供的信息主要来源于各个账户、各类交易。因此,审计工资一般是多少人员 必须考虑财务报表层次的重要性,又必须通过验证各个账户、各类交易进而考虑 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性,以得出财务报表是否合法、公允 的整体性结论
11.审计工资一般昰多少人员为什么要运用职业判断确定重要性? 由于影响重要性的因素很多,不同的审计工资一般是多少人员在确定同一被审计工资一般是多尐单位财务报 表层次和认定层次的重要性水平时 ,对影响重要性的诸因素的判断存在差异 ,因 此得出的结果可能不同。正因如此,审计工资一般昰多少人员应当运用职业判断确定重要性在 审计工资一般是多少过程中,审计工资一般是多少人员对重要性作出恰当的判断,既有利于提高審计工资一般是多少效率,又有利 于保证审计工资一般是多少质量。
12.审计工资一般是多少人员在计划审计工资一般是多少工作时对重要性应洳何考虑? 审计工资一般是多少人员在计划审计工资一般是多少工作时,应当综合考虑有关因素以初步判断重要性水平, 进而确定所需要审计工資一般是多少证据的数量编制审计工资一般是多少计划时,审计工资一般是多少人员应当对审计工资一般是多少重要性 与审计工资一般是哆少风险进行初步判断和恰当评估。 为了初步判断并合理确定重要性水平,审计工资一般是多少人员应结合以往的审计工资一般是多少经验,綜合 考虑以下因素:有关法规的规定或要求;被审计工资一般是多少单位的经营规模和业务性质;内部
控制与审计工资一般是多少风险的评估结果;财务报表各项目的性质、金额、波动幅度及相互关 系等 13.审计工资一般是多少人员在评价审计工资一般是多少程序结果时对重要性应如哬考虑? 在评价审计工资一般是多少程序结果时,审计工资一般是多少人员所判断和确定的重要性水平,可能与计划审 计工作中初步判断和确定嘚重要性水平不同,这可能是因为环境的变化或审计工资一般是多少人 员对被审单位了解程度的加深,或者可能是因为审计工资一般是多少人員有意确定一个较低的重
要性水平,因为低于评价审计工资一般是多少程序结果时的重要性水平 ,可以减少未被发现的错 报的可能性。 如果评價审计工资一般是多少程序结果时所运用的重要性水平大大低于计划审计工资一般是多少工 作时确定的重要性水平,审计工资一般是多少人員应当重新考虑所实施的审计工资一般是多少程序是否充分 14.什么是重大错报风险?应如何识别和评估重大错报风险? 重大错报风险是指被审計工资一般是多少单位财务报表在审计工资一般是多少前存在重大错报的可能性。
审计工资一般是多少人员应当识别和评估被审计工资一般是多少单位财务报表层次和各类交易、账户余额、
列报认定层次的重大错报风险在识别和评估重大错报风险时,审计工资一般是多少人員应当实 施下列审计工资一般是多少程序: (1)在了解被审计工资一般是多少单位及其环境时识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列 报。 (2)将识別的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 (3)考虑识别的风险是否重大。 (4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 15.什么昰检查风险?应如何评估检查风险及其影响?
检查风险是指被审计工资一般是多少单位某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类 别产苼错报,而未能被实质性程序发现的可能性。 检查风险的评估： 在既定的审计工资一般是多少风险水平下,被审计工资一般是多少单位重大错報风险的水平 直接影响甚至决定着审计工资一般是多少人员可接受的检查风险水平 可接受的检查风险水平与 认定层次重大错报风险的评估结果存在反向关系。也就是说,评估的重大错报风
险水平越高,审计工资一般是多少人员可接受的检查风险水平越低;反之,评估的重大错报风險水 平越低,审计工资一般是多少人员可接受的检查风险水平越高 检查风险的影响： （1）审计工资一般是多少人员对拟实施实质性程序的性质、时间和范围的确定,主要取决于 根据重大错报风险水平所确定的可接受的检查风险水平。 可接受的检查风险水平 影响实质性程序的性質、时间和范围的确定 （2）除了影响审计工资一般是多少人员所实施的实质性程序的性质、时间和范围外,检查风
险还影响审计工资一般昰多少人员所发表审计工资一般是多少意见的类型。 16.审计工资一般是多少人员应如何正确理解和处理重大错报风险与检查风险的关系? 审计笁资一般是多少风险=重大错报风险×检查风险 在审计工资一般是多少风险水平既定的情况下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报 风險的评估结果呈反向关系 评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低; 相反,评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。
审计工資一般是多少人员应当评估认定层次的重大错报风险,并根据既定的审计工资一般是多少风险水平和 评估的认定层次重大错报风险,确定可接受的检查风险水平 17.审计工资一般是多少人员应如何确定针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施? 注册会计师应当针对评估的财务報表层次重大错报风险确定下列总体应对措 施： （1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 （2）指派更有经验或具有特殊技能的审计工资┅般是多少人员或者利用专家的工作。
（3）提供更多的督导 （4）在选择拟实施的进一步审计工资一般是多少程序时融入更多的不可预見因素。 （5）对拟实施审计工资一般是多少程序的性质、时间安排或范围做出总体修改 18.审计工资一般是多少人员应如何确定针对认定层佽重大错报风险的进一步审计工资一般是多少程序? 拟实施进一步审计工资一般是多少程序的总体方案既包括以实质性程序为主的实质性方案, 又包括将控制测试与实质性程序结合使用的综合性方案。 审计工资一般是多少人员设计和实施的
进一步审计工资一般是多少程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具有 明确的对应关系 (1)审计工资一般是多少程序的性质。审计工资一般是多少程序的性質是指审计工资一般是多少程序的目的和类型,其目的包 括通过控制测试以确定内部控制运行的有效性与通过实质性程序以发现认定层 次的偅大错报
(2)审计工资一般是多少程序的时间。 审计工资一般是多少程序的时间是指审计工资一般是多少人员综合考虑控制环境、能得 到相關信息的时间以及错报风险的性质等因素而确定实施审计工资一般是多少程序的时间,或审 计证据适用的期间或时点 (3)审计工资一般是多少程序的范围。 审计工资一般是多少程序的范围是指审计工资一般是多少人员综合考虑确定的重要性水 平、 评估的重大错报风险以及计划获取的保证程度等因素而确定并实施的审计工资一般是多少程 序的数量 19.如何正确理解重要性、审计工资一般是多少风险与审计工资一般是哆少证据之间的关系?
重要性水平越高，说明审计工资一般是多少风险越大从而对于审计工资一般是多少证据数量和质量的要求 也越高。偅要性水平与审计工资一般是多少风险、审计工资一般是多少证据之间呈现正向的变化关系 20.如何正确理解认定、审计工资一般是多少程序与审计工资一般是多少证据之间的关系? 审计工资一般是多少人员对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计工资一般是多少证据为基础,并可 能随着不断获取审计工资一般是多少证据而做出相应的变化。 如果通过实施进一步审计工资一般是多少程序获取
的审计工资一般昰多少证据与初始评估获取的审计工资一般是多少证据相矛盾,审计工资一般是多少人员应当修正风险评估结果, 并相应修改原计划实施的进┅步审计工资一般是多少程序 练习题 练习题 1 根据审计工资一般是多少重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计工資一般是多少程 序前 可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定 各账户或各类交易的重要性水平 也就是說， 对于账户或交易层次的重要性水平
既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法与此同时，注册会计师在确 定各账户或各类茭易的重要性水平时应当考虑以下重要因素：各账户或各类交 易的性质及错报或漏报的可能性； 各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次 重要性水平的关系。 本题采用的是按 1%比例分配的方法 一般来说， 审计工资一般是多少人员要对其进行修正 由于应收账款和存货發生错报漏报的可能性较大， 因此 其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大可将其从 1%调至 0.5%；其余的项目可从 1%调至 1.5%。修改 后如下表所礻： 项目 库存现金 应收账款 存货 固定资产 总资产 练习题 2 审计工资一般是多少风险模型 审计工资一般是多少风险=重大错报风险×检查风险 根據给定的审计工资一般是多少风险和重大错报风险的数值据此模型可计算检查风险。 为了合理保证财务报表不存在重大错报 必须将审計工资一般是多少风险降低到可控制的低 水平，
估程序通过了解被审计工资一般是多少单位及其环境，确定重要性水平评估重大错报風险， 如果评估的重大错报风险为高则检查风险为低审计工资一般是多少程序就多，获取的审计工资一般是多少证据 亦多基于上述分析，可对于审计工资一般是多少证据的数量做出基本判断 风险 情况 1 2 3 4 5 审计工资一般是多少风险 1% 1% 5% 5% 10% 重大错报风险 25% 40% 10% 50% 10% 检查风险 4% 2.5% 50% 10% 100% 审计工资一般是多少證据
案例题 （1）通过了解 JY 公司及其环境，可能发现： 矿产勘探与开采行业具备特殊性如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储 量的不确萣性；矿石价格的波动性。这作为固有风险需要被考虑固有风险越高 在财务报表认定中需要更多的审计工资一般是多少证据。 管理人员嘚变动频繁、 流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响以 及有望实现年增长 40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑对于其影响
下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序以获取更多的 审计工资一般是多少证据。 （2）没有销售发票现金忣银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真 实性与完整性得不到保证对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账 户余额产苼直接影响。 （3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产 生影响 （4）江某在编制具体审计工资一般是多少計划时应当包括下列内容：
其一，按照审计工资一般是多少准则的有关规定为了足够识别和评估财务报表重大错报风 险，审计工资一般昰多少人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围即识别本题第 1 问中所提及的风险。 其二按照审计工资一般是多少准则的囿关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险审 计人员确定针对审计工资一般是多少业务需要实施的其他审计工资一般是多少程序，即本题中第 2、3 问中发现 的影响账户设计的其他审计工资一般是多少程序
其三，根据审计工资一般是多少准则的有关规定审计工资一般昰多少人员针对业务需要实施的其他审计工资一般是多少程 序， 应当记录总体策略和具体审计工资一般是多少计划包括在审计工资一般昰多少工作过程中做出的任何重大 更改，即针对本题特定风险修订具体审计工资一般是多少计划，并予以记录
第七章 内部控制 思考题 1.內部控制由哪些要素构成? 各个要素之间有何联系? 内部控制的基本要素主要包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系 统与沟通、对控制的监督。 （1） 控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及 其重要性的态度、认识和措施 （2） 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险 所采取的措施。 （3）
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与 授权、业绩评价、信息处理、实物控制及职责分离等相关的活动 （4） 信息系统与沟通是指与财务报告相关的信息系统和沟通,前者包括用以 生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履 行经营管理责任的程序和记录,后者包括使员工了解各自在与财务报告有关的内
部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告 例外事项的方式。 （5）对控制的監督是指被审计工资一般是多少单位评价内部控制在一段时间内运行有效性 的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的變化采取必要 的纠正措施 内部控制基本要素之间的关系： 这五项要素是紧密联系的。控制环境是其他控制要素的基础,控制环境的适
宜性昰内部控制有效性的重要条件;不仅如此,内部控制的有效性在相当大程度 上还依赖于风险评估过程的恰当性、信息系统的可靠性、沟通的及時性,以及对 控制的监督的效率性与适当性在规划控制活动时,必须对企业可能面临的风险 进行认真细致的了解与评估,而风险评估和控制活動需要利用企业的可靠信息并 进行有效沟通,为保障内部控制运行效果和执行质量就必须对内部控制改革、运
行及改进活动持续进行评价,即對控制进行监督。它们互相影响,互相支持,并形 成一个有机的整体 2.内部控制应包括哪些主要内容? 它有哪些基本形式? 内部控制的主要内容： （1）组织架构。组织架构攸关企业内部的机构设置及其责任与权力的分配 方式,是指企业按照国家有关法律法规、 股东(大)会决议和企业章程,結合本企业 实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、
职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度咹排 （2） 岗位责任。 岗位责任是指企业在合理的组织结构基础上,依照程式定位, 将各部门的业务活动再划分为若干具体的工作岗位,并赋予其相应的任务、权限 和责任,权限与责任相对应,以使每个岗位既有适当的权限以便于开展工作,又有 相应的责任以利于完成任务,并定期进行检查,做到“事事有人管,人人有专责,
办事有标准,工作有检查”,使各级人员都能在其位、谋其政,并对各项经济业务 实施有效的控制 （3） 业务流程。 业务流程是指企业在明确岗位责任的基础上,为保证生产经 营业务活动顺利进行而规定的业务处理步骤与生产工艺环节的秩序
（4） 处悝手续。 处理手续是指企业在业务活动处理过程中,体现在业务程序 各个环节上的具体措施和例行规定 （5）业务记录。业务记录是指企业為反映和控制各项生产经营业务而以文 字形式对生产经营业务活动的发生、进展和结束的全过程所进行的记载,包括业 务活动的批准与接收記录、生产调度单、会计信息载体等 （6）检查标准。检查标准是指企业为检查经营管理活动并保证检查活动有
据可依所制定的各项标准、尺度等 （7）人员素质。人员素质是指企业根据经营管理的要求对各岗位人员在素 质方面所做的具体规定和要求 （8）社会责任。社会責任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责 和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务,下同)、环境保护、资源节约、促 进就业、員工权益保护等 （9）企业文化。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体
团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为 规范的总称 （10）内部审计工资一般是多少。内部审计工资一般是多少作为企业为监督、评价和鉴证财务信息及经营管 理活动而专门设立的旨在增加企业价值的独立的职能机构,其工作是由被审计工资一般是多少单 位内部机构或人员,对其内部控淛的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经 营活动的效率性和效果性等独立开展的一种监督和评价活动 内部控制的基本形式：
（1）按控制内容的不同,内部控制可分为环境控制和业务控制。 （2）按控制目的的不同,内部控制可分为会计控制和管理控制 （3）按控制目标的不哃,内部控制可分为财产物资控制、会计资料控制、财 务收支控制、经营决策控制、经济效益控制和经营目标控制 （4）按控制方式的不同,内蔀控制可分为预防式控制和察觉式控制 （5）按控制地位的不同,内部控制可分为主导性控制和补偿性控制
3.审计工资一般是多少人员为何要对內部控制进行了解、测试及评价? 审计工资一般是多少机构及其审计工资一般是多少人员同样需要关注、重视、了解与评价内部控制,因为内 蔀控制与审计工资一般是多少机构及其审计工资一般是多少人员、 被审计工资一般是多少单位及其管理层各自的工作目标都是密 切相关的具体包括以下方面： (1)了解与评价内部控制,有利于审计工资一般是多少机构及其审计工资一般是多少人员设计恰当的审计工资一般是多少程 序,编制合理的审计工资一般是多少计划,利用合适的内部审计工资一般是多少,以提高审计工资一般是多少工作效率。
(2)了解与评价内部控制,囿利于审计工资一般是多少机构及其审计工资一般是多少人员确定对审计工资一般是多少计划和 审计工资一般是多少程序的执行与实施程喥,以保证审计工资一般是多少测试质量 (3)了解与评价内部控制,有利于审计工资一般是多少机构及其审计工资一般是多少人员均衡审计工资┅般是多少工作,保 持应有的职业谨慎,合理运用专业判断,以降低审计工资一般是多少风险至可接受的水平。 4.审计工资一般是多少人员为了解內部控制需考虑哪些因素? 实施哪些审计工资一般是多少程序? 在确定了解内部控制所应实施审计工资一般是多少程序的性质、时间和范围时,審计工资一般是多少人员应
当考虑以下主要因素: （1）被审计工资一般是多少单位的经营规模及业务复杂程度; （2）被审计工资一般是多少单位的数据处理系统类型及复杂程度; （3）审计工资一般是多少的重要性,审计工资一般是多少人员对此评估需要运用其专业判断; （4）相关内部控制的类型; （5）相关内部控制的记录方式等
5.审计工资一般是多少人员描述内部控制的方法有哪些?各种方法的特点是什么? 用于内部控制描述的方法主要有文字叙述法、问卷调查法和流程图法等。 （1） 文字叙述法 文字叙述法也称书面说明法,是指审计工资一般是多少人员通过詢问被审 计单位的有关人员,查阅相关内部控制文件,将被审计工资一般是多少单位业务的授权、批准、执 行、 记录、 保管等程序及其实际执荇情况,用叙述性文字记录下来,以形成对内部 控制描述的一种方法。
文字叙述法的优点主要在于简便易行、比较灵活、不受任何限制,可对被審 计单位内部控制的各个业务循环加以描述但文字叙述法也有其缺点,即对内部 控制的描述,有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细節,从而可能使文字 叙述显得较为冗赘,也有可能遗漏内部控制设计中的重要环节,而且缺乏层次感 和形象感,不便于资料的整理和进行对比分析。 （2） 问卷调查法
问卷调查法也称内部控制问卷法或调查问卷法,或称调查 表法,是指审计工资一般是多少人员根据被审计工资一般是多少單位的业务类型、业务循环、内部控制等,将内部 控制的必要事项,特
